2021-2022年江蘇省淮安市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年江蘇省淮安市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.下列屬于由被審計(jì)單位管理層造成的審計(jì)范圍受到限制的情況是（）。

A.管理層不允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察存貨盤(pán)點(diǎn)

B.被審計(jì)單位重要的部分會(huì)計(jì)資料被洪水沖走，無(wú)法進(jìn)行檢查

C.截至財(cái)務(wù)報(bào)表日處于外海的遠(yuǎn)洋捕撈船隊(duì)的捕魚(yú)量無(wú)法監(jiān)盤(pán)

D.由于地域因素，外國(guó)子公司的存貨無(wú)法監(jiān)盤(pán)

2.下列有關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

B.如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了分類(lèi)和可理解性目標(biāo)

C.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)目標(biāo)

D.如果已入賬的銷(xiāo)售交易是對(duì)確已發(fā)出商品、符合收入確認(rèn)條件的交易的記錄，但金額計(jì)算錯(cuò)誤，違反了準(zhǔn)確性目標(biāo)，但沒(méi)有違反發(fā)生目標(biāo)

3.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷組成部分是否具有財(cái)務(wù)重大性的事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.選定某基準(zhǔn)乘以適當(dāng)百分比

B.財(cái)務(wù)重大性乘以適當(dāng)百分比

C.評(píng)估的特別風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)乘以恰當(dāng)百分比

4.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2007年11月首次接受委托審計(jì)甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2007年一直擔(dān)任甲公司(上市公司)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常應(yīng)當(dāng)在（）年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

A.2012B.2011C.2010D.2009

5.有關(guān)控制測(cè)試的目的表述中正確的是（）

A.控制測(cè)試只在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

B.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

6.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

7.

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為()。

A.200萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

8.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任，下列說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.合理保證已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)

B.評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性

C.計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供有限保證

D.對(duì)其簽署的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

9.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A銀行2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。通過(guò)了解得知，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親在A銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)，并且其賬戶(hù)是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷(xiāo)在A銀行的存款賬戶(hù)

10.甲汽車(chē)輪胎廠與乙汽車(chē)制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以?xún)r(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車(chē)，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

11.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴(lài)或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，這些賠償責(zé)任是（）。

A.事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的連帶賠償責(zé)任

B.在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除事務(wù)所的賠償責(zé)任

C.如果事務(wù)所能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)就不必承擔(dān)賠償責(zé)任

D.應(yīng)根據(jù)事務(wù)所遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償補(bǔ)充責(zé)任

12.通過(guò)了解得知，審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開(kāi)立存款賬戶(hù)，并且其賬戶(hù)是按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立的，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

D.應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷(xiāo)在A銀行的存款賬戶(hù)

13.以下對(duì)確定恰當(dāng)?shù)慕M成部分重要性水平的陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)無(wú)需確定組成部分層面實(shí)際執(zhí)行的重要性

D.各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一定比例分配

14.下列有關(guān)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)被識(shí)別出的舞弊事項(xiàng)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

15.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中的重要性，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于擬審計(jì)或?qū)忛喌慕M成部分，其重要性由集團(tuán)項(xiàng)目組設(shè)定

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

C.各組成部分重要性的合計(jì)等于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

D.對(duì)計(jì)劃僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序的不重要組成部分不需要設(shè)定重要性

16.下列有關(guān)其他信息的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴(lài)程度

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位對(duì)事實(shí)的重大錯(cuò)報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對(duì)已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.如果在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

17.如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型是（）。

A.保留或否定意見(jiàn)B.標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D.保留或無(wú)法表示意見(jiàn)

18.下列項(xiàng)目中，不屬于“根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列”的是()。

A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

19.下列對(duì)于重要性概念的運(yùn)用，不正確的是（）

A.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，可能會(huì)高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要使用組成部分重要性，評(píng)價(jià)識(shí)別出的未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)是否重大

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)實(shí)際執(zhí)行重要性水平的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)

20.

丁公司某銀行賬戶(hù)的銀行對(duì)賬單余額為1585000元，在檢查該賬戶(hù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：在途存款100000元；未提現(xiàn)支票50000元；未入賬的銀行存款利息收入35000元；未入賬的銀行代扣水電費(fèi)25000元。假定不考慮其他因素，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行存款賬戶(hù)余額應(yīng)是()。

A.1535000元B.1575000元C.1595000元D.1635000元

21.<4>在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過(guò)稱(chēng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在必要情況下需要針對(duì)與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

22.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.當(dāng)控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師偏重于期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，在本期測(cè)試中可以信賴(lài)以前審計(jì)過(guò)程中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)

23.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇或重大會(huì)計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過(guò)于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級(jí)

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計(jì)證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對(duì)被審計(jì)單位期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的影響，下列表述中，不正確的是（）。

