2022年四川省眉山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年四川省眉山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.審計(jì)證據(jù)為注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的會(huì)計(jì)信息。

B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制影響審計(jì)證據(jù)的可信賴程度

C.注冊會(huì)計(jì)師編制的分析表不可以作為審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)證據(jù)通常是說服性的，而非結(jié)論性的

2.

第

16

題

N公司某，A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

3.注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

4.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.B公司銷售部會(huì)議記錄

B.B公司提供的銷售合同

C.債務(wù)人的電子郵件回函

D.前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿

5.在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師無需評價(jià)的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計(jì)人員在執(zhí)行工作時(shí)是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注

D.內(nèi)部審計(jì)人員與注冊會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通

6.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

7.將分析程序用做實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，下列說法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在實(shí)質(zhì)性程序中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用分析程序

B.應(yīng)當(dāng)與細(xì)節(jié)測試結(jié)合使用

C.應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源和可靠性

D.相比細(xì)節(jié)測試，實(shí)質(zhì)性分析程序證明力較強(qiáng)

8.甲注冊會(huì)計(jì)師正在制定ABC上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，甲注冊會(huì)計(jì)師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，不予指明，直接認(rèn)定被審計(jì)單位存貨項(xiàng)目存在重大錯(cuò)報(bào)

B.甲注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，決定親自盤點(diǎn)

C.ABC上市公司通過實(shí)地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會(huì)計(jì)師擬參加此種盤點(diǎn)

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會(huì)計(jì)師決定不參加任何一次盤點(diǎn)，依賴被審計(jì)單位提供的盤存記錄

9.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表

B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)

C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的

10.根據(jù)保密原則，以下事項(xiàng)中可能不屬于注冊會(huì)計(jì)師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師的父親B.注冊會(huì)計(jì)師的姐姐C.注冊會(huì)計(jì)師的孫子D.審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān)

11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，最長的周期時(shí)限是()。

A.1年B.2年C.3年D.4年

12.以下不屬于免責(zé)事項(xiàng)的是（）。

A.已經(jīng)遵守審計(jì)準(zhǔn)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，注冊會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見審計(jì)報(bào)告

13.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題中說法錯(cuò)誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本D.不能考慮沉沒成本

14.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

15.被審計(jì)公司可能存在著已知的事項(xiàng)或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項(xiàng)可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師對管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項(xiàng)或情況的觀點(diǎn)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施

C.在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象，注冊會(huì)計(jì)師就需要考慮采取進(jìn)一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況，注冊會(huì)計(jì)師可能需要提請管理層評價(jià)這些事項(xiàng)或情況對于其評估審計(jì)公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

16.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測試的特定情況是（）

A.不存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域

B.以前年度審計(jì)中識別出的重大缺陷

C.由于引入新的人員而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

D.采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化

17.

第

7

題

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財(cái)務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認(rèn)為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債類下“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門的嚴(yán)厲警告

C.隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營業(yè)外收入中無法償還的應(yīng)付款項(xiàng)

D.填列會(huì)計(jì)報(bào)表中長期投資項(xiàng)目的數(shù)額時(shí)，未將一年內(nèi)到期的長期投資扣除

18.<4>、下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，但注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作

B.如果擬利用內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的特定工作并實(shí)施審計(jì)程序，以確定該工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

C.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)結(jié)果最好不予采用

D.注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作進(jìn)行評價(jià)后，如果評價(jià)結(jié)果令人滿意，注冊會(huì)計(jì)師可以相應(yīng)減少對其實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，反之，應(yīng)進(jìn)行更詳細(xì)的測試

19.注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，下列各項(xiàng)中，不屬于執(zhí)行這一程序的目的的是()。

A.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

B.與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的事項(xiàng)

20.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.對系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告邏輯的測試屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)

C.信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于信息技術(shù)一般控制

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

21.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師對含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

22.以下對期后事項(xiàng)的理解中，錯(cuò)誤的是（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

B.通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師針對第一時(shí)段的期后事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序，其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好

