2022年江西省贛州市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)

2022年江西省贛州市注冊會計審計預(yù)測試題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(50題)1.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計單位重大錯報風(fēng)險的高低有關(guān)，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需獲取的審計證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來評價審計證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨立來源獲得的審計證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補質(zhì)量上的缺陷

2.通常而言，實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50％～75％，下列情況中，確定的實際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性75％的情況是()。

A.非連續(xù)審計B.項目總體風(fēng)險較高C.以前年度審計調(diào)整較多D.處于低風(fēng)險行業(yè)，市場壓力較小

3.股份有限公司采用溢價發(fā)行股票方式籌集資本，其“股本”科目所登記的金額是()。

A.實際收到的款項

B.股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積

C.發(fā)行總收入減去支付給證券商的費用

D.發(fā)行總收入加上支付給證券商的費用

4.

在執(zhí)行財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)時，如果()，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施其認為必要的更為廣泛的程序，以便能夠以消極方式提出結(jié)論或確定是否出具非無保留結(jié)論的報告。

A.獲悉在審閱過程中所獲取的信息有不正確、不完整

B.有理由相信所審閱的財務(wù)報表可能存在重大錯報

C.如果在擴大詢問范圍和獲取額外解釋之后仍然存在重大疑問，且該疑問可能顯示財務(wù)報表存在重大錯報

D.有理由相信財務(wù)報表不存在重大錯報

5.如果會計師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項中不屬于會計師事務(wù)所接下來要做的事項的是（）

A.與客戶就相關(guān)問題達成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

6.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

7.甲注冊會計師負責(zé)對A企業(yè)的財務(wù)報表進行審計，A企業(yè)實行的是自動化運行的會計信息系統(tǒng)，甲注冊會計師在執(zhí)行該項審計業(yè)務(wù)的時候遇到下列事項，請代為作出正確的判斷

未測試系統(tǒng)身份認證的控制是否確實如設(shè)計般有效運作，最可能執(zhí)行下列哪項審計程序（）。

A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進入系統(tǒng)

B.仿真客戶安全控制軟件程序，編寫一個計算機程序

C.隨機選取系統(tǒng)所處理的部分交易，并測試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個人用戶名及密碼泄露給別人的聲明

8.下列有關(guān)注冊會計師評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)糾正管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時缺乏分析的錯誤

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況

C.在評價管理層作出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該評估是否已包括注冊會計師在審計過程中注意到的所有相關(guān)信息

D.注冊會計師評價的期間應(yīng)當(dāng)與管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估期間相同，通常為自財務(wù)報表日起的十二個月

9.無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂疲f法錯誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時間和人員

B.保護信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

D.便于隨時改動審計工作底稿

10.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風(fēng)險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費

11.在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中，不屬于重大事項的是（）。

A.重大關(guān)聯(lián)方交易

B.正常經(jīng)營過程的重大交易

C.導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準審計報告的事項

12.注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的目的不包括（）

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力

D.確定被審計單位財務(wù)報表是否存在重大錯報風(fēng)險

13.注冊會計師負責(zé)對A公司2012年度財務(wù)報表進行審計。在執(zhí)行控制測試時應(yīng)用了審計抽樣，注冊會計師抽取了56個項目實施了既定的審計程序，且未發(fā)現(xiàn)偏差，可接受信賴過度風(fēng)險為10%，則總體偏差率上限為（）。

14.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序獲取認定層次的審計證據(jù)，下列審計程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認定

C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)

D.重新計算主要是為了獲取某認定的金額是否正確的審計證據(jù)

15.注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2013年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值。查閱了事務(wù)所2008年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2014年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.長期保存

16.下列有關(guān)其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風(fēng)險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

17.