A.如果不能針對(duì)期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

B.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C.如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

25.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能表明存在管理層通過(guò)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于機(jī)會(huì)的是()。

A.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

B.被審計(jì)單位與未經(jīng)審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行重大交易

C.非財(cái)務(wù)管理人員過(guò)度參與會(huì)計(jì)政策的選擇

D.管理層未對(duì)個(gè)人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

26.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.丙公司董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

27.第

12

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師張怡打算對(duì)暢達(dá)公司持有至到期投資實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，你認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類(lèi)至一年內(nèi)到期的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目

B.當(dāng)有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)復(fù)核相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價(jià)值進(jìn)行比較，檢查相關(guān)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分

C.對(duì)期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實(shí)被審計(jì)單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)

D.檢查債券投資票面利率和實(shí)際利率有較大差異時(shí)，被審計(jì)單位采用的利率及其計(jì)算方法是否正確

28.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別在于（）。

A.賬務(wù)處理程序的種類(lèi)不同B.總賬的格式不同C.登記總賬的依據(jù)和方法不同D.根據(jù)總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表的方法不同

29.下列ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，符合歸檔期限要求的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成審計(jì)工作并出具了對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2014年5月30日歸檔

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2014年2月28日完成了對(duì)B公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷(xiāo)了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)，相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2014年5月10日歸檔

C.按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2014年3月1日開(kāi)始實(shí)施對(duì)C公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)C公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2月1日完成對(duì)D公司的審計(jì)工作，2014年2月lO日將與D公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的工作底稿整理歸檔

30.根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》，下列說(shuō)法中正確的是(?)。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(hù)，無(wú)條件同意客戶(hù)的要求

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其能力進(jìn)行大力宣傳，但是不得采用廣告的方式

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)縮小了工作范圍

D.根據(jù)保密原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益

31.

第

7

題

2005年3月某自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，取得零售銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款40萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

32.在確定尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將其包括在內(nèi)的是()。

A.本期審計(jì)中以識(shí)別但尚未更正的具體錯(cuò)報(bào)

B.以前期問(wèn)審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)本期的凈影響額

C.對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù)

D.可容忍錯(cuò)報(bào)

33.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額實(shí)施的審計(jì)程序不包括（）。

A.查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

B.考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通

D.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序

34.關(guān)于對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的利害關(guān)系人和不實(shí)報(bào)告的理解，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則該審計(jì)報(bào)告就是不實(shí)報(bào)告

B.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大未識(shí)別的錯(cuò)報(bào)，則所有的社會(huì)公眾都是利害關(guān)系人

C.只要閱讀了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表的第三人就是利害關(guān)系人

D.只有合理信賴(lài)或者使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織才是利害關(guān)系人

35.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見(jiàn)。以下不屬于這些事項(xiàng)的是（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層責(zé)任

B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息

36.在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)應(yīng)考慮的因素不包括（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平

B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

C.針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)水平

37.在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計(jì)范圍的主要決定因素是（）。

A.業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)的復(fù)雜程度B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師信息技術(shù)的專(zhuān)業(yè)程度C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

38.2012年5月6日，乙公司董事C離開(kāi)乙公司加入了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在2013年1月10日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列做法中正確的是()。

A.可以將C納入鑒證小組，但不安排C對(duì)2012年5月6日之前乙公司的交易和事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

B.可以將C納入鑒證小組，但需要請(qǐng)項(xiàng)目組之外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核C所執(zhí)行的工作

C.可以將C納入鑒證小組，但需要C對(duì)保持獨(dú)立性進(jìn)行承諾

D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)安排C作為審計(jì)項(xiàng)目組成員

39.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.B公司銷(xiāo)售部會(huì)議記錄

B.B公司提供的銷(xiāo)售合同

C.債務(wù)人的電子郵件回函

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

40.管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任是不同的，以下的判斷事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)有直接責(zé)任

B.管理層通過(guò)編制財(cái)務(wù)報(bào)表反映受托責(zé)任的履行情況，治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程實(shí)施有效的監(jiān)督

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任

D.管理層和治理層理應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)潮全責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不承擔(dān)任何責(zé)任

41.在對(duì)被審計(jì)單位某項(xiàng)控制測(cè)試后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于樣本評(píng)估的說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)所有控制偏差進(jìn)行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實(shí)際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時(shí)，無(wú)須考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

42.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲?jì)手冊(cè)

43.

