竣工結(jié)算審計服務(wù)投標(biāo)方案

[公司名稱][公司名稱]|[公司地址]竣工結(jié)算審計服務(wù)投標(biāo)方案[文檔副標(biāo)題]

目錄TOC\o"1-4"\h\z\u第一章項目背景及需求分析 11第一節(jié)項目背景 11一、工程竣工結(jié)算審計的特點 11二、做好工程竣工結(jié)算審計實施工作 12三、工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容 13四、結(jié)算審計重點及要點 16第二節(jié)竣工結(jié)算審計存在問題及對策 23一、竣工結(jié)算審計存在的問題 23二、針對問題的對策 25三、針對本項目的合理化建議 32第三節(jié)需求分析 35一、項目概況 35二、審計目的 35三、審計范圍和對象 35四、服務(wù)要求 36第二章項目總體實施方案 39第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想 39一、服務(wù)模式 39二、服務(wù)宗旨 39三、服務(wù)規(guī)劃 40四、服務(wù)規(guī)范 41第二節(jié)審計服務(wù)原則和依據(jù) 60一、審計原則 60二、審計依據(jù) 60第三節(jié)總體審計實施方案 66一、審計內(nèi)容和重點 66二、審計步驟和時間 70三、審計要求 72四、審計細則 73第三章項目組織機構(gòu)及人員配備 77第一節(jié)項目組織機構(gòu) 77一、組織機構(gòu)圖 77二、崗位職責(zé) 77第二節(jié)人員配備 83一、人員配備 83二、人員崗位職責(zé) 86三、工作守則 90第四章項目擬投入的設(shè)施設(shè)備 97第一節(jié)項目擬投入設(shè)施設(shè)備 97第二節(jié)辦公設(shè)備管理制度 98一、目的 98二、適用范圍 98三、職責(zé) 98四、內(nèi)容及過程控制 99第五章審計進度控制 103第一節(jié)進度控制辦法 103第二節(jié)審計進度保證措施 108第三節(jié)進度控制承諾 110一、進度控制承諾 110二、審計反應(yīng)速度的承諾 112第六章竣工結(jié)算審計實施方案 113第一節(jié)竣工審計流程及要求 113一、操作流程 113二、相關(guān)要求 114第二節(jié)結(jié)算審計現(xiàn)場勘探 123一、現(xiàn)場勘探內(nèi)容 123二、現(xiàn)場勘探目的 134第三節(jié)審計重點及方法 150一、審計程序 150二、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段 151三、實施階段 154四、業(yè)務(wù)終結(jié) 172五、工程結(jié)算審核要點 174第四節(jié)審計方案 185一、建筑工程竣工結(jié)算程序與原則 185二、審核工作原則 190三、竣工結(jié)算審計實施方案 191第五節(jié)審計信息化軟硬件建設(shè) 215一、加大信息化人才培養(yǎng)力度 215二、加大大數(shù)據(jù)分析團隊建設(shè) 215三、加大數(shù)字審計攻關(guān)團隊建設(shè) 216四、完善網(wǎng)絡(luò)平臺建設(shè) 216五、完善審計模擬室建設(shè) 216六、完善審計信息化制度建設(shè) 217第七章質(zhì)量復(fù)核 220第一節(jié)竣工結(jié)算審計質(zhì)量復(fù)核辦法 220一、總則 220二、審計質(zhì)量復(fù)核的內(nèi)容 221三、審計質(zhì)量復(fù)核程序 222第二節(jié)復(fù)核原則、方法及制度 224一、復(fù)核原則 224二、復(fù)核方法 225三、復(fù)核制度 234第三節(jié)工程結(jié)算審計復(fù)核 240一、合同工程量復(fù)核 241二、變更工程量復(fù)核 241三、單價復(fù)核 241四、單價調(diào)整情況復(fù)核 242五、措施費復(fù)核 242六、暫列金額審計 243七、暫估價審計 243八、計日工審計 244九、總承包服務(wù)費審計 244十、合同工期審計 245十一、規(guī)費計算繳納情況審計 245十二、稅金計算繳納情況審計 245第八章反腐承諾、措施及建議 246第一節(jié)反腐反賄賂行為準(zhǔn)則 246一、總則 246二、執(zhí)行義務(wù) 246三、利益沖突原則 247四、舉報及處罰原則 251五、附則 252第二節(jié)審計反腐承諾 253第三節(jié)審計反腐風(fēng)險點及防控措施 256第四節(jié)反腐建設(shè)措施 