第

13

題

應(yīng)收賬款函證回函應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所

B.直接寄給客戶即可

C.直接寄給客戶或會計師事務(wù)所均可

D.直接寄給會計師事務(wù)所

18.下列關(guān)于咨詢的說法中，錯誤的是()。

A.咨詢包括會計師事務(wù)所向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員就疑難問題或爭議問題進行的討論

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)鼓勵會計師事務(wù)所人員就疑難問題或爭議事項進行咨詢

C.注冊會計師僅需要對尋求咨詢的事項進行完整記錄

D.項目組就疑難問題或爭議問題向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可

19.下列有關(guān)集團財務(wù)報表審計中制定重要性水平的說法中，正確的是（）。

A.在制定集團具體審計計劃時，確定集團財務(wù)報表整體的重要性

B.組成部分的重要性水平與集團財務(wù)報表整體的重要性水平一致

C.在確定組成部分重要性時，必須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式

D.對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

20.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。

A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次

21.小王出差回來報銷差旅費2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

22.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

B.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準，都可以發(fā)出訂購單

C.請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

D.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

23.在一個會計期間發(fā)生的一切經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要依次經(jīng)過的核算環(huán)節(jié)是（）。

A.填制和審核憑證、復(fù)式記賬、編制會計報表

B.填制和審核憑證、登記賬簿、編制會計報表

C.設(shè)置會計科目、成本計算、復(fù)式記賬

D.復(fù)式記賬、財產(chǎn)清查、編制會計報表

24.關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對相互矛盾的證據(jù)保持警覺

B.職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

C.審計收費過低可能對職業(yè)懷疑態(tài)度的保持造成阻礙

D.職業(yè)懷疑要求假設(shè)管理層是不誠信的

25.<3>、ABC會計師事務(wù)所為Ｃ公司貸款提供擔(dān)保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務(wù)所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

26.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務(wù)所全部收費的15％時，應(yīng)以向該審計客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務(wù)所只能聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復(fù)核或發(fā)表審計意見后復(fù)核，除此以外，該會計師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務(wù)所與其審計客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┓氰b證服務(wù)的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

27.下列各項關(guān)于識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師應(yīng)考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)確定重大錯報的可能來源

D.應(yīng)當(dāng)考慮以前年度審計中了解到的情況

28.張敏作為項目負責(zé)人審計ABC有限責(zé)任公司2007年度財務(wù)報表，在進行控制測試時遇到下列問題，請代為作出正確選擇。

第

15

題

上期本所的其他注冊會計師已對被審計單位實施過審計，本期相關(guān)內(nèi)部控制發(fā)生顯著變動，張敏在進行控制測試時，應(yīng)（）。

A.重點測試變動以后的內(nèi)部控制

B.對內(nèi)部控制的變動原因進行詳細了解

C.分別對變動前后的內(nèi)部控制進行測試

D.重點測試內(nèi)部控制的變動對相關(guān)財務(wù)報表項目的影響

29.關(guān)于重要賬戶、列報及其相關(guān)認定，下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果賬戶或列報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性，一定表明其不屬于重要賬戶或列報

B.如果某賬戶或列報的各成分存在的風(fēng)險差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對各自的風(fēng)險涉及審計程序

C.在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響

D.財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同

30.A注冊會計師是甲公司2012年度財務(wù)報表的審計項目合伙人。2013年3月5日出具了審計報告，2013年3月10日甲公司對外公布了已審計財務(wù)報表。下列財務(wù)報表日后事項，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建項目發(fā)生塌方，直接損失近1000萬元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院傳票，當(dāng)?shù)鼐用褚蠹坠举r償污水損失1000萬元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的債務(wù)人乙公司已經(jīng)破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公司2012年的一筆銷貨款100萬無法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司獲得董事會表決通過

31.

第

2

題

稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

32.注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計價和分攤

33.審計過程中發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計報告為（）。

A.否定意見的內(nèi)部控制審計報告

B.在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告

D.在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段

34.下列舞弊風(fēng)險因素中，與實施舞弊的動機或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財務(wù)管理人員過度參與會計政策的選擇或重大會計估計的確定

B.職責(zé)分離或獨立審核不充分

C.管理層在被審計單位中擁有重大經(jīng)濟利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實體或管理層級

35.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔(dān)責(zé)任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應(yīng)被第三方依賴

36.關(guān)于可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在反向變動關(guān)系

B.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者存在正向變動關(guān)系

C.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者之和等于100%

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，兩者沒有關(guān)系

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

B.控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補救措施

D.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險

38.下列屬于審計報告日前其他信息中發(fā)現(xiàn)重大不一致時，如果需要修改已審計財務(wù)報表而被審計單位不同意修改時，注冊會計師應(yīng)采取的措施的是（）。

A.向治理層再次書面說明注冊會計師對其他信息的關(guān)注B.發(fā)表保留或否定意見的審計報告C.征詢法律意見D.不采取任何措施

39.

