2021-2022年山西省臨汾市注冊會計審計

2021-2022年山西省臨汾市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

2.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

3.下列各項業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理時應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計提壞賬準(zhǔn)備

4.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

5.與審計客戶甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，不影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.項目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

6.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

7.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

8.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應(yīng)包含的是（）。

A.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財務(wù)報表審計能減輕治理層對財務(wù)報告監(jiān)督的責(zé)任

C.對或有事項有關(guān)的披露所涉及的問題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊會計師的獨立性

9.ABC會計師事務(wù)所承接A上市實體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是項目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核

C.在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成

10.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

11.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項目組需要運用重要性。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定的重要性是（）。

A.集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性

B.集團(tuán)財務(wù)報表實際執(zhí)行的重要性

C.集團(tuán)財務(wù)報表各認(rèn)定的重要性

D.集團(tuán)財務(wù)報表各項目的重要性

12.假設(shè)分別存在下列事項，其中一定會影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊會計師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊會計師將要成為C公司的職員，ABC會計師事務(wù)所將其調(diào)離審計小組

C.丁注冊會計師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會計師審計C公司固定資產(chǎn)項目

13.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。

A.天信會計集團(tuán)采取加盟方式組建審計集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等

B.由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年

C.A和B會計師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等

D.為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務(wù)所共同發(fā)起了“蓮花”聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料一L提及本所是“蓮花”聯(lián)盟的成員

14.期末根據(jù)賬簿記錄．計算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會計上叫（）。

A.對賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

15.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊會計師識別被審計單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊會計師需要對是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

16.下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團(tuán)項目組執(zhí)行的是()。

A.測試集團(tuán)層面控制運行的有效性

B.對不重要的組成部分實施集團(tuán)層面分析程序

C.確定對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程

17.審計和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標(biāo)是將審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險和合理保證的審計業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險相同

C.有限保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

18.一般而言,注冊會計師獲取到的環(huán)境證據(jù)能實現(xiàn)的審計目標(biāo)是()。A.A.總體合理性目標(biāo)B.真實性目標(biāo)C.完整性目標(biāo)D.估價目標(biāo)

19.下列有關(guān)注冊會計師對錯報進(jìn)行溝通的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

B.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯報對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財務(wù)報表整體的影響

D.除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

20.注冊會計師可以通過向被審計單位內(nèi)部相關(guān)人員詢問來獲得對被審計單位及其環(huán)境的了解。下列對內(nèi)部相關(guān)人員的詢問不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問治理層有助于注冊會計師理解財務(wù)報表編制的環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行有效性而實施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況

21.下列關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計中的責(zé)任設(shè)定的表述中，正確的是（）

A.組成部分注冊會計師只對組成部分財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

B.集團(tuán)項目組不對本項目組未實施審計程序的組成部分審計工作負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會計師不對組成部分財務(wù)報表的審計工作承擔(dān)責(zé)任

D.集團(tuán)項目組只對集團(tuán)財務(wù)報表審計相關(guān)的工作負(fù)責(zé)

22.關(guān)于注冊會計師就有關(guān)計劃的審計范圍和時間安排與治理層的溝通，下列事項中，溝通的計劃的審計范圍和時間安排不應(yīng)包括（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.治理層對以前與注冊會計師溝通作出的反應(yīng)

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位全部內(nèi)部控制擬采取的方案

23.下列關(guān)于對賬的表述，不正確的是（）。

A.建立健全對賬制度。有利于提高會計核算質(zhì)量

B.對賬的內(nèi)容包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對

C.賬證核對是指賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的核對

D.賬實核對是指各項財產(chǎn)物資的賬面數(shù)與實有數(shù)之間的核對

24.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點

25.下列有關(guān)審計報告要素的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計報告應(yīng)當(dāng)按照審計業(yè)務(wù)的約定載明收件人

B.審計報告應(yīng)包含標(biāo)題為“形成審計意見的基礎(chǔ)”部分

C.應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中注明會計師事務(wù)所詳細(xì)通訊地址

D.審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章

26.集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

27.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

28.如果被審計單位存貨為煤，那么注冊會計師針對該類存貨可以實施的監(jiān)盤程序中效果最好的，以下選項不包括其中的是（）

A.幾何計算B.將檢查和重新稱量程序相結(jié)合C.高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄D.工程估測

29.關(guān)于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風(fēng)險評估程序為主

30.

