2022-2023年山西省運(yùn)城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)

2022-2023年山西省運(yùn)城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

2.

第

1

題

有關(guān)財(cái)務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買(mǎi)進(jìn)的資產(chǎn)和賣(mài)出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰(shuí)都想獲利而不是吃虧

D.在市場(chǎng)環(huán)境下，所有交易從雙方來(lái)看都表現(xiàn)為零和博弈

3.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

4.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷(xiāo)貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函

6.第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)證據(jù)察覺(jué)出I公司與J公司簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)車(chē)間負(fù)責(zé)人12月份替一位虛構(gòu)的職員代領(lǐng)工資，針對(duì)這一事項(xiàng)，下列做法或觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.查明事實(shí)真相后建議被審計(jì)單位處理

B.將抽查范圍擴(kuò)大到當(dāng)年11月和10月份

C.將抽查的范圍擴(kuò)大到被審計(jì)年度全年

D.此事項(xiàng)屬于孤立事項(xiàng)，無(wú)須擴(kuò)大檢查范圍

8.關(guān)于監(jiān)控，下列表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.為了保證獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定檢查范圍時(shí)不應(yīng)考慮外部獨(dú)立的檢查范圍

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在檢查工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)先通知相關(guān)項(xiàng)目組做好相應(yīng)準(zhǔn)備

C.為了項(xiàng)目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)指明涉及的具體業(yè)務(wù)

D.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每年兩次向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部傳達(dá)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果

9.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無(wú)論依賴程度是高還是低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評(píng)估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

11.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

12.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷(xiāo)售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間C.相距是否不超過(guò)30天D.是否臨近

13.審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同

C.有限保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

14.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

15.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠

16.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍

B.審計(jì)目標(biāo)直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.審計(jì)目標(biāo)決定了需要對(duì)內(nèi)部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計(jì)目標(biāo)決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

17.下列XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派項(xiàng)目組以外的職員向其非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供的財(cái)務(wù)服務(wù)中，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）

A.根據(jù)原始憑證編制記賬憑證

B.將記錄的交易過(guò)入總分類賬

C.將客戶批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)分錄過(guò)入試算平衡表

D.在客戶確定賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易

18.如果被審計(jì)單位控制存在缺陷，下列關(guān)于對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍作出的修改中，錯(cuò)誤的是（）

A.在期中而非期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)

19.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對(duì)較低

B.相對(duì)較高

C.一樣

D.無(wú)法進(jìn)行比較

20.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，且該事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具（）。

A.保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告B.非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D.否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告

21.如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

22.陳科注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位科力公司的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)收入增長(zhǎng)是由于銷(xiāo)售量增加所致，陳科注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問(wèn)銷(xiāo)售經(jīng)理

B.調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況

C.分析本期庫(kù)存商品的單位成本和上一期庫(kù)存商品的單位成本

D.比較本期的毛利率和上一期的毛利率

23.2017年5月31日，某企業(yè)“應(yīng)付賬款”總賬科目貸方余額為1750萬(wàn)元，其中“應(yīng)付賬款—甲公司”明細(xì)科目貸方余額為1755萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款—乙公司”明細(xì)科目借方余額為5萬(wàn)元?！邦A(yù)付賬款”總賬科目借方余額為5萬(wàn)元，其中“預(yù)付賬款—丙公司”明細(xì)科目借方余額為20萬(wàn)元，“預(yù)付賬款—丁公司”明細(xì)科目貸方余額為15萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目期末余額為()萬(wàn)元。

A.20B.25C.1260D.5

24.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在與甲公司管理層溝通時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于（）。

A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)B.直接報(bào)告業(yè)務(wù)C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)

25.

在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為200萬(wàn)元，則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為()。

A.200萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.250萬(wàn)元D.500萬(wàn)元

26.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于效率指標(biāo)的是（）。

A.速動(dòng)比率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率D.已獲利息倍數(shù)

27.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬設(shè)計(jì)的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預(yù)期控制運(yùn)行有效，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

B.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試

C.如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)”，則應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)部控制

D.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)多低，均應(yīng)對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

28.下列各項(xiàng)中與咨詢相關(guān)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的具有專門(mén)知識(shí)的人員

B.被咨詢者不可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部的具有專門(mén)知識(shí)的人員

C.被咨詢者應(yīng)當(dāng)具備非常精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能向內(nèi)部或外部的人員咨詢重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理

29.下列情況中，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必在接受業(yè)務(wù)委托前與Y事務(wù)所溝通的是（）A.甲公司擬聘請(qǐng)X事務(wù)所審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。Y事務(wù)所對(duì)甲公司2018年上半年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告

B.Y事務(wù)所對(duì)乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，乙公司擬聘請(qǐng)X事務(wù)所重新審計(jì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表

C.Y事務(wù)所對(duì)丙公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。丙公司改聘X事務(wù)所審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表

D.丁公司擬聘請(qǐng)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。丁公司于2018年初設(shè)立，Y事務(wù)所承辦了其設(shè)立驗(yàn)資業(yè)務(wù)

30.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失或法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問(wèn)題就構(gòu)成了過(guò)失

B.對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)并出具了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，就可能產(chǎn)生注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問(wèn)題

D.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時(shí)可能不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能會(huì)免于法律責(zé)任

31.