第

7

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位為了從某銀行取得巨額借款而向銀行提供的財(cái)務(wù)資料中存在如下不正確的情況。你認(rèn)為這些情況中最有可能屬于舞弊的是（）

A.將兩年后到期的長(zhǎng)期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債類(lèi)下“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”

B.因向河流中排出有害工業(yè)用水而受到水利部分和環(huán)保部門(mén)的嚴(yán)厲警告

C.隱瞞工農(nóng)業(yè)外支出中的火災(zāi)損失，虛列營(yíng)業(yè)外收入中無(wú)法償還的應(yīng)付款項(xiàng)

D.填列會(huì)計(jì)報(bào)表中長(zhǎng)期投資項(xiàng)目的數(shù)額時(shí)，未將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資扣除

44.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施特定的審計(jì)程序，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書(shū)面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

D.如果被審計(jì)單位存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的違反法律法規(guī)行為，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

45.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。

A.管理層提供的書(shū)面聲明

B.被審計(jì)單位的銀行存款日記賬

C.銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)委托物流公司送貨后，由物流公司交回的顧客簽收的送貨單回單

D.連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售發(fā)票存根

46.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)會(huì)影響會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性程度

B.與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確程度取決于管理層對(duì)不確定的交易或事項(xiàng)的結(jié)果作出的主觀判斷

D.會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來(lái)已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

47.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

B.審計(jì)工作底稿僅供會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用

C.審計(jì)工作底稿記錄了整個(gè)審計(jì)過(guò)程

D.審計(jì)工作底稿能夠提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的可辯護(hù)性

48.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，不正確的是()。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，審計(jì)工作底稿的內(nèi)容越多

B.如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)例外事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響

C.采用不同的審計(jì)方法和工具會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍方面的不同

D.對(duì)大型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿通常比對(duì)小型被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多

49.當(dāng)估計(jì)不確定性高到難以作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)，以至于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)此進(jìn)行確認(rèn)或以公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，則該會(huì)計(jì)估計(jì)的特別風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在()。

A.會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性B.會(huì)計(jì)估計(jì)計(jì)量方法的合理性C.會(huì)計(jì)估計(jì)披露的充分性D.會(huì)計(jì)估計(jì)金額的大小

50.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專(zhuān)家的工作是（）。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

D.根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見(jiàn)

二、多選題(30題)51.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提，以下理解中，正確的有（）

A.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的前提不存在

B.如果管理層、治理層不認(rèn)可其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該公司財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)委托

C.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提

D.管理層、治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任，存在這一前提是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的前提

52.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.復(fù)印件可能是不可靠

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的

C.銀行詢(xún)證函比銀行對(duì)賬單更可靠

D.從律師事務(wù)所獲取的關(guān)于被審計(jì)單位涉訴事項(xiàng)的證據(jù)比被審計(jì)單位集團(tuán)法務(wù)部提供的證據(jù)更可靠

53.下列各種憑證屬于外來(lái)原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單C.倉(cāng)庫(kù)保管員填制的收料單據(jù)D.購(gòu)買(mǎi)外單位原材料收到的發(fā)貨票

54.<4>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在集團(tuán)項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中，可能會(huì)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行評(píng)價(jià)和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于組成部分財(cái)務(wù)信息，集團(tuán)項(xiàng)目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師代為執(zhí)行

B.對(duì)于持有大量過(guò)時(shí)存貨的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組可以針對(duì)存貨計(jì)價(jià)實(shí)施或要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施指定的審計(jì)程序

C.某一組成部分不重要，集團(tuán)項(xiàng)目組不會(huì)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)工作要求，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)提供相關(guān)審計(jì)工作底稿

55.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

C.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

D.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)

56.大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所W注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長(zhǎng)存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長(zhǎng)2017年以前一直是大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

57.下列活動(dòng)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟(jì)合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財(cái)務(wù)收支計(jì)劃D.以實(shí)物形式發(fā)放職工福利

58.

第

21

題

在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，則下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.將已評(píng)估為中等的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)改為低

C.將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)調(diào)整為更高水平

D.進(jìn)一步擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，以期將評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平降低并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平

59.存款類(lèi)金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤(rùn)分配D.增發(fā)資本

60.存貨監(jiān)盤(pán)程序是一個(gè)組合程序，其包括的審計(jì)程序有（）

A.重新計(jì)算B.實(shí)物檢查C.觀察D.詢(xún)問(wèn)

61.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了大春集團(tuán)2017年度的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所的集團(tuán)項(xiàng)目組在了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，注意到以下可能會(huì)產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，其中集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)該就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的有（）

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有非重大疑慮

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮

62.下列屬于審計(jì)工作底稿的有()。

A.具體審計(jì)計(jì)劃B.問(wèn)題備忘錄C.重大事項(xiàng)概要D.總體審計(jì)策略

63.現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括（）。

A.銷(xiāo)售預(yù)算B.投資決策預(yù)算C.銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算D.預(yù)計(jì)利潤(rùn)表

64.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制政策和程序的目的是為了合理保證以下（）人員能夠保持獨(dú)立性

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人C.審計(jì)助理人員D.聘用的專(zhuān)家

65.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷的有（）

A.缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制

B.設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)目刂茮](méi)有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行

