2022年吉林省四平市注冊會計審計

2022年吉林省四平市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于內(nèi)部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內(nèi)部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，內(nèi)容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內(nèi)控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定

2.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內(nèi)，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

3.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

4.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

5.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，在數(shù)量上所有者權益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

6.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務收入”

7.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

8.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

9.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

10.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務所的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關聯(lián)方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

11.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

12.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設不發(fā)生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

13.關于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

14.下列關于審計計劃的論述中，正確的是（）

A.計劃審計工作僅僅在審計工作開始時執(zhí)行

B.計劃審計工作一旦制定了，就無需修改

C.修改審計計劃后，審計工作也應進行修正

D.具體審計計劃的核心是設計和實施風險評估程序

15.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A.調(diào)高重要性水平

B.測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

16.關于注冊會計師對財務報表審計的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸槠浒l(fā)表審計意見提供了基礎

B.評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性

C.計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報提供有限保證

D.對其簽署的審計報告負責

17.下列關于信息技術一般控制審計的表述中，正確的是（）

A.信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出直接貢獻

B.信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、及計算機運行等三個方面

C.程序變更范圍包括代碼類變更、配置類變更和緊急變更

D.計算機運行的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行、確保系統(tǒng)的配置和實施，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數(shù)據(jù)的完整性

18.關于注冊會計師對被審計單位違反法律法規(guī)行為的審計責任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師有責任發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.注冊會計師沒有責任專門實施審計程序以發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當在審計報告中予以反映

19.ABC會計師事務所接受委托，審計C公司2010年度財務報表，甲注冊會計師擔任關鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中有關職業(yè)道德規(guī)范對獨立性的相關問題時，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、甲注冊會計師在執(zhí)行C公司2010年度財務報表審計業(yè)務時，遇到了下列情況。其中，不違反獨立性要求的是（）。

A.按保證最大股東利益不受損害的原則確定了意見類型，但絕大多數(shù)股東都不懷疑甲的公正性、客觀性

B.依據(jù)專業(yè)判斷形成審計結論、確定意見類型，但是Ｃ公司各主要股東都不相信甲能客觀、公正、謹慎的形成結論

C.依據(jù)專業(yè)判斷確定了審計意見，但Ｃ公司的最大債權人Ｈ銀行認為財務報表嚴重歪曲額債務情況

D.憑專業(yè)判斷形成審計意見，沒有采納個別股東要求照顧其利益的要求。除這些股東外，沒有其他方面提出的懷疑

20.關于抽樣風險是否可以量化，以下理解中，不正確的是（）。

A.在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

B.在非統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風險

C.在PPS抽樣中可以量化抽樣風險

D.在傳統(tǒng)變量抽樣中可以量化抽樣風險

21.注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，不需要考慮的因注冊會計師在設計和實施審計程序以測試日常會計核算中作出的會計分錄及其他調(diào)整是否恰當時，下列表述中不正確的是（）A.向參與財務報告過程的人員詢問處理會計分錄和其他調(diào)整相關的異?；顒?/p>

B.應當測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

C.選擇在報告期末作出的會計分錄

D.考慮編制財務報表過程中的其他調(diào)整

22.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉換為融資租賃固定資產(chǎn)

23.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，且甲公司在報表附注中對運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

24.甲公司2012年一項自建工程項目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊會計師獲取充分審計證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項資產(chǎn)已經(jīng)確認的賬面價值中含有多筆不恰當招待費開支項目，此種情況下，注冊會計師能夠界定固定資產(chǎn)的()認定存在錯報。

A.完整性B.計價和分攤C.存在D.權利和義務

25.關于對會計師事務所的利害關系人和不實報告的理解，以下事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則該審計報告就是不實報告

B.只要注冊會計師審計后的財務報表存在重大未識別的錯報，則所有的社會公眾都是利害關系人

C.只要閱讀了注冊會計師審計后的財務報表的第三人就是利害關系人

D.只有合理信賴或者使用注冊會計師出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關系人

26.下列有關注冊會計師利用專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.內(nèi)部專家可能是會計師事務所或其網(wǎng)絡所的合伙人或員工，包括臨時員工

B.外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.在評價內(nèi)部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

27.下列有關PPS抽樣的表述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與財務報表低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

28.以下對采購與付款業(yè)務流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時，費用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進行核對，與應付賬款“完整性”相關

C.核查已簽發(fā)的支票與應付賬款的“存在”認定有關

D.應付賬款記賬會計編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗收單等憑證的付款憑證后提交會計主管審批，會計主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應付賬款“計價和分攤”認定相關

29.在檢查長江公司存貨時，注冊會計師注意到存貨的實際盤點的數(shù)量小于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。下列各項中，最可能導致這種情況的原因是（）

