2023年全國稅務師科目(稅法一)試卷（含解析）

1．生產企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據是（）。A.按出口貨物的離岸價扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定B.出口貨物的實際離岸價C.出口貨物的到岸價格D.按出口貨物的到岸價扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定2．某生產企業(yè)2018年5月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明,并在海關規(guī)定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元;復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關人境時應申報繳納關稅()萬元。(關稅稅率10%)A.8.77B.0.77C.8.87D.0.623．2021年2月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區(qū)無償提供運輸服務，發(fā)生運輸服務成本2萬元，成本利潤率10%，無最近同期提供同類服務的平均價格，當月為A企業(yè)提供運輸服務，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業(yè)務的銷項稅額（）萬元。A.0.45B.0.72C.0.77D.0.554．不同性質的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列屬于納稅期限決定因素的是（）。A.企業(yè)性質B.企業(yè)會計制度C.天氣條件D.應納稅額的大小5．下列關于稅收實體法要素中稅率的說法，正確的是（）。A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B.邊際稅率與平均稅率是分析納稅人負擔時常用的概念C.零稅率是以零表示的稅率，表明課稅對象的持有人負有納稅義務，但無須繳納稅款D.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升6．下列各項中，無須計算繳納增值稅的是（）。A.法國某酒店為上海某公司出差的員工提供在法國的住宿服務B.英國的某企業(yè)為北京的某企業(yè)在北京提供服裝設計服務C.境內某生產企業(yè)將自產的貨物無償贈送給客戶使用D.天津某餐飲企業(yè)為國外旅客提供餐飲服務7．下列關于增值稅稅款繳納期限說法正確的是（）。A.以15日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，25日內進行繳納B.以10日為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內進行繳納C.以一個季度為繳納周期的，繳納周期屆滿后，35日內進行繳納D.以一個月為繳納周期的，繳納周期屆滿后，15日內進行繳納8．位于某鎮(zhèn)的甲企業(yè)2022年9月繳納增值稅50萬元，其中含進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元；繳納消費稅30萬元，其中含進口環(huán)節(jié)消費稅10萬元。甲企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅是（）。A.1萬元B.2萬元C.3萬元D.4萬元9．某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2018年6月到乙市提供建筑勞務(建筑用主要材料由建設單位提供),取得含稅價款5768萬元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購進建筑用輔助材料的進項稅額為20萬元，該工程公司上述業(yè)務稅務處理正確的是()。A.可以選擇簡易方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅150萬元B.應按一般計稅方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅280萬元C.應按一般計稅方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬元，D.可以選擇簡易方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬元10．關于關稅特點的說法，正確的是（）。A.關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大B.關稅是多環(huán)節(jié)征收的價內稅C.關稅是單一環(huán)節(jié)征收的價外稅D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅11．位于縣城的某商貿公司（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售一棟舊辦公樓，取得含增值稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發(fā)票，該辦公樓購于2016年1月，購價為600萬元，繳納契稅18萬元（能提供契稅完稅憑證）。已知該省允許地方教育附加在稅金及附加中扣除，該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅，則該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為（）萬元。A.639.6B.640.1C.740.4D.763.712．某自營出口的生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%。2021年5月，出口設備40臺，出口收入折合人民幣200萬元；國內銷售設備取得銷售收入100萬元人民幣，收款113萬元；國內購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明價款為400萬元，稅額52萬元，上期期末留抵稅額5萬元，該生產企業(yè)5月份留抵下期抵扣的稅額是（）萬元。A.0B.18C.26D.6813．某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年2月開采原煤100噸，當月銷售80噸，取得不含增值稅銷售額48000元，另收取坑口至購買方指定地點的運輸費用5850元。原煤資源稅稅率3%。該煤礦企業(yè)當月應繳納資源稅（）元。A.1615.50B.1440C.1800D.1975.514．根據一般企業(yè)（非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)）期末留抵稅額退稅試行的政策，下列說法正確的是（）。A.納稅人在同一申報期內，可同時申報享受即征即退政策和留抵退稅政策B.納稅人連續(xù)6個月增量留抵稅額月均20萬元即可申請退稅C.納稅人出口貨物勞務適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅D.納稅人均可申請期末100%留抵退稅15．下列關于城市維護建設稅征收管理的說法，正確的是（）。A.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅B.對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人不征收城市維護建設稅C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅D.由受托方代收代繳消費稅的單位，按照委托人所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅16．關于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，下列說法正確的是（）。A.境外旅客是指在中華人民共和國境內連續(xù)居住不超過365天的外國人和港澳臺同胞B.退稅物品不包括退稅商店銷售的免稅品C.應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（不含增值稅）×退稅率D.退稅額超過5000元的，只能通過銀行轉賬方式退稅17．下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是()。A.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質B.主體的一方只能是國家C.權利義務關系具有不對等性D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件18．下列關于原油、天然氣資源稅優(yōu)惠政策說法錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征30%D.稠油、高凝油資源稅減征40%19．某工業(yè)企業(yè)常年向環(huán)境排放一氧化碳，2021年2月直接向環(huán)境排放的一氧化碳經自動檢測設備檢測的排放量為35000千克，濃度值為規(guī)定的污染物排放標準的45%，已知一氧化碳污染當量值為16.7，當地大氣污染物稅額標準為5元/污染當量，該工業(yè)企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.3143.71B.5239.52C.7859.28D.10479.0420．下列關于轉讓房地產有關的稅金，表述錯誤的是（）。A.教育費附加也可視同稅金扣除B.營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中“與轉讓房地產有關的稅金”包括增值稅C.房地產開發(fā)企業(yè)以外的其他納稅人在計算土地增值稅時，允許扣除在轉讓房地產環(huán)節(jié)繳納的印花稅D.