C.執(zhí)行人員沒(méi)有獲得必要授權(quán)

D.執(zhí)行人員缺乏勝任能力

66.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。

A.對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證

B.從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額

D.調(diào)查本年新增客戶(hù)的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況

67.甲公司注冊(cè)資本總額為500萬(wàn)元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬(wàn)元，在原注冊(cè)資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實(shí)收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

68.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)68個(gè)項(xiàng)目實(shí)施了既定的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)4例偏差，可接受的信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)8.0，假設(shè)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，以下說(shuō)法中不正確的有（）

A.總體偏差率上限為5.9%

B.樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)

C.將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模的結(jié)果為樣本偏差率

D.總體實(shí)際偏差率超過(guò)5.9%的風(fēng)險(xiǎn)為10%

69.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家中，應(yīng)當(dāng)遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的政策和程序的有()。

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工C.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工D.外部專(zhuān)家

70.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

71.在了解控制環(huán)境時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（）。

A.戊公司治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

C.戊公司員工整體的道德價(jià)值觀

D.戊公司對(duì)控制的監(jiān)督

72.下列關(guān)于利用專(zhuān)家工作的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力時(shí)，對(duì)利用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外部的專(zhuān)家，應(yīng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專(zhuān)家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.外部專(zhuān)家同樣受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.如果對(duì)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)勝任能力或客觀性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層交換意見(jiàn)，并考慮能否通過(guò)專(zhuān)家的工作獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為利用專(zhuān)家工作沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序仍不能解決問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)

73.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見(jiàn)的類(lèi)型

C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

74.關(guān)于應(yīng)付賬款的函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.應(yīng)付賬款必須進(jìn)行函證

B.進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零且對(duì)被審計(jì)單位不重要的供應(yīng)商進(jìn)行函證

C.函證最好采用積極函證方式，并具體說(shuō)明應(yīng)付金額

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需應(yīng)付賬款函證的過(guò)程進(jìn)行控制

75.集團(tuán)項(xiàng)目組在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，正考慮是否應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，下列判斷正確的有（）

A.通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不能減輕集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

C.在審計(jì)過(guò)程中如果利用了組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及

D.如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)慕M成部分財(cái)務(wù)信息的審計(jì)證據(jù)，就應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

76.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財(cái)務(wù)環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財(cái)能力

C.用財(cái)能力

D.生財(cái)能力

E.理財(cái)人員素質(zhì)

77.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施本期審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并且決定在當(dāng)期報(bào)表審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說(shuō)明的事項(xiàng)有（）。

A.上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

B.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的是非無(wú)保留意見(jiàn)，發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的理由

C.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)的理由

D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

78.大元會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人在考慮承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果認(rèn)為由于該管理層施加的限制，使集團(tuán)項(xiàng)目組不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，由此產(chǎn)生的影響可能導(dǎo)致對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法表示意見(jiàn)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)采取的措施不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.考慮變更審計(jì)業(yè)務(wù)為審閱業(yè)務(wù)

B.與前任集團(tuán)審計(jì)項(xiàng)目組溝通

C.拒絕接收審計(jì)業(yè)務(wù)委托或解除業(yè)務(wù)約定

D.如果法律法規(guī)禁止注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕接收業(yè)務(wù)委托，則對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

79.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過(guò)20％時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需實(shí)施控制測(cè)試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常忽略總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要計(jì)算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?duì)所有控制測(cè)試確定一個(gè)統(tǒng)一的可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)水平，對(duì)每一項(xiàng)控制測(cè)試分別確定可容忍偏差率

80.以下屬于導(dǎo)致審計(jì)固有局限的原因有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成的審計(jì)意見(jiàn)的大多數(shù)審計(jì)證據(jù)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的

B.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有被授予特定的法律權(quán)利（如搜查權(quán)），而這種權(quán)利對(duì)調(diào)查是必要的

D.涉及高級(jí)管理人員的舞弊或串通舞弊

三、判斷題(3題)81.第

34

題

實(shí)施控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（）

A.是B.否

82.根據(jù)下文，判斷第36～38題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審核L公司為申請(qǐng)發(fā)行公司債券而編制的2005年度盈利預(yù)測(cè)。假定不考慮其他因素的影響，請(qǐng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第4號(hào)盈利預(yù)測(cè)審核》，判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)下列情況進(jìn)行審核的內(nèi)容及得出的相關(guān)審核結(jié)論是否正確。

第

36

題

在L公司編制的盈利預(yù)測(cè)中，2005年度某產(chǎn)品的銷(xiāo)售毛利率較2004年度有大幅度提高。原因是：L公司擬使用國(guó)產(chǎn)原材料替代以前使用的進(jìn)口材料，國(guó)產(chǎn)原材料的價(jià)格僅國(guó)進(jìn)口材料價(jià)格的一半。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)L公司提供的國(guó)產(chǎn)原材料性能、定價(jià)等相關(guān)資料進(jìn)行審閱，并證實(shí)其可靠性后，得出以下審核結(jié)論：沒(méi)有證據(jù)表明L公司關(guān)于該產(chǎn)品銷(xiāo)售手利率大幅度提高的假設(shè)是不合理的。（）