A.供應商向長江公司提供購貨折扣

B.長江公司向客戶提供銷貨折扣

C.長江公司已將購買的A存貨退給供應商

D.客戶已將購買的A存貨退給長江公司

30.下列有關了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務報表相關的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

31.注冊會計師擬在控制測試中使用計算機輔助審計技術，其最大的優(yōu)勢是（）

A.可以對每一筆交易進行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，驗證系統(tǒng)的準確性

C.可以對每一筆交易進行控制測試，從而驗證控制設計是否存在嚴重缺陷

D.可以開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易

32.下列針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的說法中，錯誤的是（）

A.審計項目合伙人應當選擇綜合性審計方案進行總體應對

B.審計項目合伙人應當向項目組強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計項目合伙人應當指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作

D.審計項目合伙人在整個審計過程中需要對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改

33.下列表述中，注冊會計師認為不正確的是（）。

A.可接受審計風險越低，應實施的實質(zhì)性程序及應獲取的審計證據(jù)越多

B.實施的實質(zhì)性程序及所獲取的審計證據(jù)越多，可接受審計風險就越低

C.財務報表層次可接受的審計風險不隨財務報表項目的不同而不同

D.實施實質(zhì)性程序可以將存在的審計風險降到可接受的低水平

34.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

35.當適用的財務報告編制基礎沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提供的、用以支持所選擇的計量方法的標準(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務報告編制基礎的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當

36.在制定總體審計策略時，即使（）財務報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認其會影響財務報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應付賬款C.股本D.營業(yè)收入

37.下列長江集團公司的組成部分中，最有可能屬于重要組成部分的是（）

A.甲組成部分存在重大錯報風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

B.乙組成部分存在特別風險，可能導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

C.丙組成部分存在重大錯報風險．但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生特別風險

D.丁組成部分存在特別風險，但不導致集團公司財務報表產(chǎn)生重大錯報

38.關于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

39.如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具審計報告時，應考慮（）。

A.解除業(yè)務約定

B.對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)?/p>

C.針對簡要財務報表發(fā)表非無保留意見

D.在引言段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)

40.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司2013年度財務報表，在對項目組成員的工作進行指導、監(jiān)督與復核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關的是()。

A.重大錯報風險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.審計收費

41.對費用預算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計

42.注冊會計師在財務報表審計中需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因是（）。

A.被審計單位的管理層與注冊會計師在會計處理上存在著異議

B.被審計單位管理層不允許注冊會計師實施必要的審計程序

C.被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報表過程監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性

D.被審計單位治理層的監(jiān)督目標與注冊會計師的審計目標相同

43.以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現(xiàn)金舞弊的措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將監(jiān)盤庫存現(xiàn)金與庫存現(xiàn)金日記賬核對，對于大額的庫存現(xiàn)金差異必須查明原因

B.對于甲公司不同存放地點的庫存現(xiàn)金要求同時盤點

C.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D.預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金

44.下列有關明顯微小錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小錯報是指對財務報表整體沒有重大影響的錯報

B.注冊會計師無需累積明顯微小的錯報

C.如果無法確定某錯報是否明顯微小，則不能認定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯報臨界值的錯報是明顯微小錯報

45.在控制測試中運用審計抽樣，一般不影響樣本規(guī)模的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風險B.可容忍偏差率C.預計總體偏差率D.總體變異性

46.針對集團審計，下列說法中不正確的是（）

A.通常，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師

B.組成部分注冊會計師是指集團項目組以外的負責對集團組成部分進行審計的其他會計師事務所的注冊會計師

C.雖然某組成部分對集團并不具有財務重大性，但仍可能是重要組成部分

D.集團的職能部門、生產(chǎn)過程、單項產(chǎn)品或勞務（或一組產(chǎn)品或勞務）或地區(qū)可被視為組成部分

47.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計入員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

48.

第

5

題

下列各項中，屬于違反法規(guī)行為的是（）

A.由于被審計單位主要從事美元業(yè)務，被審計單位將記賬本位幣確定為美元

B.由于被審計單位經(jīng)營效益持續(xù)增長，因此經(jīng)股東會同意，董事會不再按照章程規(guī)定的利潤分配方案分配利潤

C.被審計單位由于需要經(jīng)常與美國的母公司進行賬簿核對，因此將會計年度確定為母公司的會計年度，而非公歷年度

D.為了節(jié)省成本，被審計單位在貨物進口報關時低報了進口貨物的價格

49.確定的擬實施實質(zhì)性程序的時間和范圍，以下觀點不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在識別被審計公司管理層串通舞弊嫌疑的情況下，需要在期末實施實質(zhì)性程序

