行政事業(yè)單位內(nèi)部控制專題

2021/5/912021/5/92一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制架構(gòu)（一）定義：內(nèi)部控制規(guī)范—是指單位為實現(xiàn)經(jīng)濟活動控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控，對經(jīng)濟活動的表達準確真實的一整套制度和程序。（二）內(nèi)部控制與各項管理制度的關(guān)系：各項管理制度是對內(nèi)控規(guī)范的具體落實，各單位可通過完善管理制度來實施內(nèi)控。2021/5/93

（三）行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的組織架構(gòu)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）內(nèi)部控制基本原理內(nèi)部控制實際應(yīng)用總則風險評估和控制方法

單位層面內(nèi)部控制（5）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制（6）評價與監(jiān)督組織、機制、關(guān)鍵崗位、人員、信息技術(shù)預(yù)算業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)政采業(yè)務(wù)資產(chǎn)建設(shè)項目合同內(nèi)部監(jiān)督外部監(jiān)督2021/5/94

二、制定內(nèi)部控制制度的步驟（一）梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險（四）確定風險點（五）選擇風險應(yīng)對策略（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度（七）督促相關(guān)工作人員認真執(zhí)行。2021/5/95

三、控制方法（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。例如財務(wù)部門必須設(shè)立出納和會計崗位，每月銀行存款調(diào)節(jié)表不能由出納做，預(yù)算審批和預(yù)算使用管理必須分開，收支二條線等。2021/5/96

（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。2021/5/97

（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動或重大事件實行統(tǒng)一管理。2021/5/98

（四）預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。

2021/5/99

（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。2021/5/910

（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。2021/5/911（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。對外信息披露，按國家有關(guān)政策進行實施。2021/5/912內(nèi)部控制制度體系

某單位內(nèi)部控制制度體系業(yè)務(wù)流程及風險矩陣流程圖風險矩陣預(yù)算管理流程及風險經(jīng)費支出管理流程及風險政府采購管理流程及風險固定資產(chǎn)管理流程及風險工程項目管理流程及風險專項資金管理流程及風險內(nèi)部管理制度財務(wù)管理總制度經(jīng)費支出管理辦法辦公費管理細則出國費管理細則交通費管理細則政府采購管理辦法固定資產(chǎn)管理辦法基本建設(shè)項目財務(wù)管理規(guī)定2021/5/913四、單位層面內(nèi)部控制組織架構(gòu)工作機制關(guān)鍵崗位編報財務(wù)信息的要求信息化手段2021/5/914

第一、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的組織架構(gòu)單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門，各經(jīng)濟活動相關(guān)部門和崗位積極配合，內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察部門進行有力監(jiān)督。2021/5/915

第二、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的工作機制

決策、執(zhí)行和監(jiān)督相分離議事決策機制關(guān)鍵崗位責任制對關(guān)鍵崗位工作人員的要求財務(wù)信息編報的要求信息化手段2021/5/916

第二、行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的工作機制（一）單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當相互分離過程分離：即決策過程、執(zhí)行過程和監(jiān)督過程應(yīng)當相互分離、相互獨立、相互影響和相互制約的；崗位的分離：即不相容崗位相互分離。2021/5/917

（二）建立聯(lián)合工作機制。按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離的原理，結(jié)合單位的實際情況，建立聯(lián)合工作機制。1、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、財會部門等內(nèi)部相關(guān)部門的負責人組成的預(yù)算管理委員會，負責對預(yù)算和資金使用方面重要事項進行決策。2、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、政府采購歸口部門、財會部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負責人組成政府采購領(lǐng)導(dǎo)小組，負責對單位的政府采購事項進行決策，政府采購歸口部門負責具體執(zhí)行政府采購業(yè)務(wù)。3、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)和資產(chǎn)歸口部門、財會部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的負責人組成的資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，負責對單位的資產(chǎn)事項進行決策，資產(chǎn)歸口部門負責具體執(zhí)行資產(chǎn)業(yè)務(wù)。4、成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)部審計部門、紀檢監(jiān)察部門等相關(guān)部門的負責人組成的內(nèi)部監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)小組，負責統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評價。2021/5/918

