萬達(dá)電影內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

緒論1.1研究背景與意義1.1.1研究背景院線是中國電影產(chǎn)業(yè)鏈條中重要的一環(huán)，院線系統(tǒng)本身就是一個影片配送機制，通過發(fā)行主體、相關(guān)影院和資本供給的有機結(jié)合，把發(fā)行放映動作變成一致的品牌建設(shè)、拍片安排、經(jīng)營管理。這種模式一般是發(fā)行主體持有院線資產(chǎn)或者是將資產(chǎn)與院線連接在一起，因此兩者具有相同或相近的商業(yè)利益和目標(biāo)。院線企業(yè)與影片生產(chǎn)單位直接對接可以縮減發(fā)行環(huán)節(jié)、優(yōu)化供應(yīng)結(jié)構(gòu)，由此將院線企業(yè)變成了我國影片發(fā)行播放的主渠道，把行業(yè)內(nèi)部市場秩序變得更加開放、有序。2019年1-10月，國內(nèi)電影票房總計519億(不含服務(wù)費)，同比增長6%,預(yù)計2019年全年票房將達(dá)到600億元。2019年國漫崛起，截至2019年11月8日《哪吒》票房達(dá)到49.7億，電影市場優(yōu)質(zhì)內(nèi)容供給依舊能創(chuàng)造票房奇跡。近9年1-10月國內(nèi)票房數(shù)據(jù)及增速如圖1-1所示，2011-2019年10月觀影人次與同比增幅見圖1-2。圖1-1歷年1-10月國內(nèi)票房數(shù)據(jù)及增速圖1-22011-2019年10月觀影人次與同比增幅1.1.2研究背景現(xiàn)代企業(yè)的管理理論和實踐表明，企業(yè)的任何管理活動都不能脫離內(nèi)部控制，它是保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要機制。作為現(xiàn)今文化產(chǎn)業(yè)的重要組成部分，電影的發(fā)展對國家文化產(chǎn)業(yè)和軟實力提升都有顯著的促進(jìn)作用。雖然近幾年我國電影行業(yè)發(fā)展很快，但和北美國家相比還是有一定的差距。本文通過萬達(dá)電影的概況、內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行挖掘分析，找出其內(nèi)部控制方面存在部分的問題及產(chǎn)生原由，從而探討如何幫助萬達(dá)電影強化內(nèi)部控制的對策和建議，以解決其發(fā)展難題。由此，從特殊到一般，本研究對促進(jìn)我國影院行業(yè)的發(fā)展，推動文化產(chǎn)業(yè)朝著又好又快的方向發(fā)展，具有一定的實踐意義。1.2研究方法及內(nèi)容1.2.1研究方法(1）文獻(xiàn)研究:本文收集了國內(nèi)外現(xiàn)有研究文獻(xiàn)，對有關(guān)內(nèi)部控制的理論進(jìn)行分類整理和分析。同時，要把電影業(yè)特有的生產(chǎn)流程與企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)鍵點結(jié)合起來，加以治理，優(yōu)化萬達(dá)電影的內(nèi)部控制體系。(2）歸納研究:本文對國內(nèi)院線行業(yè)內(nèi)企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中普遍存在的客觀問題進(jìn)行收集和歸納，同時再結(jié)合了國內(nèi)會計行業(yè)內(nèi)的規(guī)范、條例等，以此提出萬達(dá)電影內(nèi)部控制中存在的一些行業(yè)普遍問題。1.2.2研究內(nèi)容本文將從一下五個部分來進(jìn)行萬達(dá)電影內(nèi)部控制制度優(yōu)化問題研究。第一部分緒論，以此部分來簡要介紹我國院線行業(yè)和整個電影制作行業(yè)的發(fā)展背景與生存現(xiàn)狀，同時闡述在行業(yè)大背景下的研究意義、方法和主要研究問題。