2022年河南省商丘市注冊會計審計

2022年河南省商丘市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

2.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

3.關(guān)于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

4.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

5.以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

6.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

7.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

8.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，且甲公司在報表附注中對運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

9.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少兩名項目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

10.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務(wù)報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表

11.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

12.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或擬執(zhí)行的特定工作的性質(zhì)和范圍

B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險

C.內(nèi)部審計人員在評價支持相關(guān)認(rèn)定的審計證據(jù)時的主觀程度

D.內(nèi)部審計人員是否承擔(dān)注冊會計師對發(fā)表審計意見的責(zé)任

13.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

14.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大

15.

B注冊會計師對乙公司20×7年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為20x8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

16.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

17.下列有關(guān)企業(yè)層面控制測試的相關(guān)說法中，錯誤的是（）

A.集中化的財務(wù)管理可能有助于降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

B.注冊會計師在考慮被審計單位針對重大經(jīng)營控制及風(fēng)險管理實務(wù)時，可以考慮企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警機制

C.在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先考慮內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，然后了解控制環(huán)境的各個要素

D.良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

18.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，不正確的是()。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險水平越高，審計工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項，注冊會計師只需在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響

C.采用不同的審計方法和工具會導(dǎo)致審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對大型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿通常比對小型被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多

19.下列關(guān)于采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制中，做法正確的是（）

A.會計主管應(yīng)獨立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表由出納定期編制

C.支票簽署人簽發(fā)無記名的支票

D.財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

20.注冊會計師認(rèn)定被審計單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不正確的是()。

A.若被審計單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見

B.無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及

C.應(yīng)提請被審計單位在財務(wù)報表附注中予以披露

D.若被審計單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強調(diào)事項段予以說明

21.注冊會計師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，不需要考慮的因注冊會計師在設(shè)計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調(diào)整是否恰當(dāng)時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務(wù)報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調(diào)整相關(guān)的異?；顒?/p>

B.應(yīng)當(dāng)測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務(wù)報表過程中的其他調(diào)整

22.基于集團財務(wù)報表審計目的，下列關(guān)于注冊會計師判斷組成部分是否具有財務(wù)重大性的事項中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評估的特別風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

D.評估的重大錯報風(fēng)險乘以恰當(dāng)百分比

23.第

3

題

青昌公司按季計算資本化金額。因資產(chǎn)支出數(shù)超過專門借款數(shù)，于2006年追加借入了兩筆一般借款，其中1月1日借入了l00萬元，3月1日借入了300萬元，資產(chǎn)的建造從2005年8月1日開始。在審核青昌公司此筆與借款相關(guān)的業(yè)務(wù)時，李明應(yīng)認(rèn)可的青昌公司2006年第一季度一般借款本金加權(quán)平均數(shù)為（）萬元。

A.200B.100C.400D.300

24.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性

B.實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性

C.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%

D.實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%

25.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

26.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

27.下列關(guān)于會計師事務(wù)所的項目質(zhì)量復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質(zhì)量復(fù)核人員不是項目組成員

B.項目合伙人和項目組其他成員可以為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項目質(zhì)量復(fù)核人員對實施項目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對所有上市實體財務(wù)報表審計都應(yīng)實施項目質(zhì)量復(fù)核

28.

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計單位增列壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細賬

29.保持職業(yè)懷疑是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的基本要求之一，關(guān)于職業(yè)懷疑，下列說法中錯誤的是()。A.只要完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序，就可以推定注冊會計師保持了職業(yè)懷疑

B.職業(yè)懷疑并不要求假定管理層和治理層是不誠信的，而是要求客觀評價管理層和治理層

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師糾正僅僅滿足于獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向

D.保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要

30.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務(wù)報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務(wù)報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務(wù)報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

31.

如果D注冊會計師要證實丁公司在臨近20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是()。

A.函證20×8年12月31日的銀行存款余額

B.檢查20×8年12月31日的銀行對賬單

C.檢查20×8年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.檢查20×8年12月的支票存根和銀行存款日記賬

32.在對內(nèi)部控制進行測試時，注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

33.注冊會計師計劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進行細節(jié)測試，作為測試訂購單的識別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應(yīng)商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

34.注冊會計師在代保管客戶資產(chǎn)時，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

35.

