金融企業(yè)會(huì)計(jì)

本文格式為Word版，下載可任意編輯——金融企業(yè)會(huì)計(jì)1、存款業(yè)務(wù)

(1)商業(yè)銀行受理客戶張瑋代保管有價(jià)單證,票面金額為50萬(wàn)元,已按規(guī)定辦理各種手續(xù).登記代保管有價(jià)單證表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為:

收入:代保管有價(jià)值品—張瑋戶500000到期提取時(shí),銷記表外科目賬的會(huì)計(jì)分錄為:付出:代保管有價(jià)值品—張瑋戶500000

(2)紅星商店將今日銷貨收入的現(xiàn)金100000元,填寫現(xiàn)金繳款單存入銀行.借:庫(kù)存現(xiàn)金100000

貸:吸收存款—單位活期存款—紅星商店(本金)↑

(3)B單位簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張,金額500000元,要求辦理1年期的定期存款.借:吸收存款—單位活期存款—B單位500000貸:吸收存款—單位定期存款—B單位500000(4)結(jié)息日,應(yīng)付甲公司利息3500元,于次日辦理轉(zhuǎn)賬借:利息支出3500(若不平吸收存款—利息調(diào)整)貸:應(yīng)付利息3500

借:應(yīng)付利息3500(—活期存款利息戶)

貸:吸收存款—單位活期存款—甲單位(本金)3500

(5)C單位200000元的定期存款到期,該開戶行憑單辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù),并按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息3500元.借:吸收存款—單位定期存款—C單位200000應(yīng)付利息—單位定期存款應(yīng)付利息戶3500貸:吸收存款—單位活期存款—C單位203500(6)單位定期存款部分支取

借:吸收存款—定期存款—×戶(本金)(全部本金)

應(yīng)付利息(提前支取部分利息)貸:吸收存款—活期存款—×戶(本金)

借:吸收存款—活期存款—×戶(本金)(未支取本金)貸:吸收存款—定期存款—×戶(本金)(未支取本金)(7)李某持40000元現(xiàn)金來(lái)行辦理3年期儲(chǔ)蓄存款.借:庫(kù)存現(xiàn)金40000

貸:吸收存款—個(gè)人定期存款—李某40000

(8)張某持存折來(lái)行辦理30000元的2年期儲(chǔ)蓄存款.借:吸收存款—個(gè)人活期存款—張某30000貸:吸收存款—個(gè)人定期存款—張某30000(9)零存整取:

月積數(shù)計(jì)息法:應(yīng)付利息＝∑(每月存款余額×實(shí)存月數(shù))×月利率固定基數(shù)法:應(yīng)利息=每月固定存入金額x6.5x年利率

(10)儲(chǔ)戶馬某持到期存單來(lái)銀行提款,該儲(chǔ)戶元存入本金30000元,年利率為1.98%,存期為1年,銀行根據(jù)該儲(chǔ)戶的要求,將本金轉(zhuǎn)入其活期存款戶,剩余利息以現(xiàn)金支付。借:吸收存款—個(gè)人定期存款—馬某30000應(yīng)付利息—個(gè)人定期存款應(yīng)付利息戶594貸:吸收存款—個(gè)人活期存款—馬某30000庫(kù)存現(xiàn)金594

2、積數(shù)計(jì)息法

結(jié)息期利息=5466576.68×0.6‰÷30=109.33(元)9月21日,利息轉(zhuǎn)賬的會(huì)計(jì)分錄為:

借:應(yīng)付利息—活期存款利息戶109.33貸:吸收存款—活期存款(甲公司戶)109.333、信用貸款業(yè)務(wù)①發(fā)放貸款

借:貸款—××戶(本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款—××戶(利息調(diào)整)(借、貸方差額)貸:吸收存款—活期存款—××戶(實(shí)際支付的金額)②利息核算

借:應(yīng)收利息(合同本金和合同利率)貸:利息收入(攤余成本和實(shí)際利率)借或貸:貸款—利息調(diào)整(借貸方差額)③收回貸款

借:吸收存款(或:存放中央銀行款項(xiàng))(客戶歸還的金額)貸:應(yīng)收利息—×戶(收回的應(yīng)收利息金額)貸款—信用貸款—×戶(本金)(客戶歸還的本金)利息收入—發(fā)放貸款及墊款戶(借貸方差額)④貸款逾期