營改增后,房地產開發(fā)企業(yè)實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加，凡能夠按清算項目準確計算的，允許據實扣除21．下列車輛需要繳納車輛購置稅的是（）。A.防汛部專用指揮車B.外國駐華使館自用車輛C.部隊特種車改裝成后勤車D.森林防火專用指揮車22．某網約車電商平臺為增值稅一般納稅人，2019年11月提供網約車服務，開具普通發(fā)票不含稅額5000萬元，支付網約車司機服務費3800萬元。網約車服務選擇簡易計稅，該電商平臺當月應繳納增值稅（）萬元。（不考慮疫情期間的政策）A.60B.33C.250D.15023．某便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年6月銷售貨物共取得含稅收入40000元，代收水電煤等公共事業(yè)費共計50000元，取得代收手續(xù)費收入1500元，該便利店2018年6月應繳納增值稅()元。A.3617.43B.1208.74C.1236.48D.2665.0524．下列行為不屬于增值稅“現代服務”征收范圍的是（）。A.在游覽場所經營索道、擺渡車業(yè)務B.度假村提供會議場地及配套服務C.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告D.為電信企業(yè)提供基站天線等塔類站址管理業(yè)務25．下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。A.將自產的應稅消費品對外交換其他應稅消費品B.將自產的應稅消費品對外投資C.將外購的原料委托其他企業(yè)加工應稅消費品D.將自產的應稅消費品抵償債務26．某生產企業(yè)2020年9月將機器運往境外修理，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境。已知機器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報關出境前發(fā)生運費和保險費1萬元，境外修理費5萬元，修理料件費1.2萬元，復運進境發(fā)生的運費和保險費1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機器再次報關入境時應申報繳納關稅為（）萬元。（關稅稅率10%）A.8.77B.0.77C.8.87D.0.6227．某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年1月銷售糧食白酒12000斤，不含稅售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物取得含稅收入6200元；本月銷售禮品盒6000套，不含稅售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該酒廠1月應納消費稅（）元。A.483000B.390000C.385059.83D.391097.3528．下列項目中，不計入關稅的進口完稅價格的是（）。A.貨物價款B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費C.進口關稅、其他國內稅D.進口人向中介機構支付的經紀費29．甲企業(yè)2021年4月產生爐渣150噸，其中綜合利用20噸（符合國家和地方環(huán)境保護標準），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存50噸，適用稅額為25元/噸。甲企業(yè)4月爐渣應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.2000B.2500C.3250D.375030．位于某市市區(qū)的生產企業(yè)2022年9月自營出口外銷產品300萬元人民幣，內銷產品不含稅2000萬元人民幣，貨物稅率13％，出口退稅率10％。當期購進材料取得可抵扣進項稅額160萬元。該企業(yè)2022年9月應繳納城建稅是（）萬元。A.0B.5.45C.7.63D.9.7331．某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年4月因違反法律規(guī)定部分貨物被依法沒收。該貨物購進時已抵扣進項稅額，賬面成本為309萬元（其中含一般納稅人提供的運輸服務成本9萬元，貨物適用稅率13%）。該批貨物應轉出進項稅額（）萬元。A.27.81B.39.81C.40.17D.35.2632．根據“營改增”試點過渡政策的規(guī)定，下列項目免征增值稅的是()。A.銷售不動產B.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)C.個人轉讓著作權D.飛機修理33．下列各項中，不符合消費稅計稅依據規(guī)定的是（）。A.生產企業(yè)銷售啤酒，消費稅的計稅依據為銷售數量B.實行從價定率辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額C.應稅消費品的銷售額包括銷售應稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用D.納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當月15日的國家外匯牌價34．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月買入A上市公司股票，買入價280萬元，支付手續(xù)費0.084萬元。當月賣出其中的50%，發(fā)生買賣負差10萬元。2021年6月，賣出剩余的50%，賣出價200萬元，支付手續(xù)費0.06萬元，印花稅0.2萬元。該企業(yè)2021年6月應繳納增值稅（）萬元。（以上價格均為含稅價格）A.3.00B.3.38C.2.81D.2.8335．2020年12月王某從汽車4S店（一般納稅人）購置了一輛乘用車，支付含增值稅購車款220000元并取得“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應繳納的車輛購置稅為（）。A.19469.03元B.19557.52元C.20000元D.22000元36．下列關于稅法屬于義務性法規(guī)的解釋，正確的是（）A.稅法是國家制定的稅收相關法律規(guī)范總和B.稅法是綜合性法律體系C.稅法是以規(guī)定納稅義務為核心構建的D.稅法屬于制定法37．某企業(yè)2021年7月產生爐渣650噸，其中綜合利用的爐渣150噸（符合國家和地方相關規(guī)定），在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存200噸。爐渣環(huán)境保護稅適用稅額為每噸25元，該企業(yè)當月應繳納的環(huán)境保護稅（）元。A.7500B.11250C.12500D.1625038．某房地產開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售自行開發(fā)的房地產項目，取得含稅銷售收入600萬元，另取得延期付款利息50萬元。購買土地時向政府部門支付的土地價款總額為210萬元，房地產項目可供銷售的建筑面積為1000萬平方米，當期銷售房地產項目建筑面積為500萬平方米，適用一般計稅方法計稅。該房地產開發(fā)企業(yè)當期應繳納增值稅是（）萬元A.45.45B.45.00C.55.00D.36.3339．根據增值稅現行政策，下列關于增值稅規(guī)定表述不正確的是（）。A.境內單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，從境內工程總承包方取得的分包款收入，視同從境外取得收入B.動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務，應按規(guī)定繳納增值稅C.納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅D.一般納稅人提供客運場站服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費的余額為銷售額40．某房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)一棟住宅樓，取得土地使用權支付的金額9000萬元，開發(fā)成本為8000萬元，支付給給關聯(lián)企業(yè)借款利息80萬元，利息費用能按項目分攤，但無法提供金融機構貸款證明。則在土地增值稅計算時可以扣除的開發(fā)費用為（）萬元。（當地開發(fā)費用扣除比例采用稅法規(guī)定的上限）（以上金額均不含增值稅）A.850B.930C.1700D.178041．關于增值稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。A.對納稅人銷售自產的利用風力生產的電力產品，實行增值稅即征即退50%的政策B.納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及納稅人繳納的技術維護費可在增值稅應納稅額中全額抵減C.對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額扣減增值稅D.自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年內予以先征后返增值稅E.企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年內按實際招用人數予以定額即征即退増值稅42．下列關于關稅稅率適用的表述，正確的有（）。A.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率B.進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率C.可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經批準不復運出境或者進境的，應當適用暫時進出境之日實施的稅率D.