2023年稅務(wù)師科目(稅法一)試卷含解析答案

1．根據(jù)增值稅政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不繳納增值稅的是（）。A.商品期貨B.郵票發(fā)行C.網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)經(jīng)營(yíng)D.存款利息2．下列關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策說法正確的是（）A.自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額B.2019年10月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%抵減應(yīng)納稅額C.抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D.當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額3．下列事項(xiàng)中，能引起稅收法律關(guān)系變更的是（）A.納稅義務(wù)的免除B.納稅義務(wù)因超過期限而消滅C.因不可抗力造成破壞D.納稅主體的消失4．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列銷售行為免征增值稅的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.普通的商業(yè)企業(yè)進(jìn)口供殘疾人專用的物品C.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資D.商場(chǎng)（一般納稅人）銷售的水產(chǎn)品罐頭5．金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，增值稅計(jì)稅銷售額是（）。A.貸款利息收入扣除金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)的余額B.取得的全部利息收入扣除借款利息后的余額C.取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入D.結(jié)息當(dāng)日收取的全部利息應(yīng)計(jì)入下期銷售額6．下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法的是（）。A.財(cái)政部B.海關(guān)總署C.商務(wù)部D.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)7．下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.車輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇B.車輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率C.外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛免稅D.受贈(zèng)使用的新車需要交納車輛購(gòu)置稅8．下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日B.納稅人跨區(qū)域排放應(yīng)稅污染物，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征收管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決C.納稅人按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款D.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳納9．某汽車制造廠以自產(chǎn)中輕型商務(wù)車20輛投資某公司，取得12%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值1000萬(wàn)元，該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的商務(wù)車售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、50萬(wàn)元/輛、70萬(wàn)元/輛（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格）。該汽車制造廠投資入股的商務(wù)車應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）A.70B.40C.0D.5010．下列關(guān)于城建稅的說法中，正確的是（）。A.計(jì)征范圍不包括當(dāng)期免抵的增值稅稅額B.增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城建稅C.城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅D.計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款11．某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2021年6月到乙市提供建筑服務(wù)（建筑用主要材料由建設(shè)單位提供），取得含稅價(jià)款5768萬(wàn)元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務(wù)分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購(gòu)進(jìn)建筑用輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，該工程公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。A.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅150萬(wàn)元B.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅280萬(wàn)元C.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬(wàn)元D.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬(wàn)元12．以關(guān)稅特定減免方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為（）年。A.6B.10C.8D.313．2018年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。A.685.71B.720.00C.2285.71D.014．2021年3月，天津戶籍的張某銷售其擁有的位于北京的一處別墅，售價(jià)1500萬(wàn)元，已知此房產(chǎn)購(gòu)置于4年前，關(guān)于其納稅的說法正確的是（）。A.應(yīng)免稅B.應(yīng)就全額按5%計(jì)稅C.應(yīng)就全額按10%計(jì)稅D.應(yīng)就買賣差額按5%計(jì)稅15．2022年3月某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前自建的一棟寫字樓，合同注明不含稅轉(zhuǎn)讓收入8000萬(wàn)元，購(gòu)入土地支付地價(jià)款2200萬(wàn)元，該寫字樓的原值為4000萬(wàn)元，已提折舊1000萬(wàn)元，已知該寫字樓重置成本5000萬(wàn)元，成新度折扣率為70%。繳納與轉(zhuǎn)讓該寫字樓相關(guān)稅金440萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅），已知印花稅稅率為0.5‰。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.573.50B.550.00C.556.80D.500.0016．下列各項(xiàng)中應(yīng)征收土地增值稅的是（）。A.代建房行為B.房地產(chǎn)的繼承C.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬D.企業(yè)之間房地產(chǎn)交換17．稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)委托異地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。甲企業(yè)已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列說法中，正確的是（）。A.要求李某在李某所在地補(bǔ)繳稅款B.要求甲企業(yè)在甲企業(yè)所在地補(bǔ)繳稅款C.要求甲企業(yè)在李某所在地補(bǔ)繳稅款D.應(yīng)對(duì)李某處以罰款18．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，不正確的是（）。A.納稅人應(yīng)在增值稅和消費(fèi)稅的納稅地繳納B.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納C.無(wú)固定納稅地點(diǎn)的流動(dòng)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨同增值稅和消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納D.對(duì)中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1％增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由各分支機(jī)構(gòu)按分支機(jī)構(gòu)所在地適用稅率在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納。19．在2018年我國(guó)十三屆全國(guó)人大會(huì)議的一次新聞發(fā)布會(huì)上，大會(huì)發(fā)言人表示：我國(guó)今后開征新稅的，應(yīng)當(dāng)通過全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，同時(shí)力爭(zhēng)盡早完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止的改革任務(wù)。這體現(xiàn)了稅法基本原則中的（）。A.稅收法律主義原則B.實(shí)質(zhì)課稅原則C.法律優(yōu)位原則D.新法優(yōu)于舊法原則20．2018年10月，李某從某汽車4s店(一般納稅人)購(gòu)入一輛排氣量為2.0升的轎車自用，支付含稅價(jià)款468000元，另支付零配件價(jià)款4000元、車輛裝飾費(fèi)750元;4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)，其他價(jià)款統(tǒng)一-由4s店開具增值稅普通發(fā)票。李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅()元。(車輛購(gòu)置稅稅率10%)A.40405.98B.40754.31C.40675.21D.40720.98.21．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月轉(zhuǎn)讓5年前自行建造的廠房，廠房對(duì)應(yīng)的地價(jià)款為600萬(wàn)元，評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為1450萬(wàn)元，廠房6成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額是（）萬(wàn)元（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）。A.870.00B.2050.00C.600.00D.1470.0022．2020年6月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通住宅一幢，取得不含稅收入5000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)可扣除的稅金及附加合計(jì)60萬(wàn)元。該公司為取得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價(jià)款和有關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬(wàn)元，利息支出100萬(wàn)元（能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明）。該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A.0B.140.25C.223.75D.32723．