第

16

題

下列有關(guān)注冊會計師審計，說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師審計在獨立性上強(qiáng)調(diào)與被審計單位和委托人的超然獨立的立場

B.在我國，會計師事務(wù)所只有兩種，即普通合伙制事務(wù)所和有限責(zé)任制事務(wù)所

C.注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范準(zhǔn)則

D.注冊會計師審計在收費形式上可以根據(jù)注冊會計師及其助理人員的勞動量來確定，也可以根據(jù)審計對象來確定

31.如專家的工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師有必要實施（）針對性程序以證實專家的工作。

A.復(fù)核專家的工作底稿和報告B.與具有相關(guān)專長的其他專家討論C.與管理層討論專家的報告D.檢查已公布的權(quán)威渠道的數(shù)據(jù)

32.下列各項情況中，不會導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的是（）

A.關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進(jìn)行

B.關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行動作

C.關(guān)聯(lián)方交易可能與非關(guān)聯(lián)方關(guān)系一樣，是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的

D.信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總關(guān)聯(lián)方交易和未結(jié)算項目的金額

33.在審計報告日后應(yīng)當(dāng)對完成審計工作的審計工作底稿進(jìn)行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊會計師認(rèn)為正確的是（）

A.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告日后一百二十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

34.

第

5

題

根據(jù)資金時間價值理論，在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1的計算結(jié)果，應(yīng)當(dāng)?shù)扔冢ǎ?/p>

A.遞延年金現(xiàn)值系數(shù)B.后付年金現(xiàn)值系數(shù)C.即付年金現(xiàn)值系數(shù)D.永續(xù)年金現(xiàn)值系數(shù)

35.甲公司2011年3月1日開始自行開發(fā)成本管理軟件．在研究階段發(fā)生材料費用30萬元，開發(fā)階段發(fā)生開發(fā)人員工資130萬元，福利費30萬元，支付租金45萬元。開發(fā)階段的支出滿足資本化條件。2011年3月16日，甲公司自行開發(fā)成功該成本管理軟件，并依法申請了專利，支付注冊費1．5萬元，律師費2．8萬元，甲公司2011年3月20日為向社會展示其成本管理軟件，特舉辦了大型宣傳活動，支付費用50萬元，則甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為（）萬元。

A.209．3B.239．3C.204．3D.259．3

36.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計報表，比較各期的有關(guān)項目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計報表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

37.審計助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時，可以減少審計程序

B.信息技術(shù)審計的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對全部財務(wù)報告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)可以對每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試

38.在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時．注冊會計師的下列考慮中，不正確的是()。

A.重大錯報風(fēng)險造成的后果越嚴(yán)重，越需要精心設(shè)計進(jìn)一步審計程序

B.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計進(jìn)一步審計程序

C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進(jìn)一步審計程序

D.在對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案

39.x會計師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計甲公司財務(wù)報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務(wù)所，改由Y會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計2012年財務(wù)報表。接受委托后，Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務(wù)所使用X事務(wù)所底稿獲取的信息的責(zé)任的說法，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

B.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務(wù)所的審計工作底稿信息

C.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及x事務(wù)所名稱以及已經(jīng)使用x事務(wù)所的審計工作底稿信息

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)

40.ABC會計師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計甲公司2007年財務(wù)報表。A注冊會計師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財務(wù)報表審計的關(guān)鍵審計合伙人。ABC會計師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

41.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進(jìn)行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

42.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

43.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其承接的所有業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核

B.如果沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報告

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任

D.如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具報告

44.當(dāng)面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，下列說法正確的是（）

A.注冊會計師無須了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制

B.注冊會計師無須測試信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制運行有效性

C.審計工作可以更多的依賴信息技術(shù)類審計方法

D.注冊會計師將采用“穿過計算機(jī)進(jìn)行審計”的方式

45.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

46.以下情況中，為被審計單位提供了對財務(wù)信息做出虛假報告的機(jī)會的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應(yīng)對技術(shù)變革

C.競爭激烈或市場飽和，營業(yè)利潤率不斷下降

D.市場需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營失敗頻發(fā)

47.貨幣資金內(nèi)部控制的以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。

A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管

B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策

C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金

D.指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

48.在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準(zhǔn)的是()。

A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非經(jīng)常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入．

49.李明注冊會計師正在對通夏公司2006年度財務(wù)報表的貨幣資金項目實施實質(zhì)性程序。下面是李明注冊會計師在審計中需要加以考慮的問題。請代為做出正確專業(yè)判斷。

第

2

題

在檢查通夏公司的定期存款或限定用途的存款時，對其已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬；對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證書原件；對審計外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件。（）

A.是B.否

50.下列各項中，注冊會計師在與治理層溝通時，需要特別保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害審計的有效性的是（）

A.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

B.具體審計程序的性質(zhì)和時間安排

C.管理層的誠信及專業(yè)勝任能力

D.審計中對重要性概念的運用

二、多選題(30題)51.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認(rèn)為其客戶的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據(jù)的陳述或信息

B.含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務(wù)報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