第二部分是文獻(xiàn)綜述，此部分主要對國內(nèi)外現(xiàn)有理論和觀點進(jìn)行歸納總結(jié)，并在現(xiàn)有文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，分析對國內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行歸類匯總，并在此基礎(chǔ)上總結(jié)出本文的主要研究問題與對象。第三部分進(jìn)行分析，同時對萬達(dá)電影的內(nèi)部控制基本情況和組織架構(gòu)進(jìn)行細(xì)化分析，進(jìn)而提出其在內(nèi)部控制五大要素模塊的問題和缺陷。第四部分是優(yōu)化建議，本節(jié)根據(jù)上文對萬達(dá)電影內(nèi)部控制問題的原因分析，提出針對萬達(dá)電影的優(yōu)化措施及保障行動方案，確保優(yōu)化研究的內(nèi)容對萬達(dá)電影日后實際操作真有效。第五部分是小結(jié)，本小節(jié)是對全文的歸納與總結(jié)，主要概括了本研究的一些創(chuàng)新點和局限性，并對未來研究方向提出建議和展望。

2基本概念與相關(guān)理論概述2.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵界定上世紀(jì)初，內(nèi)部控制學(xué)說在國外興起，總共分為5個階段，分別為內(nèi)部制約階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部結(jié)構(gòu)控制階段、內(nèi)部整體框架控制階段及全面風(fēng)險管理階段。其中，最權(quán)威的定義，由COSO也就是世界著名的TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission(下文簡稱COSO）提出，其指出為達(dá)到其組織目標(biāo)運用有效內(nèi)部控制基本上包含五個組成部分，這五要素在組織內(nèi)可由各機構(gòu)或分支機構(gòu)分別運行，其目的都是組織最終目標(biāo)。環(huán)境因素、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)控7是COSO所提出的5個最主要的基本要素。2.2內(nèi)部控制的基本要素對于上文中我國學(xué)者對內(nèi)部控制框架要素的定義，基本上與國外COSO內(nèi)部控制框架要素基本一致，該基本規(guī)范定義出在企業(yè)經(jīng)營管理的各層級、各業(yè)務(wù)部中，內(nèi)部控制基本上都涵蓋其中，學(xué)者們需要從各個角度，各個環(huán)節(jié)結(jié)合公司內(nèi)部實際情況，來搭建屬于自身的內(nèi)部控制框架體系。不過，建立有效內(nèi)部控制框架體系都需要以下5大要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。我國學(xué)者一直就認(rèn)為，這五大內(nèi)部控制要素都是相互關(guān)聯(lián)，相互作用的，所以建立有效內(nèi)部控制框架體系時，需要有效確定好對以上五大要素的控制點，在建立好五大要素控制點之后，將該五要素很好的融合起來，才能形成一套完整的內(nèi)部控制框架體系，這套完整的內(nèi)部控制體系完全結(jié)合自身而打造，內(nèi)部控制框架體系，這樣才能通過其內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險評估，控制活動，信息溝通及內(nèi)部監(jiān)督這五要素來精確分析企業(yè)各方面的影響要素。2.3影院行業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)研究分析2.3.1影院行業(yè)內(nèi)部控制理論分析對于我國內(nèi)部控制的研究，起步稍晚于國外，那些關(guān)于把內(nèi)部控制作為治理企業(yè)及風(fēng)險管理的說法，仍處于很不完善的時機，那么對于我國影院行業(yè)來說，因為影院行業(yè)發(fā)展時間更短，內(nèi)部控制對影院行業(yè)的研究就更薄弱。我國學(xué)者盧小妹指出，作為特殊文華企業(yè)，電影行業(yè)應(yīng)該和其他企業(yè)一樣，保持與時俱進(jìn)的發(fā)展觀，根據(jù)分析其內(nèi)外部環(huán)境，制定出相應(yīng)控制措施，達(dá)到其利益最大化?