A.是B.否

83.第

31

題

在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量，在鑒定報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)系2008年新設(shè)立的家電類(lèi)企業(yè)，假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在接受該項(xiàng)業(yè)務(wù)以后先對(duì)甲公司進(jìn)行了解，然后確定審計(jì)策略和審計(jì)程序。在2012年3月30日完成審計(jì)工作，假定甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2012年3月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。甲公司未經(jīng)審計(jì)的2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下：

A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為300萬(wàn)元。經(jīng)審計(jì)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下事項(xiàng)：

(1)甲公司應(yīng)收戊公司貨款的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元(賬面余額為2000萬(wàn)元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬(wàn)元)，由于戊公司無(wú)法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組：戊公司以其1000萬(wàn)股普通股(公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，每股面值為1元)抵償該項(xiàng)債務(wù)(不考慮相關(guān)稅費(fèi))，債務(wù)重組日為2011年8月1日。甲公司據(jù)此于2011年8月1日作如下會(huì)計(jì)處理：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——戊公司”1000萬(wàn)元、“壞賬準(zhǔn)備”600萬(wàn)元、“營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”400萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款——戊公司”2000萬(wàn)元，并擬對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露(戊公司2011年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，未實(shí)施利潤(rùn)分配方案)。

(2)丁公司系甲公司于2011年1月1日在國(guó)外投資設(shè)立的聯(lián)營(yíng)公司，其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的凈利潤(rùn)為4200萬(wàn)元。甲公司占丁公司45％的股權(quán)比例，對(duì)其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影響，故在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中采用權(quán)益法確認(rèn)了該項(xiàng)投資收益1890萬(wàn)元。丁公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所也未能審計(jì)。

(3)2011年12月，經(jīng)與庚公司協(xié)商，甲公司以其擁有的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)換取庚公司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。甲公司專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5％(不考慮教育費(fèi)附加等)；庚公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為2000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元，公允價(jià)值為1680萬(wàn)元，庚公司另支付120萬(wàn)元現(xiàn)金給甲公司。2011年12月31日，甲公司辦妥專(zhuān)利權(quán)過(guò)戶(hù)的相關(guān)法律手續(xù)，收到庚公司匯付的銀行存款120萬(wàn)元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車(chē)間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì))，尚未做會(huì)計(jì)處理(假定該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司收到的120萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)已經(jīng)做賬計(jì)人銀行存款，同時(shí)貸記預(yù)收賬款)。

(4)甲公司2011年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)為-800萬(wàn)元，2011年12月31日流動(dòng)負(fù)債為29900萬(wàn)元，資產(chǎn)總額為28800萬(wàn)元。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為甲公司編制2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，甲公司已經(jīng)采取了合理的改善措施，但并未在附注中披露與此相關(guān)的任何信息。

(5)A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，通過(guò)實(shí)施銷(xiāo)售截止測(cè)試發(fā)現(xiàn)，甲公司2012年1月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬上記載的一批甲產(chǎn)品的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，在2011年12月已符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件，但在當(dāng)月未做任何會(huì)計(jì)處理，而在2012年1月

做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“應(yīng)收賬款”585萬(wàn)元，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”500萬(wàn)元、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”85萬(wàn)元；同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”420萬(wàn)元，貸記“庫(kù)存商品——甲產(chǎn)品”420萬(wàn)元(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)。

(6)甲公司為辛公司向銀行借款3000萬(wàn)元提供信用擔(dān)保。2011年10月，辛公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求甲公司承擔(dān)擔(dān)保連帶責(zé)任，支付本息3300萬(wàn)元。2012年2月513，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到無(wú)法向辛公司追償，甲公司在2012年2月支付該筆款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。對(duì)上述事項(xiàng)，甲公司擬在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露。

要求：

如果考慮審計(jì)重要性水平，假定甲公司分別只存在上述6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且只接受A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第(4)個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類(lèi)型的審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