根據(jù)材料回答11～17題。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付賬款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

11

題

在對(duì)詢證函的以下處理方法中，正確的是（）。

A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B.寄發(fā)詢證函，并將重要的詢證函復(fù)制給甲公司進(jìn)行催收貨款

C.有10封詢證函直接交給甲公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

32.下列有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)始終存在，而運(yùn)行有效的內(nèi)部控制可以消除控制風(fēng)險(xiǎn)

33.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

B.抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果

C.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)

D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)伴隨著抽樣技術(shù)的運(yùn)用而產(chǎn)生

34.

第

19

題

對(duì)憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)，在防止多記或少記銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，即在保證管理當(dāng)局對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的存在或發(fā)生認(rèn)定、完整性認(rèn)定方面是十分有效的。但連續(xù)編號(hào)能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨(dú)立人員每月定期寄送顧客對(duì)賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點(diǎn)憑證的張數(shù)并與憑證號(hào)碼對(duì)照

D.對(duì)憑證妥善保管，限制無(wú)關(guān)人員接近

35.在評(píng)價(jià)針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用中委托代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)的實(shí)質(zhì)性分析程序做出的預(yù)測(cè)值的準(zhǔn)確程度時(shí)，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）

A.手續(xù)費(fèi)按產(chǎn)品類別的可分解程度

B.承銷(xiāo)商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的穩(wěn)定性

C.承銷(xiāo)商手續(xù)費(fèi)價(jià)格的可獲得性

D.已記錄金額與預(yù)測(cè)值之間可接受的差異額

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果不能采取有效的防范措施將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?/p>

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計(jì)客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計(jì)客戶治理層討論獨(dú)立性不利影響

37.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問(wèn)時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問(wèn)金

38.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可能由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的跡象保持警覺(jué)。在被審計(jì)單位存在以下情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行調(diào)查的事項(xiàng)不包括（）。

A.被審計(jì)單位的銷(xiāo)售毛利率遠(yuǎn)高于同行業(yè)水平

B.銷(xiāo)售明細(xì)賬銷(xiāo)售數(shù)量大于倉(cāng)庫(kù)發(fā)運(yùn)單數(shù)量

C.財(cái)務(wù)報(bào)表或有事項(xiàng)的披露與詢問(wèn)被審計(jì)單位律師的情況不一致

D.倉(cāng)庫(kù)提供的入庫(kù)單數(shù)量與生產(chǎn)部門(mén)完工產(chǎn)品數(shù)量不一致

39.

根據(jù)材料回答4～7題。

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在業(yè)務(wù)承接和制定審計(jì)計(jì)劃過(guò)程中，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

4

題

C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列活動(dòng)中不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是（）

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)應(yīng)用了審計(jì)抽樣，下列有關(guān)說(shuō)法中不正確的是()。

A.可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小

B.預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大

C.總體變異性越高，樣本規(guī)模越大

D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

41.以下與會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性相關(guān)的書(shū)面確認(rèn)函的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函

B.當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函

C.書(shū)面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.書(shū)面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

42.下列關(guān)于車(chē)船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車(chē)船稅實(shí)行定額稅率B.車(chē)船稅實(shí)行單一比例稅率C.車(chē)船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車(chē)船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

43.企業(yè)會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足（）要求。

A.一貫性原則B.重要性原則C.可比性原則D.客觀性原則

44.以下書(shū)面聲明中，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露

D.所有交易均已記錄并反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中

45.企業(yè)在貨幣資金的以下內(nèi)部控制中，下列做法錯(cuò)誤的是（）

A.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬的記錄不能由同一個(gè)人來(lái)?yè)?dān)任

B.出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.企業(yè)要定期和不定期的進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

D.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的審計(jì)

46.通過(guò)觀察持續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢(shì)分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

47.下列屬于實(shí)物資產(chǎn)清查范圍的是（）。

A.庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng).存貨C.銀行存款D.應(yīng)收賬款

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)幵始時(shí)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)不包括（）

A.針對(duì)保持客戶關(guān)系實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.針對(duì)具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)

D.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

49.針對(duì)期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最不可能實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財(cái)務(wù)報(bào)表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財(cái)務(wù)報(bào)表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

50.

