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文檔簡介
S裝飾工程公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u314911.引言 1175612.S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 2203423.S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題 2260323.1信用政策執(zhí)行不到位 2300803.2應(yīng)收賬款賬齡較長 3106963.3忽視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 341514.S公司應(yīng)收賬款管理問題的對策 419934.1設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu) 4169964.2完善應(yīng)收賬催收制度 422554.3提高管理層應(yīng)收賬管理的意識 410965.結(jié)束語 520839參考文獻(xiàn) 5摘要:應(yīng)收賬款作為企業(yè)的重要資產(chǎn),應(yīng)收賬款管理水平的高低在一定程度上影響著企業(yè)的償債能力和營運(yùn)能力。應(yīng)收賬款的賬面金額和應(yīng)收賬款的賬齡長短是衡量企業(yè)應(yīng)收管理水平的重要數(shù)據(jù),對企業(yè)起到重要的意義。而伴隨著商業(yè)信用快速發(fā)展,各企業(yè)之間因?yàn)閼?yīng)收賬款而產(chǎn)生的問題越發(fā)突出,更甚者還會導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動及企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。為此,本文以S股份有限公司為例,在闡述企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上,分析了其應(yīng)收賬款存在的問題,并針對出現(xiàn)的問題提出了相應(yīng)的建議。關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;賒銷;問題;對策1.引言S裝飾工程有限責(zé)任公司成立于1992年9月,先后取得了建筑裝飾裝修工程設(shè)計(jì)與施工貳級、建筑幕墻工程設(shè)計(jì)與施工二級資質(zhì),建筑智能化工程專業(yè)承包三級資質(zhì)。公司自成立以來,一直以一流的管理、高水平的設(shè)計(jì)、精湛的施工和完善的售后服務(wù)為宗旨,在業(yè)內(nèi)外享有良好的口碑。在各界朋友的熱情關(guān)心支持下,不斷得以發(fā)展壯大。在當(dāng)前國內(nèi)許多行業(yè)中,因?yàn)槠髽I(yè)之間有大量的拖欠賬款,那些處于債務(wù)鏈條中的企業(yè)因難以收回賬款,使企業(yè)難以擁有足夠的資金開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加艱難甚至企業(yè)面臨破產(chǎn)的地步。本文以S公司為例,研究應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀,分析S有限公司應(yīng)收賬款存在的問題,并提出相對應(yīng)的解決方案,希望對S公司以及同類型的企業(yè)有一定的借鑒意義。2.S公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析由于每個企業(yè)的應(yīng)收賬款情況都不一樣,本文選擇S公司為案例研究,分析公司近幾年的應(yīng)收賬款情況。表1S公司流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表單位:元項(xiàng)目2018.12.312019.12.312020.12.31貨幣資金203,626,387.97249,994,434.00147,819,987.47應(yīng)收賬款27,760,740.6233,413,369.9641,808,307.15存貨13,593,842.0113,915,859.8729,215,075.16其他應(yīng)收款1,036,814.6222,473,466.701,411,334.60其他流動資產(chǎn)1,029,371.287,499,299.207,820,968.00資產(chǎn)合計(jì)247,047,156.50327,296,429.70228,075,672.40數(shù)據(jù)來源:S公司2018-2020年度資產(chǎn)負(fù)債表表2S公司應(yīng)收賬款數(shù)(單位:元)項(xiàng)目201820192020應(yīng)收賬款27,760,740.6233,413,369.9641,808,307.15應(yīng)收賬周轉(zhuǎn)率77.4244.8938.91如表2所示,根據(jù)所研究的S公司2018年、2019年、2020年連續(xù)三年的應(yīng)收賬款數(shù)顯示:2018年S公司的應(yīng)收賬款年末余額為27,760,740.62元,2019年S公司的應(yīng)收賬款年末余額為33,413,369.96元,2020年S公司的應(yīng)收賬款年末余額為41,808,307.15元。S公司的應(yīng)收賬款常常不斷提升。