（三）建立健全議事決策機制

1、建立健全議事決策制度。

議事決策制度具體體現(xiàn)為議事決策規(guī)則，包括確定議事成員構(gòu)成、決策事項范圍、投票表決規(guī)則、決策紀要的撰寫、流轉(zhuǎn)和保存以及對決策實現(xiàn)規(guī)定貫徹落實和監(jiān)督程序等。特別需要明確試行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策的重大經(jīng)濟事項的范圍。在行政事業(yè)單位，重大經(jīng)濟事項一般包括：大額資金使用、大宗資產(chǎn)采購、基本建設(shè)項目等。

2021/5/919

2、集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合重大決策實行領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定，領(lǐng)導(dǎo)班子由黨委、行政和紀檢的主要領(lǐng)導(dǎo)組成，堅持民主集中原則。對于建設(shè)項目、政府采購等復(fù)雜、專業(yè)性強的經(jīng)濟活動，應(yīng)當聽取專家的意見，必要時可以組織技術(shù)咨詢。專家可以是單位內(nèi)部專業(yè)人員，也可以是外部專家。2021/5/920

3、做好決策紀要的記錄、流轉(zhuǎn)和保存工作對重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，要形成書面決策紀要，并要求議事成員進行核實、簽字認可，并將決策紀要及時歸檔、妥善保管。4、加強對決策執(zhí)行的追蹤問效對決策執(zhí)行的效率和效果實行跟蹤，建立決策問責制度，對重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按照決策執(zhí)行業(yè)務(wù)的人員，追究責任。2021/5/921

（四）建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制

1、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算編制、決算編制、績效評價、資金管理、票據(jù)管理、賬戶管理、印章管理、采購及驗收管理、資產(chǎn)保管、建設(shè)項目的設(shè)計施工管理、債務(wù)管理、合同管理、檔案管理、信息系統(tǒng)管理、會計管理、內(nèi)部審計等崗位。2021/5/922

2、落實崗位責任制應(yīng)當以書面形式（崗位責任手冊）明確崗位職責、崗位權(quán)力以及與其他崗位或外界的關(guān)系，并按照崗位責任要求進行人事考核，對于不符合崗位要求、不能勝任崗位的工作人員，應(yīng)當及時暫停其工作，安排再培訓(xùn)，或者調(diào)整工作崗位，安排轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)。

3、實行輪崗制度關(guān)鍵崗位要定期輪崗，單位輪崗制度要根據(jù)本單位實際確定輪崗周期。2021/5/923

第三、對內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求（一）把好人員入口關(guān)：關(guān)注任用人員的知識、技能、專業(yè)背景、從業(yè)資格、職業(yè)道德等。（二）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)：對關(guān)鍵崗位工作人員進行定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其及時了解和認真執(zhí)行國家的有關(guān)法律法規(guī)政策。（三）強化職業(yè)道德教育：制定內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位職業(yè)道德準則，加強職業(yè)道德教育。2021/5/924

第四、編報財務(wù)信息的要求（一）嚴格按照法律規(guī)定進行會計機構(gòu)建立和人員配備：會計人員要有會計從業(yè)資格證、會計機構(gòu)負責人要有會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作三年以上。（二）落實崗位責任制，確保不相容崗位相分離（三）加強會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息：學習新《事業(yè)單位會計制度》等（四）財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機制：財會部門與資產(chǎn)管理部門定期對賬，確保資產(chǎn)賬實相符；財會部門與各業(yè)務(wù)部門定期核對預(yù)算執(zhí)行情況。2021/5/925

第五、運用現(xiàn)代科技手段加強內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制信息化：信息化固化了經(jīng)濟活動流程，自動實現(xiàn)了對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的約束，任何違背內(nèi)控管理規(guī)定的行為都能夠得到制止；信息化提高了信息的準確性、時效性和相關(guān)性。（二）內(nèi)控信息化的實現(xiàn)：一是一般計算機控制，包括數(shù)據(jù)中心運行（工作計劃、備份和恢復(fù)程序）、系統(tǒng)軟件控制、訪問安全、應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)和維護控制。二是具體應(yīng)用控制。2021/5/926五、業(yè)務(wù)層面之一——預(yù)算業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算下達預(yù)算指標分解及責任落實預(yù)算執(zhí)行預(yù)算調(diào)整進行決算績效考核未通過通過預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行與分析預(yù)算調(diào)整決算績效考核2021/5/927五、業(yè)務(wù)層面之一——預(yù)算業(yè)務(wù)控制