B.評估被審計公司控制環(huán)境薄弱的情況下，需要在期末實施實質(zhì)性程序，而且應擴大實施實質(zhì)性程序的范圍

C.測試控制運行遠遠達不到了解內(nèi)部控制時的初步評估效果的情況下，需要擴大實質(zhì)性程序范圍

D.評估被審計公司控制環(huán)境薄弱的情況下，需要在期末實施實質(zhì)性程序，而且實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)以實質(zhì)性分析程序為主

50.如果審計項目組成員在某一實體擁有經(jīng)濟利益并且知悉審計客戶的董事也在該實體擁有經(jīng)濟利益，注冊會計師應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下應對或防范措施的陳述中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將該審計項目組成員調(diào)離審計項目組

B.沒有任何防范措施可以將這種不利影響降至可接受水平

C.會計師事務所拒絕承接該業(yè)務

D.如果會計師事務所已承接該業(yè)務則應終止業(yè)務

二、多選題(30題)51.關于設計進一步審計程序的范圍，以下判斷中不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果擬定從控制測試中獲取更高的保證度，則應當擴大控制測試的范圍

B.如果擬定從控制測試中獲取更低的保證程度，則應當擴大控制測試的范圍

C.實際執(zhí)行的重要性水平越高，則應當擴大進一步審計程序的范圍

D.如果評估的認定層次重大錯報風險越高，應當擴大進一步審計程序的范圍

52.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領料等相關業(yè)務的內(nèi)部控制時，正在考慮運用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關內(nèi)部控制運行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領料單上簽字的領料人員姓名與實際持單領料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

53.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關的、由于舞弊或錯誤導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

D.集團管理層編制的關聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關聯(lián)方

54.關于實質(zhì)性程序的結果對控制測試結果的影響，下列說法中正確的有（）

A.如實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，可說明與該認定相關的控制運行是有效的

B.如實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明該與認定相關的控制一定無效

C.如實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大錯報

D.如實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，本省并不能說明與該認定相關的控制運行是有效的

55.賬證核對指的是核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的（）是否一致，記賬標的目的是否相符。

A.時刻B.憑證字號C.內(nèi)容D.金額

56.如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質(zhì)量控制復核的負責人

57.以下審計程序中，注冊會計師只能用作實質(zhì)性程序的有（）

A.重新計算B.重新執(zhí)行C.函證D.分析程序

58.在了解及實施適當?shù)目刂茰y試后，發(fā)現(xiàn)被審計公司在材料采購業(yè)務存在以下情況，其中屬于內(nèi)部控制設計缺陷的情況有（）。

A.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

B.請購單沒有連續(xù)編號，請購業(yè)務的審批人員幾乎涉及各個部門

C.驗收人員出差期間，驗收業(yè)務由采購人員與倉儲人員一并代為執(zhí)行

D.驗收合格后在驗收單上填寫材料的實際數(shù)量，根據(jù)賣方發(fā)票的單價計算金額，如未接到賣方發(fā)票，被驗收的不能辦理入庫手續(xù)

59.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段

B.如果存在多項對財務報表整體具有重要影響的重大不確定性，且財務報表附注已作充分披露，在極少數(shù)情況下，可能認為發(fā)表無法表示意見是適當?shù)?/p>

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表否定意見

60.注冊會計師在評估被審計單位自行研發(fā)的自動化信息系統(tǒng)的復雜程度時，除了應當考慮系統(tǒng)復雜程度外，還應當考慮的因素有（）

A.系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響結果B.離上次系統(tǒng)架構重大變更的時間C.市場份額和企業(yè)化程度D.系統(tǒng)變更后的運行情況

61.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有()。

A.控制是否存在B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制在所審計期間不同時點是如何運行的

62.關于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的表述中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.同一企業(yè)中，產(chǎn)量和工時的記錄方式和內(nèi)容應當是一致的

B.制作存貨貨齡分析表是被審計單位的責任

C.為確保存貨盤點的有效性，在盤點之前不應通知相關人員時間及流程

D.工薪匯總表與工薪費用分配表是不同的薪金分配記錄單據(jù)

63.（二）C注冊會計師負責對丙公司20×8年度財務報表進行審計。在識別、評估和應對特別風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有（）。

A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

64.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

65.D．核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符

66.某注冊會計師在財務報表審計中考慮舞弊因素時，應當獲取管理層對（）所做出的書面聲明。

A.合理保證發(fā)現(xiàn)能夠?qū)е仑攧請蟾娈a(chǎn)生重大錯報的舞弊

B.已向注冊會計師披露了已知的涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員的舞弊或舞弊嫌疑

C.已向注冊會計師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機構等方面獲知的、影響財務報表的舞弊指控或舞弊嫌疑

D.已向注冊會計師披露了其對舞弊導致的財務報表重大錯報風險的評估結果

67.