在編制驗(yàn)資報(bào)告過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的是（）。

A.注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表應(yīng)由甲公司編制并簽署后作為驗(yàn)資報(bào)告的附件

B.驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包括驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)

C.如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與甲公司存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)及其差異和理由

D.致送工商部門(mén)的驗(yàn)資報(bào)告附件應(yīng)當(dāng)包括已審驗(yàn)的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表、驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明和會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

二、多選題(30題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師希望從4000張編號(hào)為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號(hào)有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)可否利用時(shí)，應(yīng)考慮()因素。A.A.內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力

B.內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性

C.內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量

D.管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的重視程度

53.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在遇到下列情形時(shí)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說(shuō)服力。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對(duì)期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測(cè)試，現(xiàn)在決定增加對(duì)所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易測(cè)試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對(duì)全部的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D.原先只準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，通常需要在引言段中指出的有（）

A.被審計(jì)單位的名稱B.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱C.適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.每一財(cái)務(wù)報(bào)表的日期或涵蓋的期間

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)

C.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件

56.

第

24

題

下列情況中，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位的公司秘書(shū)

D.商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購(gòu)買(mǎi)辦公樓

57.

第

29

題

壬灃冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列審核程序恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于市場(chǎng)占有率數(shù)據(jù)無(wú)需獲支持性證據(jù)

B.對(duì)于(2)項(xiàng)假設(shè)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需獲取持性證據(jù)

C.對(duì)于(3)項(xiàng)假設(shè)，壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師需獲取支.性證據(jù)

D.壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致

58.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解管理層凌駕于控制之上而實(shí)施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸鞒龅呐袛?/p>

C.篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)

59.

第

24

題

在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對(duì)于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車(chē)，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對(duì)本年度開(kāi)始未使用、不需用和暫時(shí)閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

60.下列可以簡(jiǎn)化登記總賬工作量的會(huì)計(jì)核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

61.關(guān)于在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說(shuō)法中，正確的有（）A.書(shū)面聲明可以為管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.如果因管理層阻撓無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的書(shū)面聲明并不影響擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

62.

戊公司下列控制活動(dòng)中，屬于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方面的有()。

A.由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)

B.定期與客戶對(duì)賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對(duì)照預(yù)算、預(yù)測(cè)和前期實(shí)際結(jié)果，對(duì)公司的業(yè)績(jī)復(fù)核和評(píng)價(jià)

D.綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

63.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)B.降低審計(jì)成本C.避免過(guò)度依賴管理層提供的書(shū)面聲明D.恰當(dāng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

64.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，有關(guān)意見(jiàn)分歧處理的說(shuō)法中正確的有（）。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見(jiàn)分歧

B.對(duì)處理意見(jiàn)分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見(jiàn)分歧解決之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告

D.如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

65.在了解內(nèi)部控制和針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列判斷正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具有明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系

B.如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)需對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)

C.無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

66.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作和被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系的說(shuō)法中，正確的有（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計(jì)人員的工作

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)的工作，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率

C.盡管內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)實(shí)施程序了解內(nèi)部控制，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然應(yīng)當(dāng)獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作，不能利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響

67.關(guān)于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，不正確的有（）

A.如果被審計(jì)單位限制前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師答復(fù)的范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接拒絕接受委托

B.如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通中獲知的信息保密

D.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可主動(dòng)溝通

68.

下列各項(xiàng)中，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段予以說(shuō)明的情形有()。

A.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師與丁公司在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議

B.丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本

C.丁公司及其出資者未按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定

D.丁公司尚未對(duì)本次注冊(cè)資本的實(shí)收情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理

69.以下對(duì)集團(tuán)項(xiàng)目組審計(jì)某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響事項(xiàng)的描述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)影響集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊

70.下列情形中，違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的有（）。

A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作

71.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下（）錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)。

A.金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過(guò)認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過(guò)認(rèn)定層重要性水平的

72.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）。

A.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實(shí)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為

73.出納人員可以登記和保管的賬簿有（）。

A.現(xiàn)金記賬B.銀行存款日記賬C.現(xiàn)金總賬D.銀行存款總賬

74.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

75.在對(duì)股票的發(fā)行、回購(gòu)等交易活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購(gòu)的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對(duì)賬單

76.下列期后事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷(xiāo)售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表目的估計(jì)金額

77.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對(duì)集團(tuán)層面控制和合并過(guò)程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對(duì)已選擇的組成部分財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行下列（）一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。

A.使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)

B.對(duì)一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)

C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱

D.實(shí)施特定程序

78.如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃

B.有關(guān)法律、法規(guī)或政策的變化可能造成重大不利影響

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)

D.投資者未履行協(xié)議、合同、章程規(guī)定的義務(wù)，并有可能造成重大不利影響

79.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息以及與集團(tuán)管理層的溝通

B.查閱前任集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)工作底稿

C.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

80.下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有()。

A.授權(quán)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D.職責(zé)分離

三、判斷題(3題)81.注冊(cè)會(huì)計(jì)師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對(duì)華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，張強(qiáng)需要考慮以下事項(xiàng)，、請(qǐng)代為做出正確判斷。

第

42

題

因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師是對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯(cuò)報(bào)總額，不會(huì)包括上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期的未更正錯(cuò)報(bào)。（）

A.是B.否

82.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若突然處理了，審計(jì)人員應(yīng)注意審查付款的單位名稱是否與原來(lái)發(fā)生此筆業(yè)務(wù)時(shí)的單位名稱相符，處理的理由是否充分。()

A.是B.否

83.