一、預(yù)算業(yè)務(wù)有四個環(huán)節(jié)：預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績效評價二、不相容崗位包括：預(yù)算編制與預(yù)算審批，預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與分析評價控制措施：合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機構(gòu)和崗位設(shè)置三個機構(gòu)：1、決策機構(gòu)，也可稱預(yù)算管理委員會，主要崗位和職責是審定年度預(yù)算編制草案，解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的重大問題，聽取決算執(zhí)行報告，審批預(yù)算追加調(diào)整方案。一般是由單位負責人擔任領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及各相關(guān)部門負責人為成員建立的集體決策制度。2021/5/928

2、工作機構(gòu)，主要崗位和職責是組織和指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門編制預(yù)算，匯總各業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算并報財政部門審批，對財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)進行細化并分配給各業(yè)務(wù)部門，跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，匯總預(yù)算追加調(diào)整方案，編制決算報告。一般設(shè)在財務(wù)科。

3、執(zhí)行機構(gòu)，即各業(yè)務(wù)部門，主要崗位和職責是編制本部門預(yù)算，根據(jù)工作機構(gòu)下達的部門總預(yù)算分解到各個具體工作，執(zhí)行預(yù)算，提出追加預(yù)算申請。2021/5/929

三、預(yù)算編制業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制：

1、主要風險點：業(yè)務(wù)部門不參與，僅由財務(wù)部門編制；業(yè)務(wù)活動與財力支持脫節(jié)。

2、控制措施：（1）各業(yè)務(wù)部門自行編制預(yù)算草案，報工作機構(gòu)匯總。（2）工作機構(gòu)及時向業(yè)務(wù)部門傳達財政部門對預(yù)算編制的最新政策及實物定額標準等，保證預(yù)算編制的合規(guī)性。2021/5/930

（3）各業(yè)務(wù)部門根據(jù)下一年度的工作計劃，對支出需求進行測算，以此為依據(jù)編制預(yù)算。（4）財政部門批復(fù)預(yù)算后，工作機構(gòu)根據(jù)各部門上報的預(yù)算草案，將預(yù)算控制數(shù)分解至各部門。（5）工作機構(gòu)將預(yù)算控制數(shù)下達至各業(yè)務(wù)部門后，各業(yè)務(wù)部門將預(yù)算分配至各項具體工作。（6）歸口管理部門對歸口管理業(yè)務(wù)的預(yù)算資金額度合理性進行審核，財會部門對預(yù)算建議數(shù)的合規(guī)性進行審核。（7）對于建設(shè)工程、大型修繕、大宗物資采購等重大事項，需經(jīng)決策機構(gòu)集體審批，或委托第三方機構(gòu)評審。2021/5/931

四、預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)控制

1、主要風險點：未按規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預(yù)算，資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無序，產(chǎn)生無預(yù)算支出、超預(yù)算支出等情形。

2、控制措施：（1）明確預(yù)算執(zhí)行方式，對業(yè)務(wù)內(nèi)容相對明確的支出事項，工作機構(gòu)可直接限定支出標準和方向，甚至是資金來源和執(zhí)行方式，如對教師講課費規(guī)定執(zhí)行標準和現(xiàn)金授權(quán)支付方式；對業(yè)務(wù)具體內(nèi)容需進一步明確的支出事項，可以下達預(yù)算總額度，在執(zhí)行過程中隨時進行執(zhí)行申請與審批。2021/5/932