52.下列各項中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

53.下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的有（）。

A.無形資產(chǎn)B.預(yù)付賬款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)收票據(jù)

54.下列有關(guān)在實施實質(zhì)性分析程序時確定可接受差異額的說法中，正確的有（）。

A.評估的重大錯報風(fēng)險越高，可接受差異額越低

B.重要性影響可接受差異額

C.確定可接受差異額時，需要考慮一項錯報單獨或連同其他錯報導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

D.需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，可接受差異額越高

55.晨星會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目組負(fù)責(zé)人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項，其中對獨立性產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計項目組成員B與甲公司基建處處長M是戰(zhàn)友，M將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B按照甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款

B.審計項目組成員D的朋友于2017年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元

C.晨星會計師事務(wù)所原行政經(jīng)理E于2013年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任

D.甲公司系乙上市公司的子公司。2016年末，審計項目組成員F的父親擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元

56.下列各項中，在確定財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的有（）

A.財務(wù)報表是單一財務(wù)報表還是整套財務(wù)報表

B.被審計單位是商業(yè)企業(yè)還是非營利組織

C.法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

D.財務(wù)報表是滿足廣大財務(wù)報表使用者的需求還是滿足于特定使用者的財務(wù)信息需求

57.下列有關(guān)預(yù)防性控制和檢查性控制的說法中，不正確的有（）

A.檢查性控制適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易

B.與預(yù)防性控制相比，不同被審計單位之間檢查性控制差別很大

C.檢查性控制是正式建立的程序

D.計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于檢查性控制

58.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財務(wù)負(fù)責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

59.下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。

A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

60.王明注冊會計師負(fù)責(zé)對長江公司2019年年末存貨實施監(jiān)盤。在盤點存貨的過程中，王明注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序有（）A.跟隨長江公司的盤點人員

B.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況

C.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

D.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

61.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，同時征詢法律意見

62.（四）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力

B.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的產(chǎn)生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

63.注冊會計師在識別、評價對獨立性的不利影響時，對關(guān)聯(lián)實體作出下列判斷，其中正確的有()。

A.在審計客戶是上市公司的情況下，會計師事務(wù)所需要考慮該客戶的所有關(guān)聯(lián)實體

B.在審計客戶是非上市公司的情況下，會計師事務(wù)所僅需考慮該客戶直接或間接控制的關(guān)聯(lián)實體

C.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組只需考慮該實體與評價獨立性相關(guān)的利益或關(guān)系

D.如果審計項目組認(rèn)為某一情形涉及非上市公司審計客戶的間接控制的關(guān)聯(lián)實體，且與評價會計師事務(wù)所對該審計客戶的獨立性有關(guān)，審計項目組應(yīng)當(dāng)考慮會計師事務(wù)所與該關(guān)聯(lián)實體相關(guān)的所有利益和關(guān)系

64.關(guān)于后任注冊會計師接受委托前的溝通中，下列說法中不正確的選項有（）。

A.與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，是后任注冊會計師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計程序

B.在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計單位財務(wù)報表錯報高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)就重點審計程序查閱前任注冊會計師的審計工作底稿

D.后任注冊會計師在第一次與前任注冊會計師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

65.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計，隨機(jī)確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

66.以下關(guān)于前后任注冊會計師的說法中，錯誤的有（）

A.前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照被審計單位的授權(quán)決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容

B.接受委托后，如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從被審計單位（前審計客戶）處獲取一份確認(rèn)函

C.如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師還要安排三方會談

D.審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

67.如果某一審計項目組成員的其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取下列（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.會計師事務(wù)所終止該業(yè)務(wù)

C.將該成員調(diào)離審計項目組

D.由審計項目組以外的注冊會計師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

68.下列哪些屬于針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施()。A.A.提供更多的督導(dǎo)

B.向項目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.選擇進(jìn)一步審計程序

D.只在期末實施實質(zhì)性程序

69.注冊會計師可以從以下（）方面了解被審計單位的法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。

A.影響行業(yè)和被審計單位經(jīng)營活動的環(huán)保要求B.受管制行業(yè)的法規(guī)框架C.直接的監(jiān)管活動D.會計原則和行業(yè)特定慣例

70.為應(yīng)對被審計單位在存貨項目中可能存在的舞弊，注冊會計師應(yīng)實施一些針對性的應(yīng)對措施，下列程序中恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.由于存放地點比較分散，因此進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，分別在不同日期進(jìn)行監(jiān)盤

B.檢查被審計單位的存貨記錄，判斷需要在被審計單位盤點過程中(或結(jié)束后)特別重視的存貨項目或存貨存放地點

C.按照存貨的等級或類別、存放地點或其他標(biāo)準(zhǔn)分類，將存貨的當(dāng)期數(shù)量與上期進(jìn)行比較，或?qū)⒈P點數(shù)量與存貨記錄進(jìn)行比較