；陔娪靶袠I(yè)目前所面臨的問題，有管理上的不重視、不作為，行業(yè)規(guī)范性不到位，財務(wù)監(jiān)督不夠等。2.3.2影院行業(yè)內(nèi)部控制概況分析企業(yè)權(quán)力過于集中，內(nèi)部控制執(zhí)行力薄弱。對于影院行業(yè)的發(fā)展，據(jù)調(diào)查市面上大多數(shù)影院都會寄托于總公司或大股東的控制或管理，或甚至直接沿用其管理經(jīng)營模式，對于企業(yè)內(nèi)部各項章程及制度規(guī)定的執(zhí)行力相對變得薄弱，且其執(zhí)行力的效果也因此會受到影響。此外，由于行業(yè)內(nèi)長期存在少數(shù)大股東或管理人員控制企業(yè)運行的狀態(tài)，導(dǎo)致影院企業(yè)在決策過程中依賴管理人員個人拍腦袋，這樣極其缺乏系統(tǒng)且完善的科學(xué)手段。影院行業(yè)缺乏風(fēng)險控制意識。首先是因為影院公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)較為單一、經(jīng)營流程較短，職工的工作職責(zé)經(jīng)常是身兼數(shù)職，但多數(shù)時候某些職責(zé)存在互相矛盾之處。此外，行業(yè)內(nèi)大多數(shù)規(guī)模較小的企業(yè)在財務(wù)管理方面的嚴(yán)格性不夠，對資產(chǎn)管理和盤點的頻率得不到保證、為自身利益而在賬面采取違規(guī)手段等行為，都會導(dǎo)致企業(yè)的資產(chǎn)管理等工作風(fēng)險性增加。3萬達(dá)電影內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題3.1萬達(dá)電影內(nèi)部控制現(xiàn)狀3.1.1萬達(dá)電影介紹萬達(dá)電影股份有限公司隸屬于萬達(dá)集團(tuán)，成立于2005年。萬達(dá)電影公司的經(jīng)營范圍主要涉及電影攝制、電視劇制作、廣播電視節(jié)目制作、電影院投資和影片發(fā)行和放映等等。截至2018年12月31日，萬達(dá)電影在中國以及澳大利亞和新西蘭擁有直營影院595家，銀幕5279塊；包含國內(nèi)直營影城541家、4807塊銀幕。其中，萬達(dá)電影在中國擁有超300塊IMAX銀幕，全球領(lǐng)先；擁有39個杜比影院。近年來隨著萬達(dá)電影的不斷擴(kuò)張和發(fā)展，萬達(dá)電影已經(jīng)明確了“以觀眾的觀影價值和觀影體驗為核心”的經(jīng)營服務(wù)理念，以打造電影終端連鎖服務(wù)品牌為其核心競爭力，核心競爭力的三大構(gòu)成要素分別是：連鎖經(jīng)營能力、創(chuàng)新營銷能力和服務(wù)品牌能力。2018年度萬達(dá)電影觀影人次突破2億，打破國內(nèi)電影市場紀(jì)錄。憑借極高的商業(yè)價值與前瞻的產(chǎn)業(yè)布局，萬達(dá)電影獲得“21世紀(jì)中國最佳商業(yè)模式創(chuàng)新獎”、“年度卓越行業(yè)企業(yè)”等殊榮；并在專業(yè)品牌指標(biāo)評比中脫穎而出，斬獲GBIS全球品牌創(chuàng)新峰會“中國連鎖電影院行業(yè)品牌力”及“中國連鎖電影院行業(yè)顧客最推薦品牌”兩項全明星品牌大獎。萬達(dá)電影始終秉持以觀眾的觀影體驗和觀影體驗為核心的經(jīng)營理念，采用高標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)設(shè)計主義，高品質(zhì)的放映技術(shù)，一流的觀影服務(wù)等，為超一億的萬達(dá)會員創(chuàng)建最佳的觀影場景，力圖創(chuàng)建出領(lǐng)先全球的電影生態(tài)生活圈。3.1.2萬達(dá)電影內(nèi)部控制基本信息（1）控制環(huán)境1）公司戰(zhàn)略：萬達(dá)電影目前建立較為完整的戰(zhàn)略體系，包括了整體戰(zhàn)略目標(biāo)、具體戰(zhàn)略規(guī)劃方案和詳細(xì)業(yè)務(wù)執(zhí)行計劃，憑借全國化的布局、長期積累的上下游資源、良好的市場口碑以及完善的服務(wù)體系，積極引進(jìn)、放映并宣傳優(yōu)秀優(yōu)質(zhì)影片，為消費者帶來了高質(zhì)量的觀影體驗和服務(wù)。