某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2021年5月珠寶首飾部發(fā)生下列業(yè)務(wù)：零售鉑金首飾取得含稅收入11.3萬(wàn)元,將金銀首飾與鍍金首飾組成配套首飾盒銷售，取得含稅收入20.34萬(wàn)元，其中金銀首飾18.08萬(wàn)元，鍍金首飾2.26萬(wàn)元，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（消費(fèi)稅稅率5%）A.0.5B.1.58C.1.3D.1.424．某油田2022年2月開采原油10000噸，當(dāng)月銷售2000噸，取得不含增值稅的銷售額10000萬(wàn)元。另用開采的原油500噸對(duì)外投資設(shè)廠。已知原油資源稅稅率為6%。則該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬(wàn)元。A.120B.750C.3000D.400025．下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（）。A.個(gè)人銷售商鋪B.企業(yè)吸收合并過程中涉及房地產(chǎn)過戶C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回房地產(chǎn)D.因城市實(shí)施規(guī)劃而搬遷，企業(yè)自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)26．某汽車貿(mào)易公司2021年10月進(jìn)口40輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為28萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷售15輛，取得含稅銷售收入600萬(wàn)元；4輛企業(yè)自用；20輛用于投資；1輛用于抵償債務(wù)，抵債合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元；當(dāng)月廠家贈(zèng)送該汽車貿(mào)易公司一輛全新豪華汽車作為獎(jiǎng)勵(lì)自用，取得載明價(jià)格的相關(guān)憑證上注明不含增值稅價(jià)格為58萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%）A.15.75B.15.77C.16.48D.21.5527．某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年1月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該酒廠1月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A.483000B.390000C.385059.83D.391097.3528．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售應(yīng)稅貨物不含稅銷售額為600萬(wàn)元，銷售免稅貨物銷售額200萬(wàn)元，貨物耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.67.75B.94.25C.78D.29.2529．某金店為增值稅一般納稅人，2019年2月零售金銀首飾取得收入105000元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入145256元，零售鍍金首飾取得收入65000元，零售珍珠、玉石首飾取得收入80780元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。(消費(fèi)稅稅率5%)A.12512.80B.10786.90C.16924.62D.19801.8030．位于縣城的一月餅生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2020年7月轉(zhuǎn)讓一處倉(cāng)庫(kù)，取得含稅收入462萬(wàn)元。2016年年初取得該倉(cāng)庫(kù)時(shí)支付含稅價(jià)款383萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，該企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，則該企業(yè)當(dāng)月此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。A.0.30B.0.42C.0.72D.0.2231．根據(jù)車輛購(gòu)置稅征收管理的規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅B.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，需要辦理車輛登記的，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日D.納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，不需要辦理車輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅32．某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本為60000元，支付加工費(fèi)8000元（不含增值稅），受托方無(wú)同類煙絲的市場(chǎng)銷售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅是（）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）A.1504.7B.1457.14C.1050D.204033．某外貿(mào)公司位于市區(qū)，主營(yíng)出口并兼有內(nèi)銷業(yè)務(wù)，2022年9月份內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅為100萬(wàn)元，外銷產(chǎn)品退稅40萬(wàn)元。該企業(yè)2022年9月應(yīng)交城建稅是（）萬(wàn)元。A.3B.4.2C.5D.734．下列各項(xiàng)中，不符合轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理規(guī)定的是（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（非自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算納稅C.納稅人向其他個(gè)人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票D.自然人李某銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅35．某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙農(nóng)價(jià)款700萬(wàn)元，并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，該煙廠應(yīng)納煙葉稅（）萬(wàn)元。A.154.00B.116.80C.140.00D.106.1936．甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)于2021年3月把其市場(chǎng)價(jià)值1000萬(wàn)元的商品房通過省政府無(wú)償贈(zèng)送給貧困小學(xué)，該商品房開發(fā)成本費(fèi)用為800萬(wàn)元，甲企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬(wàn)元。A.0B.200C.50D.10037．下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅C.資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅38．某企業(yè)2021年7月產(chǎn)生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國(guó)家和地方相關(guān)規(guī)定），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存200噸。爐渣環(huán)境保護(hù)稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅（）元。A.7500B.11250C.12500D.1625039．2020年3月，某生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物銷售額折合人民幣2000萬(wàn)元，內(nèi)銷貨物不含稅銷售額800萬(wàn)元。為生產(chǎn)貨物購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額為4600萬(wàn)元、稅額為598萬(wàn)元，已知該企業(yè)出口貨物適用稅率為13%，出口退稅率為11%，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票已勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，期初無(wú)留抵稅額。該公司當(dāng)月出口貨物應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。A.338.00B.454.00C.598.00D.220.0040．下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.大客車B.洗發(fā)水C.合成寶石首飾D.輪胎41．關(guān)于煙葉稅的相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.納稅人應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)日D.煙葉稅按季計(jì)征E.納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款42．下列選項(xiàng)中，符合土地增值稅規(guī)定的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅及開發(fā)其他住宅的，未分別核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適用土地增值稅免稅規(guī)定B.因國(guó)家建設(shè)需要依法征收、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅C.房屋代建行為需要繳納土地增值稅D.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅E.只要土地使用權(quán)屬發(fā)生變更，就要征收土地增值稅43．下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油在零售環(huán)節(jié)納稅44．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅率的說法，正確的有（）。A.某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工制造一批高爾夫球具禮品，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%B.某縣城高爾夫球具制造廠受托為某市區(qū)企業(yè)加工制造一批高爾夫球具禮品，其代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為5%C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的，按繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率計(jì)算繳納城建稅D.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的，其城市維護(hù)建設(shè)稅適用1%的稅率E.中國(guó)鐵路總公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為5%45．以下不符合煙葉稅規(guī)定的有（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人B.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%C.煙葉稅按季度計(jì)征D.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天E.煙葉稅作為一般納稅人購(gòu)進(jìn)煙葉抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算基數(shù)46．根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.將已納車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)，可以申請(qǐng)退稅B.