工作底稿－預(yù)提費(fèi)用

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上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:SZ公司審核員:劉亞日期:2006.02.18索引號:F12-2審查項(xiàng)目:預(yù)提費(fèi)用會計期間:2005.12.31復(fù)核員:黃堅(jiān)日期:2006.02.25頁次:對預(yù)提費(fèi)用核算內(nèi)容的查驗(yàn)審計目的：查驗(yàn)預(yù)提費(fèi)用設(shè)置的子目和核算內(nèi)容是否符合規(guī)定查驗(yàn)樣本：預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳三、查驗(yàn)情況：查看了SZ公司預(yù)提費(fèi)用子目的設(shè)置，取證了入帳的依據(jù)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）、運(yùn)保費(fèi)：SZ公司不能提供相關(guān)的合同或協(xié)議，又了解到該公司是一家出口型企業(yè)，有頻繁的出口業(yè)務(wù)，但都是在每項(xiàng)出口業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時逐筆支付的，該子目的年末余額并沒有特定的支付對象。（2）、年終獎：是SZ公司年終時一次計提的，取證到經(jīng)總經(jīng)理簽字的分配預(yù)案和清單，（復(fù)印件索引F12-2-1）。（3）、水電費(fèi)：SZ公司本年并沒有計提數(shù)、轉(zhuǎn)銷數(shù)發(fā)生，而是直接通過費(fèi)用科目支付費(fèi)用，年初數(shù)直接結(jié)轉(zhuǎn)至年末數(shù)，追查以前年度明細(xì)帳，查實(shí)是2003年入帳。審計意見：審計人員分析：無特定支付對象的運(yùn)保費(fèi)不應(yīng)預(yù)提；年終獎作為企業(yè)職工工資總額，應(yīng)在“應(yīng)付工資”科目核算；以前年度多預(yù)提的水電費(fèi)應(yīng)予沖回（因金額不重大，審計調(diào)整沖減當(dāng)年管理費(fèi)用）。調(diào)整分錄：（1）、調(diào)整運(yùn)保費(fèi)用借預(yù)提費(fèi)用－運(yùn)保費(fèi)200,000.00貸營業(yè)費(fèi)用－運(yùn)保費(fèi)200,000.00（2）、調(diào)整年終獎核算科目借預(yù)提費(fèi)用－年終獎450,000.00貸應(yīng)付工資450,000.00（3）、調(diào)整多提的水電費(fèi)借預(yù)提費(fèi)用－水電費(fèi)25,000.00貸管理費(fèi)用－水電費(fèi)25,000.00五、審計結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后，明細(xì)設(shè)置、核算內(nèi)容無明顯不合理。