保稅貨物經批準不復運出境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率E.進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，適用申報當日實施的稅率43．下列行為中，免征土地增值稅的有（）。A.企業(yè)轉讓舊房作為改造安置住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%B.企業(yè)以分期收款方式轉讓房產C.因國家建設的需要而搬遷，企業(yè)自行轉讓辦公樓D.甲為一家醫(yī)藥企業(yè)，在改制重組時以房地產作價入股乙房地產公司進行投資E.個人之間互換自有居住用房產44．A國駐華領事館進口一輛中輕型商用客車自用，關稅完稅價格為50萬元，關稅稅率20%，消費稅稅率為5%。關于進口商用客車的稅務處理，下列說法正確的有（）。A.應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅7.8萬元B.應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅8.21萬元C.應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅3萬元D.應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅3.16萬元E.應繳納車輛購置稅6.32萬元45．下列事項中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.美國人凱文將中國境內一處房產贈送給好友B.企業(yè)為辦理銀行貸款將廠房進行抵押C.房地產開發(fā)公司受托對某企業(yè)閑置廠房進行改造D.居民個人之間交換非居住用房產E.企業(yè)持有房產期間發(fā)生評估增值46．先進制造業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件有（）。A.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策B.增量留抵稅額大于零C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上D.納稅信用等級為A級或者B級E.申請退稅前48個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形47．房地產開發(fā)企業(yè)在開發(fā)銷售新建商品房過程中，繳納的下列稅金中，在計算土地增值稅時可以作為與轉讓房地產有關的稅金扣除的有（）。A.城建稅B.教育費附加C.增值稅D.印花稅E.取得土地使用權時支付的契稅48．下列關于營改增相關服務的表述，正確的有（）。A.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅B.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅C.納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“旅游服務”繳納增值稅D.納稅人提供武裝守護押運服務，按照“安全保護服務”繳納增值稅E.納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅49．下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據的有（）。A.外商投資企業(yè)繳納的增值稅B.偷逃消費稅加收的滯納金C.出口免抵的增值稅稅額D.進口產品征收的消費稅E.進口產品征收的增值稅50．下列行為中，不享受車輛購置稅優(yōu)惠政策的有（）。A.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車B.中國公民李先生購買自用超豪華汽車C.英國駐華領事館購買自用車輛D.武警部隊購置列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛E.汽車生產企業(yè)將自產汽車（1.8升）用于接待客戶51．下列關于車輛購置稅的表述，說法正確的有（）。A.納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車輛合格證明和車輛相關價格憑證B.進口自用應稅車輛的納稅義務發(fā)生時間為《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期C.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回生產企業(yè)的，退稅額以已繳納稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減5%D.納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起60日內申報繳納車輛購置稅E.購置不需要辦理車輛登記的應稅車輛，個人納稅人向其戶籍所在地或經常居住地的主管稅務機關申報納稅52．下列關于環(huán)境保護稅特點的表述，正確的有（）。A.納稅人主要是企事業(yè)單位和其他經營者，不包括家庭和個人B.直接排放污染物是必要條件C.稅額為統(tǒng)一定額稅D.稅收收入全部歸中央E.對大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲等四種重點污染源征收環(huán)境保護稅53．下列關于委托加工業(yè)務消費稅處理的說法，正確的有（）。A.將委托加工收回的已稅消費品以高于受托方計稅價格銷售的，不征收消費稅B.納稅人委托個體工商戶加工應稅消費品，由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅C.委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管稅務機關核定其材料成本D.委托方委托加工應稅消費品，受托方（非個人）沒有代收代繳稅款的，應由受托方補稅，且對受托方處以應代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款E.委托加工的加工費，包括代墊輔助材料的實際成本，但不包括隨加工費收取的銷項稅額54．下列關于城市維護建設稅稅率的說法，不正確的有（）。A.某縣城化妝品廠受托為某市區(qū)公司加工高檔化妝品套裝作為禮品，其代收代繳城市維護建設稅的稅率為7%B.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%C.流動經營等無固定納稅地點的，按繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率計算繳納城建稅D.撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設稅適用稅率為5%E.中國鐵路總公司應納城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為5%55．一般納稅人銷售下列服務，可以選擇適用簡易計稅方法的有（）。A.提供學歷教育服務B.經認定的動漫企業(yè)在境內轉讓動漫版權C.電影放映服務D.公共交通運輸服務E.提供物業(yè)管理服務的納稅人向服務接受方收取的自來水水費56．根據現行規(guī)定，下列關于地方教育附加的說法中正確的有（）。A.對于減免增值稅、消費稅而發(fā)生退稅的，可以同時退還已征收的地方教育附加B.經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產等應繳納的地方教育附加C.進口產品征收增值稅、消費稅的，應同時征收的地方教育附加D.對國家重大水利工程建設基金自2010年5月25日起免征地方教育附加E.出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已經征收的地方教育附加57．根據綜合保稅區(qū)增值稅一般納稅人資格試點政策，試點企業(yè)銷售下列（）貨物，應向主管稅務機關申報繳納增值稅、消費稅。A.向境內區(qū)外銷售的貨物B.向保稅區(qū)、不具備退稅功能的保稅監(jiān)管場所銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）C.向海關特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關保稅監(jiān)管場所銷售的未經加工的保稅貨物D.向試點區(qū)域內其他試點企業(yè)銷售的貨物（未經加工的保稅貨物除外）E.未經加工的保稅貨物離境出口58．在計算土地增值稅時，屬于允許扣除的利息支出的有（）。A.超過貸款期限的利息部分B.加罰的利息C.向金融機構借款可按項目分攤且能夠提供金融機構證明的利息部分D.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息部分E.計入開發(fā)成本中的利息，在土地增值稅清算時已調整至財務費用中59．依據增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）A.代理人B.銀行C.購買者D.境外單位E.境外個人60．自2020年9月1日起，下列關于資源稅優(yōu)惠政策表述不正確的有（）。A.開采原油以及在油田范圍內運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅B.對三次采油資源稅減征30%C.從深水油氣田開采的原油資源稅減征30%D.對稠油、高凝油資源稅減征30%E.從低豐度油氣田開采的原油資源稅減征30%61．東亞航空公司是位于北京市的一家大型民營航空公司，為增值稅一般納稅人，具有國際運輸資質，2021年9月發(fā)生下列經營業(yè)務：（1）國內航線取得不含稅客運收入4700萬元，國際航線取得客運收入2400萬元。（2）將一架配備有機組人員的小型客機租賃給某公司使用三個月，月末收取不含稅租金100萬元。