264一、加強思想教育，筑牢道德防線 264二、運用正反典型來加強教育 264三、要深入開展文明審計教育 265四、落實作風(fēng)建設(shè)，建立良好行風(fēng) 265第九章保密服務(wù)方案 267第一節(jié)審計人員保密制度 267一、保密范圍 267二、保密守則 267三、保密規(guī)定 268四、機要文電閱辦規(guī)定 270五、機要文件資料對外提供規(guī)定 272六、組織領(lǐng)導(dǎo)與要求 272第二節(jié)審計保密措施 275第三節(jié)審計現(xiàn)場保密工作 279第四節(jié)竣工結(jié)算審計保密承諾書 282一、審計服務(wù)保密承諾書 282二、審計人員保密承諾書 283第十章服務(wù)質(zhì)量保障 284第一節(jié)建立健全合理的質(zhì)量保證體系 285一、組織控制體系 285二、審計質(zhì)量控制體系 288第二節(jié)結(jié)算審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)及控制措施 290一、審核工作安排和質(zhì)量保證措施 290二、工作時間及保證措施 296第三節(jié)服務(wù)保障承諾 301一、實行審計公開 301二、堅持審幫促結(jié)合 301三、遵守服務(wù)制度 302四、提高服務(wù)態(tài)度 302五、做好售后服務(wù) 302第四節(jié)審計人員工作質(zhì)量要求 303一、堅持原則，依法審計 303二、實事求是，客觀公正 303三、廉潔奉公，不謀私利 303四、遵紀(jì)守法，嚴(yán)守機密 304五、加強學(xué)習(xí)，廉虛謹(jǐn)慎 304第五節(jié)審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 305一、審計計劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 305二、審計實施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 309三、審計完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn) 314第六節(jié)服務(wù)質(zhì)量保障措施 321一、人員保障 321二、時間控制 322三、質(zhì)量控制 323四、審計溝通與配合 324五、進度控制和保密措施 324第十一章后續(xù)服務(wù)方案 330第一節(jié)后續(xù)服務(wù)承諾 330一、服務(wù)承諾書 330二、服務(wù)至誠度 331第二節(jié)審計服務(wù)響應(yīng) 332一、審計服務(wù)內(nèi)容的響應(yīng) 332二、對服務(wù)速度的響應(yīng) 334三、服務(wù)期后的服務(wù)響應(yīng) 334第十二章資料檔案管理 335第一節(jié)審計檔案管理制度 335第二節(jié)審計檔案管理 339一、審計檔案的歸檔范圍 339二、審計檔案的整理、保管 339三、其他 341第三節(jié)審計檔案的重要性 342一、審計檔案的作用 342二、進一步提升審計檔案管理工作 343三、完善檔案工作制度 344四、審計檔案計算機應(yīng)用 344第四節(jié)審計檔案工作規(guī)范 345第五節(jié)審計文件材料立卷歸檔規(guī)定 350

編制依據(jù)一、項目招標(biāo)文件、補遺文件等相關(guān)資料。二、國家現(xiàn)行技術(shù)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)的技術(shù)資料、規(guī)范、規(guī)程及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。三、依照有關(guān)主要法律、法規(guī)：1.《中華人民共和國審計法》2.《中華人民共和國審計法實施條例》3.《中華人民共和國會計法》4.招標(biāo)文件5.其他相關(guān)文件（如有最新法律法規(guī)，從其規(guī)定。）四、行業(yè)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)