第

22

題

M公司對2004年度合并會計報表的合并范圍做了以下處理，其中，正確的有（）。

A.某子公司2004年已經(jīng)資不抵債但仍持續(xù)經(jīng)營，因此，將其納入合并范圍

B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只將該子公司2004年1月至5月有相關收入、成本和利潤納入合并會計報表

C.某子公司于2004年12月因排污嚴重超標而被政府有關部門勒令關閉，因此，未將其納入合并范圍

D.某境外子公司因所在國自2004年下半年起實施外匯管制，使得M公司無法從該子公司調(diào)度資金，因此，未將其納入合并范圍

68.項目合伙人應當按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定指導、監(jiān)督與執(zhí)行審計業(yè)務，下列各項中，屬于這里所說的職業(yè)準則的有()。

A.中國注冊會計師審計準則B.中國注冊會計師審閱準則C.中國注冊會計師相關服務準則D.相關職業(yè)道德要求

69.下列對函證銀行存款的處理正確的有（）

A.對存款余額為零的開戶銀行也進行了函證

B.注冊會計師委托出納將函證信送交銀行

C.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

D.對存款余額較小的開戶行采用的是消極式函證

70.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

71.下列情形中，通常表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的有()。

A.被審計單位內(nèi)部缺乏通常應當建立的風險評估過程

B.管理層無力監(jiān)督財務報表編制

C.注冊會計師實施程序發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制未能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的錯報

D.重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報

72.形成注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為的原因有()。A.許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統(tǒng)所獲取

B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述

C.某行為是否構成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認定

D.受到審計成本的制約，致使審計證據(jù)不充分

73.

第

19

題

注冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲取支持性證據(jù)

B.對于(2)項假設，注冊會計師無需獲取支持性證據(jù)

C.對于(3)項假設，注冊會計師需獲取支持性證據(jù)

D.注冊會計師應審核固定資產(chǎn)折舊政策是否與歷史財務報表一致

74.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

75.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

76.

根據(jù)材料回答22～24題。

庚注冊會計師負責對H公司2008年度的財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，庚注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

22

題

有關審計抽樣的下列表述中，庚注冊會計師認同的有（）。

A.統(tǒng)計抽樣無需在審計過程中進行專業(yè)判斷

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均不能減少注冊會計師對樣本的專業(yè)判斷

C.審計抽樣方法適用于未留下軌跡的控制測試、實質(zhì)性細節(jié)測試

D.對可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應越大

77.會計師事務所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨立性

A.項目質(zhì)量控制復核人員B.審計項目合伙人C.審計助理人員D.聘用的專家

78.下列情形中，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見的有（）

A.管理層要求修改已提交注冊會計師的書面聲明

B.管理層拒絕提供審計準則要求的書面聲明

C.管理層提供的書面聲明與注冊會計師獲取的其他證據(jù)不一致

D.注冊會計師對管理層誠信產(chǎn)生了重大疑慮，且法律法規(guī)禁止解除業(yè)務約定

79.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

80.

第

27

題

如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，辛注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性程序范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請管理層調(diào)整財務報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財務報表，則辛注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見

三、判斷題(3題)81.第

38

題

如果注冊會計師確信會計報表的相關內(nèi)容違背了會計準則的規(guī)定，注冊會計師應拒絕接受委托。（）

A.是B.否

82.

第

47

題

國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權力。（）

A.是B.否

83.

第

46

題

注冊會計師在編制審計計劃時可以考慮利用被審計單位內(nèi)部控制的信息，但應對利用了虛假信息而造成的不良后果負責。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因自身利益導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.

86.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

參考答案

1.D選項A、B表述正確，選項D表述不正確，總體審計策略用來總結計劃階段的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定；具體審計計劃包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，比總體審計策略更加詳細；

選項C表述正確，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。

綜上，本題應選D。

2.A選項A不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度；(2)識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

3.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

4.C在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關系，所以選項A不正確；在細節(jié)測試中，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小，所以選項B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項C正確；注冊會計師通常愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越小，所以選項D不正確。

5.D

6.A

7.C選項C，在缺乏權威性標準或共識的領域，注冊會計師應當關注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚邔儆诔袚芾韺勇氊?，會對注冊會計師的獨立性產(chǎn)生不利影響。

8.D銷貨業(yè)務截止測試的關鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當會計期間。

9.C【答案】C

【解析】選項C正確。利害關系人是指因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。選項A和B均不正確。選項D不正確，在利害關系人存在過錯時，應當減輕事務所的賠償責任，而不是免除其責任。

10.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調(diào)整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選D。