第

23

題

在存貨管理中，與建立保險儲備無關(guān)的因素是（）。

A.缺貨成本B.儲存成本C.平均庫存量D.定貨期提前

40.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

41.下列關(guān)于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務(wù)報表認定提供說服力強的審計證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤

D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序

42.下列關(guān)于銀行詢證函回函與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，不正確的是（）

A.銀行詢證函回函比銀行存款余額調(diào)節(jié)表的可靠性更高

B.對銀行存款存在認定來說，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的相關(guān)性更高

C.注冊會計師從銀行詢證函回函中獲得的信息更為全面

D.在證實銀行存款的實際金額時，銀行詢證函回函的相關(guān)性更低

43.以下有關(guān)分析程序在風(fēng)險評估程序中的具體運用表述，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結(jié)合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務(wù)報表層次及具體認定層次的重大錯報風(fēng)險

B.在運用分析程序時，注冊會計師應(yīng)重點關(guān)注關(guān)鍵的賬戶余額、趨勢和財務(wù)比率關(guān)系等方面，對其形成一個合理的預(yù)期，并與被審計單位記錄的金額、依據(jù)記錄金額計算的比率或趨勢相比較

C.如果分析程序的結(jié)果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否表明被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報風(fēng)險

D.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環(huán)境的每一方面都實施分析程序

44.年度1997199819992000200120022003200420052006應(yīng)納稅所得額-80-60902050-406020-3080產(chǎn)品出口比例30%40%40%45%50%60%65%70%70%75%

該企業(yè)1997—2006年合計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額是（）（不考慮地方所得稅）。

A．8萬元

B．11萬元

C．13.5萬元

D．17.5萬元

45.<4>、D公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的號碼與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風(fēng)險是（）。

A.向B公司發(fā)出了C公司要購買的商品

B.商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票

C.發(fā)出商品的實際數(shù)量超過了批準的數(shù)量

D.銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證

46.注冊會計師承接財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)后，無論對信息系統(tǒng)依賴程度高低，必須執(zhí)行的審計工作是（）。

A.驗證人工控制B.驗證信息系統(tǒng)應(yīng)用控制C.對信息系統(tǒng)環(huán)境的了解與評估D.驗證信息系統(tǒng)一般性控制

47.下列事務(wù)所為審計客戶提供法律服務(wù)中，將因自我評價和過度推介產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降氖牵ǎ?/p>

A.提供員工盡職調(diào)查和重組服務(wù)

B.提供合同起草、法律咨詢服務(wù)

C.指派員工擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問

D.代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟

48.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報

49.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

50.

第

17

題

實質(zhì)性程序的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

二、多選題(30題)51.注冊會計師在審計被審計單位財務(wù)報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標(biāo)有（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當(dāng)期損益影響

52.下列情形中阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的有()。

A.因某些壓力或動機使注冊會計師產(chǎn)生偏見

B.隨著審計業(yè)務(wù)關(guān)系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產(chǎn)生不恰當(dāng)?shù)男湃?/p>

C.審計的時間安排對項目合伙人或其他項目組成員造成壓力

D.過分倚仗能夠證實財務(wù)報表認定的證據(jù)而沒有充分考慮反面證據(jù)

53.注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，下列各項中，屬于編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

C.使項目組對其工作負責(zé)

D.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

54.注冊會計師在計劃和實施審計工作時應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷。注冊會計師需要運用職業(yè)判斷的重要領(lǐng)域，下列說法中，正確的有（）。

A.確定重要性和評估審計風(fēng)險

B.評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷

C.根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性

D.為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

55.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，戊注冊會計師任項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的共同點的有（）。

A.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定

C.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

D.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素

56.注冊會計師可以從（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

57.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

58.第

30

題

根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎(chǔ)上對被審計單位的會計報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應(yīng)包括（）

A.會計報表是否按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定

B.會計報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定

C.會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.會計報表在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

59.如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異的情況下，注冊會計師宜使用的抽樣方法有（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

60.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認可其對財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師執(zhí)行該公司財務(wù)報表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認可其對財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師不能承接該公司財務(wù)報表業(yè)務(wù)委托

C.管理層、治理層認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提

D.管理層、治理層認可并理解其與財務(wù)報表相關(guān)的責(zé)任，存在這一前提是注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提

61.通過實施存貨截止測試，注冊會計師有可能查明的錯報有（）

A.虛增利潤B.虛減利潤C.少計存貨和應(yīng)付賬款D.多計存貨和應(yīng)付賬款

62.