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍

2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。

2．觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

4．對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。要求：

(1)請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

85.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何就舞弊事項(xiàng)與治理層溝通?

86.請(qǐng)?jiān)谙卤硖盍泻C銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點(diǎn)。

參考答案

1.D對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是被審計(jì)單位管理層重要的職責(zé)之一，不能因?yàn)槿藛T限制而放棄或降低。

2.D因?yàn)榇嬖谠诙愂盏那闆r下，使得一些交易表現(xiàn)為非零和博弈，所以選D項(xiàng)。

3.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。獨(dú)立性概念框架并不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師有時(shí)也無(wú)法消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響。根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別了對(duì)獨(dú)立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

4.D個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金由國(guó)家、企業(yè)和職工三者共同負(fù)擔(dān)。

5.BB【解析】銀行存款函證回函是直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，可靠性最強(qiáng)；購(gòu)貨發(fā)票是由被審計(jì)單位持有的外部證據(jù)；銷(xiāo)貨發(fā)票副本屬于在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)；而應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于沒(méi)有在外部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)。

6.DA不是審計(jì)程序；B違反了有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范；C取決于D的結(jié)果。

7.C選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)該項(xiàng)舞弊導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)其他工作的影響，特別是對(duì)管理層書(shū)面聲明可靠性的影響；

選項(xiàng)B、C，舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生于整個(gè)會(huì)計(jì)期間，并且舞弊者可能運(yùn)用各種方式隱瞞舞弊行為，因此審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整；

選項(xiàng)D，舞弊事件不是孤立的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查該車(chē)間當(dāng)年各月的工資發(fā)放情況。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D選項(xiàng)A表述不正確，在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控；

選項(xiàng)B表述不正確，確定檢查的時(shí)間、人員與范圍，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；

選項(xiàng)C表述不正確，向項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員履行職責(zé)是必要的；

選項(xiàng)D表述正確，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，了解與評(píng)估信息系統(tǒng)的環(huán)境是信息系統(tǒng)審計(jì)的必要程序。

10.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從原始憑證追查到明細(xì)賬(即“順查”的方向)，可以查明應(yīng)付賬款的“完整性”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

11.B實(shí)質(zhì)性分析程序適用于應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序識(shí)別和評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

12.D銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個(gè)單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。

13.A選項(xiàng)B，由于有限保證的審閱業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的審閱業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平；

選項(xiàng)C，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論；

選項(xiàng)D，合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.D選項(xiàng)A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D，表明項(xiàng)目組成員明顯受到長(zhǎng)江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D以文件記錄形式（無(wú)論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)可靠。

16.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)同合理保證，不對(duì)內(nèi)部控制提出審計(jì)意見(jiàn)。

17.A由審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員向非公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的服務(wù)，只要屬于日常性和機(jī)械性的工作，則不會(huì)損害其獨(dú)立性。

選項(xiàng)A，屬于具有管理層職責(zé)的活動(dòng)；

選項(xiàng)B、C、D，屬于日常性和機(jī)械性的工作。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.A選項(xiàng)A符合題意，控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，應(yīng)該在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序；

選項(xiàng)B不符合題意，良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，控制環(huán)境存在缺陷通常會(huì)削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量可以通過(guò)更大的審計(jì)范圍獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)，從而削弱控制環(huán)境存在缺陷帶來(lái)的影響；

選項(xiàng)D不符合題意，選擇以前未曾到的盤(pán)點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)可以增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，從而獲得更可靠的審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.AA

【答案解析】：在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低。

20.B影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，則對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。

21.B如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠(chéng)信，導(dǎo)致可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，說(shuō)明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法進(jìn)行審計(jì)的程度，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施，均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

22.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，銷(xiāo)售經(jīng)理希望多確認(rèn)收入，不一定能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；

選項(xiàng)B正確，市場(chǎng)的供需關(guān)系可在宏觀方面解釋被審計(jì)單位銷(xiāo)量增加的解釋是否具有可靠性；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，庫(kù)存商品單位成本的變化以及毛利率與銷(xiāo)售量的增減變動(dòng)沒(méi)有預(yù)期關(guān)系，毛利率=1-銷(xiāo)售成本/銷(xiāo)售收入=1-單位成本/單位售價(jià)。