上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:SZ公司審核員:劉亞日期:2006.02.18索引號:F12-3審查項(xiàng)目:預(yù)提費(fèi)用會計期間:2005.12.31復(fù)核員:黃堅(jiān)日期:2006.02.25頁次:預(yù)提費(fèi)用余額的查驗(yàn)審計目的：查驗(yàn)預(yù)提費(fèi)用子目的余額是否正常二、查驗(yàn)情況：（一）預(yù)提費(fèi)用－加工費(fèi)1、SZ公司6月份委托MD公司加工零部件，合同規(guī)定加工費(fèi)每件200元（不含稅），數(shù)量為1000件，自9月份起陸續(xù)交貨，并規(guī)定在11月按實(shí)際數(shù)量支付加工費(fèi)。（合同復(fù)印件索引：F12-3-1）2、9月，收到加工好的零部件1000件，由9轉(zhuǎn)賬109＃憑證入帳：借委托加工材料200,000.00貸預(yù)提費(fèi)用－加工費(fèi)200,000.00附：零部件1000件入庫單、委托加工合同復(fù)印件11月，按實(shí)際收到數(shù)量1052件支付加工費(fèi)，由11銀付263＃憑證入帳：借預(yù)提費(fèi)用－加工費(fèi)210,400.00應(yīng)交稅金－增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅35,768.00貸銀行存款－工商銀行246,168.00附：電匯憑證存根聯(lián)、增值稅發(fā)票、零部件52件入庫單審計意見：預(yù)提費(fèi)用－加工費(fèi)年末余額-10,400.00元，是少計委托加工材料成本所致，應(yīng)作審計調(diào)整：補(bǔ)計委托加工材料成本借委托加工材料10,400.00貸預(yù)提費(fèi)用－加工費(fèi)10,400.00（二）預(yù)提費(fèi)用－物業(yè)費(fèi)查驗(yàn)房屋租賃合同，合同規(guī)定：SZ公司每月需支付物業(yè)費(fèi)1.5萬元。（合同復(fù)印件索引F12-3-2）SZ公司每月預(yù)提一筆物業(yè)費(fèi)用，全年共預(yù)提18萬元，查見各月轉(zhuǎn)賬憑證。與管理費(fèi)用明細(xì)帳核對，發(fā)現(xiàn)“預(yù)提費(fèi)用－物業(yè)費(fèi)”計提數(shù)與“管理費(fèi)用－物業(yè)費(fèi)”不符?！肮芾碣M(fèi)用－物業(yè)費(fèi)”明細(xì)帳除每月轉(zhuǎn)賬外，還有一筆付款憑證。查見12月銀付78＃憑證：借管理費(fèi)用－物業(yè)費(fèi)180,000.00貸銀行存款－工商銀行180,000.00附：銀行貸記憑證、服務(wù)業(yè)發(fā)票審計意見：預(yù)提費(fèi)用－物業(yè)費(fèi)計提數(shù)與銀行存款實(shí)際支付的是同一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，但兩次由管理費(fèi)用列支，顯然是重復(fù)列支費(fèi)用。應(yīng)作審計調(diào)整：沖回重復(fù)預(yù)提的物業(yè)費(fèi)借預(yù)提費(fèi)用－物業(yè)費(fèi)180,000.00貸管理費(fèi)用－物業(yè)費(fèi)180,000.00三、審計結(jié)論：經(jīng)調(diào)整后可以確認(rèn)！

上海立信長江會計師事務(wù)所有限公司SHULUNPANCERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSCO.,LTD被審計單位:SZ公司審核員:劉亞日期:2006.02.18索引號:F12-4審查項(xiàng)目:預(yù)提費(fèi)用會計期間:2005.12.31復(fù)核員:黃堅(jiān)日期:2006.02.25頁次:預(yù)提廣告費(fèi)的查驗(yàn)記錄審計目的：確定預(yù)提廣告費(fèi)的計提和轉(zhuǎn)銷記錄是否完整二、查驗(yàn)情況：查驗(yàn)了與KK廣告公司簽訂的推廣服務(wù)合同（合同復(fù)印件索引F12-4-1），規(guī)定全年應(yīng)付推廣服務(wù)費(fèi)用96萬元。取證、查驗(yàn)了相關(guān)的媒體履行報告、推廣服務(wù)的清單及時間表（索引：F12-4-2），可認(rèn)定全年的推廣服務(wù)已完成。查驗(yàn)驗(yàn)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳，按季預(yù)提廣告費(fèi)24萬元，全年共預(yù)提96萬元，并與營業(yè)費(fèi)用明細(xì)帳核對一致。4、查驗(yàn)本年廣告費(fèi)支付憑證：1月15日銀付101＃憑證支付2004年4季度廣告費(fèi)借預(yù)提費(fèi)用－廣告費(fèi)300,000.00貸銀行存款－工商銀行300,000.00附：匯票存根、廣告業(yè)專用發(fā)票10月14日銀付99＃憑證支付2005年3季度廣告費(fèi)借預(yù)提費(fèi)用－廣告費(fèi)240,000.00貸銀行存款－工商銀行240,000.00附：匯票存根、廣告業(yè)專用發(fā)票5、審計人員對SZ公司年末欠KK廣告公司24萬元，全年應(yīng)付廣告費(fèi)96萬元的情況向KK廣告公司發(fā)函詢證，并取得了確認(rèn)的回函。（索引：F12-4-2）6、期后付款憑證測試2006年1月27日銀付303＃憑證支付2005年4季度廣告費(fèi)借預(yù)提費(fèi)用－廣告費(fèi)240,000.00貸銀行存款－工商銀行240,000.00附