（2）工作機構(gòu)對預(yù)算執(zhí)行申請進行審核，包括：業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行申請與其預(yù)算指標、工作計劃是否相對應(yīng)；是否提交相應(yīng)的文件和單據(jù)，如會議申請單、接待審批表等；是否按照規(guī)定的支出標準和支出方向提出申請。（3）設(shè)置審批權(quán)限，如多少金額以下由分管領(lǐng)導(dǎo)審批，多少金額以上由局長審批，多少金額以上由預(yù)算管理委員會集體審批。（4）確需追加調(diào)整預(yù)算的，需提出書面申請，說明理由、方法等，經(jīng)財會部門和歸口管理部門審核交預(yù)算管理委員會審批。（5）工作機構(gòu)定期（如每季度）檢查各業(yè)務(wù)部門的執(zhí)行情況，及時糾正發(fā)現(xiàn)的偏差。2021/5/933

五、決算環(huán)節(jié)控制

1、主要風險點：未按規(guī)定編報決算報表，預(yù)算與決算相脫節(jié)。

2、控制措施：（1）由財會部門負責按照財政部門要求編制決算報表，編制崗位、審核崗位、分析崗位由不同人擔任。（2）審核人員重點審核：內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實準確，計算是否正確。（3）分析人員分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標的差異，查找原因，并形成報告至預(yù)算業(yè)務(wù)管理委員會，并反饋給各業(yè)務(wù)部門。2021/5/934

六、績效環(huán)節(jié)控制

1、主要風險點：未按規(guī)定開展預(yù)算績效管理。

2、控制措施：嚴格按照財政部門要求開展績效評價工作。2021/5/935四、業(yè)務(wù)層面之二——收支業(yè)務(wù)控制行政事業(yè)單位的收支管理涉及多個二級子流程，如票據(jù)管理、資金收入管理、資金支出管理、債務(wù)管理等。收到款項開具票據(jù)并登記清點款項上繳財政非稅收入資金管理流程設(shè)定不同類別金額資金的審批規(guī)定資金支付申請根據(jù)規(guī)定進行審核現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬支付未通過通過資金支付管理流程2021/5/936四、業(yè)務(wù)層面之二——收入業(yè)務(wù)控制

一、納入行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的收入是一個寬泛的概念，包括兩類資金：一是根據(jù)財務(wù)規(guī)則和會計準則認定的收入（非償還性資金：行政—財政撥款收入、其他收入；事業(yè)—財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入。）；二是不作為單位的收入但應(yīng)當上繳國庫或財政專戶的資金（罰沒收入、行政事業(yè)性收費、政府型基金等代收資金）。二、不相容崗位：收款開票，會計核算，票據(jù)和會計檔案保管

控制措施：可以“一人多崗”，但上述不相容崗位必須由不同人員擔任。三、主要風險點：崗位設(shè)置不合理；違規(guī)收取收入；收入收取業(yè)務(wù)分散在各個部門，缺乏統(tǒng)一管理，導(dǎo)致收入金額不實，私設(shè)“小金庫”的風險；票據(jù)、印章管理松散。2021/5/937

四、控制措施：（1）收入業(yè)務(wù)由財會部門進行歸口管理并進行會計核算。財會部門主要職責：每年對收費許可證進行年檢，依據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的資料進行賬務(wù)處理，定期檢查收入款項是否及時、足額繳存到銀行賬戶，收入手否與合同相符，對應(yīng)收未收項目明確業(yè)務(wù)部門，落實催收責任。（2）對票據(jù)實行專人、專賬、專柜管理。設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，對票據(jù)進行編號，按照順序號使用，做好票據(jù)保管和序時登記工作。配置保險柜專門保管票據(jù)，做好人走柜鎖。2021/5/938四、業(yè)務(wù)層面之二——支出業(yè)務(wù)控制

一、支出業(yè)務(wù)有五個環(huán)節(jié)：事前申請、支出審批、支出審核、支付、核算和歸檔二、不相容崗位：支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會計核算三、主要風險點：支出未經(jīng)適當?shù)氖虑吧暾?、審核和審批，支出范圍和開支標準不符合規(guī)定，報銷單據(jù)審核不嚴格，資金支付不符合國庫集中支付、政府采購、公務(wù)卡結(jié)算等規(guī)定。2021/5/939