租賃期內發(fā)生的機組人員工資、維修費用由承租方負擔。公司另將一架不配備機組人員的貨機租賃給某物流公司使用1年，本月預收1年的不含稅租金500萬元。（3）公司提供航空地面服務取得不含稅收入45萬元。（4）公司作為境外某航空公司在境內的代理人，負責該境外航空公司在境內的票務業(yè)務，本月銷售境外航空國際航班機票共取得價款320萬元，未取得代扣代繳增值稅的完稅憑證。（5）當月公司購進燃油、水等物品取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票注明價款合計800萬元。已知國際運輸服務退稅率為9%。根據上述資料，回答下列問題：東亞航空公司當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.399.70B.375.70C.395.70D.379.7062．甲禮花廠生產的焰火消費稅稅率為15％，2020年6月發(fā)生如下業(yè)務：（1）委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37.5萬元。當月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。（2）將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元。（3）6月將其余的40％全部用于連續(xù)生產A型組合焰火，同時將生產的A型組合焰火的80％以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當月貨款尚未收到。另將剩余的20％A型組合焰火在6月贈送給客戶。（4）業(yè)務（3）中該企業(yè)7月應繳納消費稅（）萬元。A.0B.0.72C.1.14D.1.6263．甲煤炭生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年8月發(fā)生下列業(yè)務：（1）開采原煤1000噸，對外銷售原煤350噸、無償贈送給關聯(lián)企業(yè)50噸，每噸不含稅售價3.5萬元。（2）進口原煤120噸，關稅完稅價格為480萬元；從國內乙煤炭生產企業(yè)購進450噸原煤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價格為3.2萬元/噸。（3）本月以自采原煤和從乙煤炭生產企業(yè)購進的原煤混合加工洗選煤700噸并全部對外銷售，取得不含稅收入5880萬元。（4）因安全生產需要抽采煤層氣20000立方米，并全部對外銷售，取得不含稅收入56萬元。已知：原煤關稅稅率20%，原煤資源稅稅率6%，洗選煤資源稅稅率4%，煤層氣資源稅稅率1%。要求：根據上述資料，回答下列問題。計算業(yè)務（3）應繳納的資源稅（）萬元。A.177.6B.196.8C.148.8D.235.264．某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人，2020年2月發(fā)生以下業(yè)務：（已知：白酒的成本利潤率為10％，白酒消費稅比例稅率為20％，定額稅率0.5元/斤。白酒消費稅計稅價格核定比例為60％。）根據上述資料，回答下列問題：（1）為某企業(yè)特制一批白酒，用自產原漿白酒500斤勾漿68°白酒980斤，無同類白酒的銷售價格，68°白酒生產成本為240元/斤。（1）該公司業(yè)務（1）應繳納消費稅（）元。A.65170.00B.64680.00C.33250.00D.65292.5065．某家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年8月發(fā)生如下業(yè)務：（1）為其已經使用了10年的辦公樓（賬面原值為1000萬元）進行裝飾修繕，將一批原采購生產用材料改變用途用于裝飾工程，該批材料在6月份購進時已取得增值稅專用發(fā)票，票面注明價款為600萬元、增值稅額78萬元。本次裝飾工程支付設計費用，取得設計單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元、增值稅額0.6萬元。支付施工單位建筑服務費用，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款200萬元、增值稅額18萬元?？铐椌阎Ц?。（2）購進辦公大樓一座，該大樓用于企業(yè)辦公，計入固定資產并于次月開始計提折舊。8月20日，該納稅人取得該大樓的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的增值稅稅額為660萬元。（3）對外銷售家電產品取得不含稅銷售額8000萬元。（4）將一處閑置廠房對外出租，收取當月不含稅租金30萬元，該企業(yè)不動產租賃服務采用一般計稅方法計稅。根據上述資料，回答下列問題：業(yè)務（1）當月準予抵扣的進項稅為（）萬元。A.74.76B.61.20C.18.60D.13.2066．甲高檔化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）將一批自產高檔香水無償贈送給其他單位，該批高檔香水無市場銷售價格，生產成本8000元。（2）甲高檔化妝品生產企業(yè)下設一非獨立核算門市部，該高檔化妝品生產企業(yè)將自產的一批成本價為50萬元的高檔化妝品移送至門市部，當月門市部對外銷售了其中的60%，取得價稅合計76.05萬元。（3）進口一批香水精，海關審定的關稅完稅價格是20萬元。該高檔化妝品生產企業(yè)進口的香水精的90%用于生產香水，當月該高檔化妝品生產企業(yè)將生產的香水全部銷售，取得不含稅銷售額50萬元。已知該高檔化妝品生產企業(yè)進口的香水精和生產的香水均屬于高檔化妝品。（4）該企業(yè)將新研制的高檔化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮盒，其中，高檔化妝品的生產成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產成本為70元/套。將100套化妝品禮盒贈送給某演出公司試用。已知：高檔化妝品、普通化妝品的成本利潤率為5%，高檔化妝品適用的消費稅稅率為15%，香水精適用的關稅稅率是50%。要求：根據上述資料，回答下列問題：業(yè)務（1）應繳納的消費稅和增值稅合計稅額為（）元。A.2040B.2767.06C.3162.35D.1040067．某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2021年5月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。（2）購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。（3）員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元，出差同時為軟件產品銷售及軟件技術服務進行，無法劃分。（4）轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。根據上述資料?；卮鹣铝袉栴}。業(yè)務（4）應繳納增值稅（）萬元。A.189.32B.253.40C.309.52D.414.2968．某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2021年3月發(fā)生如下業(yè)務：（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（2）支付乙建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1200萬元，稅額108萬元。（3）為甲公司提供房地產提供代建服務，該項目為甲供工程，主要材料及設備均由甲公司提供，房地產開發(fā)公司取得含稅收入3000萬元，支付分包款價稅合計金額共計1000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。（4）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2021年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據。該業(yè)務適用一般計稅方法。（5）購進商務車一輛，支付含稅價款29.55萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。該商務車同時用于售樓處接送客戶及管理層通勤班車，使用時間各50%。（6）支付高速公路通行費，取得收費公路增值稅電子普通發(fā)票，注明稅額0.03萬元。已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。根據上述資料，回答下列問題：業(yè)務（4）增值稅銷項稅額為（）萬元。A.36B.230.4C.216D.229.2169．（賣舊房/增值稅+土地增值稅）甲公司（非房地產開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2017年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的有關稅金，并取得完稅憑證。該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權支付的地價款300萬元，契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一繳納的其他有關費用1萬元。經房地產評估機構評定，該辦公樓重新構建價格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產評估費用10萬元，該公司的評估價格已經稅務機關認定。甲公司對于轉讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。甲公司適用的城建稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。