已辦理免稅手續(xù)的車輛不再屬于免稅范圍的需納稅C.不需要辦理車輛登記的單位納稅人向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅D.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的次日E.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛免稅47．下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅的有()。A.殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)B.殘疾人福利企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品C.金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)D.擔(dān)保機(jī)構(gòu)為大型民營(yíng)企業(yè)提供的擔(dān)保業(yè)務(wù)E.軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)48．下列各項(xiàng)中，符合增值稅申報(bào)與繳納規(guī)定的有（）。A.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更B.納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅C.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人E.進(jìn)口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天49．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)銷售新建商品房過程中，繳納的下列稅金中，在計(jì)算土地增值稅時(shí)可以作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的有（）。A.城建稅B.教育費(fèi)附加C.增值稅D.印花稅E.取得土地使用權(quán)時(shí)支付的契稅50．下列購(gòu)進(jìn)的貨物或服務(wù)中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)公務(wù)用豪華小轎車一臺(tái)，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.一般納稅人租入一棟建筑物經(jīng)改造后專門用于職工食堂，取得了出租方開具的增值稅專用發(fā)票C.小規(guī)模納稅人委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供審計(jì)服務(wù)，取得了增值稅普通發(fā)票D.一般納稅人購(gòu)入的危險(xiǎn)化學(xué)品，取得增值稅專用發(fā)票，因存放不當(dāng)違反相關(guān)法律法規(guī)，被安全生產(chǎn)部門罰款并依法沒收E.一般納稅人從零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)蔬菜，取得的增值稅普通發(fā)票51．下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.納稅人違反增值稅法規(guī)定被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)以前按照一般計(jì)稅方法確定的城建稅計(jì)稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額D.經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)E.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除52．下列情形免征土地增值稅的有（)A.因舊城改造而由政府主管部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)B.因?qū)嵤┑?、市?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)C.因?qū)嵤┦〖?jí)人民政府批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為安置住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的E.因企業(yè)污染而由政府主管部門根據(jù)審批通過的城市規(guī)劃進(jìn)行搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)53．下列關(guān)于稅法特點(diǎn)的表述，正確的有（）。A.稅法的特點(diǎn)是稅收上升為法律后的形式特征，應(yīng)與稅收屬于經(jīng)濟(jì)范疇的形式特征相區(qū)別B.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法C.從法律性質(zhì)看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)D.稅法具有綜合性E.稅法的特點(diǎn)是指其一般特征，不是某一歷史時(shí)期、某一社會(huì)形態(tài)、某一國(guó)家稅法的特點(diǎn)54．下列各項(xiàng)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品中，以選礦為征稅對(duì)象的有（）。A.中重稀土B.鈉鹽C.天然氣水合物D.輕稀土E.地?zé)?5．下列關(guān)于對(duì)購(gòu)貨方善意取得虛開增值稅專用發(fā)票處理的說法中，正確的有()。A.善意取得的虛開增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證B.不允許重新取得合法有效的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅或者取得的出口退稅，應(yīng)當(dāng)依法追繳D.因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金E.不以偷稅或者騙取出口退稅論處56．下列表述，符合資源稅規(guī)定的有（）。A.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率B.資源稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征C.從價(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額D.原礦和選礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從低確定計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量E.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅57．下列業(yè)務(wù)活動(dòng)的增值稅處理符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。A.企業(yè)銷售貨物后因貨物質(zhì)量不合格給予的折讓，按照規(guī)定開具了增值稅紅字專用發(fā)票的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除B.某電商網(wǎng)站采取以舊換新方式銷售手機(jī)，應(yīng)按照其收取的新手機(jī)和舊手機(jī)的差價(jià)確定銷售額C.某酒類銷售企業(yè)銷售啤酒收取的包裝物押金，應(yīng)在押金收到時(shí)并入當(dāng)期銷售額一并計(jì)算增值稅D.企業(yè)將貨物交由他人代銷不需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅E.購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利不得抵扣進(jìn)行稅額58．根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，境外單位或個(gè)人發(fā)生的下列行為中，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)的有（）。A.為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)B.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)C.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)D.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)E.向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)59．下列情形中，應(yīng)對(duì)其土地增值稅采用核定征收方式的有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿但未設(shè)置的B.擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的C.雖設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)的E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的60．下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有()。A.比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率B.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一-種方式C.負(fù)稅率是政府利用稅收形式對(duì)所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人給予補(bǔ)貼的比例D.稅率是個(gè)總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式E.名義稅率和實(shí)際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時(shí)常用的概念61．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)所有業(yè)務(wù)均適用一般計(jì)稅。2021年7月發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（其他相關(guān)資料：上述增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)均已經(jīng)進(jìn)行用途確認(rèn)并申報(bào)抵扣）要求：根據(jù)資料，回答下列問題：（1）當(dāng)月購(gòu)入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款15000元，增值稅1950元。該企業(yè)使用自用車輛將材料運(yùn)回，運(yùn)輸途中支付高速公路通行費(fèi)發(fā)票1000元（非電子發(fā)票）。（1）業(yè)務(wù)（1）中企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1950B.1979.13C.1980D.200062．某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2020年10月發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）進(jìn)口高檔化妝品一批，支付國(guó)外的買價(jià)280萬(wàn)元、國(guó)外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬(wàn)元、向自己的采購(gòu)代理人支付傭金4萬(wàn)元；支付運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬(wàn)元；支付海關(guān)到外貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬(wàn)元。（3）2018年11月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2020年10月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。（4）將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬(wàn)元；境外修理費(fèi)20萬(wàn)元，耗用材料費(fèi)8萬(wàn)元，在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元。