第

15

題

證券的代銷、包銷期限最長不得超過（）。

A.30日B.60日C.90日D.180日

36.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認(rèn)定實施實質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

37.（三）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)報表進行審計,在設(shè)計審計程序時,A注冊會計師遇到下列事項,請代為做出正確的專業(yè)判斷.

A注冊會計師的下列做法中,正確的是()。

A.設(shè)計相關(guān)可靠的審計程序,以消除財務(wù)報表中存在重大錯誤錯報的風(fēng)險

B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時,優(yōu)先考慮合理確定審計程序的范圍

C.如果將特定重大賬戶重大錯報風(fēng)險評估為低水平,且控制測試支持這一評估結(jié)果,則不實施實質(zhì)性程序

D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本養(yǎng)活不可替代的審計程序

38.注冊會計師在對合同遵守情況出具審計報告時應(yīng)指明審計報告僅供被審計單位與簽訂該合同的另一方使用而不得作為其他用途的是()。A.A.說明段B.強調(diào)事項段C.引言段D.意見段

39.<3>、A注冊會計師針對認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險進行評估后決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（）。

A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務(wù)人員

B.在預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案

40.

第

13

題

第一次債權(quán)人會議應(yīng)當(dāng)在債權(quán)申報屆滿后15日內(nèi)召開，由（）召集和主持。

A.人民法院B.清算組C.債權(quán)人會議主席D.債務(wù)人上級主管部門

41.注冊會計師了解被審計單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素的重點是（）。

A.風(fēng)險評估程序

B.對被審計單位的經(jīng)營活動可能產(chǎn)生重要影響的關(guān)鍵外部因素以及與前期相比發(fā)生的重大變化

C.重大錯報風(fēng)險

D.重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

42.集團項目合伙人評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)不包括（）。

A.集團項目組應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分

B.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)評價集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成無保留意見的基礎(chǔ)

D.集團項目合伙人應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以作為形成集團審計意見的基礎(chǔ)

43.

第

1

題

企業(yè)國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記實行年度檢查制度，企業(yè)應(yīng)于每一年度終了后（）天內(nèi)，辦理產(chǎn)權(quán)年度檢查登記。

A.30B.45C.60D.90

44.在合理保證的直接報告業(yè)務(wù)中，A注冊會計師認(rèn)為提出鑒證結(jié)論的正確方式是（）。

A.明確提及責(zé)任方和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

B.明確提及責(zé)任方，如“我們認(rèn)為，責(zé)任方做出的‘內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的’這一認(rèn)定是公允的”

C.明確提及鑒證對象，如“我們認(rèn)為，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

D.明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，如“我們認(rèn)為，根據(jù)×標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的”

45.關(guān)于函證程序，下列說法中錯誤的是()。

A.函證程序通常用于確認(rèn)或填列有關(guān)賬戶余額及其要素的信息

B.函證程序也可用于確認(rèn)被審計單位與其他機構(gòu)或人員簽訂的協(xié)議、合同或從事的交易的條款

C.被詢證者僅僅對詢證函進行口頭回復(fù)不符合函證的要求，注冊會計師需要根據(jù)情況要求被詢證者提供直接書面答復(fù)

D.對應(yīng)收賬款函證未收到回函，注冊會計師可以通過檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)確認(rèn)相關(guān)款項的存在

46.基于集團財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

47.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)

C.針對某項認(rèn)定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認(rèn)定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

48.<3>、經(jīng)過對D公司的初步了解，得知D公司全面采用了信息技術(shù)處理系統(tǒng)對財務(wù)信息予以記錄與保存，在這種情況下，注冊會計師的下列做法不正確的是（）。

A.由于信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用，丁注冊會計師可以不對內(nèi)部控制予以了解

B.如果丁注冊會計師計劃依賴自動信息系統(tǒng)生成的信息，則需要適當(dāng)擴大信息技術(shù)審計的范圍

C.信息系統(tǒng)的特點及固有風(fēng)險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查

D.如果丁注冊會計師依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量

49.注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對波動性D.基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