11.D除非存在特別風險，注冊會計師一般不會對全部項目采用詳細審計的方法。

12.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應按甲產(chǎn)品相關數(shù)據(jù)確定是否計提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計師應當確認甲公司2012年12月31日應計提a原材料應計提的跌價準備=60-54-1=5(萬元)。

13.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

14.C選項A、B，計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終；

選項C，一旦審計計劃更新和修改，審計工作也就應當進行相應的修正；

選項D，為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。

綜上，本題應選C。

15.D注冊會計師無法降低控制風險和固有風險，因此B、C選項均不正確。重要性水平是注冊會計師站在財務報表使用者的角度對財務報表錯報的嚴重程度的判斷，不能為了降低審計風險而人為調(diào)高重要性水平。A選項也不正確。可以通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。

16.C選項C不正確。注冊會計師對財務報

表是否不存在重大錯報應提供合理保證。

17.C選項A不正確，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報表認定作出間接貢獻，在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻；

選項B不正確，信息技術一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問及計算機運行等四個方面；

選項C正確，程序變更范圍除包含代碼類的常規(guī)變更，同時也需要關注配置類的變更以及緊急變更；

選項D不正確，計算機運行這一領域的目標是確保業(yè)務系統(tǒng)根據(jù)管理層的控制目標完整準確地運行，確保運行問題被完整準確地識別并解決，以維護財務數(shù)據(jù)的完整性；確保系統(tǒng)的配置和實施，是程序開發(fā)領域的目標。

綜上，本題應選C。

18.B選項A錯誤，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項B正確，針對通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會計師應當獲取被審計單位遵守這些規(guī)定的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項C錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會計師有責任就被審計單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會計師僅限于實施特定的審計程序，例如詢問等程序。選項D錯誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財務報表的金額或披露，注冊會計師應當在審計報告中予以反映。

19.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項Ａ，違反了實質(zhì)上獨立性的要求；選項Ｂ，違反了形式上獨立性的要求；選項Ｃ，沒有做到形式上的獨立；選項Ｄ，來自非理性的第三方的懷疑不影響甲注冊會計師形式上的獨立性。

20.B在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師運用數(shù)學模型能夠準確量化抽樣風險，選項A、C、D均屬于統(tǒng)計抽樣；選項B不恰當，在非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師依據(jù)經(jīng)驗判斷選取樣本和評價樣本，無法量化抽樣風險。

21.B選項A、D，注冊會計師應當詢問的對象是參與財務報告過程的人員，內(nèi)容是與處理會計分錄和其他調(diào)整（應當考慮）相關的不恰當或異常的活動；

選項B，對于整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應當考慮是否有必要測試，而非必須測試；

選項C，應當選擇報告期末作出的會計分錄和其他調(diào)整，測試其是否適當。

綜上，本題應選B。

22.C管理層的應對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C，最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

23.A如果財務報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)模瑒t無論財務報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應發(fā)表否定意見。

24.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價值中有多筆不恰當招待費開支，表明該資產(chǎn)的總值估價不正確，屬于“計價和分攤”認定存在錯報。

25.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應認定為《注冊會計師法》規(guī)定的利害關系人。

26.C注冊會計師應當評價專家是否具有實現(xiàn)審計目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價外部專家的客觀性時，注冊會計師應當詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系。對內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯誤。

27.DPPS抽樣使用的是泊松分布的要求，選項A錯誤。PPS抽樣對余額為零的總體項目不能選取，對嚴重低估的小余額選取的機會也很小，選項B、C錯誤，選項D正確。

28.C選項C不恰當。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實已簽發(fā)，賬面已沖銷應付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應付賬款即違反了“完整性”認定。

29.C選項A、B僅涉及存貨余額，不涉及存貨的數(shù)量的增減；

選項C、D均涉及存貨的數(shù)量。如果退貨后未及時入賬，選項C將導致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。

綜上，本題應選C。

30.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務報表審計相關的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

31.A選項A恰當，在控制測試中使用計算機輔助審計技術的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進行控制測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項B不恰當，與其他控制測試相同，不屬于使用計算機輔助審計技術的優(yōu)勢；

選項C不恰當，缺陷評價設計判斷，是人工測試的優(yōu)點；

選項D不恰當，在選在部分交易的情況下，計算機輔助審計技術運行快速能夠針對海量交易的優(yōu)點無法體現(xiàn)。

綜上，本題應選A。

32.A選項A符合題意，綜合性審計方案或?qū)嵸|(zhì)性審計方案是總體應對措施對進一步審計程序總體審計方案的影響結果，并不是總體應對措施的范疇；

選項B、C、D不符合題意，注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險應當采取以下的總體應對措施：