四、控制措施：（1）規(guī)定支出業(yè)務(wù)事項的開支范圍、開支標準和所涉及的表單和票據(jù)。如：差旅費用于單位工作人員出差的交通費、住宿費、訂票費、保險費、伙食補助費、公雜費及其他費用；開支標準按照財政部門制定的城市間交通費標準、住宿費標準、伙食補助費和公雜費等標準執(zhí)行；涉及的外部票據(jù)有飛機、火車、輪船等發(fā)票、保險發(fā)票、訂票發(fā)票、住宿費發(fā)票；內(nèi)部表單有《費用報銷審批單》、相關(guān)單位邀請公函或會議通知單。2021/5/940

（2）履行支出事前申請程序。工作人員根據(jù)工作計劃和任務(wù)及領(lǐng)導(dǎo)指示，結(jié)合預(yù)算指標，提出事前申請，經(jīng)審核通過后再開展相關(guān)業(yè)務(wù)。（3）根據(jù)業(yè)務(wù)類型和金額大小設(shè)置審批權(quán)限，例如：2021/5/941

金額范圍

審批人

單筆支出金額在3萬元以下的支出事項按照支出事項性質(zhì)，分別由辦公室負責人、財務(wù)負責人審批單筆支出金額在3—10萬元的支出事項由分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批單筆支出金額在10—20萬元的支出事項經(jīng)財務(wù)負責人或分管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)出具審核意見后，提報單位負責人審批單筆支出金額在20萬元以上的支出事項提報單位領(lǐng)導(dǎo)班子辦公司審議后按照審議結(jié)果執(zhí)行2021/5/942

（4）承擔資金支付審核責任的工作人員要全面審核內(nèi)部流轉(zhuǎn)的表單和外部憑證，重點審核單據(jù)來源是否合法、內(nèi)容是否真實完整、使用是否準確、是否符合預(yù)算、事前審批手續(xù)是否齊全。（5）資金支付控制：

1、借款流程：借款人填寫《借款審批單》，注明借款事由、金額，所對應(yīng)的預(yù)算項目及預(yù)計報賬日期等，并附上事前審批單據(jù)，如出差簽報單等；經(jīng)本部門負責人審批后，提報給財會部門分管領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核；復(fù)核通過后，出納人員辦理借款或支票領(lǐng)用手續(xù)。2021/5/943

2、報銷流程：填寫費用報銷申請，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，提交部門負責人或歸口管理部門審核，經(jīng)財會部門復(fù)核無誤后按照審批權(quán)限進行審批，出納人員辦理支付手續(xù)。

3、資金支付：根據(jù)支付審核階段已明確的借款申請或報銷申請的資金來源和賬戶類型辦理支付。2021/5/944四、業(yè)務(wù)層面之三——合同控制

一、合同業(yè)務(wù)有四個環(huán)節(jié)：合同訂立、合同履行、糾紛處理、合同登記歸檔二、不相容崗位：合同的擬訂與審核、合同的審核與審批、合同的審批與訂立，合同的執(zhí)行與監(jiān)督。三、歸口管理：指定辦公室作為合同歸口管理部門，參與重大合同的訂立；管理合同專用章；參與合同糾紛的處理；對合同進行登記和歸檔；定期評價合同執(zhí)行情況。2021/5/945

四、合同訂立環(huán)節(jié)控制

1、主要風險點：應(yīng)訂立合同的業(yè)務(wù)未訂立合同；將重大合同拆分成金額較小的若干不重要的合同；對合同對方資格審查不嚴格；未明確授權(quán)審批和簽署權(quán)限；合同專用章保管不善。

2、控制措施：合同訂立又分調(diào)查、談判、文本擬訂、審核、簽署五個環(huán)節(jié)。（1）調(diào)查：審查合同對方法人登記證等證明文件；獲取對方經(jīng)審計的財務(wù)報告等信息，評估其資信情況；現(xiàn)場調(diào)查；與對方主管稅務(wù)機關(guān)、開戶銀行等部門溝通。2021/5/946