第

28

題

假定通達公司采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，王華注冊會計師應(yīng)當(dāng)認可的是（）。

A.收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，則剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，從收到部分債務(wù)后重新確定

B.對于多提或少提應(yīng)收賬款的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時，若無法確認收到債務(wù)單位償還的部分款項是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡

D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，直接根據(jù)債務(wù)單位的具體情況計提相應(yīng)的壞賬準備

63.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程控制環(huán)節(jié)中與提取壞賬準備、注銷壞賬的授權(quán)控制的控制活動及與相關(guān)認定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“存在”認定相關(guān)

B.注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

C.提取壞賬準備授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)

D.提取壞賬準備授權(quán)控制與資產(chǎn)減值損失“準確性”認定相關(guān)

64.下列程序中可用以識別收入確認方面存在潛在舞弊的有（）。

A.通過函證和更直接的溝通方式向被審計單位的顧客確證銷售合同的部分或全部條款以及是否存在附加協(xié)議

B.利用計算機輔助技術(shù)．按照月份和產(chǎn)品線或業(yè)務(wù)分布比較當(dāng)期和以往期間的收入

C.向被審計單位的銷售人員和內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的異常銷售變化及異常交易條款

D.期末或接近期末時在被審計單位的一處或多處銷售及發(fā)貨現(xiàn)場實地觀察銷售及發(fā)貨情況，實施恰當(dāng)?shù)匿N售以及存貨的截止測試

65.在評價未更正錯報的影響前，注冊會計師調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性水平，則下列做法中，正確的有（）

A.重新考慮實際執(zhí)行的重要性水平

B.重新考慮獲取的證據(jù)是否充分、適當(dāng)

C.重新考慮進一步審計程序的性質(zhì)

D.重新考慮進一步審計程序的時間安排和范圍

66.A注冊會計師負責(zé)審計華天公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師于2012年3月5日完成審計工作。下列有關(guān)2011年12月3113至2012年3月5日之間發(fā)生的事項中，屬于財務(wù)報表日后事項的有（）。

A.按期履行報告年度簽訂的商品購銷合同

B.2012年2月4日銷售的一批商品因質(zhì)量問題被退回

C.出售重要的子公司

D.火災(zāi)造成重大損失

67.下列各項中，在填列“應(yīng)收賬款”時應(yīng)該考慮的有()。

A.應(yīng)收賬款所屬明細賬的借方余額

B.預(yù)收賬款所屬明細賬的借方余額

C.應(yīng)收賬款計提的壞賬準備余額

D.應(yīng)收賬款總賬科目的借方余額

68.

第

25

題

審計目的的確定，主要與（）相關(guān)。

A.審計的本質(zhì)屬性B.委托人的具體要求C.審計職能D.審計對象

69.

在針對特別風(fēng)險計劃和實施進一步審計程序時，C注冊會計師可能采取的做法有()。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

70.為證實應(yīng)收賬款的存在認定，注冊會計師從東方公司2017年末應(yīng)收賬款明細賬中選取樣本進行函證。函證中發(fā)現(xiàn)的下列情況將被注冊會計師確認為誤差的有（）

A.東方公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細賬中登記

B.客戶在資產(chǎn)負債表日前支付貨款、東方公司在次年年初收到

C.李姓客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)

D.東方公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細賬中

71.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤，可為存貨的下列認定提供證據(jù)的有（）。

A.存在B.權(quán)利和義務(wù)C.完整性D.分類和可理解性

72.<3>、為根據(jù)樣本錯報估計總體錯報，注冊會計師需要計算與樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報數(shù)0,1,2,3相對應(yīng)的錯報影響額。下列計算結(jié)果中，你認可的有（）。