按照遠(yuǎn)期商業(yè)計劃設(shè)立戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，指導(dǎo)經(jīng)營行為，將在現(xiàn)有院線和影院的基礎(chǔ)上，通過進(jìn)一步自建、加盟、收購等方式擴(kuò)大影院規(guī)模。并通過品牌、管理、排片等統(tǒng)一化運營，實現(xiàn)萬達(dá)電影的快速發(fā)展。2）組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配：萬達(dá)電影根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)，設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，對各部門的職責(zé)和管理權(quán)限有制度規(guī)定，同時制定了專人對內(nèi)部財務(wù)進(jìn)行稽核，確保當(dāng)前規(guī)定的內(nèi)部控制制度有效落地實施。3）人力資源管理：萬達(dá)電影招聘符合或超過崗位說明書要求的員工進(jìn)行任職，盡力確保員工能夠勝任當(dāng)前職責(zé)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，同時聘技能和業(yè)務(wù)水平能夠符合某些特定崗位的經(jīng)驗要求與高度重視特定工作崗位所需的知識、經(jīng)驗和能力要求，定期展開職工業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，同時實施有激勵效果的薪酬管理，保證員工的工作積極性。（2）風(fēng)險評估風(fēng)險評估是內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)功能，為達(dá)到企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，對當(dāng)前面對的戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險等相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行核實和分析。目前，萬達(dá)電影初步建了一定的風(fēng)險識別機制，目的是為了對公司面對的內(nèi)外部風(fēng)險因素進(jìn)行預(yù)測和認(rèn)識。（3）控制活動萬達(dá)電影目前正在基于關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程而進(jìn)行風(fēng)險設(shè)計和主要業(yè)務(wù)活動開展。當(dāng)前，公司在交易控制、工資管理、采購管理、資金收支管控、投資與資產(chǎn)管理、稅收、財務(wù)報告等方面建立了交易收錢、職責(zé)分工、使用記錄臺賬以及獨立的內(nèi)部稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行管控。此外，還明確了主要管理流程中的業(yè)務(wù)流程控制和主要風(fēng)險、工作授權(quán)、職位需求、權(quán)限職責(zé)要求、關(guān)鍵控制操作要求等，滿足目前萬達(dá)電影內(nèi)部控制的基本要求。（4）信息溝通萬達(dá)電影建立了定期的溝通渠道以及內(nèi)外部日常溝通機制，以確保管理指令與經(jīng)營信息的傳輸。同時使用預(yù)算和定期的業(yè)務(wù)分析等方法來規(guī)劃、響應(yīng)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，這樣能夠使高管決策的信息準(zhǔn)確、快速地傳遞到基層。