50.以下項目中，屬于科目匯總表賬務(wù)處理程序缺點的是（）。

A.增加了會計核算的賬務(wù)處理程序B.增加了登記總分類賬的工作量C.不便于檢查核對賬目D.不便于進行試算平衡

二、多選題(30題)51.注冊會計師在針對會計估計實施審計程序的過程中，下列有關(guān)評價管理層使用的假設(shè)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師對管理層使用的假設(shè)的評價，僅以其在審計時可獲得的信息為基礎(chǔ)

B.針對管理層假設(shè)而實施審計程序既是為了財務(wù)報表審計的目的，同時也是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見

C.在評價管理層使用的假設(shè)的合理性時，注冊會計師可能需要考慮假設(shè)是否相互依賴且具有內(nèi)在一致性

D.當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時，注冊會計師需要在評價假設(shè)時結(jié)合審計準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

52.ABC會計師事務(wù)所擬承接E公司(上市的企業(yè)集團公司)2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。戊注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業(yè)務(wù)活動、計劃審計工作的過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列各項屬于總體審計策略內(nèi)容的有（）。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風(fēng)險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等

C.計劃實施的進一步審計程序

D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核

53.關(guān)于注冊會計師如何發(fā)表否定意見或無法表示意見，以下說法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見

B.在同一審計報告中包含無保留意見，將會對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾

C.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況肯定不被允許

D.對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的

54.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結(jié)論，注冊會計師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務(wù)報表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但管理層采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財務(wù)報表并充分披露，注冊會計師應(yīng)發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

55.辛注冊會計師負(fù)責(zé)對H公司2010年度財務(wù)報表進行審計。在業(yè)務(wù)承接和制定審計計劃過程中，辛注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、辛注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C.詳細了解H公司及其環(huán)境

D.就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見

56.在對舞弊風(fēng)險進行評估后，A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

57.

第

26

題

下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）

A.A注冊會計師在某電視臺作訪談節(jié)目時，在屏幕上出現(xiàn)：“XXX會計師事務(wù)所首席注冊會計師：XX”

B.B注冊會計師在名片中“印有會計師事務(wù)所主任會計師”“和XX市第X屆人大代表”

C.C注冊會計師是被審計單位的獨立董事。

D.D注冊會計師的兒子是被審計單位的一個計算機程序員。

58.

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

59.注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。

A.管理層選擇或做出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計

B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法

C.選擇帶有樂觀傾向的點估計

D.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)

60.M注冊會計師在測試大江公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，M注冊會計師適宜采用抽樣方法的有（）

A.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致，并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料人員的一致性

C.請購單是否有專職審批人員的簽字

D.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

61.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結(jié)束前再次觀察盤點現(xiàn)場

62.注冊會計師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計單位所有

B.與被審計單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價值模式的，說明公允價值的確定依據(jù)和方法，以及公允價值變動對損益的影響

63.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

64.以下事項屬于內(nèi)部控制的固有局限性的有（）。

A.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不恰當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

C.內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求

D.規(guī)模小、人員少的被審計單位內(nèi)部控制具有嚴(yán)重缺陷

65.（三）G注冊會計師負(fù)責(zé)對庚公司20×7年度財務(wù)報表進行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進行識別、評估和應(yīng)對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在識別和評估庚公司因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制

66.注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的審計程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查其他類似項目

C.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

67.注冊會計師如果認(rèn)為期初余額對本期財務(wù)報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可能發(fā)表的審計意見類型有()。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見

68.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會計師負(fù)責(zé)審計E上市公司2008年度財務(wù)報表，在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復(fù)核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領(lǐng)域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

69.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益

70.注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調(diào)事項段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

71.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

72.審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在，但無論以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的有()。

A.使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員

B.防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿

C.在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性

D.允許項目組和事務(wù)所的其他人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿

73.注冊會計師對被審計單位項目實施函證，下列選項中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.被詢證者出于制度規(guī)定不能回函，可執(zhí)行替代測試

B.以往審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗表明應(yīng)收賬款函證回函率很低，可以不執(zhí)行函證程序

C.被審計單位管理層要求對應(yīng)收賬款不實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)函

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

74.對于制造業(yè)的上市公司來說，不屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容的有（）

A.收到的政府補助B.處置廠房的凈收益C.視同買斷方式委托代銷的商品D.隨同商品出售單獨計價的包裝物的收入

75.