C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果注冊會(huì)計(jì)師知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)則應(yīng)當(dāng)考慮出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.如果注冊會(huì)計(jì)師所知悉的期后事項(xiàng)屬于調(diào)整事項(xiàng)，則應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否已對財(cái)務(wù)報(bào)表作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整

23.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會(huì)計(jì)師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

24.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核是在審計(jì)現(xiàn)場完成，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計(jì)工作的主動(dòng)復(fù)核

B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核分為項(xiàng)目經(jīng)理和項(xiàng)目合伙人兩個(gè)層次，其中項(xiàng)目合伙人的復(fù)核既是對審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計(jì)事項(xiàng)的把關(guān)

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由關(guān)鍵合伙人對項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨(dú)立復(fù)核，是指在出具報(bào)告前，由獨(dú)立復(fù)核人對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程

26.在審計(jì)的計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)．所使用的控制風(fēng)險(xiǎn)是（）。

A.實(shí)際估計(jì)水平B.計(jì)劃估計(jì)水平C.實(shí)際水平D.計(jì)劃可接受水平

27.在對應(yīng)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師能證實(shí)應(yīng)付賬款被高估的是（）。

A.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

B.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查采購文件以確定是否使用預(yù)先編號的采購單

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證

28.

第

5

題

某國有企業(yè)在其所在城市有房屋三幢，其中兩幢用于本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2004年12月對這兩幢房屋進(jìn)行改建裝修當(dāng)月完工，支付費(fèi)用50萬元（當(dāng)?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值一次扣除30%）；另外一幢房屋租給某私營企業(yè)3年，年租金收入為20萬元。該企業(yè)2005年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.6.18萬元B.2.18萬元C.6.4萬元D.4.8萬元

29.對X公司材料采購業(yè)務(wù)實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)x公司20×2年度共采購?fù)恍吞柕腒材料500批，其中95％以上均由Y公司供貨，經(jīng)辦此類采購業(yè)務(wù)的人員均為B職員。在編制工作底稿時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師宜以訂購單上的（）作為識別特征。

A.編號B.供應(yīng)商C.材料型號D.經(jīng)辦人

30.為實(shí)現(xiàn)2018年?duì)I業(yè)利潤比上年提高20%的目標(biāo)，南營公司管理層2018年年初與科威公司簽訂了長期的固定價(jià)格銷售合同。對此，注冊會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)A.營業(yè)外收入的完整性B.應(yīng)收賬款的完整性C.營業(yè)收入的準(zhǔn)確性D.營業(yè)成本的完整性

31.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

32.注冊會(huì)計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

33.在審計(jì)計(jì)劃階段，注冊會(huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時(shí)，具體項(xiàng)目計(jì)量具有固有不確定性

B.錯(cuò)報(bào)發(fā)生的環(huán)境會(huì)變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)對審計(jì)報(bào)告中審計(jì)意見的影響

34.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

35.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

36.注冊會(huì)計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)．下列情形中，對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的是（）。

A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損

C.為獲得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌

37.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中，正確的是()。

A.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自財(cái)務(wù)報(bào)表指出日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

B.如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)

C.反映不全面或初步思考的記錄代表了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)思路的完善過程，因此也應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿一并予以歸檔

D.注冊會(huì)計(jì)師對所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為資產(chǎn)負(fù)債表日后60天內(nèi)

38.如果被審計(jì)單位同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，即使財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會(huì)計(jì)師很可能出具（）的審計(jì)報(bào)告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

39.注冊會(huì)計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。

A.改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

B.使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解

C.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

D.考慮管理層對重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

40.下列各情形中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿

B.A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.A注冊會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)

41.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通的記錄

42.下列有關(guān)審計(jì)檔案的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿以及重復(fù)的文件記錄不屬于審計(jì)檔案中應(yīng)保存的工作底稿

B.審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿保存10年即可

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿

D.一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

43.在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)集團(tuán)項(xiàng)目組需要運(yùn)用重要性。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的重要性

44.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師評估被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的復(fù)雜度的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜，意味著信息系統(tǒng)也是復(fù)雜的

B.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

C.評估信息系統(tǒng)的復(fù)雜度，需要考慮系統(tǒng)中進(jìn)行的復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量