85.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所外勤工作小組中負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的外勤工作人員，在對(duì)w公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)w公司的庫(kù)存現(xiàn)金執(zhí)行了監(jiān)盤(pán)程序，w公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤(pán)前一天與w公司會(huì)計(jì)主管進(jìn)行了溝通，要求其通知w公司出納人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備，并將各營(yíng)業(yè)部門(mén)庫(kù)存現(xiàn)金貼上封條結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金余額等相關(guān)工作?？紤]到出納日常工作安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總部和營(yíng)業(yè)部庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)時(shí)間要求分別定在。L午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜并貼上之前準(zhǔn)備好的封條，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師及w公司會(huì)計(jì)主管與相關(guān)出納當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤(pán)點(diǎn)一部分營(yíng)業(yè)部門(mén)的現(xiàn)金，其余的由w公司出納盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)中出現(xiàn)的白條當(dāng)場(chǎng)由出納及會(huì)計(jì)主管解釋后作為現(xiàn)金數(shù)額計(jì)入現(xiàn)金余額，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”并結(jié)出余額，并在盤(pán)點(diǎn)表中簽字后形成審計(jì)工作底稿。要求：請(qǐng)指出上述庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

86.W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以w公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。w公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng))和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2010年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)w公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷(xiāo)售部門(mén)批準(zhǔn)的客戶(hù)訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)定為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門(mén)。結(jié)算部門(mén)根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄、訂單及相關(guān)客戶(hù)基礎(chǔ)資料，在系統(tǒng)中生成并打印銷(xiāo)售發(fā)票，系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息自動(dòng)匯總主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過(guò)人應(yīng)收賬款和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬簿。

(2)每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專(zhuān)門(mén)報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告的人員是w公司銷(xiāo)售部經(jīng)理和總經(jīng)理。

資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，并在審計(jì)工作底稿中記錄了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門(mén)人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程，并從2011年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷(xiāo)售記錄實(shí)施測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)異常。

(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)了總經(jīng)理和銷(xiāo)售部經(jīng)理有關(guān)資料一中第(2)項(xiàng)控制的運(yùn)行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從2011年6月以后就沒(méi)有再實(shí)際生成和閱讀上述專(zhuān)門(mén)報(bào)告。在B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷(xiāo)售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至2011年12月31日的專(zhuān)門(mén)報(bào)告，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述控制與何種交易或賬戶(hù)的何種認(rèn)定相關(guān)。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(2)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，提出改進(jìn)建議。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

(3)針對(duì)資料二事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(2)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。請(qǐng)將答案直接填入相應(yīng)表格內(nèi)。

參考答案

1.A選項(xiàng)BCD均屬于因客觀條件的限制導(dǎo)致審計(jì)范圍受到限制的情況。

2.D如果財(cái)務(wù)報(bào)表中沒(méi)有將一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款列報(bào)為短期借款，違背了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注中沒(méi)有分別對(duì)原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當(dāng)?shù)恼f(shuō)明，違反了列報(bào)和披露的準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果財(cái)務(wù)報(bào)表中將低值易耗品列報(bào)為固定資產(chǎn)，違反了列報(bào)和披露的分類(lèi)和可理解性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2014年教材12頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】各類(lèi)認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)

3.A選項(xiàng)A恰當(dāng)?；诩瘓F(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以此為依據(jù)判斷對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。

4.A由于甲公司屬于公眾利益實(shí)體，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人其任職時(shí)間不得超過(guò)五年，通常至多審計(jì)2007～2011年五年，所以要2012年以前將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師輪換出甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。

5.B選項(xiàng)A、C不符合題意，屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇；

選項(xiàng)B符合題意控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見(jiàn)。

7.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

8.C選項(xiàng)C不正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)提供合理保證。

9.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)，如果賬戶(hù)按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

10.C以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

11.C選項(xiàng)A，事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任(有可能是連帶責(zé)任，也有可能是補(bǔ)充責(zé)任)，但其能夠證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的除外；選項(xiàng)B，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)減輕事務(wù)所的賠償責(zé)任；選項(xiàng)D，賠償責(zé)任應(yīng)根據(jù)事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)中是否遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則來(lái)判斷其有無(wú)故意和過(guò)失行為，如果事務(wù)所在故意情況下，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，事務(wù)所在過(guò)失情況下，根據(jù)過(guò)失大小(遵循了執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任，即根據(jù)遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的程度來(lái)承擔(dān)賠償責(zé)任(故意——連帶責(zé)任，過(guò)失——補(bǔ)充責(zé)任)。

12.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶(hù)開(kāi)立存款或交易賬戶(hù)，如果賬戶(hù)按照正常的商業(yè)條件開(kāi)立，則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

13.B選項(xiàng)A，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定組成部分財(cái)務(wù)信息的重要性水平：選項(xiàng)C，在審計(jì)組成部分財(cái)務(wù)信息時(shí)，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或集團(tuán)項(xiàng)目組)需要確定組成層面實(shí)際執(zhí)行的重要性；選項(xiàng)D，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性．確定組成部分重要性水平時(shí)無(wú)需按比例分配。

14.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

15.C在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。該部分內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第10號(hào)——集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見(jiàn)稿)》。

16.B選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

17.D如果因被審計(jì)單位阻撓無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以評(píng)價(jià)是否發(fā)生或可能發(fā)生對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，例如，被審計(jì)單位拒絕提供必要的資料或故意銷(xiāo)毀重要證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到重大限制，根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