已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、高檔化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，高檔化妝品消費(fèi)稅稅率15%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅（）萬(wàn)元。A.54B.60C.72D.8063．某石化生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產(chǎn)成本為1400元/噸，最近時(shí)期同類原油的平均不含稅銷售單價(jià)1650元/噸，2021年3月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下（題中涉及的原油均為同類同質(zhì)原油）：（1）開采原油8萬(wàn)噸，采用直接收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，取得含稅銷售額9322.5萬(wàn)元，但由于客戶倉(cāng)庫(kù)能力緊張，該批原油尚未發(fā)貨。（2）2月采用分期收款方式銷售原油5萬(wàn)噸，合同約定分三個(gè)月等額收回價(jià)款，每月應(yīng)收不含稅銷售額2800萬(wàn)元。3月按照合同約定收到本月應(yīng)收款項(xiàng)，并收到上月應(yīng)收未收含稅價(jià)款113萬(wàn)元。（3）將開采的原油1.2萬(wàn)噸對(duì)外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬(wàn)噸；用開采的同類原油2萬(wàn)噸移送非獨(dú)立煉油部門加工生產(chǎn)成品油。（4）銷售汽油0.1萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。（5）購(gòu)置煉油機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額25.5萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬(wàn)元。原油成本利潤(rùn)率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費(fèi)稅稅率1.52元/升。本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A.326.70B.304.92C.316.80D.118.8064．位于縣城的甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事石油及天然氣的開發(fā)和成品油加工生產(chǎn)。2021年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從A深水油氣田開采原油8000噸，當(dāng)月對(duì)外銷售3000噸，取得不含稅銷售額900萬(wàn)元。（2）開采原油過程中用于加熱消耗原油50噸。（3）進(jìn)口原油1000噸，支付買價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元、運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)15萬(wàn)元。（4）從A深水油氣田開采原油過程中同時(shí)開采天然氣320萬(wàn)立方米，對(duì)外銷售200萬(wàn)立方米，取得含稅銷售額400萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油、天然氣資源稅稅率均為6%，進(jìn)口原油關(guān)稅稅率為20%。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.32.4B.37.8C.43.2D.5465．某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事煤炭開采和原煤加工生產(chǎn)業(yè)務(wù)，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售自行開采的A型原煤300噸，收訖不含稅銷售額15.5萬(wàn)元。（2）銷售自行開采的B型原煤1000噸，取得不含稅銷售額60萬(wàn)元，并向購(gòu)買方開具了發(fā)票。（3）為職工宿舍供暖使用本月開采的B型原煤300噸；另將本月開采的B型原煤600噸無(wú)償贈(zèng)送給某長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來的客戶。已知：原煤資源稅稅率為8%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：該煤炭開采企業(yè)2021年5月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A.9.12B.5.31C.5.79D.10.3666．某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司，該房地產(chǎn)公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，2020年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）8月，將其8年前建造的一棟廠房出售，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入1500萬(wàn)元，繳納除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，雙方簽訂了銷售合同；該廠房原值為1200萬(wàn)元，已提取折舊500萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該廠房5成新，重置成本為1800萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓過程中向政府補(bǔ)繳土地出讓金100萬(wàn)元，繳納契稅等共計(jì)16萬(wàn)元。（2）2016年1月通過競(jìng)拍取得土地使用權(quán)，支付價(jià)款、稅費(fèi)合計(jì)6200萬(wàn)元，2016年3月本年度占用土地的70％開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬(wàn)元；管理費(fèi)用2500萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1200萬(wàn)元、利息費(fèi)用300萬(wàn)元，且不能提供金融機(jī)構(gòu)證明。2020年8月份，該寫字樓竣工驗(yàn)收，9月到12月間，房地產(chǎn)開發(fā)公司將該寫字樓面積的3/5直接出售，取得不含增值稅收入16000萬(wàn)元。12月，該房地產(chǎn)開發(fā)公司的建筑材料供應(yīng)商催要材料價(jià)款，經(jīng)雙方協(xié)商，房地產(chǎn)開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓總面積的1/5抵償債務(wù)，剩余的1/5轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，計(jì)算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為9％，本題不考慮地方教育附加。）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該房地產(chǎn)開發(fā)公司計(jì)算寫字樓土地增值稅的增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。A.1100.00B.1253.25C.9122.88D.9229.5567．A市某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2020年3月因企業(yè)搬遷將原廠房出售，相關(guān)資料如下：（1）該廠房于2004年3月購(gòu)進(jìn)，會(huì)計(jì)賬簿記載的該廠房入賬的固定資產(chǎn)原價(jià)為1600萬(wàn)元，賬面凈值320萬(wàn)元。搬遷過程中該廠房購(gòu)進(jìn)發(fā)票丟失，該廠提供的當(dāng)年繳納契稅的完稅憑證，記載契稅的計(jì)稅金額為1560萬(wàn)元，繳納契稅46.8萬(wàn)元。（2）轉(zhuǎn)讓廠房取得含稅收入3100萬(wàn)元。該機(jī)械廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（3）轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)為3800萬(wàn)元，該廠房4成新。要求：根據(jù)上述資料。請(qǐng)回答下列問題：該機(jī)械廠轉(zhuǎn)讓廠房應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.147.62B.77.00C.13.90D.73.3368．甲煤炭生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）開采原煤1000噸，對(duì)外銷售原煤350噸、無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價(jià)3.5萬(wàn)元。（2）進(jìn)口原煤120噸，關(guān)稅完稅價(jià)格為480萬(wàn)元；從國(guó)內(nèi)乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)格為3.2萬(wàn)元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入5880萬(wàn)元。（4）因安全生產(chǎn)需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對(duì)外銷售，取得不含稅收入56萬(wàn)元。已知：原煤關(guān)稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅（）萬(wàn)元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.269．某錫礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月份業(yè)務(wù)如下：（1）銷售自采錫礦原礦30噸，取得不含稅銷售額75萬(wàn)元，另收取從坑口到車站的運(yùn)輸、裝卸費(fèi)用合計(jì)1萬(wàn)元（已取得增值稅發(fā)票）。（2）將自采錫礦原礦20噸移送加工錫礦選礦16噸，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額48萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)錫礦原礦，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額10萬(wàn)元，將購(gòu)進(jìn)錫礦原礦與自采錫礦原礦混合成原礦，當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，該批自采錫礦原礦同類產(chǎn)品不含稅銷售額35萬(wàn)元。（4）將自采錫礦原礦5噸用于抵償債務(wù)，同類錫礦原礦最高售價(jià)2.55萬(wàn)元/噸（不含稅），平均售價(jià)2.5萬(wàn)元/噸（不含稅）。已知：錫礦原礦和錫礦選礦的資源稅稅率分別為5%和4.5%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅是（）萬(wàn)元。A.3.36B.3.75C.3.80D.3.7970．某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《土地增值稅清算通知書》，要求對(duì)其建設(shè)的W項(xiàng)目（營(yíng)改增前開發(fā)項(xiàng)目）進(jìn)行清算。該項(xiàng)目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的公共配套設(shè)施）。該項(xiàng)目2019年4月通過全部工程質(zhì)量驗(yàn)收。2019年5月該公司開始銷售W項(xiàng)目，截止清算前，可售建筑面積中已售出15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬(wàn)元。該公司對(duì)W項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。經(jīng)審核，W項(xiàng)目取得土地使用權(quán)所支付的金額合計(jì)8240萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)成本15000萬(wàn)元，管理費(fèi)用4000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用3500萬(wàn)元（其中利息支出3300萬(wàn)元，無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明）。