根據上述資料，回答下列問題：甲公司應納土地增值稅（）萬元。A.2417.01B.2419.27C.2416.36D.2678.3170．某石化生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)原油生產成本為1400元/噸，最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價1650元/噸，2020年5月生產經營業(yè)務如下（題中涉及的原油均為同類同質原油）：（1）開采原油8萬噸，采用直接收款方式銷售原油5萬噸，取得不含稅銷售額8250萬元，另外收取含稅優(yōu)質費9.04萬元。（2）4月采用分期收款方式銷售原油5萬噸，合同約定分三個月等額收回價款，每月應收不含稅銷售額2800萬元。5月按照合同約定收到本月應收款項，并收到上月應收未收含稅價款113萬元及違約金4.52萬元。（3）將開采的原油1.2萬噸對外投資，獲得10%的股份；開采原油過程中加熱用原油0.1萬噸；用開采的同類原油2萬噸移送非獨立煉油部門加工生產成品油。（4）銷售汽油0.1萬噸，取得不含稅銷售額400萬元。（5）購置煉油機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額19.5萬元；支付運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額0.27萬元。（其他相關資料：原油成本利潤率10%，資源稅稅率6%，汽油1噸=1388升，消費稅稅率1.52元/升。本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在當期抵扣進項稅額）該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元。A.1727.69B.2156.69C.1470.29D.1920.6771．某金融機構為增值稅一般納稅人，以1個季度為納稅期限，2020年第二季度發(fā)生下列業(yè)務：（1）提供貸款服務取得不含稅貸款利息收入1200萬元，提供貨幣兌換服務取得不含稅收入25萬元。發(fā)生人員工資支出650萬元。（2）轉讓金融商品，賣出價10557.60萬元，另發(fā)生手續(xù)費支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬元，稅額0.54萬元。該批金融商品買入價4536.80萬元。上述賣出價與買入價均為含稅價格。（3）以自有資金對外投資，按合同約定每季度收取固定利潤3000萬元（含增值稅）。（4）購進辦公設備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬元；為改善服務條件，2020年5月購買寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額918萬元。已知：本期取得的相關票據均符合稅法規(guī)定，并在當期按照規(guī)定申報抵扣進項稅額。要求：根據上述資料，回答下列問題。2020年第二季度該金融機構增值稅進項稅額留抵（）萬元。A.402.43B.758.17C.1014.43D.1184.2472．宏達房地產開發(fā)公司為一般納稅人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月開發(fā)“翰林官邸”住宅項目，發(fā)生相關業(yè)務如下：（1）2016年5月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載地價款20000萬元，另支付相關登記、過戶費10萬元，并規(guī)定2016年8月1日之前動工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2017年9月才開始動工。因超過期限1年未進行開發(fā)建設，被政府相關部門按照規(guī)定征收土地受讓總價款10%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發(fā)費用合計3000萬元，其中公共配套設施費用包含小區(qū)內可以有償轉讓的衛(wèi)生站支出80萬元。該衛(wèi)生站尚未轉讓。（3）2021年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業(yè)工程不含稅總價款3150萬元，根據合同約定當期實際支付價款為總價款的95%，剩余5%作為質量保證金留存一年，建筑企業(yè)按照實際支付價款開具了發(fā)票。（4）發(fā)生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出800萬元（不能提供金融機構的貸款證明），其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元。（5）2021年4月開始銷售，可售總建筑面積為45000平方米，截至2021年10月底銷售建筑面積為40500平方米，取得不含稅收入40500萬元。（其他相關資料：①當地適用的契稅稅率為5%；②所在省人民政府規(guī)定，房地產開發(fā)費用的扣除比例為8%，其他房地產開發(fā)費用扣除比例為4%；③假設土地從二級市場購入，不得在計算增值稅時扣除；④假設不考慮增值稅進項稅額和印花稅；⑤考慮地方教育附加）根據上述資料，回答下列問題：土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額為（）萬元。A.18909B.20909C.18900D.2101073．某市區(qū)的A建筑工程公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人，2020年10月在項目所在地發(fā)生如下經營業(yè)務：（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，含稅工程結算價款為21100萬元，同時取得含稅工程質量優(yōu)質獎222萬元，A公司按一般計稅方法計稅。（2）以清包工方式承包C公司賓館室內裝修工程，含稅工程結算價款為1030萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（3）承接D公司建筑工程項目，含稅工程結算價款為2060萬元。該建筑工程項目《建筑工程施工許可證》日期在2016年4月30日之前，A公司選擇按簡易計稅方法計稅。（4）購進工程物資1000萬元用于B公司建筑工程，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額130萬元；購進機器設備200萬元，取得增值稅普通發(fā)票；A公司自建職工宿舍領用工程物資100萬元（購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。（5）A公司的機械設備發(fā)生油費等支出，取得增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款500萬元，上述油料全部用于A公司一般計稅方法計稅項目。（6）A公司購買一臺設備，增值稅專用發(fā)票注明的不含稅價款為800萬元，上述設備專用于A公司一般計稅方法計稅項目。（7）A公司承包E公司建筑工程項目，全部材料、設備、動力由E公司自行采購。含稅工程結算價款為3990萬元。A公司選擇按簡易計稅方法計稅。其他相關資料：本月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定。根據上述資料，回答下列問題：A公司當期準予抵扣的進項稅額合計為（）萬元。A.268B.312C.286D.29974．甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售甲類卷煙，2021年7月發(fā)生經營業(yè)務如下：（1）向農業(yè)生產者收購煙葉，在農產品收購發(fā)票上注明收購價款150萬元，同時在發(fā)票中注明另外支付價外補貼16萬元，同時按規(guī)定繳納了煙葉稅。（2）將收購的煙葉全部運往乙企業(yè)（一般納稅人）加工成煙絲，支付運輸企業(yè)（一般納稅人）不含稅運費3萬元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費20萬元。本月將委托加工的煙絲全部收回，乙企業(yè)無同類煙絲銷售價格，且已按規(guī)定代收代繳相關稅費。（3）領用委托加工收回煙絲生產甲類卷煙600標準箱，當月對外銷售400標準箱，取得含稅銷售額1356萬元。已知：甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱；煙絲消費稅比例稅率為30%。要求：根據上述資料，回答下列問題。計算甲卷煙廠當月應向稅務機關自行申報繳納的消費稅是（）萬元。A.591.39B.594.39C.672D.67875．位于市區(qū)的某中學2019年1月利用學校空地建造寫字樓，發(fā)生的相關業(yè)務如下：（1）按照國家有關規(guī)定補交土地出讓金2000萬元，繳納契稅及相關費用81萬元。（2）寫字樓開發(fā)成本3600萬元。（3）寫字樓開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠提供金融機構證明并按項目分攤）。（4）10月寫字樓竣工驗收，總建筑面積10000平方米，將總建筑面積的90％銷售，簽訂銷售合同，取得不含增值稅銷售收入9500萬元；并進行了土地增值稅的清算，繳納與轉讓房地產相關稅金107.35萬元（含印花稅）。（5）12月將剩余10％的建筑面積打包銷售，取得不含增值稅收入900萬元。（其他相關資料：該學校所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計算扣除房地產開發(fā)費用。以上金額不考慮增值稅的影響）根據上述資料，回答下列問題：該學校10月份土地增值稅清算時可以扣除的稅金為（）萬元。A.107.35B.0C.107.00D.102.676．