借:貸款——逾期貸款(××戶)貸:貸款——信用貸款(××戶)4、抵押貸款業(yè)務(wù)①發(fā)放貸款

借:貸款—抵押貸款—×戶(本金)(貸款的合同本金)借或貸:貸款—抵押貸款—×戶(利息調(diào)整)

吸收存款—活期存款—×戶(實(shí)際支付的金額)收入:待處理抵押品——××戶②收回貸款

借:吸收存款—活期存款—×戶(客戶歸還的金額)貸:貸款—抵押貸款—×戶(本金)(客戶歸還的本金)

應(yīng)收利息—×戶(收回的應(yīng)收利息金額)利息收入—發(fā)放貸款及墊款戶(借貸方差額)

付出:待處理抵押品——××戶

[例]工商銀行青浦支行因大林工廠抵押貸款150000元已逾期一個(gè)月,結(jié)欠貸款利息2000元,今將其抵押的舊廠房一幢出售,收入現(xiàn)金為155000元,作分錄:借:庫(kù)存現(xiàn)金155000

貸:貸款—逾期貸款(大林工廠)150000應(yīng)收利息——大林工廠2000吸收存款——大林工廠3000付出:待處理抵押品15、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

(1)2月10日,收到開戶單位星海工廠交來(lái)貼現(xiàn)憑證和商業(yè)承兌匯票各一份,商業(yè)承兌匯票由在工商銀行寧波支行開戶的西湖公司簽發(fā),金額為108000元,到期日為5月20日,月貼現(xiàn)率為3‰.經(jīng)審查無(wú)誤后,予以貼現(xiàn).5月20日,填制委托收款憑證與匯票一并寄給工商銀行寧波支行；工商銀行寧波支行收到委托收款憑證與匯票,經(jīng)審查西湖公司賬戶無(wú)款支付,隨即將憑證退回.將星海工廠貼現(xiàn)的票款從其賬戶中扣回100000元,不足部分轉(zhuǎn)入逾期貸款.①2.10辦理貼現(xiàn):

貼現(xiàn)息=108000×3‰÷30×100=1080實(shí)付貼現(xiàn)金額=108000-1080=106920

借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(面值)108000貸:吸收存款——活期存款(星海工廠)106920貼現(xiàn)資產(chǎn)—星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1080②月末計(jì)息:

2月末應(yīng)計(jì)利息=216

借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)216貸:利息收入216

3月末、4月末應(yīng)計(jì)利息=324

借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)324貸:利息收入324③5月20日票據(jù)到期

借:吸收存款——活期存款(星海工廠)100000

貸款——逾期貸款(星海工廠)8000貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(面值)108000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——星海工廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)216貸:利息收入216

(2)開戶單位醫(yī)療器械廠5月1日向開戶行提交銀行承兌匯票及貼現(xiàn)憑證,申請(qǐng)貼現(xiàn),匯票面額400000元,匯票4月15日簽發(fā)并經(jīng)省外某行承兌,7月18日到期.經(jīng)審查同意,辦理貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為3.9%(為異地承兌匯票,加收3天貼現(xiàn)利息).7月15日貼現(xiàn)銀行填制委托收款憑證與匯票寄承兌銀行；7月18日承兌銀行向承兌申請(qǐng)人交通醫(yī)院收取匯票款,7月20日收到貼現(xiàn)銀行委托收款憑證與匯票,當(dāng)日將款項(xiàng)劃出,貼現(xiàn)銀行7月23日收到劃回的匯票款,處理轉(zhuǎn)賬.①5.1辦理貼現(xiàn):

貼現(xiàn)息=400000×3.9‰÷30×81=4212實(shí)付貼現(xiàn)金額=400000–4212=395788

借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400000

貸:吸收存款——活期存款(醫(yī)療器械廠)395788貼現(xiàn)資產(chǎn)—醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)4212②月末計(jì)提利息:

5月末應(yīng)計(jì)利息=400000×3.9‰÷30×31=1612借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1612貸:利息收入1612

6月末應(yīng)計(jì)利息=400000×3.9‰÷30×30=1560借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1560貸:利息收入1560③7.23收到劃回票款