已知：W項(xiàng)目所在省政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。W項(xiàng)目清算前已預(yù)繳土地增值稅1000萬(wàn)元。其它各項(xiàng)稅費(fèi)均已及時(shí)足額繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。不考慮印花稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：W項(xiàng)目清算后應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅（）萬(wàn)元。A.5911.22B.7945.07C.7961.32D.5922.4771．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，貨物適用增值稅稅率13%，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到；（2）購(gòu)進(jìn)貨物，支付價(jià)稅合計(jì)金額90萬(wàn)元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，支付運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)2萬(wàn)元，取得一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；（3）月末盤點(diǎn)庫(kù)存材料時(shí)發(fā)現(xiàn)，上月購(gòu)進(jìn)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅農(nóng)產(chǎn)品（未納入核定扣除范圍）發(fā)生非正常損失，該批農(nóng)產(chǎn)品成本80萬(wàn)元（含一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)成本1.5萬(wàn)元）；（4）轉(zhuǎn)讓2015年購(gòu)入的商鋪，取得價(jià)稅合計(jì)1000萬(wàn)元，商鋪原購(gòu)入價(jià)為500萬(wàn)元，該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；（5）期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元。已知：該企業(yè)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該企業(yè)3月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A.47.12B.23.38C.22.26D.42.1972．某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)于2019年1月受讓一宗土地使用權(quán)，支付地價(jià)款2600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)88萬(wàn)元；于2020年1月將受讓土地的90%用于開發(fā)建造辦公樓。（2）開發(fā)過程中支付耕地占用稅100萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)800萬(wàn)元、開發(fā)間接費(fèi)用300萬(wàn)元，辦公樓的裝修費(fèi)400萬(wàn)元。（3）開發(fā)過程中發(fā)生銷售費(fèi)用75萬(wàn)元、管理費(fèi)用50萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用120萬(wàn)元，其中財(cái)務(wù)費(fèi)用中包括向金融機(jī)構(gòu)貸款利息支出100萬(wàn)元以及超過貸款期限加罰的利息20萬(wàn)元，利息支出能夠提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?。?）2021年7月該辦公樓建造完成并辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。（5）2021年8月對(duì)外銷售建筑面積的90%，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，共取得不含稅銷售收入9500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：省級(jí)政府規(guī)定其他開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，準(zhǔn)予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為65萬(wàn)元）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算該項(xiàng)目土地增值稅時(shí)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（）萬(wàn)元。A.234.69B.244.69C.270.86D.24573．甲市某公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅居業(yè)務(wù)，2020年3月主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）整體出售一幢位于乙市的酒店式公寓，總價(jià)款為16500萬(wàn)元。該公寓樓總建筑面積5000平方米，本月無(wú)其他經(jīng)營(yíng)收入。（2）該公司轉(zhuǎn)讓時(shí)無(wú)法取得該酒店式公寓評(píng)估價(jià)格，扣除項(xiàng)目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該公寓樓于2016年6月購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬(wàn)元，稅額1210萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)12210萬(wàn)元；在辦理產(chǎn)權(quán)過戶時(shí)，繳納契稅330萬(wàn)元，取得契稅完稅憑證；轉(zhuǎn)讓前累計(jì)發(fā)生貸款利息支出1058.75萬(wàn)元、裝修支出1000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)發(fā)生的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)相關(guān)的其他稅費(fèi)共計(jì)18.29萬(wàn)元（4）本月租入甲市一幢樓房，按合同約定支付本月含稅租金合計(jì)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，出租方按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。該租入樓房50%用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)，50%用于職工宿舍。（5）本月月初增值稅留抵稅額為1100萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除的評(píng)估價(jià)格（）萬(wàn)元。A.14982.00B.12650.00C.13200.00D.13530.0074．府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2016年1月－2019年12月開發(fā)“東麗家園”住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2016年1月通過競(jìng)拍獲得一宗國(guó)有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬(wàn)元，并規(guī)定2016年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20%的土地閑置費(fèi)；（2）支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬(wàn)元；（3）2019年5月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬(wàn)元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)95%，剩余5%作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票；（4）發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證；（5）2019年6月開始銷售，可售總面積為45000平方米，截至2019年12月底銷售面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5%；②清算時(shí)允許扣除的稅費(fèi)為243萬(wàn)元；③其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本為（）萬(wàn)元。A.5040B.5200C.5600D.584075．某石化公司為增值稅一般納稅人，總部在甲地，在乙地和丙地開采原油，原油不含稅銷售價(jià)格均為0.5萬(wàn)元/噸。該公司2022年5月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）在乙地開采原油12000噸，銷售8000噸，不含稅收入4000萬(wàn)元，當(dāng)月收到全部銷售款。（2）將在丙地開采原油600噸移送加工生產(chǎn)汽油200噸，銷售100噸，不含稅銷售價(jià)格0.9萬(wàn)元/噸。（3）在丁地新探測(cè)開采原油8噸，1噸用于開采過程中加熱，5噸贈(zèng)送長(zhǎng)期合作伙伴，成本0.4萬(wàn)元/噸，無(wú)同類油品市場(chǎng)價(jià)格參考。（4）購(gòu)進(jìn)建筑材料用于公司建造廠房，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額120萬(wàn)元、稅額15.6萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料及辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額分別為28萬(wàn)元和5.4萬(wàn)元，其中，購(gòu)進(jìn)的原材料在運(yùn)輸途中正常損耗5%。已知：該公司合同均符合相關(guān)規(guī)定，取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油成本利潤(rùn)率為10%，資源稅稅率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。計(jì)算本月應(yīng)繳納資源稅額為（）萬(wàn)元。A.234.17B.240.15C.248.13D.258.1476．某黃金珠寶店為增值稅一般納稅人，2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）零售翡翠手鐲，取得零售收入48000元；零售包金首飾，取得零售收入6000元；零售18K金鑲嵌首飾，取得零售收入66000元；零售玉石首飾，取得零售收入30000元。（2）采用以舊換新方式銷售純金首飾，實(shí)際取得零售收入60000元（已扣除舊首飾折價(jià)款），同款新純金首飾零售價(jià)為76000元。（3）“浪漫情人節(jié)”活動(dòng)期間向消費(fèi)者銷售鉆石戒指20只，含稅金額120000元，并收取包裝鉆戒配套銷售的首飾盒價(jià)款1500元。（4）接受某明星帶料加工一條高檔萬(wàn)足金工藝項(xiàng)鏈，委托方提供黃金30克，黃金成本268元/克，含稅加工費(fèi)5000元，當(dāng)月加工完成并交付委托人。該珠寶店無(wú)同類首飾售價(jià)。已知：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率為5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費(fèi)稅稅率為10%。貴重首飾及珠寶玉石成本利潤(rùn)率6%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A.5172.41B.5376.11C.10344.83D.10474.1477．位于市區(qū)的甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年10月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：銷售自行開發(fā)商品房占全部可售面積的80％，取得不含稅銷售額24000萬(wàn)元。出租自行開發(fā)商品房占全部可售面積的20％，約定租期為2020年10月1日至2023年9月30日，收取三年不含稅租金收入1080萬(wàn)元。