第

26

題

在評價審計結(jié)果時，辛注冊會計師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，以降低檢查風(fēng)險

B.將已評估為中等的重大錯報風(fēng)險改為低

C.將可接受的審計風(fēng)險適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進一步擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，以期將評估的重大錯報風(fēng)險水平降低并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平

76.在下列抽樣風(fēng)險的種類中，屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險有（）。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

77.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

78.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

79.第

29

題

G注冊會計師在對漢江公司2007年財務(wù)報表進行審計時，比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形表現(xiàn)為（）。

A.2006年的財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表雖經(jīng)審計但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對2006年財務(wù)報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保留意見，2007年財務(wù)報表中的比較數(shù)據(jù)未作更正

B.2006年財務(wù)報表存在重大錯報，該財務(wù)報表未經(jīng)注冊會計師審計，比較數(shù)據(jù)未作更正

C.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但比較數(shù)據(jù)與上期財務(wù)報表存在重大不一致，由此導(dǎo)致重大錯報

D.2006年財務(wù)報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較數(shù)據(jù)未按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的要求適當(dāng)調(diào)整和列報

80.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

三、判斷題(3題)81.

第

35

題

2009年6月檔案管理員J在清理審計檔案時發(fā)現(xiàn)，1995年2月至1997年2月期間歸檔的審計丑公司的一批審計檔案，包括審計報告書副本、已審計財務(wù)報表以及相關(guān)審計測試工作底稿等。1997年2月后會計師事務(wù)所除在2000年5月向丑公司提供一項內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)外，未向其提供任何其他服務(wù)。檔案管理員請示該批審計檔案能否銷毀。會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人指示，在經(jīng)主任會計師批準(zhǔn)，并按規(guī)定履行相關(guān)手續(xù)后可以全部銷毀。（）

A.是B.否

82.第

35

題

當(dāng)注冊會計師采用固定資產(chǎn)樣本量抽樣方案選取樣本并進行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和查表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。（）

A.是B.否

83.企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，但是所有者權(quán)益總額不發(fā)生變化。()

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.甲注冊會計師在對B公司2011年財務(wù)報表進行審計時，對8公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)甲注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)甲注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容?

85.甲會計師事務(wù)所審計A公司2×10年度財務(wù)報表。在測試與應(yīng)收票據(jù)相關(guān)的內(nèi)部控捌時。發(fā)現(xiàn)如下事項：

(1)應(yīng)收票據(jù)保管員甲同時負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細賬；

(2)金額在20萬元以下的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由財務(wù)經(jīng)理乙審批，20萬元以上的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)由總經(jīng)理丙審批；

(3)在處理應(yīng)收票據(jù)或辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時，在得到相應(yīng)審批授權(quán)后，由不負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)及登記應(yīng)收票據(jù)明細賬的丁來辦理。

要求：

(1)請分別說明上述內(nèi)部控制的有關(guān)政策與措施是否有缺陷，對于有缺陷的事項，請?zhí)岢龈倪M建議。

(2)請設(shè)計三種能夠證明應(yīng)收票據(jù)存在的細節(jié)測試程序，簡要說明即可。

86.ABC會計師事務(wù)所完成了甲股份有限公司(上市公司)2010和2011年連續(xù)兩年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，‘現(xiàn)擬承接2012年的財務(wù)報表審計。A注冊會計師是審計項目合伙人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)審計項目組成員A注冊會計師的父親最近擔(dān)任甲公司監(jiān)事長；

(2)審計項目組成員B注冊會計師的弟弟在甲公司擔(dān)任保安工作多年；

(3)審計項目組成員c注冊會計師因為其軟件設(shè)計專長，任甲公司信息部技術(shù)顧問，協(xié)助甲公司解決技術(shù)難題；

(4)甲公司董事會決議通過，從2012年開始同時委托ABC會計師事務(wù)所審計財務(wù)報表和審計內(nèi)部控制，分別出具審計報告，分別支付審計費用；

(5)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所對目前甲公司國際國內(nèi)主要競爭對手進行全面分析，為甲公司制定2012～2014年發(fā)展戰(zhàn)略；

(6)甲公司董事會決議通過，委托ABC會計師事務(wù)所同時擔(dān)任各分公司的財務(wù)內(nèi)部審計工作。

要求：針對上述情形，請分別分析是否對審計獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

參考答案

1.A在選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

2.D如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計單位拒絕提供必要的資料或故意銷毀重要證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