第一章項目背景及需求分析第一節(jié)項目背景一、工程竣工結(jié)算審計的特點（一）政策性強為了加強對建設(shè)資金的管理，使有限的資金發(fā)揮最大的效益，國家對管理和使用建設(shè)資金制定了許多制度和規(guī)定。正確執(zhí)行和運用這些法規(guī)是管好、用好建設(shè)資金的保證，更是審計人員進行竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。（二）涉及面廣工程竣工結(jié)算審計既涉及資金使用、往來、中間結(jié)算的資金運動全過程，又涉及材料供應(yīng)、圖紙變更、國家政策調(diào)整、價格浮動等各環(huán)節(jié)的方方面面。審計人員在工作中必須對上述環(huán)節(jié)的各方面做到實事求是，準(zhǔn)確無誤的調(diào)查、審核和認(rèn)定。（三）技術(shù)性高對工程竣工結(jié)算審計，要精通工程圖紙識讀、工程量計算、綜合單價確定、規(guī)費稅金計算、項目建設(shè)各環(huán)節(jié)的工程技術(shù)等專業(yè)知識，對這些知識的正確掌握和運用，會直接影響到竣工結(jié)算審計的質(zhì)量。二、做好工程竣工結(jié)算審計實施工作（一）重視項目環(huán)境監(jiān)測項目審計開始前，首先要進行調(diào)查研究，了解建設(shè)項目基本概況，包括項目建設(shè)單位管理人員、設(shè)計人員、監(jiān)理質(zhì)檢人員、施工承包商等相關(guān)情況，理清他們相互之間的關(guān)系，充分分析環(huán)境因素可能對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量造成的影響。（二）優(yōu)化審計力量配置在組成審計組時要努力做到：審計人員數(shù)量要與審計任務(wù)大小、完成時間長短相適應(yīng)；審計人員結(jié)構(gòu)與所審項目和專業(yè)特點相適應(yīng)；審計組長或主審駕馭整體項目審計的工作能力與項目審計要求相適應(yīng)。（三）落實一線勘察責(zé)任在實際勘察中要做到“五查”：一是查竣工項目是否按原設(shè)計圖紙施工，有無未施工項目、未完成工程量；二是查實際變更是否與變更簽證相符，所辦簽證是否合理，與工程量清單中所包含內(nèi)容是否有重復(fù)計算；三是查實際施工、工程做法是否與設(shè)計相符，有無偷工減料、低檔替代現(xiàn)象；四是查變更工程量增減情況，看有無虛報、多報情況；五是查實際使用建設(shè)、安裝材料規(guī)格、品質(zhì)、等級情況。（四）建立完善市場價格調(diào)查機制1.建立建筑安裝工程材料價格調(diào)查信息網(wǎng)絡(luò)，通過Internet網(wǎng)絡(luò)、當(dāng)?shù)刂饕?jīng)營商建立價格調(diào)查網(wǎng)絡(luò)；2.審查施工企業(yè)材料成本賬；3.調(diào)查了解建設(shè)單位當(dāng)?shù)厥袌銮闆r；4.直接向供應(yīng)廠商調(diào)查取證。三、工程竣工結(jié)算審計重點審核的內(nèi)容（一）審核竣工結(jié)算編制依據(jù)編制依據(jù)主要包括：工程竣工報告、竣工圖及竣工驗收單；工程施工合同或施工協(xié)議書；施工圖預(yù)算或招標(biāo)投標(biāo)工程的合同標(biāo)價；設(shè)計交底及圖紙會審記錄資料；設(shè)計變更通知單及現(xiàn)場施工變更記錄；經(jīng)建設(shè)單位簽證認(rèn)可的施工技術(shù)措施、技術(shù)核定單；預(yù)算外各種施工簽證或施工記錄；合同中規(guī)定的定額，材料預(yù)算價格，構(gòu)件、成品價格；國家或地區(qū)新頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定。審計時要審核編制依據(jù)是否符合國家有關(guān)規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，對遺留問題處理是否合規(guī)。（二）審核工程量工程量是決定工程造價的主要因素，核定施工工程量是工程竣工結(jié)算審計的關(guān)鍵。審計的方法可以根據(jù)施工單位編制的竣工結(jié)算中的工程量計算表，對照圖紙尺寸進行計算來審核，也可以依據(jù)圖紙重新編制工程量計算表進行審計。一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如基礎(chǔ)工程、混凝土鋼筋混凝土工程、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。二是要重點審核容易混淆或出漏洞的項目。如土石方分部中的基礎(chǔ)土方，清單計價中按基礎(chǔ)詳圖的界面面積乘以對應(yīng)長度計算，不考慮放坡、工作面。三是要重點審核容易重復(fù)列項的項目。如水表、衛(wèi)生器具的閥門已計含在相應(yīng)的項目中，閥門不能再列項計算安裝工程量。四是重點審核容易重復(fù)計算的項目。如鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接計算，梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等。對于無圖紙的項目要深入現(xiàn)場核實，必要時可采用現(xiàn)場丈量實測的方法。（三）審核分部分項工程、措施項目清單計價一是審核結(jié)算所列項目的合理性。注意由于清單計價招標(biāo)中漏項、設(shè)計變更、工程洽商紀(jì)要等發(fā)生的高估冒算、弄虛作假問題；工程項目、工作內(nèi)容、項目特征、計算單位是否與清單計算規(guī)則相符，是否有重復(fù)內(nèi)容；重點審核價高、工程量較大或子目容易混淆的項目，保證工程造價準(zhǔn)確。二是審核綜合單價的正確性。除合同另有約定外，由于設(shè)計變更引起工程量增減的部分，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價；工程量清單漏項或由于設(shè)計變更引起新的工程量清單項目、設(shè)計變更增減的工程量屬于合同約定幅度以外的其相應(yīng)綜合單價由承包方提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計時以當(dāng)?shù)氐念A(yù)算定額確定的人工、材料、機械臺班消耗量為最高控制線，參考當(dāng)?shù)亟ㄖ袌鋈?、材、機價格，根據(jù)施工企業(yè)報價合理確定綜合單價。三是審核計算的準(zhǔn)確性。計算公式的數(shù)字運算是否正確，是否有故意計算、合計錯誤以及筆誤等等。（四）審核變更及隱蔽工程的簽證一是對工程變更，首先要核查原施工圖的設(shè)計、圖紙答疑和原投標(biāo)預(yù)算書的實際所列項目等資料是否有出入，對原投標(biāo)預(yù)算書中未做的項目要予以取消；其次核增變更中的項目。二是變更增加的項目是否已包括在原有項目的工作內(nèi)容中，以防止重復(fù)計算。三是變更簽證的手續(xù)是否齊全，書寫內(nèi)容是否清楚、合理。含糊不清和缺少實質(zhì)性內(nèi)容的要深入現(xiàn)場核查并向現(xiàn)場當(dāng)事人進行了解，核查后加以核定。（五）審核規(guī)費、稅金及其他費用一是審計費率計算是否正確，計算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定，有無錯套費率等級情況；二是審核費率的采用是否正確；三是審查各項獨立費的計取是否正確。（六）審核施工企業(yè)資質(zhì)嚴(yán)格審核施工企業(yè)的資質(zhì)，對掛靠、無資質(zhì)等級及無取費證書的施工企業(yè)，應(yīng)降低綜合單價或?qū)徲嫶_定綜合單價及造價。（七）審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內(nèi)容，必須仔細查閱相關(guān)文件資料是否齊全、合法合規(guī)。四、結(jié)算審計重點及要點建設(shè)工程造價的合理確定是各投資主體、施工企業(yè)、建設(shè)工程造價管理部門共同關(guān)注的要點，工程的結(jié)算審核是合理確定工程造價的必要程序及重要手段，是反映項目最終實際發(fā)生的投資。通過對工程的結(jié)算進行全面、系統(tǒng)的檢查和復(fù)核，及時揭露所存在的錯誤和問題，使之更加合理地確定工程造價，達到有效地控制工程造價，保證項目目標(biāo)管理的最終實現(xiàn)。（一）資料的審核目前的工程結(jié)算審計處于工程竣工階段，除竣工審計外大多屬于事后審計，現(xiàn)場只有成型后的外觀，所有隱蔽情況只能靠業(yè)主及施工方提供的資料來顯示，對資料的真實性、有效性、可靠性的甑別就顯得尤為重要。接受委托時應(yīng)與委托單位進行詳細的書面的資料交接，1.結(jié)算審核應(yīng)提供并審核的資料有：（1）完整的施工圖、竣工圖；（2）招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、補充文件；（3）投標(biāo)文件、施工合同和補充協(xié)議；（4）圖紙會審記錄、施工組織設(shè)計、會議紀(jì)要；（5）業(yè)主指定或自供的設(shè)備、材料型號、品牌；（6）設(shè)計變更單、工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單；（7）地基驗槽記錄、工程隱蔽記錄、施工日志；（8）樁基檢測報告與驗收記錄；（9）其他與工程造價有關(guān)的所有資料。2.