D.在觀察存貨盤點過程中結(jié)合實施其他程序，并利用專家工作

71.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產(chǎn)

D.提前報廢的固定資產(chǎn)

72.下列有關(guān)對應(yīng)收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應(yīng)收賬款都必須函證

B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)嫀熓聞?wù)所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應(yīng)以被審計單位的名義寄發(fā)

73.政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是不同的。

A.對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式B.審計要實現(xiàn)的目標(biāo)C.對內(nèi)部審計進(jìn)行了解D.審計中取證的權(quán)限

74.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.在期末而非期中實施更多的審計程序

B.通過更多的實施控制測試獲取更廣泛的審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

75.C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。遇到下列有關(guān)特殊項目審計的問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷不正確的有（）。

A.管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認(rèn)為會計估計被管理層錯報

B.當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

C.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報

D.注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報

76.注冊會計師期望降低一個項目的實際檢查風(fēng)險水平，則可通過提高（）來實現(xiàn)

A.審計程序設(shè)計的合理性B.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性C.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性D.審計程序執(zhí)行的有效性

77.關(guān)于貨幣資金審計，以下說法中正確的有()。

A.被審計單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報風(fēng)險，注冊會計師需要保持警覺

B.注冊會計師獲取并檢查被審計單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計單位存在編制虛假財務(wù)報告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計單位，注冊會計師通常考慮了解和評估被審計單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

78.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因為()。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

79.注冊會計師計劃將審計工作底稿進(jìn)行歸檔，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.未能完成的審計項目，無須進(jìn)行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務(wù)性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應(yīng)歸入審計工作底稿

80.在識別和評估甲公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列對舞弊責(zé)任的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師有責(zé)任保證查出所有管理層侵占資產(chǎn)的舞弊

B.注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)串通舞弊則表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則

D.注冊會計師在整個審計過程中應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風(fēng)險

三、判斷題(3題)81.無論采用什么賬務(wù)處理程序．登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬都只需根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記明細(xì)分類賬則只需根據(jù)收款憑證、付款憑證和有關(guān)轉(zhuǎn)賬憑證。（）

A.是B.否

82.

在對被審計單位連續(xù)編號的訂購單進(jìn)行測試時，注冊會計師可以以訂購單的編號作為所測試訂購的識別特征。（）

A.是B.否

83.A注冊會計師是P公司2003年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

31

題

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2011年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司審計工作的B注冊會計師于2012年5月離職加入X會計師事務(wù)所．轉(zhuǎn)所手續(xù)至2013年2月辦理完畢。2013年1月，甲公司決定改聘X會計師事務(wù)所審計其2012年度財務(wù)報表，并與X會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通。以了解相關(guān)情況。X會計師事務(wù)所委派B注冊會汁師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2013年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

要求：

(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)．此時查閱的重點具體包括哪些?

(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2011年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，X會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的前提是什么?

(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大鏘報。但無法安排三方會談時后任注冊會計師應(yīng)如何處理?

85.甲集團(tuán)是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團(tuán)2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中記錄了分析程序的實施情況：（1）A注冊會計師通過以往對甲集團(tuán)的審計經(jīng)驗，認(rèn)為在本期實施風(fēng)險評估需要實施詢問、觀察、檢查、穿行測試程序，不必實施分析程序。（2）甲集團(tuán)公司的零售收入來自20家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表項目金額占集團(tuán)的比例均低于0.5％，零售收入占集團(tuán)總收入的比例為13%，財務(wù)狀況穩(wěn)定，且從事的都是常規(guī)交易類型，A注冊會計師認(rèn)為這些子公司均不重要，A注冊會計師在集團(tuán)層面實施分析程序。（3）甲集團(tuán)對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異臨界值。（4）A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議，已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致，因此認(rèn)為無需在總體復(fù)核階段再實施分析程序。（5）C組成部分屬于重要組成部分，但是A注冊會計師無法接觸組成部分的治理層、管理層及組成部分注冊會計師，但是擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能接觸集團(tuán)管理層擁有的該組成部分相關(guān)的信息，則A注冊會計師認(rèn)為已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年4月113，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。

要求：

針對上述事項，指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項B內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于相容業(yè)務(wù)，不影響注冊會計師的獨立性。

2.A《公司法》規(guī)定為記名股。

3.A正確答案：A

解析：選項B，銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)計入銷售費用科目；選項C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計入制造費用；選項D，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失科目；而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

4.A注冊會計師的目的不是查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷。財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價是為了財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計師的義務(wù)。