綜上，本題應(yīng)選B。

23.B本題考核“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目的填列。“預(yù)付款項(xiàng)”應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)賬科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)=5+20=25(萬(wàn)元)。

24.A審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。

25.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。

26.C效率比率是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比例，通常利潤(rùn)與收入、成本、資本金等項(xiàng)目的比例屬于效率比率。

27.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位屬于“僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)據(jù)”的風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，通過(guò)控制測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)減少實(shí)質(zhì)性程序。

28.C選項(xiàng)A、B表述不恰當(dāng)，咨詢包括與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門(mén)知識(shí)的人員；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能規(guī)定，在遇到重大、復(fù)雜或新的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)處理問(wèn)題時(shí)，需要向內(nèi)部或外部的專業(yè)人士咨詢，那么被咨詢者具備精準(zhǔn)的知識(shí)、資歷和經(jīng)驗(yàn)是必要的；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，項(xiàng)目組咨詢的目的就是為了解決某些項(xiàng)目組不能解決的問(wèn)題或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.D選項(xiàng)A、B、C中的Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所屬于準(zhǔn)則規(guī)定“前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所”，X所應(yīng)按規(guī)定與之溝通；

選項(xiàng)D中與Y事務(wù)所的溝通不是準(zhǔn)則強(qiáng)制要求的。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.B選項(xiàng)B不正確，對(duì)于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使按照審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需承擔(dān)法律責(zé)任。

31.D詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào)；詢證函不能用于催收貨款；詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能通過(guò)被審計(jì)單位。

32.A認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師既可以對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估，也可以對(duì)其進(jìn)行合并評(píng)估(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。控制風(fēng)險(xiǎn)取決于與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由于控制的固有局限性，某種程度的控制風(fēng)險(xiǎn)始終存在(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

33.D選項(xiàng)A、C不恰當(dāng)，控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)為誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，控制測(cè)試中的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤受風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn)，控制測(cè)試中的信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和細(xì)節(jié)測(cè)試中的誤拒風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

34.C連續(xù)編號(hào)，重在編號(hào)的“連續(xù)性”，即“無(wú)間隙性”，這種特點(diǎn)使得憑證既不能“外加”，又無(wú)法“抽走”，但究竟有無(wú)“外加”或“抽走”，只有清點(diǎn)憑證，并與編號(hào)的數(shù)量與范圍核對(duì)才能發(fā)現(xiàn)。

35.D選項(xiàng)A應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為信息的可分解程度，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果做出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)考慮但不符合題意，為財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的影響因素；

選項(xiàng)D不應(yīng)當(dāng)考慮但符合題意，屬于設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的考慮因素。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.B根據(jù)獨(dú)立性概念框架，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時(shí)，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)承接了該項(xiàng)業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

37.B選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在所得稅前扣除;選項(xiàng)D：企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府及其部門(mén)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部門(mén)，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除。

38.D

選項(xiàng)A，企業(yè)發(fā)展水平不應(yīng)違背行業(yè)環(huán)境，如果與行業(yè)水平差距過(guò)大，有可能存在舞弊跡象，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)B，實(shí)物銷(xiāo)售量應(yīng)與財(cái)務(wù)賬面銷(xiāo)售量相同，如果有差異說(shuō)明存在異常情況，應(yīng)做進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)C，或有事項(xiàng)一般由訴訟引起，一般情況下被審計(jì)單位律師對(duì)于相關(guān)情況最為清晰，如詢問(wèn)被審計(jì)單位律師與被審計(jì)單位披露不一致，說(shuō)明存在異常情況，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查；選項(xiàng)D，入庫(kù)單數(shù)量與產(chǎn)量不是同一個(gè)概念，沒(méi)有可比性。

39.C了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)開(kāi)始后，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)進(jìn)行的，不屬于計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

40.C在控制測(cè)試中無(wú)需考慮總體變異性。

41.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。當(dāng)有其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書(shū)面確認(rèn)函。書(shū)面確認(rèn)函既可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。

42.A車(chē)船稅實(shí)行定額稅率。

43.C會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求中的可比性原則包括：

①會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性要求同一企業(yè)對(duì)于不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更一

⑦會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可比性還要求不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)．應(yīng)"-3采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策．確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。

44.D選項(xiàng)D屬于被審計(jì)單位提供的信息聲明，不屬于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容的書(shū)面聲明。

45.B選項(xiàng)A正確，總賬與明細(xì)賬的記錄應(yīng)該分開(kāi)，不能由同一人來(lái)完成；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不應(yīng)由出納人員編制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶（每月至少核對(duì)一次），編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理；