在審核以上資料時必須甑別：（1）是否為經(jīng)過業(yè)主簽字、蓋章確認(rèn)的送審資料，以確定其資料的可靠性，任何施工方送審的資料及補充資料均是無效資料，應(yīng)經(jīng)過業(yè)主認(rèn)可后轉(zhuǎn)交咨詢公司；（2）是否為原件（原始資料），以推斷其資料的真實性；（3）所有的資料是否編號連續(xù)、有明確的時間標(biāo)注，以判斷其資料的有效性。在甑別以上資料的真實性、有效性、可靠性的同時還應(yīng)對資料存在的問題進行質(zhì)疑，并以書面聯(lián)系函的形式要求業(yè)主回復(fù)及提供補充資料。（二）合同的審核施工合同審核是工程結(jié)算審核的重要內(nèi)容，也是降低工程成本、提高經(jīng)濟效益的有效途徑。施工合同條款的字斟句酌對項目結(jié)算造價的增加與否起著關(guān)鍵作用，施工合同中約定了合同價款的模式（即總價包干與綜合單價包干兩種模式）、工程結(jié)算方式、工期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、索賠與反索賠的條件等等。對于合同為總價包干模式而言，結(jié)算時要弄清包干的內(nèi)容具體有哪些，是否都按合同約定全部完成，針對現(xiàn)場實際情況，尤其是裝修部分一定要到現(xiàn)場進行踏堪及實地測量與統(tǒng)計，對于未完成的項目一定要給予核減，核減項目不只是核減直接費，以直接費為基數(shù)按費率計算的間接費、稅金等也應(yīng)同比例核減。對于合同為綜合單價包干模式的工程，工程量為據(jù)實結(jié)算，審核前一定要重新按合同約定的結(jié)算方式，根據(jù)行業(yè)相關(guān)規(guī)定與規(guī)則進行工程量計算，做到準(zhǔn)備充分、心中有數(shù)，計算時切忌按圖計算，一定要結(jié)合現(xiàn)場實際施工情況，同時在計算式處標(biāo)注計算依據(jù)，以便與施工單位核對時方便查找，做到有理有據(jù)。對于施工合同中對工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有約定的，應(yīng)征得業(yè)主同意，按合同約定對工期與質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行獎懲。（三）招、投標(biāo)文件的審核在工程招標(biāo)投標(biāo)活動中，招標(biāo)是一種要約邀請，如果你投了標(biāo)，表明你對招標(biāo)方有興趣，你就要響應(yīng)要約邀請中的條件，也就要滿足要約邀請中的規(guī)定，也即招標(biāo)文件對投標(biāo)方有一些特殊要求，那么投標(biāo)方既然要投標(biāo)而最終又中了標(biāo)，那一定對招標(biāo)要求有一些承諾，這些要求與承諾是作為我們最終結(jié)算時對造價是否增減的重要審核依據(jù)，尤其是招標(biāo)文件中對措施費的報價方式的明確規(guī)定，審核時要重點關(guān)注，合同外增加費用是否要調(diào)整與其對應(yīng)的措施費。（四）設(shè)計變更的審核施工圖是工程項目招標(biāo)的依據(jù)和工程施工的基礎(chǔ)，在施工過程中根據(jù)現(xiàn)場實際情況難免會發(fā)生變更。設(shè)計變更有原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單和修改圖紙，設(shè)計、校審人員簽字并加蓋公章，并經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理工程師審查簽字同意的設(shè)計變更才算有效變更，重大的設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。施工中承包人不得對原工程設(shè)計進行變更，因承包人擅自變更設(shè)計發(fā)生的費用和由此導(dǎo)致發(fā)包人直接損失的，由承包人承擔(dān)，延誤的工期不予順延，所以在審核變更單時，要留意變更的主體是誰，為什么要變更，是否引起了造價的變化，同時要注意變更的時間和費用減少的變更單，有的變更單從時間上可以判斷是在招投標(biāo)過程中發(fā)生的變更，此種變更所引起的費用增減應(yīng)反應(yīng)在合同中，而不是在施工過程中，如為總價包干項目則不應(yīng)調(diào)整造價；有些變更單并不引起造價增加，只是一些方案的細化與說明，審核時一定要前后推敲，仔細核對原施工圖及其說明；有些變更單是引起造價減少的項目，施工方在送審時不會主張，我們專業(yè)工程師要拿出有力的依據(jù)來說服施工方，從而準(zhǔn)確確定設(shè)計變更部分的造價。設(shè)計變更的價款計算方法合同中一般會約定：合同中有適用或類似于變更工程的單價或總價的按合同已有的價格或參照類似價格，合同中沒有適用或類似于變更工程的單價或總價的，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認(rèn)后執(zhí)行。