某市甲房地產開發(fā)公司，2022年2月對新開發(fā)的非普通住宅項目進行土地增值稅清算，有關情況如下：（1）甲公司于2015年1月以“招拍掛”方式取得土地使用權，根據合同規(guī)定繳納土地出讓金8000萬元（不考慮支付的其他費用）并取得合規(guī)票據，已繳納契稅240萬元。（2）甲公司使用上述土地的70%開發(fā)建造該項目，開發(fā)過程中發(fā)生開發(fā)成本4000萬元，包括拆遷補償費用500萬元，能提供有效票據。管理費用400萬元，銷售費用300萬元，財務費用中利息支出350萬元，包括罰息50萬元，不能提供金融機構證明。（3）截止到2022年1月底已銷售該項目的85%，取得含稅銷售收入20000萬元。已知：甲公司選擇簡易計稅方法計算增值稅，房地產開發(fā)費用扣除比例按照相關規(guī)定上限執(zhí)行，不考慮印花稅、地方教育附加，根據上述資料回答下列問題：該項目本次清算時準予扣除取得土地支付的金額是（）萬元。A.7004.00B.5768.00C.8240.00D.4902.8077．某石化生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事開采銷售原油，加工提煉柴油等經營業(yè)務。2021年5月生產經營業(yè)務如下：（1）開采原油10萬噸，當月銷售3萬噸，1萬噸用于加熱。銷售原油，收取不含稅價款2400萬元，同時向購買方取得優(yōu)質費4萬元。（2）開采原油的同時開采了200萬立方米的天然氣。當月全部銷售，不含稅單價為2元/立方米。（3）將本月開采的6萬噸原油繼續(xù)加工為柴油5萬噸，當月將生產出的柴油銷售給A加油站2萬噸，每噸不含稅售價4000元。銷售給B加油站1萬噸，每噸不含稅售價2800元。（4）將本月生產出來的柴油0.5萬噸用于換取生產資料，0.8萬噸用于投資某油田企業(yè)，0.7萬噸用于抵債。（5）從一般納稅人處購置煉油機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款160萬元，支付給運輸公司（一般納稅人）運輸費用取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅運費10萬元。已知：天然氣的資源稅稅率為6%，原油的資源稅稅率為6%，柴油的消費稅稅率為1.2元/升，柴油1噸＝1388升。最近時期同類原油的平均不含稅銷售單價為800元/噸，同類原油的最高不含稅銷售單價為850元/噸。根據上述資料，回答下列問題：業(yè)務（2）應繳納資源稅（）萬元。A.0B.24C.25D.2278．甲市化工產品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2021年3月經董事會決議出售位于乙市的倉庫一座。（1）倉庫出售取得含稅價款為18350萬元。（2）該企業(yè)轉讓時無法取得該倉庫的評估價格，扣除項目金額按照發(fā)票所載金額確定。（3）該倉庫于2018年12月購進用于經營，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額11000萬元，稅額1100萬元，價稅合計12100萬元。正常繳納了契稅330萬元，且取得契稅完稅憑證。（4）該倉庫轉讓過程中繳納稅費30萬元。要求：根據上述資料，回答下列問題。該項目應在（）主管稅務機關辦理土地增值稅納稅申報。A.甲市B.乙市C.甲市或乙市D.雙方商議的地區(qū)79．某縣城一家房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務：（1）2016年1月受讓一宗土地使用權，支付土地使用權價款9000萬元并繳納契稅，取得契稅完稅憑證。當月將受讓土地使用權的80%用于開發(fā)建造住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生房地產開發(fā)成本3000萬元，其中包括：前期拆遷補償費100萬元、直接建筑成本2300萬元、環(huán)衛(wèi)綠化工程費用80萬元、利息費用520萬元（利息費用未超過同期銀行貸款利率，但無法提供銀行貸款證明）。（3）開發(fā)期間發(fā)生管理費用1100萬元、銷售費用800萬元。（4）2020年1月房地產開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入20000萬元，選擇簡易計稅方法計算增值稅。（5）2020年2月將已經使用過的職工宿舍樓轉讓給政府作為改造安置住房房源，取得不含稅收入3500萬元，該職工宿舍樓于2012年自行建造，當時取得土地使用權支付土地出讓金100萬元，轉讓時房產評估價格為3000萬元，繳納相關稅金180萬元。已知：當地政府規(guī)定，契稅稅率3%，房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。根據上述資料，回答下列問題：該房地產開發(fā)公司轉讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項目合計為（）萬元。A.10985.60B.12864.80C.12964.80D.12990.0080．某公司位于A省，為增值稅一般納稅人，在B省有一分公司，該分公司為小規(guī)模納稅人。該公司對符合簡易計稅條件的業(yè)務，均選擇簡易計稅并辦理了相關手續(xù)。所取得的扣稅憑證均在當月按規(guī)定進行申報抵扣。2021年7月發(fā)生下列業(yè)務：要求：根據資料，回答下列問題：（1）位于B省的分公司當月銷售商品，收取含稅價款161800元，購進貨物支付貨款51000元，支付運費2000元；購買稅控收款機，取得普通發(fā)票注明支付價稅合計金額2260元。（2）總公司將位于C省的一棟寫字樓對外出租，該寫字樓于2014年取得。每月租金（含稅）21000元，2021年7月共收取半年的租金126000元。（3）2017年1月以總公司機構所在地的一棟于2015年7月購入的房產作抵押，向某商業(yè)銀行貸款2400000元，購入時支付買價為3780000元。購入后發(fā)生裝修費用232000元。貸款本月底到期，公司無力償還貸款本金，經雙方協(xié)商，銀行將所抵押的房產收歸己有，該房產目前市場含稅價格為4725000元，銀行向該公司支付了差價，并于當月辦理了產權轉移手續(xù)。（4）該總公司當月銷售一批商品，該商品適用稅率13%，取得不含稅收入100000元；代銷福利彩票取得的手續(xù)費價稅合計10600元。（4）業(yè)務（4）中該公司的增值稅銷項稅額為（）元。A.13000B.16000C.13600D.16600【參考答案】1．A2．D3．A4．D5．C6．A7．D8．C9．A10．C11．C12．B13．B14．C15．A16．B17．D18．C19．B20．B21．C22．D23．B24．A25．C26．D27．D28．C29．B30．D31．B32．C33．D34．D35．A36．C37．A38．B39．B40．C41．AB42．ABD43．ACE44．BD45．AD46．ABCD47．AB48．ABDE49．AC50．BE51．ABDE52．ABE53．BE54．AD55．BCD56．ABD57．ABD58．CE59．AC60．DE61．C62．D63．C64．D65．C66．B67．C68．C69．C70．A71．A72．A73．C74．A75．A76．D77．B78．B79．C80．C【參考答案及解析】1．解析：生產企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退（免）稅計稅依據按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。2．解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，以海關審定的境外修理費、料件費為基礎確定完稅價格。即關稅完稅價格=5+1.2=6.2(萬元)。應納關稅=(5+1.2)x10%=0.62(萬元)。3．解析：為災區(qū)無償提供運輸服務，不屬于視同銷售，不計算銷項稅額。該運輸公司當月的銷項稅額=5.5÷（1+9%）×9%=0.45（萬元）。4．解析：納稅期限的不同主要由以下因素決定：（1）稅種的性質；（2）應納稅額的大小。5．解析：選項A，在累進稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B，名義稅率與實際稅率是分析納稅人負擔時常用的概念；選項D，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升。6．解析：選項A：境外單位或個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務，不屬于在境內銷售服務，不繳納增值稅。7．解析：本題考核“增值稅報繳稅款期限”知識點。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。8．解析：當月應繳納的城市維護建設稅=（50－10＋30－10）×5％＝3（萬元）9．解析：-般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(5768-618)+(1+10%)x2%=93.6(萬元)，選項B錯誤。-般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=(5768-618)，(1+3%)x3%=150(萬元)。選項A正確。納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向“建筑服務發(fā)生地"(乙市)主管國稅機關預繳增值稅稅款，選項CD錯誤。10．解析：選項A，關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿易的開展；選項B，關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項D，關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。11．