（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；

（3）提供更多的督導；

（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素；

（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。

綜上，本題應選A。

33.B獲取的審計證據(jù)越多，存在的審計風險就會降低。可接受的審計風險一般在審計前就已確定，不能隨意改變，否則審計可能無效。

34.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

35.D注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選項D不正確。

36.D根據(jù)收入確認存在舞弊風險的假設，注冊會計師在制定總體審計策略時應當將營業(yè)收入作為高風險的審計領域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

37.B重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：（1）單個組成部分對集團具有財務重大性；（2）由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

選項A、C、D，甲組成部分對集團沒有財務重大性，雖然具有重大錯報風險，但不存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險；

選項B，乙組成部分可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

綜上，本題應選B。

38.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

39.BB

【答案解析】：如果對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見，對簡要財務報表出具的審計報告還應當（1）在引言段中說明對已審計財務報表發(fā)表了否定意見或無法表示意見；（2）在審計意見段中描述發(fā)表否定意見或無法表示意見的依據(jù)；（3）在審計意見段中說明由于對已審計財務報表發(fā)表否定意見或無法表示意見，因此，對簡要財務報表發(fā)表意見是不適當?shù)摹?/p>

40.D對項目組成員工作的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復雜程度、審計領域、重大錯報風險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

41.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

42.C被審計單位的治理層與注冊會計師在財務報告編制過程中監(jiān)督和財務報表審計職責方面存在著共同的關注點，在履行職責方面存在著很強的互補性，這也正是注冊會計師需要與治理層保持有效的雙向溝通的根本原因。

43.D選項D不恰當，注冊會計師為了使其應對舞弊風險具有不可預見性，應當突擊性對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤。、

44.A明顯微小錯報的匯總數(shù)是明顯不會對財務報表整體產(chǎn)生重大影響的，選項A的描述過于寬泛。

45.D總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項目之間的差異程度?？刂茰y試是測試內(nèi)部控制有效性，而被審計單位的內(nèi)部控制通常是一些程序，制度等，通常不涉及金

額，或者說控制測試是一種“定性分析”，而不是“定量分析”。所以在控制測試中，注冊

會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。在細節(jié)測試中，注冊會計師確定適當?shù)臉?/p>

本規(guī)模時要考慮總體的變異性。

46.B選項A，除非法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應提及組成部分注冊會計師；

選項B，組成部分注冊會計師，是指基于集團審計目的，按照集團項目組的要求，對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作的注冊會計師；

選項C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組可能將其識別為重要組成部分。

選項D，組成部分是指某一實體或某項業(yè)務活動，其財務信息由集團或組成部分管理層編制并應包括在集團財務報表中。

綜上，本題應選B。

重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：1.單個組成部分對集團具有重大財務重大性；2.由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。

47.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

48.D準則所稱法規(guī)，是指除企業(yè)會計準則及國家其他有關財務會計法規(guī)之外的國家和法律．行政法規(guī)．部門規(guī)章和地方性法規(guī)．規(guī)章。AC兩項違反的都是《會計法》，B項沒有違反任何規(guī)定，是可行的，D項違反了《海關法》。

49.D選項D，控制環(huán)境薄弱說明控制風險高，財務報表存在重大錯報的可能性大，錯報的影響程度可能很大，注冊會計師應當修改原來制定的審計計劃，應當實施更多的有針對性的細節(jié)測試，而不是依賴實質(zhì)性分析程序。

50.A在這種情形下的防范措施恰當?shù)挠校孩賹碛薪?jīng)濟利益的審計項目組成員調(diào)離審計項目組；②由項目組之外的其他注冊會計師復核該審計項目組成員執(zhí)行的工作。

51.BC選項A不符合題意，選項B符合題意，如果注冊會計師計劃從控制測試中獲取的保證程度越高，對測試結果可靠性要求越高，則需要實施進一步審計程序的范圍越廣，反之，范圍越??；

選項C符合題意，如果確定的實際執(zhí)行的重要性水平越高，注冊會計師擬實施進一步審計程序的范圍越??；

選項D不符合題意，如果評估的重大錯報風險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關性、可靠性的要求越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍也應當越大。

綜上，本題應選BC。

52.BDA、C所關心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑?，不適宜采用抽樣。B、D的運行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關運行情況。

53.ABCD

54.BCD選項A不正確，選項D正確，如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定相關的控制是有效運行的；

選項B正確，如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，意味著并不能直接說明與該認定相關的控制一定無效；

選項C正確，如果實施的結果表明被審計單位存在重大錯報，而被審計單位沒有發(fā)現(xiàn)，通常會認為被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，導致重大錯報的發(fā)生。

綜上，本題應選BCD。

此種類型考題通常會在選擇題或簡答題中出現(xiàn)，應當予以重視。

55.ABCD賬證核對是指核對會計賬簿記實與原始憑證、記賬憑證的時刻、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致．記賬標的目的是否相符。