18.D本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的填列。選項(xiàng)D，屬于根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列項(xiàng)目。

19.C選項(xiàng)A正確，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性；

選項(xiàng)B正確，在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性；

選項(xiàng)C不正確，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在組成部分財(cái)務(wù)信息中識(shí)別出的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)通報(bào)給集團(tuán)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)D正確，冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)定臨界值，不能將超過(guò)該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表明顯微小的錯(cuò)報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.D答案解析：假定不考慮其他的因素，那么審計(jì)后確認(rèn)的金額應(yīng)該為經(jīng)銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額，1585000+100000-50000＝16350000（元）。

21.D與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項(xiàng)，故選項(xiàng)Ｄ正確。

22.D以前審計(jì)中通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，通常對(duì)本期只有很弱的證明效力或沒(méi)有證明效力，不足以應(yīng)對(duì)本期的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，一般不予使用。

23.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)相關(guān)的“機(jī)會(huì)”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

24.D如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該審計(jì)報(bào)告對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)。

25.B選項(xiàng)A，屬于動(dòng)機(jī)或壓力；選項(xiàng)CD，屬于態(tài)度或借口。該內(nèi)容請(qǐng)參考《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題解答第6號(hào)——關(guān)聯(lián)方》。

26.C解析：在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營(yíng)造并保持了誠(chéng)實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

27.A選項(xiàng)A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應(yīng)重分類(lèi)至一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)。

28.C各類(lèi)賬務(wù)處理程序的根本區(qū)別是：登記總賬的依據(jù)和方法不同。

29.D選項(xiàng)A，在出具了審計(jì)報(bào)告的情況下，審計(jì)工作底稿應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)歸檔，而該選項(xiàng)中的歸檔期限超過(guò)了60天，所以不正確；選項(xiàng)BC，如果完成了審計(jì)工作但未能出具審計(jì)報(bào)告，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，選項(xiàng)B超出了歸檔期限，選項(xiàng)C直接作廢是不對(duì)的。

30.D選項(xiàng)A．會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客觀性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)；選項(xiàng)C，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍。

31.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬(wàn)

32.D可容忍錯(cuò)報(bào)不是未更正錯(cuò)報(bào)，而是注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于重要性原則評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)使用的概念。

33.D如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，其具體內(nèi)容是：①查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿；②考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)勝任能力；③與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮。

34.D根據(jù)《司法解釋》第二條規(guī)定，“因合理信賴(lài)或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)認(rèn)定為《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定的利害關(guān)系人。

35.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。

36.D在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮下列因素：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；②評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；③針對(duì)同一審計(jì)目標(biāo)(財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序。

37.A信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比。

38.D如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶(hù)的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類(lèi)人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組。

39.DD

【答案解析】：選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

40.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)則應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，即合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)報(bào)導(dǎo)．致的重大錯(cuò)報(bào)。

41.B選項(xiàng)A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)調(diào)查識(shí)別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評(píng)價(jià)結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)對(duì)樣本中的所有控制偏差進(jìn)行定性分析；

選項(xiàng)B正確，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)司對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項(xiàng)C不正確，在控制測(cè)試中評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

選項(xiàng)D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮已識(shí)別的偏差對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的直接影響。

綜上，本題應(yīng)選B。

在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)。

42.C內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

43.C被審計(jì)單位并不能從AB這樣的行為中受益，所以沒(méi)有理由判定被審計(jì)單位的這兩個(gè)問(wèn)題是“故意”產(chǎn)生的。C是一個(gè)向銀行申請(qǐng)借款的企業(yè)或許能人中受益的行為。

44.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要實(shí)施特定程序去應(yīng)對(duì)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

45.C審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。選項(xiàng)C的顧客簽收的送貨單回單由于在外部流轉(zhuǎn)得到證實(shí)，其審計(jì)證據(jù)相對(duì)來(lái)說(shuō)更可靠。

46.B與訴訟結(jié)果相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估汁。

47.B選項(xiàng)A恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿提供了審計(jì)工作實(shí)際執(zhí)行情況的記錄，并形成審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)?shù)项}意，審計(jì)工作底稿也可用于第三方的檢查；

選項(xiàng)C恰當(dāng)?shù)环项}意，審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映了整個(gè)審計(jì)過(guò)程；

選項(xiàng)D恰當(dāng)?shù)环项}意，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因執(zhí)業(yè)質(zhì)量而涉及訴訟或有管監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查時(shí)，審計(jì)工作底稿能夠提供證據(jù)，證明會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