3.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類、提供總括信息的會計科目二明細分類科目，又稱二級會計科目，是對總分類科目作進一步分類、提供更詳細更具體會計信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

4.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項AC所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣；選項B不適宜抽樣，原因是上年審計發(fā)現(xiàn)過大量的舞弊，注冊會計師應(yīng)將該項目視為特別風(fēng)險較高的項目；選項D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運行情況。

5.B【答案】B

【解析】進一步審計程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境、評估重大錯報風(fēng)險之后進一步實施的針對性程序。

6.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

7.A負(fù)債是由過去的交易或事項所形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。故答案為A選項。

8.A如果財務(wù)報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無論財務(wù)報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊會計師均應(yīng)發(fā)表否定意見。

9.C會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目合伙人。

10.D屬于“期后發(fā)現(xiàn)審計報告日已存在事實”，即如果在審計報告發(fā)出后，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了一些審計報告日已經(jīng)存在的可能導(dǎo)致修正審計報告的事實，應(yīng)當(dāng)與被審計單位討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表。

11.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

12.D注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計人員的工作而減輕。

13.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

14.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項A不正確；在細節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預(yù)計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

15.C解析：在選項A中，乙公司在財務(wù)報表對外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊會計師關(guān)注的期后事項，注冊會計師無需對該事項實施追加審計程序；因此無需變動審計工作底稿；在選項B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無法計量可能發(fā)生的賠償，并且已對該“或有事項”進行了充分披露，由于該案件在財務(wù)報表對外公布日后結(jié)案，注冊會計師無需追加審計程序，因此無需變動審計工作底稿；但在選項C中，注冊會計師在財務(wù)報表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計財務(wù)報表信息有關(guān)的被審計單位舞弊行為，該舞弊行為事項如果在20x8年2月15日前獲知會影響審計報告，因此注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，獲取審計證據(jù)形成新的審計結(jié)論，因此需要變動審計工作底稿；在選項D中，乙公司在財務(wù)報表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計年度的期后事項，注冊會計師無需實施追加審計程序，無需變動審計工作底稿。

16.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

17.C選項A，由于采用集中化管理可以降低各個下屬單位或分部負(fù)責(zé)人對該單位或分部財務(wù)報表的影響，并且可能會使財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制更為有效，所以集中化的財務(wù)管理可能降低財務(wù)報表錯報的風(fēng)險；

選項B，企業(yè)是否建立了重大風(fēng)險預(yù)警機制屬于注冊會計師可以考慮的因素之一，除此之外，還可以考慮企業(yè)是否建立了突發(fā)事件應(yīng)急處理機制；

選項C，在進行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師可以首先了解控制環(huán)境的各個要素，在此過程中注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行；

選項D，控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，應(yīng)選員工的內(nèi)部控制意識。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.B如果在實施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項并未構(gòu)成錯報，注冊會計師可能只在審計工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項的原因及影響；如果該例外事項構(gòu)成錯報，注冊會計師可能需要執(zhí)行額外的審計程序并獲取更多的審計證據(jù)，由此編制的審計工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

19.A選項A正確，以保證監(jiān)督銀行存款、應(yīng)付賬款、支票三者核對一致；

選項B錯誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納以外的人員編制；

選項C錯誤，支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票；

選項D錯誤，應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門人員負(fù)責(zé)簽署支票。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.BB【解析】對于被審計單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以充分披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經(jīng)營成果”的理解。對注冊會計師來說，應(yīng)根據(jù)被審計單位的披露情況決定所發(fā)表的審計意見。

21.B選項A、D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問的對象是參與財務(wù)報告過程的人員，內(nèi)容是與處理會計分錄和其他調(diào)整（應(yīng)當(dāng)考慮）相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應(yīng)當(dāng)選擇報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整，測試其是否適當(dāng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項A恰當(dāng)。基于集團財務(wù)報表審計目的，注冊會計師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對集團具有財務(wù)重大性的單個組成部分。

23.A一般借款本金加權(quán)平均數(shù)＝100×3/3+300×1/3＝200(萬元)

24.A請見教材P112以及P113圖6-3，選項A正確。實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性。

25.B對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

26.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

27.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項目合伙人和項目組其他成員不得為本項目的項目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