D.對信息系統(tǒng)復(fù)雜度的評估，受被審計(jì)單位所使用的系統(tǒng)類型的影響

45.（三）A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在設(shè)計(jì)審計(jì)程序時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng),請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序,以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)誤錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計(jì)程序

46.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

47.注冊會(huì)計(jì)師在控制測試中確定樣本規(guī)模時(shí)，下列說法正確的是（）

A.為了將抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)擴(kuò)大樣本規(guī)模

B.整群選樣方法利于在審計(jì)抽樣中選擇出相同特征的樣本

C.可容忍偏差率是注冊會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量

D.與細(xì)節(jié)測試中設(shè)定的可容忍錯(cuò)報(bào)相比，注冊會(huì)計(jì)師通常為控制測試設(shè)定相對較低的可容忍偏差率

48.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與x事務(wù)所溝通

49.注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2013年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月1日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日

B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日

C.應(yīng)當(dāng)為2012年12月31日

D.應(yīng)當(dāng)為2013年4月1日以后

50.在內(nèi)部控制審計(jì)中，關(guān)于與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試所選定控制的有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，確定所需獲取的證據(jù)

B.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)包括一項(xiàng)控制可能無效的風(fēng)險(xiǎn)，以及如果該控制無效，可能導(dǎo)致重大缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

C.與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越少

D.控制的性質(zhì)及其執(zhí)行頻率影響控制風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(30題)51.<3>、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（）。

A.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性

B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性

C.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性

D.審計(jì)程序執(zhí)行的有效性

52.在對舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估后，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對此，A注冊會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

53.下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付賬款’’科目進(jìn)行核算的有（）。

A.應(yīng)付的各項(xiàng)賠償款B.應(yīng)付存入保證金C.應(yīng)付所購材料款D.接受勞務(wù)應(yīng)付款項(xiàng)

54.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，注冊會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，有關(guān)意見分歧處理的說法中正確的有（）。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告

D.如果意見分歧沒有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對審計(jì)意見的影響

55.

甲注冊會(huì)計(jì)師為A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問題，請代甲注冊會(huì)計(jì)師給予其準(zhǔn)確的答復(fù)。

第

23

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

56.在完成審計(jì)工作、形成審計(jì)結(jié)論時(shí)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以下說法正確的有（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前對審計(jì)工作底稿進(jìn)行的獨(dú)立復(fù)核，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)工作結(jié)果實(shí)施的最后質(zhì)量控制

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，也不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在出具審計(jì)報(bào)告前實(shí)施

D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核能夠消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)，最大限度保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量

57.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為兩個(gè)層次，包括項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)

C.復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而不同，但并不因?qū)徲?jì)規(guī)模的不同而存在顯著差異

D.在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日前，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論

58.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

59.第

27

題

接上題，假定ABC公司已全部調(diào)整了周某在分別匯總各個(gè)項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)所建議調(diào)整的錯(cuò)報(bào)。周某在對各個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)誤進(jìn)行匯總后，需要進(jìn)一步匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層的錯(cuò)誤金額。以下說法中，正確的是（）。

A.如果只考慮匯總得到的源于本期、不包括期后的錯(cuò)報(bào)，周某應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見

B.周某在匯總會(huì)計(jì)報(bào)表層次錯(cuò)誤金額時(shí)，應(yīng)加上前期遺留且繼續(xù)影響本期的

C.如果ABC公司全部調(diào)整了源自前期和期后的錯(cuò)誤，但拒絕調(diào)整A中的錯(cuò)誤，周某可能出具無保留意見，也可能出具保留意見

D.匯總短期投資項(xiàng)目的錯(cuò)誤金額時(shí)，周某確定的建議調(diào)整金額為12萬元

60.如果注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項(xiàng)中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

B.如果注冊會(huì)計(jì)師難以確定向誰報(bào)告違反法律法規(guī)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層次的機(jī)構(gòu)報(bào)告

61.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計(jì)單位對存貨重新盤點(diǎn)

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點(diǎn)，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點(diǎn)小組

62.下列各項(xiàng)中，屬于一般費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性分析程序的有（）