A.當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限為8萬元

B.第1筆錯報的影響為1.5654萬元

C.第2筆錯報的影響為0.3779萬元

D.第3筆錯報的影響為0.1375萬元

73.關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中，正確的有（）。

A.對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B.對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力提供合理保證

C.對被審計單位內(nèi)部控制是否存在值得關(guān)注的缺陷提供合理保證

D.按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通

74.注冊會計師張怡正在對擬設(shè)立的匯源有限責(zé)任公司（以下簡稱匯源公司）的出資實施審驗程序。在審驗過程中，注冊會計師張怡遇到了下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

對收款憑證的檢查是審驗貨幣資金出資的重要內(nèi)容。對于取得的銀行存款收款憑證，注冊會計師張怡應(yīng)將其與（）進行核對。

A.匯源公司與各方簽訂的合同、協(xié)議、章程

B.注冊會計師直接獲取的銀行存款函證回函

C.匯源公司出具的注冊資本實收情況明細表

D.匯源公司開戶銀行出具的銀行對賬單

75.下列各項中，為獲取審計證據(jù)，所實施的審計程序與審計目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.從營業(yè)收入的明細賬追查至銷售發(fā)票等原始憑證，以確定營業(yè)收入的發(fā)生認定

B.復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額正確

C.檢查外購生產(chǎn)線的采購發(fā)票和采購合同，以確定資產(chǎn)的所有權(quán)

D.抽查應(yīng)收賬款明細賬，并追查至有關(guān)原始憑證，以確定應(yīng)收賬款的存在認定

76.

根據(jù)材料回答28～29題。

在對子公司2008年度財務(wù)報表進行審計時，K注冊會計師負責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計。在審計過程中，K注冊會計師需要考慮以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

28

題

K注冊會計師計劃測試子公司2008年度主營業(yè)務(wù)收入的真實性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標(biāo)的有（）。

A.抽取2008年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取加08年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2008年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取2009年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

77.會計師事務(wù)所及其人員不論執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守下列要求中的（）

A.獨立性B.審計準則C.相關(guān)職業(yè)道德D.質(zhì)量控制準則

78.下列對于集團項目組與組成部分注冊會計師溝通的理解中，正確的有（）

A.在雙向溝通中，集團項目組不能接觸組成部分注冊會計師的相關(guān)審計工作底稿

B.雙方的溝通事項不包括表明可能存在管理層偏向的跡象

C.組成部分注冊會計師應(yīng)該就總體發(fā)現(xiàn)以及得出的結(jié)論和意見與集團項目組溝通

D.如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應(yīng)當(dāng)確定需要實施哪些追加的程序

79.下列各項審計工作中，可以應(yīng)對與會計估計相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的有（）。

A.測試與管理層作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性

B.作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

C.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

D.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

80.

第

23

題

在抽樣風(fēng)險的種類中，（）是最危險的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡瑥亩鴮?dǎo)致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務(wù)流程層面了解技術(shù)性強，應(yīng)該由項目負責(zé)人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。（）

A.是B.否

82.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性的，應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定其成本。（）

A.是B.否

83.企業(yè)持有待售的非流動資產(chǎn)或持有待售的處置組中的資產(chǎn)，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表非流動資產(chǎn)項目中列示。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A、B注冊會計師負責(zé)對首次接受委托的審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計，在涉及特別風(fēng)險審計等相關(guān)工作事宜時，請代為回答以下問題。

(1)A、B注冊會計師考慮到舞弊可能對財務(wù)報表產(chǎn)生的重大影響，能否假定收人存在舞弊風(fēng)險，并簡要說明理由。

(2)注冊會計師為了應(yīng)對舞弊風(fēng)險，為了避免被審計單位預(yù)見或事先了解進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮采取的措施有哪些?

(3)針對管理層凌駕于控制之上的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括哪些?

85.如果被審計單位財務(wù)報表存在舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用哪些方式予以應(yīng)對?