5.C如果會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，同時審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟(jì)利益，則可能產(chǎn)生自身利益不利影響。但如果該利益并不重大，并且審計客戶不能對該實體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨立性未受到損害。如果該利益對任何一方是重大的，并且審計客戶可以對該實體產(chǎn)生重大影響，則沒有任何防范措施可以將不利影響降低至可接受水平。因此選項C不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

6.D選項D錯誤，確定審計范圍和項目組成員不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，注冊會計師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：(1)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量管理程序；(2)評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；(3)就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

7.C選項C不恰當(dāng)。集團(tuán)項目組對合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價可能包括：(1)評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

8.B注冊會計師與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任(選項B錯誤，注冊會計師負(fù)責(zé)對管理層在治理層監(jiān)督下編制的財務(wù)報表形成和發(fā)表意見，財務(wù)報表審計并不減輕管理層或治理層的責(zé)任)；(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A)；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C)；(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；(5)注冊會計師的獨立性(選項D)；(6)補(bǔ)充事項。

9.D項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險，并不是固定不變的，故選項A不正確；項目質(zhì)量控制復(fù)核是會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程，因此項目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項目組內(nèi)部復(fù)核的，故選項B不正確；只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告，故選項C不正確。

10.C款項直接匯入企業(yè)銀行賬戶，可以有效避免員工接觸現(xiàn)金，防止出現(xiàn)貪污、挪用的問題。

11.A選項A恰當(dāng)。在制定集團(tuán)總體審計策略時，集團(tuán)項目組確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性。

12.CC

【答案解析】：選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，一定會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

13.A選項B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的；選項C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本；選項D，“蓮花”聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實質(zhì)合作。

14.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

15.B選項B錯誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

16.A選項A正確，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運行有效，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。選項B不正確，對于不重要的組成部分，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實施分析程序。選項C不正確，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定對組成部分財務(wù)信息擬執(zhí)行工作的類型。選項D不正確，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)層面的控制和合并過程，包括集團(tuán)項目組向組成部分下達(dá)的指令。

17.A選項B，由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識的限制，因此，其檢查風(fēng)險高于合理保證的審計業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平高于合理保證的審計業(yè)務(wù)的風(fēng)險水平；

選項C，合理保證的審計業(yè)務(wù)要求注冊會計師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊會計師以消極方式提出結(jié)論；

選項D，合理保證的審計業(yè)務(wù)運用各種審計程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.A

19.D選項A正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的錯報，即審計過程中發(fā)現(xiàn)的超過明顯微小錯報臨界值的錯報。選項B正確，法律法規(guī)可能限制注冊會計師向管理層或被審計單位內(nèi)部的其他人員通報某些錯報。選項C正確，與以前期間相關(guān)的未更正錯報的累積影響，可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮評價其影響并與治理層溝通。選項D錯誤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與適當(dāng)層級的管理層溝通審計過程中累積的所有錯報(明顯微小錯報臨界值以上)，但并不需要溝通其發(fā)現(xiàn)的所有錯報。

20.C選項C，詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計師評價被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當(dāng)性；詢問內(nèi)部審計人員有助于注冊會計師評估管理層對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

21.A選項A正確，選項C不正確，組成部分注冊會計師基于集團(tuán)審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)；

選項B、D不正確，集團(tuán)項目組對整個集團(tuán)財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.D選項A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊會計師可以溝通的事項；

選項D不恰當(dāng)，注冊會計師需要就與審計相關(guān)的內(nèi)部控制擬采取的方案與治理層進(jìn)行溝通，而不是被審計單位所有的內(nèi)部控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B本題的考點為對賬的意義和分類。對賬的內(nèi)容包括賬證核對，賬賬核對，賬實核對。

24.D企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當(dāng))。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)(選項B不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當(dāng))。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當(dāng))。

25.C選項C不恰當(dāng)，當(dāng)實務(wù)中，審計報告通常載于會計師事務(wù)所統(tǒng)一印刷的，標(biāo)有該所詳細(xì)通訊地址的信箋上，無須在審計報告中注明詳細(xì)地址。

26.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

27.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退剑詴嫀熜枰_定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

28.B選項A、C、D，如果存貨為煤，那么注冊會計師可以運用工程估測、幾何計算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄，如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計；

選項B，屬于監(jiān)盤使用磅秤測量的存貨時，注冊會計師可以實施的審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B選項B恰當(dāng)。注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

30.C注冊會計師審計的依據(jù)是獨立審計準(zhǔn)則和《注冊會計師法》

31.B【答案】B

【解析】當(dāng)專家的工作與其他審計證據(jù)不一致時，注冊會計師可能不具備自行調(diào)查(A、D)的能力。與具有相關(guān)專長的其他專家討論比與管理層討論能獲得更為可靠的審計證據(jù)。