A.考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制

B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評價(jià)預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯(cuò)報(bào)

C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額

D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異

63.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

64.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

65.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進(jìn)行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收

66.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.測試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

B.作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)

C.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D.測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

67.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

68.注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度B.識別出的重大風(fēng)險(xiǎn)C.已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度D.識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

69.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

70.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易

B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試

D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系

71.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素的有()。

A.計(jì)劃獲取的保證程度B.確定的審計(jì)重要性水平C.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)程序的時(shí)間

72.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()。A.A.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論

C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿

D.如果A注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年

73.A注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

74.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（）A.書面聲明可以為管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評價(jià)是否存在對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見

D.注冊會(huì)計(jì)師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

75.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，下列相關(guān)陳述中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會(huì)計(jì)師勤勉盡責(zé)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會(huì)計(jì)師查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求A注冊會(huì)計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

76.注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，以下信息中，通常需要關(guān)注的有（）

A.是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷

B.被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較

C.預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告

D.員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策

77.對于制造業(yè)的上市公司來說，不屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容的有（）

A.收到的政府補(bǔ)助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入

78.

第

24

題

下列情況中，影響注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事

B.注冊會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益

C.注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位的公司秘書

D.商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓

79.注冊會(huì)計(jì)師在與治理層溝通補(bǔ)充事項(xiàng)時(shí)，以下各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)使治理層注意的事項(xiàng)有（）

A.注冊會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，沒有專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

B.識別和溝通這類事項(xiàng)對審計(jì)目的而言，只是附帶的

C.注冊會(huì)計(jì)師除為形成審計(jì)意見實(shí)施必要程序外，需要專門針對這些事項(xiàng)實(shí)施其他程序

D.沒有實(shí)施程序來確定是否還存在其他同類事項(xiàng)

80.注冊會(huì)計(jì)師針對甲公司特殊類型存貨設(shè)計(jì)監(jiān)盤程序時(shí)，下列說法中正確的有（）。

A.針對存貨為汽油的，需要注意使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定

B.針對存貨為鉆石的，需要注意選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作

C.針對需要使用磅秤測量的存貨，只需在監(jiān)盤前檢驗(yàn)一次磅秤的精準(zhǔn)度，在監(jiān)盤過程中無須檢驗(yàn)和重新調(diào)校，以免標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

D.針對存貨為生產(chǎn)紙漿用木材的，需要注意通過高空攝影以確定其存在性，對不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計(jì)丑公司的一批審計(jì)檔案，包括審計(jì)報(bào)告書副本、已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)審計(jì)測試工作底稿等。1997年2月后會(huì)計(jì)師事務(wù)所除在2000年5月向丑公司提供一項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)外，未向其提供任何其他服務(wù)。檔案管理員請示該批審計(jì)檔案能否銷毀。會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。（）

A.是B.否

82.

第

47

題

國務(wù)院有制定稅法實(shí)施細(xì)則、增減稅目和調(diào)整稅率的權(quán)力。（）

A.是B.否

83.

根據(jù)材料回答30～34題。

L注冊會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。L注冊會(huì)計(jì)師在復(fù)核事務(wù)所2008年度所承接的驗(yàn)資業(yè)務(wù)的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

30

題

丑公司系中外合資經(jīng)營企業(yè)，外方投資者于2008年3月31日按照合同、章程規(guī)定出資美元100萬元。注冊會(huì)計(jì)師獲取了銀行對賬單及銀行確認(rèn)收訖100萬美元的回函，并檢查確認(rèn)了丑公司所用的匯率后，即確認(rèn)了外方出資者所投入的貨幣資金已經(jīng)到位。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.(4)返修品、廢品與毀損品不進(jìn)行盤點(diǎn)，以財(cái)務(wù)部門和倉庫部門的賬面記錄為準(zhǔn)。

要求：

(1)針對資料二，A和B注冊會(huì)計(jì)師通過內(nèi)部控制測試所注意到的各種情況是否實(shí)際構(gòu)成存貨內(nèi)部控制缺陷？并簡要說明理由。對于上述情況中確實(shí)存在內(nèi)部控制缺陷的，為了證實(shí)其可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤，請代A和B注冊會(huì)計(jì)師分別確定一項(xiàng)最主要的實(shí)質(zhì)性程序。