56.AD選項A、D，關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質(zhì)量控制復核的負責人以及審計項目中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負責人可能是關鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應是指項目組中負責對審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應選AD。

不是事務所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關鍵審計合伙人。

57.AC選項A符合題意，重新計算是對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性的核對，僅能用于實質(zhì)性程序；

選項B不符合題意，重新執(zhí)行是注冊會計師獨立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，僅能用于控制程序；

選項C符合題意，函證是指注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，僅能用于實質(zhì)性程序；

選項D不符合題意，分析程序可以用作風險評估程序和實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選AC。

58.CD將驗收工作交由采購人員執(zhí)行，不相容職務未能分離；由并不負責價格的驗收人員在驗收單上填寫金額，無法保證金額的準確性；沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，也屬于設計上的重大缺陷。

59.ABD請見教材P485，選項C不正確。如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見。

60.ABD選項A、B、D恰當，對于自行研發(fā)系統(tǒng)復雜度的評估，應當考慮系統(tǒng)復雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構重大變更的時間、系統(tǒng)變更對財務系統(tǒng)的影響效果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運行情況及運行期間；

選項C不恰當，是針對商業(yè)軟件復雜程度的評估內(nèi)容。

綜上，本題應選ABD。

61.BCD控制測試進行的目的是測試控制運行的有效陛，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項人屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。

62.AC選項A不恰當，產(chǎn)量和工時記錄的內(nèi)容與格式是多種多樣的，在不同的生產(chǎn)企業(yè)中，甚至在同一企業(yè)的不同生產(chǎn)車間中，由于生產(chǎn)類型不同而采用不同格式的產(chǎn)量和工時記錄；

選項B恰當，很多制造型企業(yè)通過編制存貨貨齡分析表，識別流動較慢或滯銷的存貨，并根據(jù)市場情況和經(jīng)營預測，確定是否需要計提存貨跌價準備。存貨貨齡分析表對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）尤其重要；

選項C不恰當，在實施存貨盤點之前，管理人員通常編制存貨盤點指令，對存貨盤點的時間、人員、流程及后續(xù)處理等方面做出安排；

選項D恰當，工薪匯總表是為了反映企業(yè)全部工薪的結算情況，并據(jù)以進行工薪總分類核算和匯總整個企業(yè)工薪費用而編制的，它是企業(yè)進行工薪費用分配的依據(jù)。工薪費用分配表反映了各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品應負擔的生產(chǎn)工人工薪及福利費。

綜上，本題應選AC。

63.ABD特別風險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

64.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

65.ABCD中應付賬款應改為應收賬款。

66.BCD注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，設計和執(zhí)行內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)舞弊才是管理層的責任。

67.ABCD見會計教材中的關于合并會計報表的內(nèi)容。

68.ABCD職業(yè)準則，是指中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則、中國注冊會計師審計準則、中國注冊會計師審閱準則、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則、中國注冊會計師相關服務準則、質(zhì)量控制準則和相關職業(yè)道德要求。

69.AC選項A、C恰當，注冊會計師應當對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證；

選項B不恰當，詢證函應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項D不恰當，對銀行詢證應采用積極式函證。

綜上，本題應選AC。

70.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細節(jié)測試。

綜上，本題應選ABCD。

71.ABCD選項ABCD都屬于表明存在值得關注的內(nèi)部控制缺陷的跡象，關于該內(nèi)容，請參考《<中國注冊會計師審計準則第1152號——向治理層和管理層通報內(nèi)部控制缺陷)應用指南》。

72.ABC就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力的潛在影響會加大:(1)許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，通常不影響財務報表，且不能被與財務報告相關的信息系統(tǒng)所獲取;(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊會計師提供虛假陳述;(3)某行為是否構成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當?shù)谋O(jiān)管機構認定。因此，注冊會計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項D不恰當，審計成本的制約，不能成為審計證據(jù)不充分的理由。

73.ACD對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

74.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

75.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險屬于信賴過度風險；選項BCD正確。

76.BD選項A統(tǒng)計抽樣也需要專業(yè)判斷；選項C中審計抽樣方法不適用于風險評估程序、未留下軌跡的控制測試和實質(zhì)性分析程序。

77.ABCD會計師事務所要求審計項目組所有人員，包括聘請的專家也要保持獨立性的職業(yè)道德要求。

選項A、B、C，屬于會計師事務所內(nèi)部人員；

選項D，屬于注冊會計師的專家，也需要保持獨立性。

綜上，本題應選ABCD。

78.BD選項A，修改書面聲明并不意味著管理層不提供書面聲明，故不一定發(fā)表無法表示意見，但需要警覺是否存在重大問題；

選項B、D，是規(guī)定的應當出具無法表示意見的規(guī)定情形；

選項C，出現(xiàn)上述情況應進行調(diào)查，確定不一致的原因，才能決定對審計意見的影響。

綜上，本題應選BD。

如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：

1.注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠；

2.管理層不按照審計準則的要求提供書面聲明。

79.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

80.BC選項A，注冊會計師不能為了降低審計風險而擅自將重要性水乎調(diào)整至更高的水平。

81.N注冊會計師應提請被審計單位進行更正，如果對方拒絕更正，需要根據(jù)重要性的原則，發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告，在審計報告中明確指明違反會計準則和相關會計制度會計報表的影響。