32.C選項C符合題意，在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易所導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險應(yīng)當(dāng)也是“正常”的，不應(yīng)比非關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險更高，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易一樣，即顯示風(fēng)險一致；

選項A、B、D不符合題意，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，如：①關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運作，相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度；②信息系統(tǒng)可能無法有效識別或匯總被審計單位與關(guān)聯(lián)方之間的交易和未結(jié)算項目的金額；③關(guān)聯(lián)方交易可能未按照正常的市場交易條款和條件進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.C選項A、D不恰當(dāng)，選項C恰當(dāng)，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)；

選項B不正確，對于未能完成審計業(yè)務(wù)的項目，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

34.C解析：根據(jù)資金時間價值理論，“期即付年金現(xiàn)值與”期普通年金現(xiàn)值的期間相同，但由于其付款時間不同，n期即付年金現(xiàn)值比n期普通年金現(xiàn)值少折現(xiàn)一期。“即付年金現(xiàn)值系數(shù)”是在普通年金現(xiàn)值系數(shù)的基礎(chǔ)上，期數(shù)減1、系數(shù)加1所得的結(jié)果。

35.A無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的費用記入當(dāng)期損益．開發(fā)階段的費用符合資

本化的計入成本；同時依法取得的發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用．也應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本。故本題正確答案為A．

36.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時期的財務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財務(wù)狀況存在差異的分析方法。

37.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊會計師利用計算機(jī)輔助審計技術(shù)執(zhí)行審計程序時。不應(yīng)改變審計目標(biāo)，但程序會發(fā)生變化，并不一定會減少程序，選項A不正確；信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項C不正確。

38.C被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設(shè)計進(jìn)一步審計程序產(chǎn)生重要影響。

39.D選項D恰當(dāng)。Y事務(wù)所查閱x事務(wù)所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務(wù)所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負(fù)責(zé)。Y事務(wù)所不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務(wù)所的審計報告或工作。

40.A由于甲公司屬于公眾利益實體，A注冊會計師作為關(guān)鍵審計合伙人其任職時間不得超過五年，通常至多審計2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊會計師輪換出甲公司審計項目組。

41.C選項C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

42.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

43.A會計師事務(wù)所并不是對所有的業(yè)務(wù)均實施質(zhì)量控制復(fù)核，對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，對于其他的業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定是否實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

44.B選項A不正確，選項B正確，在這種情況下，注冊會計師需要了解信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制，但不測試其運行有效性；

選項C不正確，在這種情況下，更多的審計工作將依賴非信息技術(shù)類審計方法；

選項D不正確，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計，即“繞過計算機(jī)進(jìn)行審計”。

綜上，本題應(yīng)選B。

45.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

46.A選項A，屬于舞弊的“機(jī)會”；

選項B、C、D，屬于舞弊的“動機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選A。

47.C單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，而不是由主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)。

48.B本題考核重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)。在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財務(wù)報表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等。所以選項B非經(jīng)常性收益通常不作為計算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。

【試題點評】本題考核的是“重要性水平常用的判斷基準(zhǔn)”這個知識點。

49.Y

50.B選項A、D中內(nèi)容都是準(zhǔn)則要求溝通的；

選項B，在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排進(jìn)行溝通時，尤其是在治理層部分或全部成員參與管理被審計單位的情況下，注冊會計師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，避免損害審計的有效性。例如，溝通具體審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性；

選項C，當(dāng)治理層全部參與管理時，選項C中內(nèi)容可能是不適當(dāng)?shù)?，但不至于影響審計的有效性?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

51.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師審計的主要職責(zé)是合理保證查出財務(wù)報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務(wù)報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進(jìn)行調(diào)整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當(dāng)?shù)姆菬o保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

52.BCD在審計客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

53.BCD選項A屬于非流動資產(chǎn)。

54.ABC選項D不正確。如果注冊會計師需要從實質(zhì)性分析程序中獲取的保證程度越高，越需要獲取有說服力的審計證據(jù)，可接受的、無需作進(jìn)一步調(diào)查的差異額將會降低。

55.AD選項A，審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，屬于非正常商業(yè)程序的交易，會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項B，審計項目組成員D的朋友不是D的近親屬，其在甲公司的經(jīng)濟(jì)利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項C，E不屬于事務(wù)所合伙人或?qū)徲嬳椖拷M成員，離開事務(wù)所已經(jīng)三年以上，且未擔(dān)任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，審計項目組成員F的主要近親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生重大的不利影響，沒有任何防范措施可以消除這種不利影響，因此會對審計項目組的獨立性形成不利影響。

綜上，本題應(yīng)選AD。

56.ABCD在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮下列相關(guān)因素：①被審計單位的性質(zhì)（例如，被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織）；②財務(wù)報表的目的（例如，編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求）；③財務(wù)報表的性質(zhì)（例如，財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表）；④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