(2)針對資料三，A和B注冊會(huì)計(jì)師編制的上述監(jiān)盤計(jì)劃的相關(guān)內(nèi)容有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(3)針對資料四，甲公司在盤點(diǎn)過程中有無不妥當(dāng)之處？若有，請予以更正。

(4)在存貨盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)做哪些工作？

(5)由于A和8注冊會(huì)計(jì)師未能對2007年末的存貨實(shí)施監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采取何措施？

85.存貨監(jiān)盤是重要程序，臨近年審，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在組織培訓(xùn)，部分與存貨監(jiān)盤有關(guān)的講義內(nèi)容摘錄如下：

(1)存貨監(jiān)盤可就存貨的存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)，對存貨的完整性認(rèn)定、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定無任何效果。

(2)存貨監(jiān)盤涉及多項(xiàng)程序，注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序確定這些程序是用于控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序。

(3)為了確保監(jiān)盤程序的有效性，由審計(jì)人員親自盤點(diǎn)存貨并記錄盤點(diǎn)結(jié)果。

(4)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨盤點(diǎn)記錄選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以驗(yàn)證存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

(5)如果存貨存放在對注冊會(huì)計(jì)師的安全有威脅的特點(diǎn)，為了確保審計(jì)人員人身安全，僅需通過獲取管理層書面聲明作為形成審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，不必執(zhí)行監(jiān)盤程序。

(6)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位參加存貨盤點(diǎn)人員分工、分組情況、存貨監(jiān)盤工作量的大小和人員素質(zhì)情況，確定參加存貨監(jiān)盤的人員組成以及各組成人員的職責(zé)和具體的分工情況，并加強(qiáng)督導(dǎo)。

要求：針對上述(1)至(6)項(xiàng)，判斷是否恰當(dāng)，如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.甲注冊會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對w公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對w公司的庫存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤程序，w公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，甲注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備，并將各營業(yè)部門庫存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊會(huì)計(jì)師對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間要求分別定在。L午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊會(huì)計(jì)師盤點(diǎn)一部分營業(yè)部門的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤點(diǎn)，對盤點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊會(huì)計(jì)師將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”并結(jié)出余額，并在盤點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)信息和其他信息；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的相關(guān)強(qiáng)度影響內(nèi)部生成的證據(jù)的可信賴程度；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，可用做審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，審計(jì)證據(jù)很少是絕對的，從性質(zhì)上看是說服性的，并能佐證會(huì)計(jì)記錄中所記錄信息的合理性。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項(xiàng)引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計(jì)程序。

3.C選項(xiàng)A，注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見；選項(xiàng)B，在首次接受委托前，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)"-5與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要的溝通；選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響；選項(xiàng)D，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

4.DD

【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

5.A在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要評價(jià)的是內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

6.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

7.C選項(xiàng)A、B不恰當(dāng)，當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，可以單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，但并未要求注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中必須使用分析程序；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮可獲得信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，相對于細(xì)節(jié)測試而言，實(shí)質(zhì)性分析程序能夠達(dá)到的精確度可能受到種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接證據(jù)，證明力相對較弱。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C如果認(rèn)為被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)程序存在缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位調(diào)整，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在年度中一次或多次參加盤點(diǎn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.B審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，但是并不能減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是說服性而非結(jié)論性的，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.D注冊會(huì)計(jì)師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項(xiàng)ABC都屬于注冊會(huì)計(jì)師的近親屬。選項(xiàng)D中的審計(jì)客戶財(cái)務(wù)總監(jiān)本身是被審計(jì)單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

11.C

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中免責(zé)的事項(xiàng)主要包括以下三種情形：

（1）已經(jīng)遵守職業(yè)準(zhǔn)則，規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未恩給你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)，（3）已對唄審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

13.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒成本；充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本；考慮項(xiàng)目對企業(yè)其他部門的影響。

14.A選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

15.C選項(xiàng)C，在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)的跡象達(dá)到重大時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施。