支付乙公司施工勞務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4200萬(wàn)元，稅額378萬(wàn)元[發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱]。施工勞務(wù)費(fèi)銷售商品房分擔(dān)80％。已知：2019年3月甲受讓商品房用地一宗，支付政府土地價(jià)款6000萬(wàn)元，取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)，繳納相關(guān)稅費(fèi)210萬(wàn)元。將該土地使用權(quán)的60％土地用于建造商品房，施工證開工日期為2019年5月，利息支出為500萬(wàn)元（其中含銀行加罰的利息20萬(wàn)元），能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且可以按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目合理分?jǐn)?，?dāng)?shù)卣?guī)定開發(fā)費(fèi)用扣除比例5％，取得增值稅專票已抵扣，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)稅金考慮地方教育附加，不考慮印花稅。根據(jù)上述資料，回答下列問題：計(jì)算土地增值稅可以扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金為（）萬(wàn)元。A.191.81B.194.40C.175.93D.194.3878．2021年5月份，位于某市區(qū)的甲資源開采企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采石油50萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售30萬(wàn)噸，取得不含增值稅價(jià)款120萬(wàn)元；另將15萬(wàn)噸贈(zèng)送給長(zhǎng)期從事合作關(guān)系的X公司。（2）將外購(gòu)的15萬(wàn)元原煤與自采的10萬(wàn)元原煤混合加工為選煤銷售，取得不含增值稅銷售收入50萬(wàn)元。（3）開采高含硫天然氣并銷售，取得不含增值稅價(jià)款150萬(wàn)元。（4）當(dāng)月從設(shè)備生產(chǎn)商手中購(gòu)入資源開采設(shè)備2套，每套不含增值稅價(jià)款25萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票；支付給一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)3萬(wàn)元運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸業(yè)務(wù)增值稅專用發(fā)票。（已知石油、天然氣的資源稅稅率為6％，原煤的資源稅稅率為3％，選煤的資源稅稅率為2％，不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，依次回答下列問題。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.29.9B.23.4C.43.4D.36.979．某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）開采原油8萬(wàn)噸，對(duì)外銷售原油1.5萬(wàn)噸，其中包括三次采油的原油0.5萬(wàn)噸，原油不含稅銷售單價(jià)3000元/噸。（2）將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，開采原油過程中加熱使用自采原油0.1萬(wàn)噸；將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（3）支付石油勘探服務(wù)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；購(gòu)買開采設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1011.19萬(wàn)元。（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發(fā)機(jī)構(gòu)。合同約定，租期5年，不含稅租金共計(jì)180萬(wàn)元，按年支付。本月支付1年租金，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額36萬(wàn)元，稅額3.24萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：原油資源稅稅率6%，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。A.180B.243C.270D.18980．位于縣城的甲機(jī)械制造廠為增值稅一般納稅人，2022年1月由于業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，處置了本地的部分房產(chǎn)，相關(guān)資料如下：（1）將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入2400萬(wàn)元，該職工宿舍樓于2008年自行建造。當(dāng)年取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款300萬(wàn)元，契稅90萬(wàn)元，建造成本580萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓時(shí)重置成本價(jià)格2300萬(wàn)元，成新度折扣率為70%，計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅金13.2萬(wàn)元。（2）將已經(jīng)使用過的辦公樓轉(zhuǎn)讓給乙公司，取得含稅收入2000萬(wàn)元，該辦公樓購(gòu)置于2016年3月，購(gòu)置時(shí)取得發(fā)票注明金額1200萬(wàn)元，另繳納了契稅36萬(wàn)元。甲廠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。其他相關(guān)資料：甲廠轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納印花稅1萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲廠轉(zhuǎn)讓宿舍樓允許扣除項(xiàng)目合計(jì)金額為（）萬(wàn)元。A.880B.970C.2013.2D.2313.2【參考答案】1．D2．C3．C4．C5．C6．D7．C8．D9．A10．C11．A12．D13．D14．D15．C16．D17．B18．D19．A20．B21．D22．D23．D24．B25．A26．D27．D28．D29．B30．A31．A32．B33．D34．B35．A36．A37．B38．A39．D40．C41．BCE42．ABD43．AB44．BCE45．AC46．ABCE47．BCD48．ADE49．AB50．BCDE51．CDE52．ACDE53．ABDE54．ABD55．CDE56．ABCE57．AE58．ABCE59．ABC60．ABCE61．A62．C63．C64．B65．D66．D67．D68．C69．B70．D71．D72．A73．C74．A75．D76．B77．A78．C79．B80．C【參考答案及解析】1．解析：選項(xiàng)D，存款利息不征收增值稅。2．解析：選項(xiàng)A，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵減應(yīng)納稅額；選項(xiàng)B，2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額。選項(xiàng)D，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額＋當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額3．解析：選項(xiàng)A、B、D能引起稅收法律關(guān)系的消滅。4．解析：選項(xiàng)A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項(xiàng)B，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，免征增值稅，其他主體進(jìn)口供殘疾人專用的物品，不免增值稅；選項(xiàng)D，一般納稅人銷售水產(chǎn)品罐頭應(yīng)按13%的稅率征收增值稅。5．解析：AB兩項(xiàng)，金融機(jī)構(gòu)提供貸款服務(wù)，應(yīng)以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額，計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。D項(xiàng)，結(jié)息當(dāng)日收取的全部利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本期銷售額。6．解析：征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布。7．解析：車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛要正常交稅。8．解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。9．解析：納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的“最高”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。該汽車制造廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20×70×5%=70（萬(wàn)元），選項(xiàng)A正確。提示：注意與增值稅的計(jì)算區(qū)分，增值稅視同銷售中銷售額的確定，應(yīng)以同類商品的“平均”銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。10．解析：選項(xiàng)A，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退辦法后，經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城建稅的計(jì)征范圍；選項(xiàng)B，對(duì)“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，附征的城建稅，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款。11．解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（5768-618）÷（1+3%）×3%=150（萬(wàn)元）。12．解析：特定地區(qū)、特定企業(yè)或者有特定用途的以特定減免稅方式進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)接受海關(guān)監(jiān)管。監(jiān)管年限為：①船舶、飛機(jī)為8年；②機(jī)動(dòng)車輛為6年；③其他貨物為3年。監(jiān)管年限自貨物進(jìn)口放行之日起計(jì)算。13．解析：考察政策:(1)其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額;(2)其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。;(3)按照租賃期限分?jǐn)偤?，月租金收入小?萬(wàn)元，免征增值稅。注:2019年1月1日至2021年12月31日期間，其他個(gè)人采取一一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)的，取得的租金收人可在租金對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖瞬怀^10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免稅政策。所以，2019年1月1日至2021年12月31日期間,其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖瞬怀^10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。14．解析：銷售位于北京、上海、廣州、深圳的住房，滿2年的普通住房免稅，滿2年的非普通住房差額（銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款）按5%計(jì)征增值稅。15．解析：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2200+5000×70%+440+8000×0.5‰=6144（萬(wàn)元）；增值額=8000-6144=1856（萬(wàn)元）；增值率=1856÷6144×100%=30.21%，適用稅率為30%；應(yīng)納土地增值稅=1856×30%=556.80（萬(wàn)元）。