目前的萬達(dá)電影信息系統(tǒng)適用于日常操作和管理，其中包括了活動執(zhí)行與批準(zhǔn)、合同核準(zhǔn)、合同執(zhí)行、收付款等業(yè)務(wù)，還可以進(jìn)行日常財務(wù)操作、總賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流的基礎(chǔ)處理工作。當(dāng)前公司提供了較為充足的資源保障管理信息系統(tǒng)的運行，以此幫助管理層作出決策。（5）內(nèi)部監(jiān)督萬達(dá)電影設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計分析體系，以此對萬達(dá)電影的內(nèi)部控制流程進(jìn)行評估和分析，同時對經(jīng)營活動的有效性進(jìn)行評價，還為高層管理人員提供管理支持和企業(yè)運作效率提高。公司高級管理人員對內(nèi)部控制報告、內(nèi)部監(jiān)管機制非常重視，也在適當(dāng)?shù)臅r候采取積極行動糾正控制操作中的偏差。3.2萬達(dá)電影內(nèi)部控制存在的問題3.2.1控制環(huán)境方面（1）缺乏有效監(jiān)督萬達(dá)電影的住址結(jié)構(gòu)是橫向集中型，即扁平化管理模式，此模式的管理層級少、信息傳遞渠道垂直，但是管理者權(quán)限過于集中，管理橫向鋪開面又廣，組織結(jié)構(gòu)屬于扁平式管理，高層領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)管理，雖然層次少，信息傳遞速度快，公司自成立至今還處于快速發(fā)展階段，這種集權(quán)式管理模式較為實用。但是，萬達(dá)電影規(guī)模的逐步擴(kuò)大，使得管理者無法正確有效地管理和監(jiān)督好每一位下屬地工作，因此會造成員工工作效率的低下。其次在公司組織機構(gòu)設(shè)置上，沒有單獨設(shè)置每部審計部門，僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作的員工進(jìn)行，因此會導(dǎo)致定期的內(nèi)部審計工作有效性下降。（2）企業(yè)認(rèn)同感缺乏由于萬達(dá)電影正處于發(fā)展中期，前期增速的業(yè)務(wù)擴(kuò)展和占領(lǐng)市場，讓企業(yè)忽視了企業(yè)員工認(rèn)同感建設(shè)和完善的人才培養(yǎng)機制。而影院行業(yè)又是一種特殊的文化產(chǎn)品，企業(yè)肩負(fù)著輿論導(dǎo)向功能，因此作為企業(yè)文化的一部分，員工對企業(yè)經(jīng)營理念的認(rèn)同感和對企業(yè)管理的歸屬感較低，會影響旗下所有影院的統(tǒng)一品牌效應(yīng)，這樣不利于企業(yè)未來發(fā)展。（3）權(quán)責(zé)劃分問題由于公司發(fā)展速度較快，對于人力資源的發(fā)展目標(biāo)和總體規(guī)劃未進(jìn)行系統(tǒng)化設(shè)定，很容易導(dǎo)致人力資源配置和部門、崗位權(quán)責(zé)劃分的不合理，引發(fā)與公司部間工作交叉和牽扯不清的問題。雖然公司有成文的職工手冊與工作程序規(guī)定，但對于具體每項業(yè)務(wù)的操作流程和制度學(xué)習(xí)的明確規(guī)定還較為缺乏。同時，職工崗位說明書體系不夠健全，易導(dǎo)致員工對于工作職責(zé)和工作任務(wù)不明確，這樣不利于促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。3.2.2風(fēng)險評估方面（1）過度投資由于電影行業(yè)發(fā)展時間限制，萬達(dá)電影想要在行業(yè)中立足就需要形成規(guī)模，這要通過不斷增加影院數(shù)量和銀幕數(shù)量等手段來實現(xiàn)。萬達(dá)電影自成立至今，控股了90家影院分布東北、華東、華南、西南地區(qū)20個省份及直轄市，覆蓋全國60余個城市及自治州，管理的影院近200家。成立以來增加了較多但大量投資行為占用了企業(yè)的資金，而內(nèi)部管理水平和經(jīng)營水平還沒有達(dá)到與之匹配的階段。當(dāng)前情況下大量投資與規(guī)模擴(kuò)大，必然會引起企業(yè)流動資金不足的情況。