82.N【解析】經(jīng)全國人大及其常委會授權，國務院有制定稅法實施細則、增減稅目和調(diào)整稅率的權力。

83.Y因為獨立編制審計計劃是注冊會計師的責任。

84.注冊會計師因自身利益導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)鑒證業(yè)務項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；

(2)會計師事務所的收入過分依賴某一客戶；

(3)鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關系；(4)會計師事務所擔心可能失去某一重要客戶；(5)鑒證業(yè)務項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；(6)會計師事務所與客戶就鑒證業(yè)務達成或有收費的協(xié)議；(7)注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤。

85.

86.A注冊會計師應設計以下查找未入賬應付賬款的審計程序：

(1)檢查甲公司債務形成的相關原始憑證，如供應商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應付賬款，確認應付賬款期末余額的完整性。

(2)檢查財務報表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，關注其供應商發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理。

(3)獲取甲公司與其供應商之間的對賬單，并將對賬單和甲公司財務記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)(如在途款項、在途商品、付款折扣、未記錄的負債等)，查找有無未入賬的應付賬款，確定應付賬款金額的準確性。

(4)針對財務報表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關付款憑證(如銀行匯款通知、供應商收據(jù)等)，詢問甲公司內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時入賬的應付賬款。

(5)結合存貨監(jiān)盤程序，檢查甲公司在財務報表日前后的存貨入庫資料(驗收報告或入庫單)，檢查是否有大額貨到單未到的情況，確認相關負債是否計入了正確的會計期間。2022年吉林省四平市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.關于內(nèi)部控制審計，下列說法中不正確的是（）

A.內(nèi)部控制審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次

B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，內(nèi)容包括項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.計劃這些審計程序，會隨著具體審計計劃的制定逐步深入，并貫穿于審計的整個過程

D.總體審計策略用對內(nèi)控了解的成果，確定審計的范圍、時間和方向，并指導具體審計計劃的制定

2.如果在由組成部分注冊會計師執(zhí)行相關工作的組成部分內(nèi)，識別出導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性?？赡苡绊懠瘓F項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括（）。

A.組成部分注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性

B.識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險

C.組成部分的重要程度

D.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

3.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

4.下列有關樣本規(guī)模的說法中，正確的是（）

A.在控制測試中，注冊會計師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細節(jié)測試中，總體規(guī)模越大，注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊會計師預計的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高，樣本規(guī)模越大

5.所有者權益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權，在數(shù)量上所有者權益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

6.乙企業(yè)所欠甲公司的貨款若轉為甲公司對乙公司的投資，在用復式記賬法編制會計分錄時，應借記“應付賬款”科目，貸記（）科目。

A.“實收資本”B.“應收賬款”C.“銀行存款”D.“主營業(yè)務收入”

7.下列有關注冊會計師了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，錯誤的是（）。

A.如果被審計單位變更了重要的會計政策．注冊會計師應當考慮會計政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關的會計信息

B.當新的會計準則頒布施行時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否應采用新的會計準則

C.在缺乏權威性標準或共識的領域．注冊會計師應當協(xié)助被審計單位選用適當?shù)臅嬚?/p>

D.注冊會計師應當關注被審計單位是否采用激進的會計政策

8.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務收入截止測試的關鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

9.關于注冊會計師民事侵權賠償責任中的利害關系人的理解中，正確的是（）。

A.因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

B.與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關的交易活動而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關系人

C.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，與利害關系人發(fā)生交易的被審計單位應當承擔第一位責任，會計師事務所僅應對其過錯及其過錯程度承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所應當對一切合理依賴或使用其出具的不實審計報告而受到損失的利害關系人承擔賠償責任，在利害關系人存在過錯時，應當免除會計師事務所的賠償責任

10.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務所的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關聯(lián)方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

11.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師應對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改，下列做法不正確的是（）。

A.在期末實施更多的審計程序

B.主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)

C.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

D.對全部項目采用詳細審計的方法

12.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2012年12月31日a材料的實際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價格為56萬元。假設不發(fā)生其他購買費用，由于a材料市場價格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預計進一步加工所需費用為24萬元，預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計師應當確認甲