16．解析：土地增值稅的征稅范圍是納稅人有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物。選項(xiàng)A，代建房行為沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B、C，房地產(chǎn)的繼承和贈(zèng)與，均不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D，企業(yè)之間房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征稅范圍，應(yīng)征收土地增值稅。個(gè)人互換自有居住用房產(chǎn)，經(jīng)核實(shí)可以免征土地增值稅。17．解析：一般委托加工需由受托方代收代繳消費(fèi)稅，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。18．解析：選項(xiàng)D，中國(guó)鐵路總公司城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率為5％?！敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵路和航空運(yùn)輸企業(yè)匯總繳納增值稅總分機(jī)構(gòu)名單的通知》（財(cái)稅【2019〕1號(hào)）附件《分支機(jī)構(gòu)名單（一）》中所列中國(guó)鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1％增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，由中國(guó)鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。19．解析：開征新稅應(yīng)當(dāng)通過全國(guó)人大及其常委會(huì)制定相應(yīng)的法律，同時(shí)力爭(zhēng)盡早完成對(duì)現(xiàn)行的稅收條例修改上升為法律或廢止體現(xiàn)了稅收法律主義原則。20．解析：納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，其計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款(不包括增值稅稅款)和價(jià)外費(fèi)用組成。代收款項(xiàng)(代收的臨時(shí)牌照費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi))應(yīng)區(qū)別征稅:(1)凡使用代收單位(受托方)票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位價(jià)外收費(fèi)，應(yīng)并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)并收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，不并人計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅。李某應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=(468000+4000+750)+(1+16%)x10%=40754.31(元)。21．解析：轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評(píng)估價(jià)格的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款或出讓金、按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。廠房評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度＝1450×60%＝870（萬(wàn)元）。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓廠房計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額＝地價(jià)款＋廠房評(píng)估價(jià)格＝600＋870＝1470（萬(wàn)元）。22．解析：（1）確定轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元（2）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元②房地產(chǎn)開發(fā)成本為1000萬(wàn)元③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為100+（2000+1000）×5%=250（萬(wàn)元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為60萬(wàn)元⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：（2000+1000）×20%=600（萬(wàn)元）⑥轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額為：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+1000+250+60+600=3910（萬(wàn)元）（3）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額=5000-3910=1090（萬(wàn)元）（4）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=1090/3910×100%=27.88%，適用稅率為30%（5）應(yīng)納土地增值稅=1090×30%=327（萬(wàn)元）。23．解析：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。金銀首飾與鍍金首飾組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。，該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（11.3+20.34）÷（1+13%）×5%=1.4（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。24．解析：用開采的原油500噸對(duì)外投資設(shè)廠，需要視同銷售繳納資源稅。按照同類原油的對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算資源稅。資源稅應(yīng)納稅額＝10000÷2000×（2000＋500）×6%＝750（萬(wàn)元）。25．解析：選項(xiàng)A正確，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，個(gè)人銷售商鋪沒有稅收優(yōu)惠，需要按照規(guī)定交納土地增值稅；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)改制、資產(chǎn)整合過程中涉及的土地增值稅暫不征收。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，免征土地增值稅。26．解析：進(jìn)口的40輛小轎車中，只有自用的4輛需要繳納車輛購(gòu)置稅。因獎(jiǎng)勵(lì)而自用的全新豪華汽車需要繳納車輛購(gòu)置稅。因此，該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅＝4×（28＋28×28%）÷（1－9%）×10%＋58×10%＝21.55（萬(wàn)元）27．解析：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋6200÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5＝391097.35（元）。28．解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)材料用于生產(chǎn)免稅貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)稅貨物與免稅貨物銷售收入的比重進(jìn)行分?jǐn)??？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額＝65×600÷（600＋200）＝48.75（萬(wàn)元），應(yīng)繳納增值稅＝600×13%－48.75＝29.25（萬(wàn)元）。29．解析：本題考查金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則。金銀(鑲嵌)首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，鍍金首飾、珍珠、玉石在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=(105000+145256)+(1+16%)x5%=10786.90(元)。30．解析：一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。銷售倉(cāng)庫(kù)應(yīng)繳納的增值稅=（462－383）/（1+5%）×5%=3.76（萬(wàn)元）；該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=3.76×（5%＋3%）=0.30（萬(wàn)元）。31．解析：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日內(nèi)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。32．解析：由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。本題煙絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%繳納城建稅?！静实啊繅壕?，受托方代收代繳消費(fèi)稅＝（60000+8000）÷（1－30%）×30%＝29142.86（元）代收代城建稅＝29142.86×5%＝1457.14（元）33．解析：該企業(yè)2022年9月應(yīng)交城建稅＝100×7％＝7（萬(wàn)元）34．解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（非自建）的不動(dòng)產(chǎn)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額計(jì)算納稅。35．解析：煙葉稅應(yīng)納稅額＝實(shí)際支付的價(jià)款總額×20%＝煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×20%＝700×（1＋10%）×20%＝154（萬(wàn)元）36．解析：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。37．解析：選項(xiàng)A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日；自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅；但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。選項(xiàng)C，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款；按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或者海鹽生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。38．解析：固體廢物排放量=當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量-當(dāng)期固體廢物的綜合利用量-當(dāng)期固體廢物的貯存量-當(dāng)期固體廢物的處置量爐渣排放量=650-150-200=300（噸）爐渣環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額=300×25=7500（元）。39．解析：當(dāng)月不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)月出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝2000×（13%－11%）＝40（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期不得免征和抵扣稅額）＝800×13%－（598－40）＝－454（萬(wàn)元）。當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率＝2000×11%＝220（萬(wàn)元）。