57.ACD選項A不正確，檢查性控制通常并不適用于業(yè)務(wù)流程中的所有交易，而適用于一般業(yè)務(wù)流程以外的已經(jīng)處理或部分處理的某類交易，可能一年只運行幾次，也可能每周運行，甚至一天運行幾次；

選項B正確，許多檢查性控制取決于被審計單位的性質(zhì)，執(zhí)行人員的能力、習(xí)慣和偏好；

選項C不正確，檢查性控制可能是正式建立的程序，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并追查調(diào)節(jié)項目或異常項目，也可能是非正式的程序；

選項D不正確，計算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試，屬于預(yù)防性控制。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

58.ABC選項A、B均違反《會計法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項c中，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章；選項D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

59.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報。

60.ACD選項A、C、D，在存貨監(jiān)盤現(xiàn)場實施該審計程序可行；

選項B，為監(jiān)盤之前應(yīng)實施的工作，不符合題意。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

61.AD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

62.ABCD在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。另外因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同，在確定進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)時也應(yīng)當(dāng)考慮。參考教材P215～216頁。

63.ABD參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答》對問題六的解答。

64.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊會計師一般是在接受委托后才考慮選項B的內(nèi)容。選項D，注冊會計師在第一次溝通時未得到回復(fù)，后任注冊會計師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊會計師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊會計師，說明在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

65.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

66.AC選項A不正確，前任注冊會計師應(yīng)當(dāng)自主決定可供后任注冊會計師查閱、復(fù)印或摘錄的工作底稿內(nèi)容；

選項B正確，進(jìn)一步從前審計客戶處獲取一份確認(rèn)函，有助于降低在與后任注冊會計師進(jìn)行溝通時發(fā)生誤解的可能性；

選項C不正確，如果發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計單位告知前任注冊會計師。必要時，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位安排三方會談；

選項D正確，審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體并屬于會計師事務(wù)所。

綜上，本題應(yīng)選AC。

67.ACD選項B不恰當(dāng)。如果會計師事務(wù)所能夠采取措施消除不利影響或?qū)⒂绊懡抵量山邮芩綍r不考慮終止業(yè)務(wù)委托。

68.ABC解析：選項D總體應(yīng)對措施不恰當(dāng)，注冊會計師有可能在期中實施實質(zhì)性程序。

69.ABCD

70.BCDBCD【解析】對于存放地點比較分散的存貨，比較好的針對性措施是在同一天對所有存放地點實施存貨監(jiān)盤，而不是在不同的日期進(jìn)行監(jiān)盤，因此選項A不正確。

71.AB本題考核不得提取折舊固定資產(chǎn)的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產(chǎn)自驗收后的次月起就應(yīng)當(dāng)提取折舊，無論是否已經(jīng)使用；以融資租賃方式租入的設(shè)備，承租方應(yīng)該計提折舊，以經(jīng)營租賃租入的設(shè)備．承租方不提取折舊。

72.ABC

73.ABD

74.ACD控制環(huán)境存在缺陷，說明重大錯報風(fēng)險水平高，應(yīng)通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)，而不是實施控制測試，選項B不正確。

75.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認(rèn)為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

76.AD選項A、D，檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性；

選項B、C，內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行屬于被審計單位管理層的職責(zé)，注冊會計師無法改變。

綜上，本題應(yīng)選AD。

77.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(征求意見稿)》。

78.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

79.BD選項A不恰當(dāng)，對于未能完成的審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)對其審計工作底稿進(jìn)行歸檔；

選項B恰當(dāng)，因其不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；

選項C不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)視為兩項審計業(yè)務(wù)，對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當(dāng)，被審計單位資料清單屬于審計計劃階段工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選BD。

80.BD選項A不正確，注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中有責(zé)任合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報包括舞弊，但是對管理層侵占資產(chǎn)舞弊無法保證全部都能查出；選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饔袝r也很難發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

81.N

82.Y如在對被審計單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征。需要注意的是，在以日期或編號作為識別特征時，注冊會計師需要同時考慮被審計單位對訂購單編號的方式，若被審計單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征。若被審計單位僅以序列號進(jìn)行編號，則可以直接將該號碼作為識別特征，所以本題說明應(yīng)該是正確的。

83.Y

84.