86.ABC會計師事務(wù)所承接了D集團公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個組成部分)2018年度財務(wù)報表審計工作，并委派A注冊會計師任集團項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，有如下事項：(1)經(jīng)過與各組成部分注冊會計師溝通，由集團項目組了解集團公司及其環(huán)境，由組成部分注冊會計師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責(zé)任設(shè)定時，如果因組成部分注冊會計師的工作失誤導(dǎo)致集團項目組據(jù)此出具了錯誤的結(jié)論，A注冊會計師認為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊會計師承擔(dān)。(3)在對重要組成部分實施審計、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面對不重要的組成部分實施分析程序后，集團項目組仍然認為無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，考慮對集團財務(wù)報表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團財務(wù)報表的審計過程，A注冊會計師在審計報告的引言段中列示了對重要組成部分財務(wù)報表實施審計的組成部分注冊會計師的名單。(5)通過對某組成部分注冊會計師的了解，集團項目組認為該組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對獨立性的影響。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項判斷A注冊會計師及集團項目組的觀點和做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.B選項A錯誤，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對被審計單位重大錯報風(fēng)險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項B正確，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項C錯誤，審計證據(jù)雖然是由外部獨立來源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的；

選項D錯誤，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D選項ABC是實際執(zhí)行的重要性水平接近財務(wù)報表整體重要性500／o的情況。

3.B本題考核股本的核算。股本是以股票的面值總額入賬的，即按股票面值與發(fā)行股票總數(shù)的乘積，貸記“股本”科目。

4.A在情況B下，應(yīng)當(dāng)實施追加的或更為廣泛的程序；情況C下，應(yīng)當(dāng)實施其認為必要的追加程序；在審閱業(yè)務(wù)中注冊會計師獲取的有限證據(jù)不足以令其擁有D中那樣的理由。

5.C選項C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項；

選項A、B、D屬于會計師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

6.D函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

7.AA

【答案解析】：選項C屬于對應(yīng)用控制的測試。

8.A選項A錯誤，糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。

9.D選項A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)下列目的：①使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；②在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；④允許項目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿，而不應(yīng)便于隨時改動。

綜上，本題應(yīng)選D。

10.D對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

11.B“重大事項”通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準審計報告的事項。

12.D選項A、B、C、D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力（選項C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項（選項B）；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解（選項A）。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.BB【解析】總體偏差率上限一風(fēng)險系數(shù)／樣本量=2.3/56＝4.1%。

14.B選項B不恰當(dāng)，檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計證據(jù)。

15.C由于已將2008年底稿作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此．應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計報告日起．至少保存十年，又因為是對于2013年財務(wù)報表的審計。審計報告日應(yīng)在2014年．因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

16.B選項B，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

17.D為使證據(jù)更有效，注冊會計師應(yīng)該直接控制函證的發(fā)送和收回。

18.C注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。

19.D選項A，在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定財務(wù)報表整體的重要性；選項B，為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過集團財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，需要將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性；選項C，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

20.A請見教材P265-P266圖12-1，選項A正確。如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化,對于控制運行有效性的審計證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試，即每年都要測試。

21.D

22.D選項A，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容；

選項B，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準的請購單發(fā)出訂購單；

選項C，請購單是由生產(chǎn)等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)；

選項D，闡述了訂購單的含義。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B會計核算的基本環(huán)節(jié)有四個：會計確認、計量、記錄和報告。會計確認一般借助于“填制和審核憑證”來完成；會計計量一般借助于“貨幣計價”和“成本計算”等方法來完成；會計記錄一般借助于“設(shè)置會計科目和賬戶”“登記賬簿”等方法來完成;會計報告一般借助于“財產(chǎn)清查”“期末計價”“編制會計報表”等方法來完成．因此B選項符合題意。

24.D職業(yè)懷疑要求注冊會計師憑證據(jù)說話，而不是假設(shè)管理層是不誠信的。關(guān)于職業(yè)懷疑的內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第1號——職業(yè)懷疑》。

25.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

26.C選項C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

27.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產(chǎn)生的風(fēng)險差異也不同，因此需要分別分析分別應(yīng)對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制的影響，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內(nèi)容可以為本年度提供部分審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

28.C相關(guān)內(nèi)部控制在本期內(nèi)發(fā)生變動，變動前后的內(nèi)部控制均可能影響審計工作，所以如果準備信賴變動前的內(nèi)部控制，也應(yīng)對變動前的內(nèi)部控制進行部分測試。

