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文檔簡介

2012初級會計職稱考試《經濟法基礎》輔導:稅收法律關系（1）征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。

（2）納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

在稅收法律關系中，雙方當事人是行政治理者和被治理者的關系，權利與義務并不是對等的，但法律地位是公平的。2.稅收法律關系的內容稅收法律關系主體所享受的權利和應擔當的義務。3.稅收法律關系的客體稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向的對象（二）征納雙方的權利和義務（留意區(qū)分哪些是權利，哪些是義務）

1.稅務機關的權利和義務（了解）

（1）稅務機關的權利

法規(guī)起草擬訂權稅務治理權稅款征收權稅款征收權是稅務機關擁有的最根本、最主要的權力。稅款征收權主要包括依法計征權、核定稅款權、稅收保全和強制執(zhí)行權、追征稅款權等稅務檢查權包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成供應資料權、存款賬戶核查權等行政懲罰權其他權力及權利（2）稅務機關的義務

包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；保密義務；為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；受理稅務行政復議的義務；進展回避的義務；其他義務等。

留意：進展回避的義務是指稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進展稅務檢查、實施稅務行政懲罰、辦理稅務行政復議時，與納稅人、扣繳義務人或其法定代表人、直接責任人有利害關系，包括夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親關系、近姻親關系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關系的，應當回避。

2.納稅人、扣繳義務人的權利和義務（相對重要）

（1）納稅人、扣繳義務人的權利

包括知情權，要求保密權，享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待，多繳稅款申請退還權，陳述權、申辯權，要求稅務機關擔當賠償責任權，延期申報和延期繳納稅款等

留意：多繳稅款申請退還權是指納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)覺后應當馬上退還；納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)覺的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關準時查實后應馬上退還。

（2）納稅人、扣繳義務人的義務

包括按期辦理稅務登記；按規(guī)定設置賬簿；按期辦理納稅申報；按期繳納或解繳稅款；承受稅務檢查等。

留意：

①納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議時，必需先履行依照稅務機關的納稅打算繳納或者解繳稅款及滯納金，或者供應相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴。

②欠繳稅款數額較大的納稅人在處分其不動產

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