(1)查閱前任注冊會計師工作底稿的重點具體包括：①查閱前任注冊會計師工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域；②考慮前任注冊會計師是否已實施審計程序評價資產(chǎn)負(fù)債表重要賬戶期初余額的合理性；③復(fù)核前任注冊會計師建議的調(diào)整分錄和未更正錯報匯總表，并評價其對當(dāng)期審計的影響。

(2)如果導(dǎo)致對2011年度財務(wù)報表出具保留意見審計報告的事項影響已經(jīng)消除，并已在本期財務(wù)報表中得到恰當(dāng)處理，即該事項已不再對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，X會計師事務(wù)所方可對2012年度財務(wù)報表發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。

(3)接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括：①是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題；②前任注冊會計師與管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；③前任注冊會計師曾與被審計單位治理層溝通過關(guān)于管理層舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷等問題；④前任注冊會計師認(rèn)為導(dǎo)致被審計單位變更會計師事務(wù)所的原因。

(4)接受委托后后任發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，如果被審計單位拒絕告知前任注冊會計師，或前任注冊會計師拒絕參加三方會談，或后任注冊會計師對解決問題的方案不滿意，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對審計報告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮：①這種情況對當(dāng)前審計業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；②是否退出?dāng)前審計業(yè)務(wù)。此外，后任注冊會計師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

85.（1）不恰當(dāng)。注冊會計師在實施風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)運用分析程序。（2）恰當(dāng)。（3）恰當(dāng)。（4）不恰當(dāng)。在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用分析程序，在已收集的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，對財務(wù)報表整體的合理性作最終把握，評價報表仍然存在重大錯報風(fēng)險而未被發(fā)現(xiàn)的可能性，考慮是否需要追加審計程序，以便為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)。這時運用分析程序是強(qiáng)制要求。（5）不恰當(dāng)。重要的組成部分此時不能視為獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果非重要組成部分可能認(rèn)為已經(jīng)構(gòu)成充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。86.【考點】關(guān)聯(lián)實體、業(yè)務(wù)期間

【答案】

(2)違反。項目合伙人A注冊會計師在財務(wù)報表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計客戶關(guān)聯(lián)公司的獨立董事。

(4)違反。審計項目組成員C的主要近親屬在審計客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級管理人員。

【解析】

(2)審計客戶甲公司與乙公司是“關(guān)聯(lián)公司”；甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，相當(dāng)于項目組成員在業(yè)務(wù)期間兼任審計客戶“關(guān)聯(lián)公司”(乙公司)“董、高、特”，存在因自身利益、密切關(guān)系對獨立性的不利影響。

(4)審計項目組成員的主要近親屬(妻子)在審計客戶關(guān)聯(lián)公司(丙公司)中擔(dān)任高級管理人員，存在因密切關(guān)系對獨立性的不利影響。

2021-2022年山西省臨汾市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列情形中，不影響At3C會計師事務(wù)所獨立性的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所的辦公用房系向客戶租用的

B.ABC會計師事務(wù)所接受委托對甲公司審計其2013年度財務(wù)報表的同時，還對其內(nèi)部控制進(jìn)行審計

C.ABC會計師事務(wù)所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.ABC會計師事務(wù)所為某上市公司提供財務(wù)報表審計服務(wù)的同時，還為其編制財務(wù)報表

2.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

3.下列各項業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理時應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計提壞賬準(zhǔn)備

4.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找被審計單位內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解被審計單位情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定被審計單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

5.與審計客戶甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，不影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.項目組成員中某一助理人員持有少量甲公司的股票

B.項目合伙人張某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票

C.項目組成員李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有該公司少量的股票

D.項目組成員周某的父親持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股東

6.下列有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動的說法中。錯誤的是（）。

A.對于連續(xù)審計，注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議

B.對執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)出具的報告中可以提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序

C.就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見，屬于審計的前提條件

D.確定審計范圍和項目組成員屬于初步業(yè)務(wù)活動

7.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價的內(nèi)容是（）。

A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

8.下列有關(guān)注冊會計師與治理層溝通的事項中，不應(yīng)包含的是（）。

A.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

B.財務(wù)報表審計能減輕治理層對財務(wù)報告監(jiān)督的責(zé)任

C.對或有事項有關(guān)的披露所涉及的問題和作出相關(guān)的判斷

D.注冊會計師的獨立性

9.ABC會計師事務(wù)所承接A上市實體2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時，下列說法中正確的是（）。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核是項目組內(nèi)部復(fù)核的最高級別的復(fù)核

C.在項目質(zhì)量控制復(fù)核中，如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧，應(yīng)當(dāng)在審計報告中予以充分說明

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報告前完成

10.注冊會計師需要了解被審計單位銷售交易內(nèi)部控制流程，評估相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。下列各項中最能預(yù)防錯報員工貪污、挪用銷貨款的控制是（）。

A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

B.收取客戶支票與收取客戶現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

C.請客戶將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D.公司收到客戶支票后立即寄送收據(jù)給客戶

11.在計劃和執(zhí)行審計工作時集團(tuán)項目組需要運用重要性。