29.A選項A表述不恰當(dāng)，一個賬戶或列報的金額超過財務(wù)報表整體重要性，并不必然表明其屬于重要賬戶或列報，因為注冊會計師還需要考慮定性的因素；

選項B表述恰當(dāng)，如果某賬戶如果某賬戶或列報的各成份存在的風(fēng)險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮，并針對各自的風(fēng)險設(shè)計審計程序；

選項C表述恰當(dāng)，因為內(nèi)部控制審計的目標(biāo)本身就是評價控制的有效性，所以無需考慮控制的影響；

選項D表述恰當(dāng)，在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師在識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素，與財務(wù)報表審計中考慮的因素相同。因此，在這兩種審計中識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認定應(yīng)當(dāng)相同。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.C【答案】C

【解析】選項c是甲公司2012年確認的銷貨款，2013年3月1日，法院通知破產(chǎn)，該事項屬于需要調(diào)整2012年12月31日的期后事項。選項A、B、D的事項均發(fā)生在2012年12月31日之后，屬于非調(diào)整事項。

31.C【解析】稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準。

32.A注冊會計師在細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。

33.B對于審計過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項或某些控制對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營的效率效果等控制目標(biāo)的實現(xiàn)有重大不利影響，確定該項非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進；在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風(fēng)險，但無需對其發(fā)表審計意見。

34.C選項C正確。選項A屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險因素；選項B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素：選項D屬于與編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報相關(guān)的“機會”舞弊風(fēng)險因素。

35.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

36.A請見教材P110圖6-2，選項A正確。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認定層次重大錯報風(fēng)險之間兩者存在反向變動關(guān)系。

37.B選項B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。

38.B因為注冊會計師提請被審計單位管理層修改，而被審計單位不同意修改，這種事項注冊會計師沒必要再和治理層溝通了，應(yīng)考慮出具保留或否定意見的審計報告。

39.C解析：最佳的保險儲備應(yīng)該是使缺貨損失和保險儲備的持有成本之和達到最低，因此確定保險儲備量時應(yīng)考慮缺貨成本、儲存成本、日消耗量和定貨期提前等因素。

40.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

41.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對詢證函不加理睬等，選項c的結(jié)論過于絕對。

42.B選項A正確，銀行詢證函回函是注冊會計師直接從銀行獲得的證據(jù)，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表是從被審計單位自行編制的；

選項B錯誤，銀行存款存在認定，銀行出具的證據(jù)比被審計單位出具的證據(jù)更具有說服力；

選項C正確，銀行詢證函回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔(dān)保、利息、利率等多方面信息；

選項D正確，銀行存款余額調(diào)節(jié)表綜合考慮了銀行與被審計單位兩方面的信息，銀行詢證函回函只有銀行單方面的信息。

綜上，本題應(yīng)選B。

43.A

選項A，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結(jié)合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運用，識別重大錯報風(fēng)險。

44.A該企業(yè)獲利年度是2001年，真正納稅的年度分別為2003年、2004年和2006年，合計應(yīng)納稅額（20+20）×7.5%+（80-30）×10%=8（萬元）。

45.C【正確答案】：C

【答案解析】：對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)“票證不符(A)”、“有證無票(B)”、“有票無證(D)”等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統(tǒng)已輸入相關(guān)信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關(guān)人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。

46.C對系統(tǒng)環(huán)境的了解和評估是必須執(zhí)行的程序。

47.C選項A、B可能產(chǎn)生、也可能不產(chǎn)生不利影響；

選項C不僅產(chǎn)生不利影響，而且沒有防范措施；

選項D產(chǎn)生不利影響，但并非一定沒有防范措施。

綜上，本題應(yīng)選C。

48.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

49.A選項A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

50.D在選項D中，注冊會計師選擇包含在財務(wù)報表金額中的項目是針對存在或發(fā)生認定進行的測試，而不是針對完整性認定進行的測試。

51.ABD選項A與計價和分攤認定對應(yīng)；選項B按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當(dāng)，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務(wù)”認定相關(guān)。