28.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

29.A職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)，審慎評價審計證據(jù)包括質(zhì)疑相互矛盾的審計證據(jù)、文件記錄和對詢問的答復(fù)以及從管理層和治理層獲得的其他信息的可靠性，而非機械完成審計準(zhǔn)則要求實施的審計程序。在審計過程中，為了達到審計目標(biāo)，可能需要注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷實施審計準(zhǔn)則規(guī)定之外的審計程序。

30.B選項B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務(wù)報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項應(yīng)進行披露，財務(wù)報表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項，所以都是合理的。

31.D解析：本題問的是丁公司20×8年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，注冊會計師最有效的審計程序是直接看銀行存款日記賬。因為只要被審計單位已經(jīng)簽發(fā)了支票的，一定會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行日記賬，是最有效的方法。

32.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應(yīng)考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據(jù)。

33.D選項A、B、C不恰當(dāng)，對某一個具體項目或事項而言，其識別特征通常具有唯一性；

選項D恰當(dāng)，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據(jù)這個特征在總體中識別出該項目。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.C選項A、B、D，屬于注冊會計師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項C，如果某項業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

35.C在證券承銷中不論是代銷還是包銷，其期限最長不得超過90日。

36.D注冊會計師評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

37.D選項A不正確，對于重大錯報風(fēng)險是不能被消除的；選項B不正確，在應(yīng)對評估的風(fēng)險時，合理確定審計程序的性質(zhì)是最重要的；這是因為不同的審計程序應(yīng)對特定認(rèn)定錯報風(fēng)險的效力不同；選項C不正確，實質(zhì)性程序是必須的。

38.B解析：選項B應(yīng)在強調(diào)事項中說明。

39.B

40.A根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》的規(guī)定，第一次債權(quán)人會議由人民法院召集，自債權(quán)申報期限屆滿之日起15日內(nèi)召開。

41.B

42.C選項C不恰當(dāng)。集團項目合伙人最終并非出具無保留意見的審計報告。

43.D

44.D本題有兩個注意點：合理保證和直接報告業(yè)務(wù)。首先，考慮直接報告業(yè)務(wù)，直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)；其次，考慮合理保證的表述方式是積極的方式。綜合考慮兩點，只有選項D最符合題意。

45.D檢查與供應(yīng)商的往來函件、其他記錄(如獲取收訖憑證)是應(yīng)付賬款函證未回函的替代程序，不是應(yīng)收賬款。

46.B選項B不恰當(dāng)。在集團財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

47.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關(guān)性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，不能直接認(rèn)為審計證據(jù)不存在說服力。

48.A【正確答案】：A

【答案解析】：信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)、進行風(fēng)險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求，基本審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)在所有情況下均適用。

49.D在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

50.C【正確答案】C

【答案解析】科目匯總表賬務(wù)處理程序的缺點：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

51.ACD針對管理層假設(shè)而實施審計程序是為了財務(wù)報表審計的目的，而不是為了針對假設(shè)本身發(fā)表意見，選項B不正確。

52.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項C屬于具體審計計劃的內(nèi)容，并不是總體審計策略的內(nèi)容。

53.ABD注冊會計師對發(fā)表否定意見或無法表示意見的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對財務(wù)報表整體發(fā)表否定意見或無法表示意見，注冊會計師不應(yīng)在同一審計報告中對按照相同財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制的單一財務(wù)報表或者財務(wù)報表特定要素、賬戶或項目發(fā)表無保留意見；②在同一審計報告中包含無保留意見，將會與對財務(wù)報表整體發(fā)表的否定意見或無法表示意見相矛盾；③對經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無法表示意見，而對財務(wù)狀況發(fā)表無保留意見，這種情況可能是被允許的。因為在這種情況下，注冊會計師并沒有對財務(wù)報表整體發(fā)表無法表示意見。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

54.ABD選項A不正確，應(yīng)該增加的是“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的段落。選項B不正確，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的。選項D不正確，應(yīng)該發(fā)表否定意見。

55.ABD詳細了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時進行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

56.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進行測試。

57.ABC選項D中其兒子不能夠?qū)炞C業(yè)務(wù)生直接重大影響，所以不違背職業(yè)道德。

58.ABCD

59.ABCD與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：(1)管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會計估計或估計方法；(2)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)；(3)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點估計；(4)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第11號——會計估計》。