（2）談判：業(yè)務(wù)部門和歸口管理部門共同參與談判；談判前了解市場價格等相關(guān)信息；談判重點包括合同標的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標準，合同價格的確定方式與價款支付方式，履約期限和方式，違約責任和爭議的解決方法、合同變更或解除條件等；對談判中的重要事項予以記錄。（3）文本擬訂：由業(yè)務(wù)承辦部門起草，歸口管理部門（辦公室）審核；可優(yōu)先選用國家或行業(yè)的合同示范文本；自行擬定文本的要做到條款不漏項、表達清楚嚴謹、計算準確、責任明確；由對方起草的合同要認真審核。2021/5/947

（4）審核：歸口管理部門審查違約責任、爭議管轄權(quán)等實質(zhì)性條款是否合法完整明確；業(yè)務(wù)部門對質(zhì)量條款、技術(shù)要求等進行技術(shù)審查；財會部門對支付條款進行經(jīng)濟審查。（5）簽署：對外正式訂立的合同應(yīng)由法定代表人或其授權(quán)的代理人簽名或加蓋印章，授權(quán)簽署的要簽署授權(quán)委托書。合同經(jīng)編號、審批及單位法定代表人簽署后，方可加蓋合同專用章。合同專用章由專人保管，保管人要記錄合同專用章使用情況，并妥善保管印章。采取防偽印記、使用不可編輯的電子文檔格式等方法防止合同內(nèi)容被篡改。2021/5/948

五、合同履行環(huán)節(jié)控制

1、主要風險點：對合同條款未明確約定的事項沒有及時補充協(xié)議；未按照合同履行；對合同履行缺乏有效監(jiān)控。

2、控制措施：（1）歸口管理部門和業(yè)務(wù)部門定期對合同履行情況進行檢查。（2）對合同約定不明確的內(nèi)容，雙方協(xié)商一致簽訂補充條款。（3）合同承辦人員及時收集憑證資料，經(jīng)適當審批后提交財會部門辦理結(jié)算，財會部門復(fù)核后按照規(guī)定付款，及時催收到期欠款。2021/5/949

六、合同登記歸檔環(huán)節(jié)控制

1、主要風險點：資料保管不善；泄密。

2、控制措施：合同進行連續(xù)編號；可利用信息系統(tǒng)管理合同；借閱、流轉(zhuǎn)合同需登記；對泄密嚴加懲罰。2021/5/950四、業(yè)務(wù)層面之四——政府采購業(yè)務(wù)控制業(yè)務(wù)流程

制訂采購計劃或預(yù)算審核采購申請審核比質(zhì)比價合同管理采購驗收是否合格進行付款通過未通過未通過通過是否采購計劃或預(yù)算制定采購實施驗收與付款2021/5/951四、業(yè)務(wù)層面之四——政府采購業(yè)務(wù)控制

一、政府采購業(yè)務(wù)有五個環(huán)節(jié)：政府采購預(yù)算編制與審批、政府采購計劃的編制與審批、采購需求的申請與審批、采購活動執(zhí)行與信息公開、信息記錄二、不相容崗位：政府采購預(yù)算的編制和審定、采購需求的制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復(fù)核、合同簽訂與驗收、驗收與保管、付款審批與付款執(zhí)行、采購執(zhí)行與監(jiān)督檢查?？刂拼胧汉侠碓O(shè)置政府采購業(yè)務(wù)管理機構(gòu)2021/5/952

設(shè)置三個機構(gòu)：決策機構(gòu)、實施機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)；職能分工與預(yù)算業(yè)務(wù)三個機構(gòu)相似實施機構(gòu)包括三個部門：業(yè)務(wù)部門負責申報采購預(yù)算建議書和采購計劃，參與簽訂合同，提出資金支付申請；辦公室通常是歸口管理部門，或成立政府采購部門或小組，負責匯總審核業(yè)務(wù)部門提交的預(yù)算建議數(shù)、計劃和申請，確定采購方式，組織驗收，保管資料等；財會部門負責匯總編制預(yù)算和計劃、資金支付和賬務(wù)處理。2021/5/953

三、主要風險點：預(yù)算和計劃編制不合理、采購活動與業(yè)務(wù)活動脫節(jié)；審核和驗收不合格；規(guī)避公開招標；檔案管理不善。

四、政府采購預(yù)算編制與審核環(huán)節(jié)控制措施各業(yè)務(wù)部門根據(jù)實際需求提出預(yù)算建議書，政府采購部門、財會部門要根據(jù)各部門工作計劃和資產(chǎn)存量情況對資源進行分配。2021/5/954