52.ABCD此部分內(nèi)容請參考《中國注冊會計師審計準則第1號——職業(yè)懷疑》。

53.ABCD

54.ABCD注冊會計師需要在以下重要審計領(lǐng)域運用職業(yè)判斷，包括：(1)確定重要性和評估審計風(fēng)險；(2)為滿足審計準則的要求和收集審計證據(jù)的需要，確定所需實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(3)為實現(xiàn)審計準則規(guī)定的目標(biāo)和注冊會計師的總體目標(biāo)，評價是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以及是否還需執(zhí)行更多的工作；(4)評價管理層在應(yīng)用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)時作出的判斷；(5)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)得出結(jié)論，如評估管理層在編制財務(wù)報表時作出的估計的合理性。

55.BCD[答案]BCD

[解析]選項A，內(nèi)部控制審計中測試控制所需的樣本規(guī)模比財務(wù)報表審計中所需的規(guī)模大。

56.ABCD注冊會計師了解法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境的內(nèi)容包括：①會計原則和行業(yè)特

定慣例；②受管制行業(yè)的法規(guī)框架；③對被審計單位經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接的監(jiān)管活動；④稅收政策；⑤目前對被審計單位開展經(jīng)營活動產(chǎn)生影響的政府政策。如貨幣政策、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策等；⑥影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求。

57.ABC選項A、B、C，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因為違反保密原則，對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

58.AD注冊會計師審計意見應(yīng)當(dāng)說明會計報表是否按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

59.AD如果注冊會計師決定使用統(tǒng)計抽樣，且預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣概算比例規(guī)模抽樣。

60.ABCD選項A、B、C、D，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

61.ABCD選項A、C，對于需要粉飾財務(wù)狀況的企業(yè)（如上市公司），可能會少計應(yīng)付賬款而多計存貨，這樣將導(dǎo)致被審計年度利潤的虛增；

選項B、D，對于企圖偷稅、漏稅的企業(yè)，則可能少計存貨而多計應(yīng)付賬教，這樣將導(dǎo)致被審計年度利潤的虛減。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

62.BCD收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定，所以選項A不正確。

63.BCD選項A，注銷壞賬授權(quán)控制與應(yīng)收賬款“計價和分攤”認定相關(guān)。

64.ABCD

65.ABCD在注冊會計師評價未更正錯報的影響之前，可能已經(jīng)對重要性或重要性水平（如適用）作出重大修改。但是，如果注冊會計師對重要性或重要性水平（如適用）進行的重新評價導(dǎo)致需要確定較低的金額，則應(yīng)重新考慮實際執(zhí)行的重要性和進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的適當(dāng)性，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

66.CD選項A、B，屬于發(fā)生年度事項；選項c、D，都是自年度財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的需要披露的事項，屬于財務(wù)報表腎話非調(diào)整事項。

67.ABC本題考核“應(yīng)收賬款”項目的填列。“應(yīng)收賬款”項目金額=“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額合計+“預(yù)收賬款”所屬明細賬借方余額合計-對應(yīng)收賬款計提的壞賬準備。

68.ABCD審計目的確定主要受審計對象的制約，同時也與審計的本質(zhì)屬性、職能及委托具體要求有關(guān)

69.AB解析：如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實施實質(zhì)性程序。如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

70.CD選項A不恰當(dāng)，被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬也不影響應(yīng)收賬款總賬余額，即使在不同客戶之間誤登明細賬可能對審計的其他方面產(chǎn)生重要影響，注冊會計師在評價應(yīng)收賬款函證程序的樣本結(jié)果時，也不宜將其判定為錯報；

選項B不恰當(dāng)，客戶在函證信息針對的截止日之前已支付而被審計單位在該日之后才收到的款項不構(gòu)成錯報；

選項C、D恰當(dāng)，所述事項已經(jīng)表明注銷的應(yīng)收賬款和不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款都包含在了應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認定，都構(gòu)成錯報。

綜上，本題應(yīng)選CD。

71.ABC對存貨實施監(jiān)盤，可獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權(quán)利和義務(wù)的認定．注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)，以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。

72.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：當(dāng)總體中沒有發(fā)現(xiàn)錯報時，估計的基本界限=550×1.9÷156=6.6987（萬元），故選項A不正確。

73.AD注冊會計師執(zhí)行