（2）目標(biāo)規(guī)劃不清晰由于萬達(dá)電影在企業(yè)組織架構(gòu)上并未設(shè)置獨立的內(nèi)控部門對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，且公司沒有定期制定完善的短期和長期規(guī)劃相結(jié)合的發(fā)展路線，只設(shè)定了公司長期發(fā)展的目標(biāo)。故在真正實現(xiàn)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)的過程中，其長期規(guī)劃目標(biāo)對現(xiàn)行階段經(jīng)營來說過高，不夠明確清晰。雖然萬達(dá)電影每年都會在年初出具簡要的預(yù)期內(nèi)部控制報告，但是在實際運行期內(nèi)部控制報告，但是在實際運行過程中其管理效果卻未真正達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。過程中其管理效果卻未真正達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。（3）風(fēng)險應(yīng)對能力弱在應(yīng)對風(fēng)險問題上，較為突出的是應(yīng)收賬款的回收及時性得不到保證。借助現(xiàn)有的各類線上銷售渠道，萬達(dá)電影目前的所有售票收入僅部分由柜臺線下出售所獲現(xiàn)金能及時入賬外，其他線上渠道所獲收入需要及時與第三方平臺結(jié)算，結(jié)算的及時與否、賬款到賬速度與效率都將會影響到公司實際現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，造成會計上應(yīng)收賬款科目的增長。此外，如果未及時與第三方機構(gòu)結(jié)算，作為影院公司，萬達(dá)電影還是需要及時與制片方、發(fā)行方等進(jìn)行分賬。如未按時完成賬款分割，還可能產(chǎn)生一定的滯納金，這又會造成企業(yè)應(yīng)付賬款的增加，相當(dāng)于給現(xiàn)金流造成一定的負(fù)擔(dān)。因此，此類風(fēng)險對資金鏈的影響，既會對萬達(dá)電影行業(yè)內(nèi)信用度造成影響，同時還可能影響到新片源的購買和引進(jìn)。3.2.3控制活動方面由于萬達(dá)電影全國范圍內(nèi)的運營業(yè)務(wù)量較為龐雜，若要有效監(jiān)督好全國各地的影院日常經(jīng)營還較為困難，因此有效信息獲取環(huán)節(jié)就變得尤為重要。而內(nèi)部控制中的信息與溝通環(huán)節(jié)的有效性則依賴于數(shù)字化信息系統(tǒng)的有效性，目前企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)對于核查、校驗、查詢?nèi)珖鞯赜俺侨粘＝?jīng)營情況相對準(zhǔn)確，但是對于新增長的一些額外業(yè)務(wù)需求還不能完全滿足。在實際運用過程中會偶爾出現(xiàn)金額異常、數(shù)據(jù)與核驗方不吻合的現(xiàn)象。3.2.4信息與溝通方面（1）信息技術(shù)問題由于萬達(dá)電影全國范圍內(nèi)的運營業(yè)務(wù)量較為龐雜，若要有效監(jiān)督好全國各地的影院日常經(jīng)營還較為困難，因此有效信息獲取環(huán)節(jié)就變得尤為重要。而內(nèi)部控制中的信息與溝通環(huán)節(jié)的有效性則依賴于數(shù)字化信息系統(tǒng)的有效性，目前企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)對于核查、校驗、查詢?nèi)珖鞯赜俺侨粘＝?jīng)營情況相對準(zhǔn)確，但是對于新增長的一些額外業(yè)務(wù)需求還不能完全滿足。在實際運用過程中會偶爾出現(xiàn)金額異常、數(shù)據(jù)與核驗方不吻合的現(xiàn)象。（2）溝通渠道問題萬達(dá)電影內(nèi)部溝通的渠道分為非正式和正式渠道兩種，現(xiàn)有正式的溝通渠道與機制還不夠完善，因此導(dǎo)致在內(nèi)部溝通時，很多員工還依賴于非正式渠道的溝通方式。