綜上，本題應(yīng)選B。

48.B如果在實(shí)施恰當(dāng)?shù)淖凡楹蟀l(fā)現(xiàn)該例外事項(xiàng)并未構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能只在審計(jì)工作底稿中解釋發(fā)生該例外事項(xiàng)的原因及影響；如果該例外事項(xiàng)構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行額外的審計(jì)程序并獲取更多的審計(jì)證據(jù)，由此編制的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容和范圍方面可能有很大不同。

49.C適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)禁止在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行計(jì)量或以公允價(jià)值計(jì)量，對(duì)于這種會(huì)計(jì)估計(jì)，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)可能要求披露會(huì)計(jì)估計(jì)和與之相關(guān)的高度估計(jì)不確定性。管理層的責(zé)任就是在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行充分披露，相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)也就轉(zhuǎn)移到這一方面。

50.D確定審計(jì)意見(jiàn)屬于審計(jì)領(lǐng)域的判斷工作。

51.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提是指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)的責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

52.ABCD選項(xiàng)A符合題意，從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠，因?yàn)閺?fù)印件是容易被篡改或偽造的結(jié)果；

選項(xiàng)B符合題意，如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱，或者根本不存在內(nèi)部控制，其可靠性就會(huì)降低；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)更可靠；

選項(xiàng)D符合題意，從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

53.AD外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來(lái)的各種結(jié)算憑證、對(duì)外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車(chē)船票等。

54.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：某一組成部分未被視為重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組仍可能決定參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，因?yàn)榧瘓F(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專(zhuān)業(yè)知識(shí)），或者組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

55.ABCD對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A正確)。在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以通過(guò)向第三方函證獲取有關(guān)期初余額(如長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期股權(quán)投資的期初余額)的部分審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。

如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)C正確)。對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

56.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評(píng)價(jià)和自身利益對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評(píng)價(jià)對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對(duì)職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

57.ABC1．ABC【解析】會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，資金的運(yùn)動(dòng)是通過(guò)一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)來(lái)進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的交換。ABC三項(xiàng)的內(nèi)容沒(méi)有發(fā)生資金運(yùn)動(dòng)，因此不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

58.AD如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：①如有可能，通過(guò)擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試，降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)臉?biāo)?；②通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

59.ADA項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入項(xiàng)目；D項(xiàng)屬于投資現(xiàn)金流入項(xiàng)目；8、C項(xiàng)均屬于籌資現(xiàn)金流出項(xiàng)目。

60.BCD選項(xiàng)A，重新計(jì)算用于存貨計(jì)價(jià)測(cè)試；

選項(xiàng)B、C、D，可用于存貨監(jiān)盤(pán)程序。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)程序可以用作控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序。

61.ABD選項(xiàng)A、B、D正確，如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專(zhuān)業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作；

選項(xiàng)C不正確，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的審計(jì)程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)勝任能力并非重大的疑慮，或消除組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

62.ABCD審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問(wèn)題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢(xún)證函回函、管理層聲明書(shū)、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件(包括電子郵件)，以及對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

63.ABC現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，其中AC屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算，B屬于特種決策預(yù)算。

64.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目組所有人員，包括聘請(qǐng)的專(zhuān)家也要保持獨(dú)立性的職業(yè)道德要求。

選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部人員；

選項(xiàng)D，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家，也需要保持獨(dú)立性。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

65.BCD選項(xiàng)A，屬于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷；

選項(xiàng)B、C、D，屬于內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

66.ABCD針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，通常伴隨著營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生，可以為營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)A和C正確)。從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證是逆查，能夠?yàn)闋I(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)B正確)。新增客戶(hù)的工商資料的真實(shí)性可為營(yíng)業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定提供證據(jù)(選項(xiàng)D正確)。

67.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款120

貸：實(shí)收資本(或股本)100

資本公積20

68.AD選項(xiàng)A不正確但符合題意，總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=8.0/68=11.76%；

選項(xiàng)B、C正確但不符合題意，將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模，就可以計(jì)算出樣本偏差率，樣本偏差率就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體偏差率的最佳估計(jì)，因而在控制測(cè)試中無(wú)須另外推斷總體偏差率，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師還必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不正確但符合題意，68個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)4例偏差意味著總體偏差率超過(guò)11.76%的風(fēng)險(xiǎn)低于10%，也就是有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)11.76%。

綜上，本題應(yīng)選AD。

69.ABC在考慮專(zhuān)家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專(zhuān)家和外部專(zhuān)家。外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)D不正確)。內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工)(選項(xiàng)B)，也可能是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工)(選項(xiàng)A、C)。

70.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

71.ABCA、要考慮治理層的參與程度，治理層對(duì)控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對(duì)于管理層的獨(dú)立性；B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時(shí)，通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理層和員工，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價(jià)值觀念與員工進(jìn)行溝通；D、內(nèi)部控制的要素包括對(duì)控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)需要關(guān)注的內(nèi)容。

72.AB選項(xiàng)A，如果利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專(zhuān)家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴(lài)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和