解析：本題目的購置至轉讓期間可以按照4年計算，可扣除項目金額：（1）發(fā)票舊房購置價及按每年加計5%的扣除600×（1+5%×4）=720（萬元）（2）與轉讓有關的稅金購買契稅18萬元；交易印花稅0.5萬元；城建稅和兩個附加=（1000-600）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=1.9（萬元）可扣除項目金額合=720+18+0.5+1.9=740.4（萬元）。12．解析：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×（13%－10%）＝6（萬元）當期應納稅額＝100×13%－（52－6）－5＝-38（萬元）出口貨物免抵退稅額＝200×10%＝20（萬元）按規(guī)定，如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時：當期應退稅額＝當期免抵退稅額即該企業(yè)當期的應退稅額＝20（萬元）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額該企業(yè)當期免抵稅額＝20－20＝05月期末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額=38－20=18（萬元）13．解析：原煤的資源稅計稅依據為應稅產品的銷售額，即按照納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款，不包括增值稅稅款。計入銷售額中的相關運雜費用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。本題運輸費用為“另外收取”，本身未包含在銷售額中，因此無須從中扣除，該部分運輸費用也不應作為資源稅計稅依據。綜上，該煤礦企業(yè)當月應納資源稅=48000×3%=1440（元），選項B正確。14．解析：本題考核“增量留抵退稅政策”知識點。選項A，納稅人按照規(guī)定取得增值稅留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項B，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的條件之一是：自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)2個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；選項D，納稅人當期允許退還的增量留抵稅額需要按進項構成比例計算，非小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)還需乘以60%的比例，并不可以申請100%留抵退稅。15．解析：選項B，對流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“二稅”所在地規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，由受托方代收代繳消費稅的單位，按照受托方所在地適用稅率就地繳納城市維護建設稅。16．解析：選項A：境外旅客是指在中華人民共和國境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。選項C：應退增值稅額=退稅物品銷售發(fā)票金額（含增值稅）×退稅率。選項D：退稅額超過10000元的，只能通過銀行轉賬方式退稅。17．解析：稅收法律關系的特點:(1)主體的一方只能是國家;(2)體現國家單方面的意志;(3)權利義務關系具有不對等性;(4)具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。18．解析：從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，資源稅減征20%。19．解析：納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。當月應繳納環(huán)境保護稅＝35000÷16.7×5×50%＝5239.52（元）。20．解析：營改增后，計算土地增值稅增值額的扣除項目中，“與轉讓房地產有關的稅金”中的增值稅進項稅額，允許抵扣銷項稅額的不能扣除，不允許抵扣銷項稅額的可扣除。21．解析：部隊特種車改裝成后勤車需要繳納車輛購置稅。22．解析：網約車服務屬于公共交通運輸服務，可選擇簡易計稅，適用3%的征收率。應繳納增值稅＝5000×3%＝150（萬元）。23．解析：納稅人代收的公共事業(yè)收費，不繳納增值稅，但就收到的手續(xù)費收入要繳納增值稅。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅辦法計稅,按照3%的征收率計稅。該便利店2018年6月應繳納增值稅=(40000+1500)/(1+3%)x3%=1208.74(元)。24．解析：選項A：納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“生活服務——文化體育服務”繳納增值稅。選項B：屬于現代服務——文化創(chuàng)意服務（會議展覽服務）；選項C：屬于現代服務——租賃服務；選項D：屬于現代服務——信息技術服務（信息系統(tǒng)服務）。25．解析：選項C正確是因為委托加工業(yè)務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。，而選項A、B、D涉及的業(yè)務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅。26．解析：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以境外修理費和料件費為基礎審查確定完稅價格。該企業(yè)應納的關稅＝（5＋1.2）×10%＝0.62（萬元）27．解析：納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅＝（12000×5＋6200÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5＝391097.35（元）。28．解析：進口時在貨物的價款中列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：（1）廠房、機械、設備等貨物進口后進行建設、安裝、裝配、維修和技術服務的費用；（2）進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后的運輸及其相關費用、保險費；（3）進口關稅及國內稅收。29．解析：應稅固體廢物的計稅依據按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量為當期應稅固體廢物的產生量減去當期應稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額。應稅固體廢物的應納稅額＝固體廢物排放量×適用稅額＝（150－20－50）×25＝2000（元）。30．解析：（1）當期不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×匯率人民幣價×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝300×（13％－10％）＝9（萬元）（2）應納稅額＝2000×13％－（160－9）＝109（萬元）（3）當期免抵退稅額＝300×10％＝30（萬元）（4）當期實際繳納增值稅109萬，退稅0萬，免抵稅額30萬（5）當期應繳納城建稅＝（109＋30）×7％＝9.73（萬元）31．解析：被依法沒收屬于“非正常損失”，非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務進項稅額不得抵扣，該批貨物應轉出的進項稅額=（309-9）×13%+9×9%=39.81（萬元）。32．解析：選項A:除了個人銷售自建自用住房免征增值稅外，其他的銷售不動產行為沒有免稅規(guī)定;選項B:按一定金額扣減增值稅;選項C:免征增值稅;選項D:實際稅負超過6%的部分即征即退。33．解析：納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月1日的國家外匯牌價。34．解析：金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價（不包括支付的相關稅費）后的余額為銷售額，若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。該企業(yè)2021年6月應繳納增值稅=（200-280×50%-10）÷（1+6%）×6%=2.83（萬元）。35．解析：購買自用的車輛購置稅計稅依據為納稅人實際支付給銷售者的全部價款，不含增值稅和價外費用。王某應繳納的車輛購置稅＝220000÷1.13×10%＝19469.03（元）。36．解析：選項ABD，不符合義務性法規(guī)的解釋。37．解析：固體廢物排放量=當期固體廢物的產生量-當期固體廢物的綜合利用量-當期固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量爐渣排放量=650-150-200=300（噸）爐渣環(huán)境保護稅應納稅額=300×25=7500（元）。38．解析：房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目，適用一般計稅方法計稅的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。當期允許扣除的土地價款＝（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款＝（500÷1000）×210＝105（萬元）計稅銷售額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋9%）＝（600＋50－105）÷（1＋9%）＝500（萬元）該房地產開發(fā)企業(yè)當期應繳納增值稅＝500×9%＝45（萬元）39．