借:清算資金往來(lái)400000

貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(面值)400000借:貼現(xiàn)資產(chǎn)——醫(yī)療器械廠貼現(xiàn)戶(利息調(diào)整)1040貸:利息收入10406、貸款減值業(yè)務(wù)(1)甲銀行年初“貸款損失準(zhǔn)備〞賬戶余額為980000元；1月份報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)核銷服裝廠的呆賬貸款750000元；1月末該行進(jìn)行貸款減值測(cè)試,測(cè)試結(jié)果為貸款的賬面價(jià)值高于其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值870000元；5月又收回原已核銷的服裝廠的呆賬貸款200000元①借:貸款損失準(zhǔn)備750000

貸:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000②借:資產(chǎn)減值損失——貸款損失準(zhǔn)備金戶640000貸:貸款損失準(zhǔn)備——客戶貸款戶640000③借:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000貸:貸款損失準(zhǔn)備750000

借:吸收存款——活期存款——服裝廠200000貸款損失準(zhǔn)備750000

貸:貸款——××貸款—服裝廠(已減值)750000資產(chǎn)減值損失200000

(2)工商銀行于2023年1月1日向本行開戶單位天極公司發(fā)放貸款100萬(wàn)元,當(dāng)日轉(zhuǎn)入該公司存款賬戶,期限2年,到期一次還本,利息按年收取,合同利率為年利率10%,假設(shè)實(shí)際利率為年利率10%.銀行將本金大于或等于10萬(wàn)元的貸款作為單項(xiàng)金額重大的貸款.2023年12月31日,銀行對(duì)該筆貸款進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為85萬(wàn)元；銀行收到利息10萬(wàn)元.2023年12月31日,貸款到期,銀行收回本息共110萬(wàn)元(假設(shè)每年年末計(jì)息)①2023.1.1,發(fā)放貸款

借:貸款——天極公司(本金)1000000貸:吸收存款——活期存款(天極公司)1000000②2023.12.31,結(jié)息借:應(yīng)收利息100000貸:利息收入100000

借:吸收存款——活期存款(天極公司)100000貸:應(yīng)收利息100000③2023.12.31,貸款減值

借:資產(chǎn)減值損失150000貸:貸款損失準(zhǔn)備150000

借:貸款——天極公司(已減值)1000000貸:貸款——天極公司(本金)1000000④2023.12.31,

貸款利息確認(rèn)850000×10%=85000(元)借:貸款損失準(zhǔn)備85000貸:利息收入85000收入:應(yīng)收未收利息100000⑤2023.12.31,收回貸款

借:吸收存款——活期存款(天極公司)1100000貸款損失準(zhǔn)備65000貸:貸款——天極公司(已減值)1000000資產(chǎn)減值損失1650007、102頁(yè)

2023年1月1日,某銀行通江支行以“折價(jià)〞方式向繁茂公司發(fā)放一筆5年期貸款5000萬(wàn)(實(shí)際發(fā)放給繁茂公司的款項(xiàng)為4900萬(wàn)),合同年利率為10%,貸款每年收取利息500萬(wàn).該銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng),初始及確認(rèn)此筆貸款時(shí)的實(shí)際利率為10.53%.

2023年12月31日,有客觀證據(jù)說(shuō)明繁茂公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,通江支行據(jù)此認(rèn)定對(duì)繁茂公司的貸款發(fā)生了減值,并預(yù)期2023年12月31日將收到利息500萬(wàn)元,但2023年12月31日僅收到本金2500萬(wàn)元.

根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定,2023年12月31日,通江支行對(duì)繁茂公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失按該日確認(rèn)減值損失前的攤余成本與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額確定①20*5年1月1日,貸款發(fā)放:

借:貸款—××貸款—繁茂公司(本金)5000萬(wàn)貸:吸收存款—活期存款(繁茂公司)4900萬(wàn)

貸款—××貸款—繁茂公司(利息調(diào)整)100萬(wàn)②20*5年12月31日,計(jì)提、收取貸款利息:借:應(yīng)收利息500萬(wàn)

貸款—××貸款—繁茂公司(利息調(diào)整)15.97萬(wàn)貸:利息收入515.97萬(wàn)

借:吸收存款——活期存款(繁茂公司