當(dāng)期免抵退稅額220萬(wàn)元＜當(dāng)期期末留抵稅額454萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)退增值稅為當(dāng)期免抵退稅額220萬(wàn)元。40．解析：小汽車(不包括大客車、汽車輪胎)、高檔化妝品(不包括普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品)為消費(fèi)稅的征稅范圍。41．解析：選項(xiàng)A，煙葉稅的納稅人不包括個(gè)人；選項(xiàng)D，煙葉稅按月計(jì)征。42．解析：選項(xiàng)C，房屋代建行為不征土地增值稅；選項(xiàng)E，不是只要權(quán)屬發(fā)生變更，就要征收土地增值稅，比如，國(guó)有土地使用權(quán)出讓，不征收土地增值稅。43．解析：選項(xiàng)C，只有卷煙是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅；選項(xiàng)D，銷售金銀飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；選項(xiàng)E，成品油在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。44．解析：選項(xiàng)A：由受托方代收、代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；，選項(xiàng)D：流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的，按納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅。45．解析：選項(xiàng)A：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，不包括個(gè)人；選項(xiàng)C：煙葉稅按月計(jì)征。46．解析：本題考核“車輛購(gòu)置稅征收管理”、“稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)D，車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日。47．解析：選項(xiàng)B:按照銷售貨物繳納增值稅;選項(xiàng)D:按照金融服務(wù)繳納增值稅。對(duì)于選項(xiàng)C，財(cái)政部發(fā)布財(cái)稅[2017]58號(hào)文:自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。48．解析：選項(xiàng)B，納稅人以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。49．50．解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。選項(xiàng)B正確，一般納稅人租入的固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣。選項(xiàng)C正確，小規(guī)模納稅人不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)D正確，一般納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物因違反法律法規(guī)，造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收，屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。選項(xiàng)E正確，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的增值稅普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。51．解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)口不征、出口不退；選項(xiàng)B，滯納金不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。52．解析：選項(xiàng)ABCE：因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。因“城市實(shí)施規(guī)劃”而搬遷，是指因舊城改造或因企業(yè)污染、擾民（指產(chǎn)生過量廢氣、廢水、廢渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有關(guān)主管部門根據(jù)已審批通過的城市規(guī)劃確定進(jìn)行搬遷的情況；因“國(guó)家建設(shè)的需要”而搬遷，是指因?qū)嵤﹪?guó)務(wù)院、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院有關(guān)部委批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目而進(jìn)行搬遷的情況。53．解析：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。54．解析：選項(xiàng)C：天然氣水合物以原礦為征稅對(duì)象；選項(xiàng)E：地?zé)嵋栽V為征稅對(duì)象。55．解析：善意取得虛開的專用發(fā)票的處理，包括:(1)對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處;(2)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅;(3)購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳;(4)購(gòu)貨方因善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不再加收滯納金。56．解析：原礦和選礦的銷售額或者銷售量應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高確定計(jì)稅銷售額或者銷售數(shù)量。57．解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，酒類包裝物押金應(yīng)該在收到時(shí)，并入銷售額作銷售處理，但是啤酒、黃酒的包裝物押金除外，應(yīng)該在逾期時(shí)并入銷售額；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷和銷售代銷貨物，都需要進(jìn)行視同銷售處理。58．解析：境外單位或者個(gè)人發(fā)生的下列行為不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：①為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)。②向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)。③向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。④向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。59．解析：土地增值稅核定征收情形包括：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿但未設(shè)置的；（2）擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設(shè)置財(cái)務(wù)賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。60．解析：稅率是個(gè)總的概念，在實(shí)際應(yīng)用中可分為兩種形式:一種是按絕對(duì)量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率;一種是按相對(duì)量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率。61．解析：從2018年7月1日起，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票（非電子發(fā)票）不能作為進(jìn)項(xiàng)抵扣。62．解析：轉(zhuǎn)讓進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝600×20%×[1－2×12÷（5×12）]＝72（萬(wàn)元）63．解析：開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅。將開采的原油對(duì)外投資，視同銷售繳納資源稅。將開采的原油（應(yīng)稅產(chǎn)品）加工生產(chǎn)成品油（非應(yīng)稅產(chǎn)品），于移送使用時(shí)視同銷售繳納資源稅。納稅人有最近時(shí)期同類應(yīng)稅產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按納稅人同類應(yīng)稅產(chǎn)品平均銷售價(jià)格確定銷售額。綜上，應(yīng)納資源稅=（1.2+2）×1650×6%=316.80（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確。64．解析：深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納資源稅＝900×6%×（1－30%）＝37.8（萬(wàn)元）。65．解析：應(yīng)繳納資源稅＝1.24+4.80+4.32=10.36（萬(wàn)元）66．解析：抵債部分的寫字樓視同銷售，要繳納土地增值稅。轉(zhuǎn)讓寫字樓確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓收入＝16000÷（3÷5）×（4÷5）＝21333.33（萬(wàn)元）；可以扣除的土地使用權(quán)所支付的金額＝6200×70%×（4÷5）＝3472（萬(wàn)元）；可以扣除的開發(fā)成本＝4500×（4÷5）＝3600（萬(wàn)元）；可以扣除的開發(fā)費(fèi)用＝（3472+3600）×9%＝636.48（萬(wàn)元）；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝21333.33×5%×（7%+3%）＝106.67（萬(wàn)元）；加計(jì)扣除項(xiàng)目金額＝（3472+3600）×20%＝1414.4（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝3472+3600+636.48+106.67+1414.4＝9229.55（萬(wàn)元）。67．解析：納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。2016年4月30日及以前繳納契稅的，增值稅應(yīng)納稅額＝[全部交易價(jià)格（含增值稅）－契稅計(jì)稅金額（含營(yíng)業(yè)稅）]÷（1＋5%）×5%＝（3100－1560）÷（1＋5%）×5%＝73.33（萬(wàn)元）。68．解析：準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬(wàn)元）。應(yīng)納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬(wàn)元）。69．解析：本題考核“資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納的資源稅＝75×5%＝3.75（萬(wàn)元）?！咎崾尽繌膬r(jià)計(jì)征資源稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅資源產(chǎn)品的銷售額。資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站、碼頭或者購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。70．解析：增值額＝50000÷（1＋5%）－26944.78＝20674.27（萬(wàn)元）增值率＝20674.27÷26944.78×100%＝76.73%清算后補(bǔ)繳土地增值稅＝20674.27×40%－26944.78×5%－1000（已預(yù)繳）＝5922.47（萬(wàn)元）71．解析：銷項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）；準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.52+5-7.90=7.62（萬(wàn)元）；3月應(yīng)繳納增值稅＝26-7.62+23.81＝42.19（萬(wàn)元）。72．解析：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100×90%+（2177.28+1440）×4%=234.69（萬(wàn)元）。73．解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。每滿12個(gè)月計(jì)1年，超過1年未滿12個(gè)月但超過6個(gè)月