60.CD選項A、B不恰當(dāng)，所述事項關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程和態(tài)度，并未留下軌跡，對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣；

選項C、D恰當(dāng)，所述事項的運行情況是留下軌跡的，注冊會計師可以通過檢查簽字，是否附有憑證等痕跡證實相關(guān)的運行情況，可以使用審計抽樣方法。

綜上，本題應(yīng)選CD。

61.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實存在而不能證實完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實現(xiàn)完整性目標(biāo)。

62.AC選項B，該實質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認(rèn)定；選項D，該實質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項A和c的實質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

63.ABCD在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的性質(zhì)時，下列因素是相關(guān)的：①可獲得信息的來源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

64.ABC

65.ABCD注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程，以及管理層為降低舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮可能表明存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風(fēng)險。

66.ABC選項D，其成本比較高，不是主要實施的審計程序。

67.BD在這種情況下，注冊會計師應(yīng)根據(jù)期初余額對財務(wù)報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。

68.ACD復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)，并不是一定會提供。

69.ABCD注冊會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

70.ABCD在以下情形中，注冊會計師可能考慮增加強調(diào)事項段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

71.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

72.ABCABC【解析】無論審計工作底稿以哪種形式存在，會計師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以實現(xiàn)的目的包括：使審計工作底稿清晰的顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員；在審計業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時，保護信息的完整性和安全性；防止未經(jīng)授權(quán)改動審計工作底稿；允許項目組和其他經(jīng)授權(quán)人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計工作底稿。所以選項D中提到的事務(wù)所的其他人員如果未經(jīng)授權(quán)，則不可以接觸審計工作底稿，因此表述不正確。

73.CD選項A、B恰當(dāng)?shù)环项}意，兩種情況均屬于說明應(yīng)收賬款函證很可能無效的情形，可以不執(zhí)行函證程序，實施替代測試；

選項C不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，如果要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代測試；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前恰當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選CD。

74.AB選項A，收到的政府補助與遞延收益和營業(yè)外收入相關(guān)，與營業(yè)收入無關(guān)；

選項B，處置廠房的凈收益屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容，營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不包括營業(yè)外收入；

選項C、D，屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選AB。

75.AD如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。注冊會計師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平：①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險，并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險。

76.BC從性質(zhì)上講，選項BC均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

77.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

78.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

79.ABCD依據(jù)教材第525頁，選項A、B、C、D都是財務(wù)報表中比較數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大錯報的情形。

80.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

81.Y審計工作底稿自審計報告口起，對審計工作底稿至少保存十年。該檔案保存期限已滿，可以銷毀。2000年向丑公司提供一項內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)并非審計服務(wù)。

82.Y例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計總體偏差北為4%時，相應(yīng)的固定樣本量方案為89（4）。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

83.N本題考核接受投資時的所有者權(quán)益總額。企業(yè)增發(fā)新股，企業(yè)的股本或?qū)嵤召Y本金額增加，能夠引起所有者權(quán)益總額變化，因為股本和實收資本都是屬于所有者權(quán)益。

84.(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有：甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負(fù)債。

(2)甲注冊會計師應(yīng)采取的方式：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務(wù)所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是：防止B公司截留或更改回函。

(3)甲注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未迭賬項的真實性，以及財務(wù)報表日后的入賬情況。

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31目的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。

85.(1)事項(1)有缺陷，應(yīng)當(dāng)由不負(fù)責(zé)登記應(yīng)收票據(jù)明細賬的人員來保管應(yīng)收票據(jù)；

事項(2)有缺陷，對總經(jīng)理應(yīng)設(shè)置審批上限，對于超過授權(quán)上限的，應(yīng)當(dāng)由集體進行決策；

事項(3)有缺陷，對于應(yīng)收票據(jù)的處理、貼現(xiàn)應(yīng)當(dāng)由兩名以上的人員同時辦理。

(2)監(jiān)盤應(yīng)收票據(jù)；選取必要的應(yīng)收票據(jù)實施函證；對于大額票據(jù)．檢查與應(yīng)收票據(jù)產(chǎn)生有關(guān)的原始憑證，如銷售合同或協(xié)議、銷售發(fā)票等，以證實其是否存在真實交易。