16.A在某些特定情況下，注冊會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測試，這些情況包括：①存在較高固有風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域；②以前年度審計(jì)中識別出的缺陷（需要考慮缺陷的嚴(yán)重程度）；③由于引入新的人員、新的系統(tǒng)、收購和采取新的會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致流程發(fā)生重大變化。

選項(xiàng)A，應(yīng)為存在較高風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜領(lǐng)域；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師一般會(huì)實(shí)施穿行測試的特定情況。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.C被審計(jì)單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒有理由判定被審計(jì)單位的這兩個(gè)問題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個(gè)向銀行申請借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。

18.C【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果；盡管內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對注冊會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

19.C在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

20.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)備份和恢復(fù)屬于信息技術(shù)一般控制中的計(jì)算機(jī)運(yùn)行；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)包括對自動(dòng)生成報(bào)告生成邏輯的測試、異常報(bào)告跟進(jìn)控制的審計(jì)等；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，信息安全和風(fēng)險(xiǎn)管理屬于公司層面信息技術(shù)控制；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，信息系統(tǒng)一般性控制是為保護(hù)信息系統(tǒng)的安全而對整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的，對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.B選項(xiàng)B，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

22.C在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

23.B對某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會(huì)計(jì)師對銷售發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)“順序編號”具有唯一性，故B正確。

24.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

25.C選項(xiàng)C，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核人是不參與該審計(jì)項(xiàng)目的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計(jì)項(xiàng)目，因此不能表明葵獨(dú)立復(fù)核人的立場。

26.B計(jì)劃階段對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估是一種計(jì)劃的估計(jì)水平。而不是實(shí)施階段的實(shí)際估計(jì)的水平，更不是實(shí)際水平。

27.D注冊會(huì)計(jì)師從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查到應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)的原始憑證(即購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單)查明的是應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定，選項(xiàng)ABC有助于查明應(yīng)付賬款的低估

問題。

28.A生產(chǎn)經(jīng)營用房應(yīng)納稅額=（400+50）×（1-30%）×1.2%+20×12%=6.18（萬元）

29.A【答案】A

【解析】材料型號、經(jīng)辦人、供應(yīng)商均無法與單次材料采購業(yè)務(wù)一一對應(yīng)，都不宜作為識別特征。

30.D選項(xiàng)A、B南營公司高估營業(yè)利潤的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。營業(yè)利潤直接取決于營業(yè)收入和營業(yè)成本；

選項(xiàng)C，因?yàn)轭}目中為固定價(jià)格銷售合同，這樣可以降低營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D，完整性認(rèn)定通常與低估有關(guān)，因此低估營業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.B在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價(jià)決定著注冊會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

32.A注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

33.C選項(xiàng)C是最主要的原因。在審計(jì)計(jì)劃階段，為了將財(cái)務(wù)報(bào)表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊?huì)計(jì)師需要確定低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額的實(shí)際執(zhí)行的重要性。

34.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

35.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

36.D選項(xiàng)A受托代管的材料不屬于企業(yè)的存貨；選項(xiàng)B不影響存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提．應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”；選項(xiàng)C雖已作抵押，但未必發(fā)生跌價(jià)。

37.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，審計(jì)工作底稿通常不包括反映不全面或初步思考的記錄，因?yàn)檫@些不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此無須保留；選項(xiàng)D，通常，審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而不是資產(chǎn)負(fù)債表日。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

38.C當(dāng)同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定事項(xiàng)時(shí)，在極少數(shù)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

39.A改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故選項(xiàng)A不正確。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。

40.D在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的事務(wù)性變動(dòng)，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。不包括選項(xiàng)D。

41.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

42.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年，這是一個(gè)最低要求，而不是必須保存10年。

43.A選項(xiàng)A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

44.A信息技術(shù)環(huán)境復(fù)雜并不一定意味著信息系統(tǒng)是復(fù)雜的，反之亦然，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

45.D選項(xiàng)A不正確，對于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是不能被消除的；選項(xiàng)B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的；這是因?yàn)椴煌膶徲?jì)程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的效力不同；選項(xiàng)C不正確，實(shí)質(zhì)性程序是必須的。