由表3看出,S公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在這三年中呈下降的趨勢,特別是在2019年,相比2018年下降達(dá)42%,這就說明S公司的應(yīng)收賬款的賒銷政策賬期較長,公司的資金被企業(yè)客戶長期占用,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降表明企業(yè)應(yīng)收賬款回款時(shí)間提升,一旦企業(yè)資金鏈斷裂,很容易引發(fā)公司無法運(yùn)營導(dǎo)致破產(chǎn)的情況發(fā)生。3.S公司應(yīng)收賬款管理存在的問題3.1信用政策執(zhí)行不到位從目前大多數(shù)企業(yè)銷售部門的工作內(nèi)容上看,企業(yè)的銷售部門一般不負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收工作,銷售部對員工的考核辦法是通過當(dāng)月完成的銷售額來考核和評價(jià),銷售人員的薪酬與應(yīng)收賬款的回收不掛鉤,但只與銷售額有關(guān)。以致于銷售人員認(rèn)為回款是會計(jì)和財(cái)務(wù)部門需要做的,與自己的工作無關(guān)。這樣的銷售管理制度,必然會導(dǎo)致銷售人員不注意企業(yè)的回款情況,為了銷售額更高,即使客戶的回款能力差依然進(jìn)行銷售,也會與客戶簽訂信用合同,提高業(yè)績,并不會根據(jù)授信客戶的企業(yè)規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、是否有抵押資產(chǎn)等情況來確定客戶的賒銷水平,從而制定不同客戶的賒銷條件。3.2應(yīng)收賬款賬齡較長表4S公司2020年應(yīng)收賬款賬齡分析表(單位:元)賬齡金額占應(yīng)收賬款的比例(%)未到期22994568.93元556個月以上-1年以下5435079.93元131-2年6271246.08元152-3年1672332.28元43年以上5435079.93元13合計(jì)41,808,307.15元100應(yīng)收賬款的賬齡時(shí)間越長,對應(yīng)收賬款進(jìn)行催收就越困難,并且越有可能成為壞賬,導(dǎo)致企業(yè)損失。如果一般企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)在三年內(nèi)不予支付,則視為壞賬進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)核算。就目前S公司應(yīng)收賬款賬齡情況如表4所示,可以看出S公司的應(yīng)收賬款管理不到位,目前公司六個月以上的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬的百分之四十五,其中三年以上的應(yīng)收賬款占到了百分之十三。這部分應(yīng)收賬款一般情況下是無法收回的,失去了流動性,只能算是壞賬或者呆賬,基本很難變現(xiàn)。3.3忽視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理由于銷售部在銷售時(shí)更關(guān)注銷售額而非客戶的信用情況,導(dǎo)致賒銷形成的應(yīng)收賬款事前控制風(fēng)險(xiǎn),而部門間溝通不順暢,沒有做到有效信息的及時(shí)共享,且財(cái)務(wù)人員數(shù)量不足,難以對客戶的應(yīng)收賬款的回款情況進(jìn)行跟蹤及監(jiān)控,致使應(yīng)收賬款事后收回風(fēng)險(xiǎn)程度難以正確判斷,甚至忽視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來損失。除此之外,財(cái)務(wù)部門和銷售部門經(jīng)常發(fā)生應(yīng)收賬款相關(guān)的責(zé)任糾紛,部分應(yīng)收賬款收不回來,會出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)更加難以管理。總體來說企業(yè)缺少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理意識。在應(yīng)收賬款管理體系制度建立后,對其執(zhí)行情況沒有落實(shí)到實(shí)際經(jīng)營銷售工作中,更甚至在某些情況下,因?yàn)閭€人的主觀因素?cái)_亂應(yīng)收賬管理制度的執(zhí)行落實(shí)。4.S公司應(yīng)收賬款管理問題的對策4.1設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)公司應(yīng)定期在信貸報(bào)告系統(tǒng)的不同層次上進(jìn)行,并相互互動,以便及時(shí)獲得信息。最大限度地減少信貸風(fēng)險(xiǎn)。信貸報(bào)告會議包括信貸監(jiān)督部門的內(nèi)部會議,主題如下信用管制單位的業(yè)績、以往的業(yè)績和今后的工作規(guī)劃;信用管制股和行政部門聯(lián)席會議,重點(diǎn)是主要客戶和目前有風(fēng)險(xiǎn)的客戶的信托風(fēng)險(xiǎn)分析和評估,分析過期信貸賬戶,展望未來城市關(guān)于新客戶的會議和財(cái)務(wù)信息收集:財(cái)務(wù)主任或管理當(dāng)局會議,主題報(bào)告目前的信貸控制程序、遇到的困難、信貸風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測以及公司的信用情況執(zhí)行旨在改進(jìn)這些政策和措施。4.2完善應(yīng)收賬催收制度不同的應(yīng)收賬款應(yīng)該使用不同的方式進(jìn)行催收,而企業(yè)在應(yīng)收賬款的催款時(shí)需要關(guān)注以下幾個問題:一是催款的責(zé)任方要清楚,獎勵方式要具體明確。