【解析】這里要注意，應(yīng)收票據(jù)的函證只有在必要時才實施，這一點要與應(yīng)收賬款作恰當(dāng)區(qū)分；應(yīng)收賬款只有在有證據(jù)表明不重要或函證是無效時才不實施函證，否則要求必須實施函證。

86.對審計獨立性是否產(chǎn)生不利影響及其理由：

(1)產(chǎn)生。A注冊會計師的主要近親屬(父親)是甲公司監(jiān)事長，其所處職位對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，存在密切關(guān)系對獨立性的不利影響。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師A與新任董事長是近親屬關(guān)系，會產(chǎn)生密切關(guān)系威脅。

(2)不產(chǎn)生。B注冊會計師的其他近親屬(弟弟)是甲公司保安，其所處職位不是甲公司的“董事、高級管理人員或?qū)ω攧?wù)報表產(chǎn)生重大影響的員工”，對獨立性不構(gòu)成不利影響。

(3)產(chǎn)生。C注冊會計師兼任甲公司信息部技術(shù)顧問，其兼任的職務(wù)對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，存在自我評價和自身利益對獨立性的不利影響。

(4)不產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所可以同時審計甲公司財務(wù)報表和內(nèi)部控制，．因為這兩項業(yè)務(wù)均屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務(wù)，不存在自我評價的不利影響。

(5)產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所為甲公司制定發(fā)展戰(zhàn)略屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評價、自身利益對獨立性的不利影響。

(6)產(chǎn)生。ABC會計師事務(wù)所為甲公司各子公司開展財務(wù)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，屬于代行管理層職責(zé)，存在自我評價、自身利益對獨立性的不利影響。2022年河南省商丘市注冊會計審計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機構(gòu)披露了涉密信息

2.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告類型是（）。

A.保留或否定意見B.標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C.帶強調(diào)事項段的無保留意見D.保留或無法表示意見

3.關(guān)于會計科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計科目是對會計要素的進一步分類

B.會計科目按其所提供的詳細程序不同，可以分為總分類科目和明細分類科目

C.會計科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

4.<2>、注冊會計師在測試丙公司購貨、銷售、領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

B.A型原材料：2009年審計時發(fā)現(xiàn)了大量冒領(lǐng)情況，經(jīng)提證丙公司管理層后均已調(diào)整，并辭退了上年參與舞弊的職員。2010年全年領(lǐng)用7000余次，每次按規(guī)定只能領(lǐng)取12公斤

C.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

5.以下有關(guān)進一步審計程序的說法中，不正確的是（）。

A.進一步審計程序是在風(fēng)險評估程序基礎(chǔ)上進一步實施的審計程序

B.進一步審計程序是了解被審計單位及其環(huán)境時應(yīng)實施的必要程序

C.進一步審計程序是針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險實施的審計程序

D.進一步審計程序是注冊會計師編制的具體審計計劃的核心內(nèi)容

6.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

7.負(fù)債是指企業(yè)由于過去的交易或事項形成的（）。

A.現(xiàn)時義務(wù)B.過去義務(wù)C.將來義務(wù)D.永久義務(wù)

8.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，且甲公司在報表附注中對運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

9.下列說法中，錯誤的是(?)。

A.會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間是在審計工作底稿歸檔前

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少兩名項目合伙人

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

10.第

7

題

注冊會計師對西秦公司2006年度的財務(wù)報表進行了審計，并于2007年4月1日出具了審計報告，西秦公司的財務(wù)報表于4月15日公布。在2007年4月20日，注冊會計師獲知西秦公司在2007年3月20日出售了其在一家子公司的股權(quán)，該子公司的利潤總額占合并財務(wù)報表利潤總額的30%。對此事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.通知西秦公司，不得再將審計報告與財務(wù)報表附在一起

B.重新出具審計報告，并增加一個說明段

C.不采取任何措施，因為注冊會計師在財務(wù)報表公布日后沒有責(zé)任實施審計程序或進行專門詢問

D.與西秦公司討論如何處理，并考慮修改已審計財務(wù)報表

11.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

12.在確定內(nèi)部審計人員的工作對注冊會計師審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響時，下列各項中，不需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計人員已執(zhí)行或