選項(xiàng)C正確，企業(yè)應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，發(fā)生不符，及時(shí)查明原因并做出處理；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)以防止錯(cuò)報(bào)以及舞弊的發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

46.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。

47.B

48.B選項(xiàng)A、C、D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：（1）針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；（2）評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況；（3）就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)。

選項(xiàng)B，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容。

綜上，本題應(yīng)選B。

49.B選項(xiàng)B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營(yíng)業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當(dāng)期的會(huì)計(jì)核算，并不屬于期后事項(xiàng)；選項(xiàng)A、C、D，財(cái)務(wù)報(bào)表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行披露，財(cái)務(wù)報(bào)表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項(xiàng)，所以都是合理的。

50.C【解析】選項(xiàng)A不正確，附件中的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制的，反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的結(jié)果，而在驗(yàn)資過(guò)程中獲取的被審驗(yàn)單位簽署的注冊(cè)資本實(shí)收情況明細(xì)表或注冊(cè)資本、實(shí)收資本變更情況明細(xì)表作為被審驗(yàn)單位的一種書(shū)面聲明，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的重要證據(jù)之一；選項(xiàng)B，驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)應(yīng)該在驗(yàn)資報(bào)告中反映；選項(xiàng)D，附加不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

51.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們?cè)诜治鲞x項(xiàng)中支票號(hào)是否屬于樣本時(shí)，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號(hào)-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號(hào)對(duì)應(yīng)的支票屬于一個(gè)樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

52.ABD解析：C與注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)關(guān)。本題考核點(diǎn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的影響．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試內(nèi)部審計(jì)人員的工作，應(yīng)當(dāng)考慮：工作范圍對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)來(lái)說(shuō)是否適當(dāng)；審計(jì)方案是否適當(dāng)；工作底稿是否充分記錄了所執(zhí)行的工作，包括監(jiān)督和復(fù)核的證據(jù)；對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)；審計(jì)報(bào)告與所執(zhí)行的工作是否一致。

53.BD選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時(shí)間；選項(xiàng)C是對(duì)審計(jì)程序范圍的調(diào)整。

54.ABD選項(xiàng)A、B、D，屬于應(yīng)當(dāng)在引言段中說(shuō)明的事項(xiàng)；

選項(xiàng)C，適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在審計(jì)意見(jiàn)段中提及。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

55.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個(gè)方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報(bào)告編制基編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞。#或錯(cuò)誤導(dǎo)致的熏大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽(yáng)治理層要使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤孚致的重大錯(cuò)報(bào)。

56.ABC銀行的借貸行為屬于正常的業(yè)務(wù)范疇，不影響?yīng)毩⑿浴?/p>

57.ACD對(duì)推測(cè)性假設(shè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)。

58.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；②濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策；③不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?；④故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；⑤隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；⑥構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果；⑦篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易奈款。

59.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計(jì)提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要提請(qǐng)調(diào)整。

60.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡(jiǎn)明易懂，方便易學(xué)。

61.BD選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確，對(duì)于管理層識(shí)別出的或懷疑存在的、可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書(shū)面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不廣泛時(shí)，發(fā)表保留意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且廣泛時(shí)，發(fā)表否定意見(jiàn)；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

62.CD答案解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)，主要包括被審計(jì)單位分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算（或預(yù)測(cè)、前期業(yè)績(jī)）的差異，綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來(lái)源相比較，評(píng)價(jià)職能部門(mén)分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績(jī)，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

63.ACD請(qǐng)見(jiàn)教材P88。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險(xiǎn)：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時(shí)過(guò)度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍以及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。

64.ABCABC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見(jiàn)分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

65.ACD不管是否信賴內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解。

66.ABD選項(xiàng)A正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)復(fù)核和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的工作底稿，獲得對(duì)內(nèi)部控制的了解；

選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解與評(píng)估內(nèi)部審計(jì)工作，利用可信賴的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)部分的成果，可以減少不必要的重復(fù)勞動(dòng)，提高審計(jì)工作效率；

選項(xiàng)C不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用內(nèi)部審計(jì)人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)及其在內(nèi)部控制中的作用，以評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

67.ABD選項(xiàng)A，如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問(wèn)原因，并考慮是否接受委托；

選項(xiàng)B，如果后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未得到答復(fù)，且沒(méi)有理由認(rèn)為變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次進(jìn)行溝通；

選項(xiàng)C，保密條款適用于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，即使未接受委托，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)履行保密義務(wù)；

選項(xiàng)D，在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過(guò)程中，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

68.ABD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)包括：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在異議；②已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理；③被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊(cè)資本及實(shí)收資本；④驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)；⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象；⑥其他事項(xiàng)。選項(xiàng)C，未評(píng)估的實(shí)物財(cái)產(chǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法認(rèn)定其出資額。