這樣，很多重要信息的流轉(zhuǎn)會因為傳輸?shù)那啦徽蕉l(fā)信息不對稱現(xiàn)象，產(chǎn)生理解和接受偏差。（3）主動性缺乏萬達(dá)電影員工的主動性和自主意識比較薄弱，且公司內(nèi)部氛圍營造不夠強烈。對于影院行業(yè)企業(yè)來說，很多適用于普通企業(yè)的管理制度與規(guī)范并不能完全適用，因此萬達(dá)電影根據(jù)企業(yè)自身的特點和特殊性出臺了一套適用的管理辦法，但是這類管理辦法還是忽視了如何調(diào)動員工在內(nèi)部控制過程中的主動性，導(dǎo)致很多真實情況的反應(yīng)速度降低，產(chǎn)生會計信息失真的風(fēng)險。(4）內(nèi)部監(jiān)督方面首先，萬達(dá)電影并未設(shè)立專門的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)，僅由審計工作負(fù)責(zé)人定期組織給各部門的檢查，使得內(nèi)部監(jiān)督的效率降低，且未有足夠人員和精力進(jìn)行頻繁的定期督察。其次，公司主動公示財報和自評報告的效果不夠理想，公司內(nèi)部控制信息公開化程度降低，進(jìn)而可能會對公司日常經(jīng)營或重大項目推進(jìn)造成影響。

4萬達(dá)電影內(nèi)部控制優(yōu)化對策4.1加強企業(yè)文化建設(shè)萬達(dá)電影全國影院門店會適時根據(jù)對本地消費特點和文化偏好進(jìn)行特殊營銷，品牌形象。同時又不違背集團(tuán)的總體文化精神，幫助公司在全國樹立更加立體的公司高層領(lǐng)導(dǎo)把握文化建設(shè)總體方向、理念和宗旨，對員工開展宣貫和培訓(xùn)工作，并通過內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)公文、宣傳媒介、人事部門則負(fù)責(zé)辦公區(qū)域標(biāo)語等方式進(jìn)行傳播，此外，還可以通過運營部門對于辦公用品、區(qū)域布置、手提袋等包裝物品上進(jìn)行設(shè)計和裝飾，使企業(yè)文化傳播范圍更加廣泛；最后還需要信息技術(shù)部門及時維護(hù)公司動態(tài)，充分發(fā)揮移動app的企業(yè)文化載體功能。針對內(nèi)部企業(yè)文化氛圍塑造、宣傳方面，可在電子期刊、企業(yè)報刊、門戶網(wǎng)站、移動終端、知識競賽等活動中向員工灌輸企業(yè)理念和文化。通過舉辦這類活動，如團(tuán)建、知識競賽、演講、策劃案比賽等，可以通過各項獎勵設(shè)置來激勵和鼓勵員工積極參與，展現(xiàn)員工的主人翁精神的同時也促進(jìn)企業(yè)文化更加深入人心。4.2完善組織結(jié)構(gòu)與人員配置通過實施財務(wù)共享的管理模式來提升對資金、賬目的管控能力，并將財務(wù)部門改革成為成本中心，包含核算和成本等工作。最重要的一點是將內(nèi)部審計的職能單獨劃分出來，增強獨立性，同時由公司的董事會對其直接行使領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。將萬達(dá)電影人力資源部的職責(zé)與功能進(jìn)行再次劃分，共設(shè)立招聘、薪酬、福利、培訓(xùn)等職能小組，其中培訓(xùn)組的職責(zé)之一是負(fù)責(zé)全國分公司和營業(yè)部的員工培訓(xùn)管理與未來公司的培訓(xùn)體系建設(shè)工作。這也有利于公司在貫徹執(zhí)行各項政策與方案的時候，通過統(tǒng)一的培訓(xùn)體系與管理進(jìn)行全面準(zhǔn)確的標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)，這樣全國各地營業(yè)部的員工都能受到總部統(tǒng)一的培訓(xùn)去學(xué)習(xí)規(guī)范操作。這對提升內(nèi)部控制整體質(zhì)量和效果都有一定的幫助作用。公司需要組織人事部門定期對組織架構(gòu)和層級設(shè)置開展評估分析，以期用更好、更科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)去匹配公司發(fā)展情況、經(jīng)營實際和市場變化。同時設(shè)