解析：自2020年1月1日起，動物診療機構提供的動物疾病預防、診斷、治療和動物絕育手術等動物診療服務屬于家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治，免征增值稅。40．解析：不能按項目計算分攤利息，或不能提供金融機構證明的：允許扣除的房地產開發(fā)費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）×10%以內＝（9000＋8000）×10%＝1700（萬元）。41．解析：選項C，對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。選項D，自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年（36個月）內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。選項E，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起，在3年（36個月）內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅。42．解析：選項C，可以暫不繳納稅款的暫時進出境貨物，經批準不復運出境或者進境的，應當適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率；，選項E，進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。43．解析：選項ACE正確，均屬于土地增值稅免征項目，選項B錯誤，以分期收款方式轉讓房地產的應繳納土地增值稅。選項D錯誤，改制重組有關土地增值稅免稅政策不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。44．解析：車輛購置稅有時會與增值稅、消費稅結合命題。選項AB：應繳納進口環(huán)節(jié)增值稅=50×（1+20%）÷（1-5%）×13%=8.21（萬元）；選項CD：應繳納進口環(huán)節(jié)消費稅=50×（1+20%）÷（1-5%）×5%=3.16（萬元）；選項E：依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用車輛，免征車輛購置稅。45．解析：選項B，抵押期內的房地產，權屬未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅；選項C，對閑置廠房進行改造，權屬未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅；選項E，房地產評估增值不征收土地增值稅46．解析：本題考核“制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)一般納稅人申請退還增量留抵稅額的條件”知識點。同時符合以下條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：①增量留抵稅額大于零；②納稅信用等級為A級或者B級；③申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；④申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；⑤自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。選項E，應該為申請退稅前36個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票等情形。47．48．解析：納稅人在游覽場所經營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務”繳納增值稅。49．解析：滯納金不是城建稅的計稅依據。城建稅實行進口不征、出口不退的政策，進口環(huán)節(jié)征收的增值稅、消費稅，不屬于城建稅的計稅依據。50．解析：選項BE正確，應照章繳納車輛購置稅，無車輛購置稅優(yōu)惠政策。51．解析：選項C，納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回生產企業(yè)的，退稅額以已繳納稅款為基準，自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。52．解析：選項C，目前環(huán)境保護稅額實行統(tǒng)一定額稅和浮動定額稅相結合的方法；選項D，環(huán)境保護稅收入中央不再參加收入分成，稅收收入全部歸地方，用于地方治理環(huán)境污染。53．解析：選項A：委托方收回的應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方計稅價格出售的，需按規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。選項C：委托加工應稅消費品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本。選項D：委托方委托加工應稅消費品，受托方（非個人）沒有代收代繳稅款的，委托方要補繳稅款，受托方就不再補稅了（對受托方罰款金額正確）。54．解析：選項A，由受托方代收、代扣增值稅、消費稅的單位和個人，按受托方繳納增值稅、消費稅所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅。選項D，撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城市維護建設稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區(qū)以外其他鎮(zhèn)的，城市維護建設稅適用稅率仍為5%。55．解析：選項A：一般納稅人提供“非學歷教育服務”，才可以選擇適用簡易計稅方法，學歷教育服務沒有選擇簡易計稅的問題；選項E：提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，“直接適用”簡易計稅方法，不具有選擇權，所以也不能選擇。56．解析：選項CE，地方教育附加進口不征、出口不退。57．解析：選項C，向海關特殊監(jiān)管區(qū)域或者海關保稅監(jiān)管場所銷售的未經加工的保稅貨物，繼續(xù)適用保稅政策；選項E，未經加工的保稅貨物離境出口實行增值稅、消費稅免稅政策。58．解析：選項A和B，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；選項D，利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的利息部分不得扣除。選項E，土地增值稅清算時，已經計入房地產開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。59．解析：境外單位或個人在境內發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內未設立經營機構的，其應納稅款以境內代理人為扣繳義務人；境內沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。60．解析：選項D，對稠油、高凝油資源稅減征40%；選項E，從低豐度油氣田開采的原油資源稅暫減征20%。61．解析：業(yè)務（5）應確認進項稅額＝800×13%＝104（萬元）當期應納稅額＝當期銷項稅額－（當期進項稅額－免抵退稅不得免征和抵扣稅額）本題中當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝2400×（9%－9%）＝0當期銷項稅額＝423+76.7＝499.7（萬元）當期進項稅額＝104（萬元）當期應納稅額＝499.7－104＝395.7（萬元）62．解析：納稅人采取分期收款結算方式的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天。7月應納消費稅＝36×30％×15％＝1.62（萬元）63．解析：準予扣減的外購應稅產品購進金額=（450×3.2）×（6%÷4%）=2160（萬元）。應納資源稅=（5880-2160）×4%=148.8（萬元）。64．解析：（1）業(yè)務（1）應繳納的消費稅＝（240×980×1.1＋980×0.5）÷（1－20％）×20％＋980×0.5＝65292.5（元）65．解析：業(yè)務（1）：當月準予抵扣的進項稅＝18+0.6＝18.60（萬元）66．解析：自產應稅消費品用于無償贈送的，增值稅和消費稅均視同銷售，應按照同類應稅消費品的銷售價格計稅，對于沒有同類銷售價格的，按照組成計稅價格計稅，組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅稅率）＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）＝9882.35（元）。應繳納的消費稅和增值稅合計＝9882.35×13%＋9882.35×15%＝2767.06（元）67．解析：納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。業(yè)務（4）應繳納增值稅=（8700-2200）÷（1+5%）×5%=309.52（萬元）。68．解析：本小問考查租賃服務銷項稅額的計算。（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天，收取的租金在3月發(fā)生納稅義務，適用稅率為9%，銷項稅額=2400×9%=216（萬元）。另外收取的押金，暫不繳納增值稅，選項C正確。（2）如果增值稅的納稅義務發(fā)生時間判斷錯誤，將租金平攤到每個月計算銷項稅額，銷項稅額=2400÷6×9%=36（萬元），得出錯誤選項A。（3）如果將收取的押金作為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額，銷項稅額=（2400+160）×9%=230.4（萬元），得出錯誤選項B。（4）如果將收取的押金作為