69.BCD選項(xiàng)A，基于集團(tuán)審計(jì)目的，不是所有組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)都會(huì)對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

70.ABC出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，故選項(xiàng)ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責(zé)；選項(xiàng)D的“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”不是“收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目”，不違反出納人員不相容崗位職責(zé)的設(shè)置要求。

71.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以建議被審計(jì)單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，哪怕是小金額的錯(cuò)報(bào)。除非小金額錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不重要。

72.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于舞弊審計(jì)準(zhǔn)則明確了的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有關(guān)舞弊事項(xiàng)。

73.AB根據(jù)“錢(qián)、賬’’分管的內(nèi)部牽制原則，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)由專職的出納人員登記和保管。

74.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

75.ABD解析：C選項(xiàng)不屬于原始憑證。所以，不選C選項(xiàng)。

76.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對(duì)有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

77.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。

78.AC如果認(rèn)為運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適合具體情況，但存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定:1.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已充分描述可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項(xiàng)或情況，以及管理層針對(duì)這些事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃;2.財(cái)務(wù)報(bào)表是否已清楚披露可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，并由此導(dǎo)致被審計(jì)單位可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)和清償債務(wù)。應(yīng)選AC選項(xiàng)。

79.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計(jì)單位管理層和前任集團(tuán)項(xiàng)目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計(jì)項(xiàng)目組的底稿。對(duì)于本題中的集團(tuán)項(xiàng)目組承接新業(yè)務(wù)可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

80.ABD控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括以下五個(gè)要素：(1)授權(quán)(選項(xiàng)A)；(2)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)(選項(xiàng)B)；(3)信息處理；(4)實(shí)物控制；(5)職責(zé)分離(選項(xiàng)D)等相關(guān)的活

81.N可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指影響本期各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，即如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)包括進(jìn)來(lái)，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高到無(wú)法接受的程度，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，就應(yīng)包括上一期的未更正可能錯(cuò)報(bào)。

82.Y

83.N在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

84.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)常年審計(jì)客戶丙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是A注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃

一、存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實(shí)完整。

二、存貨監(jiān)盤(pán)范圍

2011年12月31日庫(kù)存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤(pán)時(shí)間

存貨的觀察與檢查時(shí)間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤(pán)的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃。

2．觀察丙公司盤(pán)點(diǎn)人員是否按照盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃盤(pán)點(diǎn)。

3．檢查相關(guān)憑證以證實(shí)盤(pán)點(diǎn)截止日前所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的存貨均已納入盤(pán)點(diǎn)范圍。

4．對(duì)于存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，主要實(shí)施檢查貨運(yùn)文件、出庫(kù)記錄等替代程序。

要求：

(1)請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

85.

(1)如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與治理層溝通。(2)如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論為完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

(3)如果根據(jù)判斷認(rèn)為還存在與治理層職責(zé)相

關(guān)的、涉及舞弊的其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此與治理層溝通。這些事項(xiàng)包括：

①對(duì)管理層評(píng)估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮，這些評(píng)估是針對(duì)旨在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的控制及財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的；②管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對(duì)識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷或舞弊；

③注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境的評(píng)價(jià)，包括對(duì)管理層勝任能力和誠(chéng)信的疑慮；

④可能表明存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的管理層行為，例如，對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用可能表明管理層操縱利潤(rùn)，以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法，從而欺騙財(cái)務(wù)報(bào)表使用者；

⑤對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的交易的授權(quán)的適當(dāng)性和完整性的疑慮。

86.函證銀行存款函證應(yīng)收賬款函證目的證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)和企業(yè)未登記的銀行借款以及未披露的或有負(fù)債證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷(xiāo)售交易中發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性區(qū)別函證范圍本年度內(nèi)存過(guò)款的所有銀行(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶)(1)大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

(2)與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

(3)重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

(4)主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

(6)可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目函證方式積極式詢證函積極式詢證函或消極式函證，或兩者相結(jié)合函證內(nèi)容鍍行詢證函不僅詢證x公司在銀行的存款，還要函證借款。詢證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶中收取企業(yè)詢證函不僅詢證X公司應(yīng)收賬款，還要詢證X

公司預(yù)收賬款，且在詢證函中要說(shuō)明函證僅為復(fù)核賬

日之用，并非催款結(jié)算2022-2023年山西省運(yùn)城市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.關(guān)于內(nèi)部控制固有局限性，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部控制失效

B.內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常、重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有控制就可能不適用

C.如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制

D.因人員有限，限制了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督

2.