46.A何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，對復(fù)核的效果和能否按照約定的期限出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告也有重要影響，為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

47.C選項(xiàng)A不正確，如果樣本規(guī)模過大，則會(huì)增加審計(jì)工作量，造成不必要的時(shí)間和人力上的浪費(fèi)，加大審計(jì)成本、降低審計(jì)效率，就會(huì)失去審計(jì)抽樣的意義；

選項(xiàng)B不正確，整群選樣通常不能在審計(jì)抽樣中使用，因?yàn)榇蟛糠挚傮w的結(jié)構(gòu)都使連續(xù)的項(xiàng)目之間可能具有相同的特征，但與總體中其他項(xiàng)目的特征不同；

選項(xiàng)C正確，可容忍偏差率是指注冊會(huì)計(jì)師設(shè)定的偏離規(guī)定的內(nèi)部控制的比率，注冊會(huì)計(jì)師試圖對總體中的實(shí)際偏差率不超過該比率獲取適當(dāng)水平的保證，換言之，可容忍偏差率是注冊會(huì)計(jì)師能夠接受的最大偏差數(shù)量；

選項(xiàng)D不正確，偏離規(guī)定的內(nèi)部控制將增加重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，但不是所有的偏離都不一定導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，因此，與細(xì)節(jié)測試相比，注冊會(huì)計(jì)師通常為控制測試設(shè)定相對較高的可容忍偏差率。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

49.B書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。

50.C選項(xiàng)A正確，風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)越多；

選項(xiàng)B正確，控制無效導(dǎo)致將可能會(huì)導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的證據(jù)就越多；

選項(xiàng)D正確，屬于影響控制風(fēng)險(xiǎn)的因素之一。

綜上，本題應(yīng)選C。

51.AD【正確答案】：AD

52.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師針對該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊會(huì)計(jì)師無須再對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

53.CD應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)付的各種賠償款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等應(yīng)在“其他應(yīng)付款”等科目核算。不在“應(yīng)付賬款”科目核算。故本題正確答案為C、D。

54.ABCABC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

55.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

56.AB選項(xiàng)A表述正確，項(xiàng)目項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程；

選項(xiàng)B表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制是為了合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人根據(jù)具體情況出具的報(bào)告是恰當(dāng)?shù)模⒉荒軠p輕或替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述不正確，注冊會(huì)計(jì)師要考慮在審計(jì)過程中與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員積極協(xié)調(diào)配合，使其能夠及時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核，而非在出具審計(jì)報(bào)告前才實(shí)施復(fù)核；

選項(xiàng)D表述不正確，由于審計(jì)的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師不能絕對保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核也不能消除財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

57.BD選項(xiàng)A表述不正確，對審計(jì)工作底稿的復(fù)核可分為項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核和獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核兩個(gè)層次，項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項(xiàng)目合伙人的復(fù)核兩個(gè)層次；

選項(xiàng)B表述正確，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對會(huì)計(jì)師事務(wù)所所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)并對項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，復(fù)核范圍因?qū)徲?jì)規(guī)模、審計(jì)復(fù)雜程度及工作安排的不同而存在顯著差異；

選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目合伙人通過復(fù)核審計(jì)工作底稿與項(xiàng)目組討論的目的是確信已獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，支持得出的結(jié)論和擬出具的審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選BD。

58.BCD選項(xiàng)A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項(xiàng)B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實(shí)存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項(xiàng)D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實(shí)存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

59.CDA：匯總后，源于本期、不包括期后的錯(cuò)誤金額=已發(fā)現(xiàn)且未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元=298萬元，已超過了會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平，不應(yīng)發(fā)表無保留意見；B：由于本期錯(cuò)報(bào)金額高達(dá)298萬元，是否加入前期錯(cuò)誤都應(yīng)發(fā)表保留意見，周某可以不加入前期的錯(cuò)誤；C：A中的錯(cuò)誤=已發(fā)現(xiàn)但未建議調(diào)整的88萬元+推斷的210萬元。如果無法查出推斷的錯(cuò)報(bào)，應(yīng)發(fā)表無保留意見；如果能在推斷的錯(cuò)誤中查出12萬元以上的錯(cuò)誤，應(yīng)發(fā)表保留意見；D：在建議調(diào)整短期投資中的10萬元錯(cuò)誤后，剩余的錯(cuò)誤仍然等于可容忍誤差，應(yīng)繼續(xù)建議調(diào)整金額為2萬元的錯(cuò)誤。