要確定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理機(jī)制,相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收責(zé)任要確定到個人,嚴(yán)格按照應(yīng)收賬款管理機(jī)制的要求實(shí)施執(zhí)行。企業(yè)需要把財(cái)務(wù)部門工作和銷售部門的經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系起來,尤其是應(yīng)收賬款回款率進(jìn)行掛鉤,把工資薪金和回款率綜合計(jì)算。而信用管理機(jī)構(gòu)需要對應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行探究,對超期時(shí)間長,回收難度很大的應(yīng)收賬款修訂特殊的獎懲方式。對收回款項(xiàng)的相關(guān)職員給予特定的經(jīng)濟(jì)回報(bào),提升眾多銷售職員的催款自主性,然后提升應(yīng)收賬的回款率,減少企業(yè)綜合風(fēng)險(xiǎn)。其次是催款程序要合理,催款模式要自由轉(zhuǎn)變。因?yàn)槠髽I(yè)顧客非常多,種類非常多,催款難度非常大。現(xiàn)在催收相對被動,公司需要對催收模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變,制定合理高效的催款程序。最后對顧客的催款力度要不斷強(qiáng)化,執(zhí)行催收的時(shí)候要進(jìn)行全面的記錄,將其當(dāng)做報(bào)批壞賬處理的有效憑證。4.3提高管理層應(yīng)收賬管理的意識財(cái)務(wù)部門的工作人員對于應(yīng)收賬款的管理意識應(yīng)該有待提高。如果財(cái)務(wù)人員沒有提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管控意識,那么企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)依然難以降低,企業(yè)的經(jīng)營利潤難以正常收回,這往往造成企業(yè)的極大經(jīng)濟(jì)損失,使得企業(yè)很難持續(xù)良好的經(jīng)營發(fā)展。如要提高財(cái)務(wù)人員的應(yīng)收賬款的管理意識,第一,財(cái)務(wù)人員應(yīng)該要改正錯誤的應(yīng)收賬款的管理觀念,要先從思想上進(jìn)行改變,提高財(cái)務(wù)人員的應(yīng)收賬款專業(yè)知識,同時(shí)也專注自己的工作能力,第二,應(yīng)該要健全建立責(zé)任相關(guān)制度,調(diào)動財(cái)務(wù)人員的主主動性和積極性,第三,要企業(yè)高管也需要進(jìn)行創(chuàng)新在傳統(tǒng)的應(yīng)收賬款管理模式上不斷創(chuàng)新,不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新良好的應(yīng)收賬款管理方案和模式,全力打造公司自有的有效的應(yīng)收賬款控制管理體系。5.結(jié)束語公司的應(yīng)收賬款的管理主要目標(biāo)就是應(yīng)充分地估計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款所帶來的持有費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn),強(qiáng)化資金回收手段和工作,降低相關(guān)成本的損失,在整個總體上應(yīng)當(dāng)權(quán)衡各項(xiàng)信用政策實(shí)施時(shí)的利弊與得失,爭取實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。對此,提出了相應(yīng)的改進(jìn)對策,包括:加強(qiáng)信用管理、確定合理的催賬制度,采用賬齡分析核算,希望通過上述對策建議的提出,能解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的問題。梁啟超曾經(jīng)這樣說過:凡是處于職業(yè)都的人應(yīng)該一定是對你具有一定興趣的,只要你今后能夠繼續(xù)堅(jiān)持地努力干事做下去,興趣自然就一定會隨之自然產(chǎn)生。所以,做賬時(shí)必須注意切忌:粗心大意,馬虎以為辦事就了事,心浮氣躁。做任何一個人或者什么事都應(yīng)該是一樣的,它就在于需要我們自己擁有一顆足夠的心和恒心、細(xì)心與大的毅力,那才一定能夠真正到達(dá)我們成功之路的最終彼岸!參考文獻(xiàn)[1]趙一瑾.企業(yè)會計(jì)工作中應(yīng)收賬款管理的探討[J].中國市場,2022(05):162-163.[2]陳網(wǎng)明.工業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的內(nèi)部控制探究[J].中國中小企業(yè),2022(02):128-129.[3]鄧曉紅.論現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)存問題與對策[J].老字號品牌營銷,2022(01):133-135.[4]周楚東.公司應(yīng)收賬款管理的研究——以HS公司為例[J].中國儲運(yùn),2022(01):154-155.[5]沈雅.制造企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及對策研究[J]
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