第

1

題

有關(guān)財(cái)務(wù)交易的零和博弈表述不正確的是（）。

A.一方獲利只能建立在另外一方付出的基礎(chǔ)上

B.在已經(jīng)成為事實(shí)的交易中，買(mǎi)進(jìn)的資產(chǎn)和賣(mài)出的資產(chǎn)總是一樣多

C.“零和博弈”中，雙方都按自利行為原則行事，誰(shuí)都想獲利而不是吃虧

D.在市場(chǎng)環(huán)境下，所有交易從雙方來(lái)看都表現(xiàn)為零和博弈

3.獨(dú)立性概念框架為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出了解決獨(dú)立性問(wèn)題的思路和方法。以下關(guān)于對(duì)獨(dú)立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時(shí)首先要識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響

B.評(píng)價(jià)已識(shí)別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對(duì)獨(dú)立性的所有不利影響

4.

第

17

題

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)基金依法應(yīng)由（）負(fù)擔(dān)。

A.企業(yè)B.職工C.國(guó)家D.國(guó)家、企業(yè)、職工

5.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，按照審計(jì)證據(jù)的可靠性由高到低的順序排序，正確的是()。

A.銷(xiāo)貨發(fā)票副本、銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

B.銀行存款函證回函、購(gòu)貨發(fā)票、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本

D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銷(xiāo)貨發(fā)票副本、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款函證回函

6.第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師魏民在審查I公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，通過(guò)審計(jì)證據(jù)察覺(jué)出I公司與J公司簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的某些條款是偽造的，魏民首先應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A.站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的立場(chǎng)上，認(rèn)為投資協(xié)議是真實(shí)的

B.充分依據(jù)自己的專業(yè)知識(shí)，對(duì)投資協(xié)議作初步鑒定

C.利用專家工作，鑒定所簽署的長(zhǎng)期投資協(xié)議的真?zhèn)?/p>

D.向J公司查詢或函證，根據(jù)答復(fù)結(jié)果確定后續(xù)程序

7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)車(chē)間負(fù)責(zé)人12月份替一位虛構(gòu)的職員代領(lǐng)工資，針對(duì)這一事項(xiàng)，下列做法或觀點(diǎn)中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.查明事實(shí)真相后建議被審計(jì)單位處理

B.將抽查范圍擴(kuò)大到當(dāng)年11月和10月份

C.將抽查的范圍擴(kuò)大到被審計(jì)年度全年

D.此事項(xiàng)屬于孤立事項(xiàng)，無(wú)須擴(kuò)大檢查范圍

8.關(guān)于監(jiān)控，下列表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.為了保證獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定檢查范圍時(shí)不應(yīng)考慮外部獨(dú)立的檢查范圍

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在檢查工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)預(yù)先通知相關(guān)項(xiàng)目組做好相應(yīng)準(zhǔn)備

C.為了項(xiàng)目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)指明涉及的具體業(yè)務(wù)

D.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每年兩次向會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部傳達(dá)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果

9.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無(wú)論依賴程度是高還是低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)工作是（）。

A.了解與評(píng)估信息技術(shù)系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證信息技術(shù)系統(tǒng)一般控制

10.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)甲公司采購(gòu)交易設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，擬從甲公司2012年12月31日的驗(yàn)收單追查至相應(yīng)的供應(yīng)商發(fā)票、訂購(gòu)單，同時(shí)再追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的該審計(jì)路徑主要是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明應(yīng)付賬款的（）認(rèn)定不存在錯(cuò)報(bào)。

A.存在B.完整性C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱.準(zhǔn)確性

11.下列程序中，通常不用于評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.組織項(xiàng)目組內(nèi)部討論

D.詢問(wèn)治理層、管理層和內(nèi)部審計(jì)人員

12.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷(xiāo)售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間C.相距是否不超過(guò)30天D.是否臨近

13.審計(jì)和審閱分別屬于合理保證和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的區(qū)別的表述，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.合理保證的目標(biāo)是將審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，有限保證的目標(biāo)是將審閱業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平

B.有限保證的審閱業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)和合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)的檢查風(fēng)險(xiǎn)相同

C.有限保證的審計(jì)業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，合理保證的審閱業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論

D.合理保證的審計(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用各種審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，有限保證的審閱業(yè)務(wù)主要采用函證程序獲取證據(jù)

14.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。在下列涉及長(zhǎng)江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項(xiàng)目組成員常年從市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項(xiàng)目組成員的父母定期從長(zhǎng)江公司專賣(mài)店購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長(zhǎng)江公司特批項(xiàng)目組成員定期按成本價(jià)從倉(cāng)庫(kù)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品

15.

第

1

題

審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響。以下關(guān)于可靠性的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.以紙質(zhì)形式存在的證據(jù)比以口頭方式的證據(jù)更為可靠

B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更為可靠

C.電子文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更為可靠

D.詢問(wèn)內(nèi)部人員的證據(jù)比被審計(jì)單位網(wǎng)頁(yè)上下載的文件更可靠

16.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。關(guān)于審計(jì)總體目標(biāo)的導(dǎo)向作用，下列說(shuō)法