60.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，屬于注冊會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)的審計(jì)程序；

選項(xiàng)C不正確，如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

61.ACD如果注冊會(huì)計(jì)師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會(huì)計(jì)師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。選項(xiàng)B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點(diǎn)。

62.ABCD選項(xiàng)A，考慮可獲取信息的來源、可比性、性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制，評價(jià)在對記錄的金額或比率作出預(yù)期時(shí)使用數(shù)據(jù)的可靠性；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師在對一般費(fèi)用實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

還包括調(diào)查差異，詢問管理層，針對管理層的答復(fù)獲取適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；根據(jù)具體情況在必要時(shí)實(shí)施其他審計(jì)程序。

63.AB根據(jù)“錢、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

64.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

65.BCD選項(xiàng)A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項(xiàng)B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；

選項(xiàng)D不存在缺陷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

66.ABCD在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C)；(2)測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)(選項(xiàng)D)；(3)測試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)A)；(4)作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)(選項(xiàng)B)。

67.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

68.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程龐(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)識別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(4)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度；(5)識別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；6)當(dāng)從已執(zhí)行的審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；(7)審計(jì)方法和使用的工具。

69.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。

70.ABCD注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：(1)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(2)針對同一認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測試的同時(shí)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序是否適當(dāng)(選項(xiàng)C)。實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間存在預(yù)期關(guān)系的大量交易(選項(xiàng)A、D)。

71.ABC實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間和實(shí)質(zhì)性程序的范圍同屬于設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序需要考慮的因素，岡此，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍，不考慮審計(jì)程序的時(shí)間。

72.AD選項(xiàng)A正確，如果審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后開始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計(jì)工作底稿的情形，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對審計(jì)檔案至少保存10年。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”。

73.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯(cuò)報(bào)，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯(cuò)報(bào)而提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

74.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對于管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí)，發(fā)表保留意見，對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí)，發(fā)表否定意見；

選項(xiàng)C不正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見或無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選BD。

75.ABD選項(xiàng)A、B、D，應(yīng)有的關(guān)注，要求會(huì)員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過程中，會(huì)員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)。同時(shí)，會(huì)員應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。在適當(dāng)情況下，會(huì)員應(yīng)當(dāng)使客戶、工作單位和專業(yè)服務(wù)以及業(yè)務(wù)報(bào)告的其他使用者了解專業(yè)服務(wù)的固有局限性；

選項(xiàng)C，注冊會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也可能無法查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重大舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

76.BCD選項(xiàng)A，被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策、方法、估計(jì)和判斷是屬于被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的了解；

選項(xiàng)B、C、D，屬于注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：①關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)（財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的）、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；②同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析；③預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告；④員工業(yè)績考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策；⑤被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。

77.AB選項(xiàng)A，收到的政府補(bǔ)助與遞延收益和營業(yè)外收入相關(guān)，與營業(yè)收入無關(guān)；

選項(xiàng)B，處置廠房的凈收益屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入；

選項(xiàng)C、D，屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AB。

78.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

79.ABD選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C不正確，除非法律法規(guī)或協(xié)議要求執(zhí)行審計(jì)程序以確定是否發(fā)生了補(bǔ)充事項(xiàng)，注冊會(huì)計(jì)師沒有專門實(shí)施程序以確定是否還存在與已溝通事項(xiàng)性質(zhì)相同的其他事項(xiàng)；

選項(xiàng)B正確，審計(jì)目的是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，而溝通補(bǔ)充事項(xiàng)并不能改變審計(jì)意見；選項(xiàng)D正確，其他同類的事項(xiàng)不一定與財(cái)務(wù)報(bào)告流程相關(guān)，無須專門實(shí)施審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

80.ABD選項(xiàng)C中的存貨，在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精