五、采購計劃編制、審核、審批環(huán)節(jié)控制措施（1）編制：業(yè)務(wù)部門按季度提交政府采購計劃；采購項目數(shù)量和資金來源根據(jù)預(yù)算制定，不得編制資金未落實的計劃；不得以化整為零等方式規(guī)避公開招標。（2）審核：政府采購部門負責審核，重點是計劃是否列入預(yù)算；計劃是否與工作計劃和資產(chǎn)存量相適應(yīng)；專業(yè)性設(shè)備是否附技術(shù)部門的審核意見。2021/5/955

六、政府采購申請、執(zhí)行環(huán)節(jié)控制措施（1）申請：業(yè)務(wù)部門提交申請，申請文件需列明項目名稱、金額、資金來源、需求登記日期、項目分類（貨物類、服務(wù)類、工程類）。業(yè)務(wù)部門負責人復(fù)核，重點是申請是否有預(yù)算指標；是否符合工作需要；文件內(nèi)容是否完整。（2）審核：政府采購部門審核，重點是申請與計劃是否相符；采購成本是否控制在預(yù)算指標額度內(nèi)；經(jīng)辦人員是否進行了市場價格調(diào)查；政府采購組織形式與方式是否符合規(guī)定。（3）信息公布：公開招標公告、邀請招標資格預(yù)審公告、中標公告。2021/5/956

七、項目驗收環(huán)節(jié)控制措施參與政府采購組織實施活動的工作人員不得作為驗收工作的主要負責人，驗收通過出具驗收證明。八、記錄控制措施政府采購部門妥善保管政府采購相關(guān)文件，定期進行分類統(tǒng)計。2021/5/957四、業(yè)務(wù)層面之五——貨幣資金控制

一、貨幣資金不相容崗位：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行、貨幣資金的保管和收支項目的會計核算、貨幣資金的保管和盤點清查、貨幣資金的會計記錄和審計監(jiān)督。二、主要風險點：主要是安全風險，即貨幣資金被挪用和貪污的風險。三、控制措施：（1）擔任出納的人員要有會計從業(yè)資格，不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。出納不得由臨時人員擔任。2021/5/958

（2）嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務(wù)專用章要由專人保管，個人名章由本人保管，負責保管印章的人員要配置單獨的保險柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（3）對銀行賬戶的控制：不得違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶；財會部門對已開立未使用或長期不使用的賬戶要及時做出銷戶處理，銷戶后一個月經(jīng)辦人員以外的會計人員向銀行核實銷戶情況；銀行預(yù)留印鑒應(yīng)當分開由不同人員保管，嚴禁一人保管所有支付預(yù)留印鑒，防范網(wǎng)上銀行支付風險。2021/5/959

（4）出納人員每天清點庫存現(xiàn)金，登記庫存現(xiàn)金日記賬，指定其他會計人員定期和不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查盤點，重點審查：賬款是否相符；有無白條抵庫；有無私借挪用公款；有無帳外資金。（5）要設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”至少每月核對一次。月度終了，如果銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間若有差額，需編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。2021/5/960四、業(yè)務(wù)層面之六——建設(shè)項目控制

一、不相容崗位：項目建議和可行性研究與項目決策、概預(yù)算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計。二、主要風險點：立項缺乏可行性研究、違規(guī)或超標建造、概預(yù)算脫離實際、招投標過程存在舞弊行為、項目資金使用使用及價款結(jié)算管理混亂、竣工驗收不嚴格、虛報項目投資完成額、成本等、項目未及時辦理資產(chǎn)及檔案移交、資產(chǎn)未及時入賬。三、控制措施：（1）建立議事決策機制。建設(shè)項目的決策由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決定，適用集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。嚴禁任何個人單獨決策。2021/5/961

（2）資產(chǎn)管理部門通常為建設(shè)項目的歸口管理部門。資產(chǎn)管理部門要對建設(shè)項目進行審核，審核工