在審核過程中，對合同中有適用或類似于變更工程的單價或總價的按合同已有的價格或參照類似價格的子目，一定要注意對于費率下浮或總價下浮的工程，在結(jié)算時要特別注意變更或新增項目也應(yīng)按此同等比例下浮后作為變更增加的造價。對合同中沒有適用或類似于變更工程的單價或總價的，由承包人提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，在審核時重點關(guān)注價格的套取是否與合同約定一致，取費標(biāo)準(zhǔn)也應(yīng)與原投標(biāo)文件即商務(wù)標(biāo)中的費率一致，如果有下浮或讓利的也應(yīng)按同等比例下浮后作為變更增加的造價。（五）現(xiàn)場簽證的審核現(xiàn)場簽證是在施工過程中額外發(fā)生的一些事件，它反映了施工過程中的實際情況，但不一定都會引起造價的增加。審核過程中要注意簽證單上簽字單位是否齊全，簽字人是否為施工合同中約定的各方負(fù)責(zé)人，如果不是或是有多個負(fù)責(zé)人簽字，就應(yīng)提出質(zhì)疑，要求業(yè)主確認(rèn)是否均為有效文件。尤其對簽字為“情況屬實”的簽證單，只能說明事實存在，但要分清是誰的責(zé)任引起的簽證事項，是否要增加造價，該增加多少都要重點審核。另外，以實物量形式進行簽證的，應(yīng)按消耗量定額及統(tǒng)一基價表（或單位估價表）計算，列入直接費，如以“元”的形式進行簽證的，不應(yīng)列入直接費，只能計取稅金，另有說明的除外。

第二節(jié)竣工結(jié)算審計存在問題及對策一、竣工結(jié)算審計存在的問題（一）工程結(jié)算資料不完善結(jié)算審核工作中經(jīng)常會出現(xiàn)施工單位送審的結(jié)算資料不完整，設(shè)計變更時沒有及時提供設(shè)計方的設(shè)計修改通知單等情況。設(shè)計整改通知單、現(xiàn)場簽證的會簽手續(xù)均存在不同程度殘缺，無建設(shè)單位負(fù)責(zé)人的簽字或蓋章，現(xiàn)場簽證沒有對實際工程量進行準(zhǔn)確闡述，并且和預(yù)算方法之間存在差異，具體施工方法內(nèi)容介紹過于簡略，針對與之相關(guān)的資金不明確或建設(shè)單位現(xiàn)場代表針對簽證內(nèi)容沒有清晰的闡述。隱蔽工程施工過程中沒有詳細、真實記錄所用建材材質(zhì)、尺寸等，以致審核人員在復(fù)核工作中受到諸多阻礙，很可能出現(xiàn)高估冒算等不良現(xiàn)象。還有部分工程結(jié)算資料送審時間較晚，導(dǎo)致審核時間被迫延遲，從而影響審核人員的工作效率。（二）工程量計算誤差偏大部分施工單位為提升結(jié)算造價額度，刻意不依照或曲解工程量計算規(guī)則測算工程量，引起工程量計算誤差偏大，主要表現(xiàn)在如下幾方面。1.重復(fù)計算工程量清單定額包含的作業(yè)內(nèi)容；2.工程設(shè)計變更引起減少的項目被納入結(jié)算范疇，依然計算其工程量；3.沒有全面了解合同條款要求，造成部分項目工程量計算超出限制范疇，最終引起計算錯誤情況；4.計量單位換算不正確；5.實際計算規(guī)則和定額規(guī)定的計算規(guī)則不統(tǒng)一，造成工程量計算出現(xiàn)差錯等。例如，在結(jié)算審核某工程樁基及基坑支護工程環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)樁基及支護樁的計算規(guī)則與計價規(guī)范不符。（三）單價計取不合理材料單價及定額消耗量是影響建筑工程造價的主要因素，編制造價階段，單價計取不合理等問題較為常見，比如材料單價、用量虛報，特別是特種材料高估現(xiàn)象較為常見。一些施工單位會選購等級偏低的建材進行施工，但造價環(huán)節(jié)卻套用等級偏高材料的價格，這是引發(fā)造價偏高等情況的主要原因。另外，部分施工單位可能因自身因素影響而對部分項目進行返工，實際工程建設(shè)時并沒有配置某些機械設(shè)備，但竣工造價中卻把該類設(shè)備納入表內(nèi)，虛設(shè)費用。（四）結(jié)算審核方法不當(dāng)部分建筑工程建設(shè)規(guī)模偏大、施工流程復(fù)雜、很多分項工程存在明顯差異，故而其采用的結(jié)算審核方法也有區(qū)別。具體操作階段，很多造價人員在實際工作中生搬硬套，以上這種情況若長期不解決，將會明顯降低工程結(jié)算審核效率，不利于造價工作有序推進。二、針對問題的對策（一）完善工程結(jié)算資料指派專人負(fù)責(zé)完成工程結(jié)算資料的采集、梳理和總結(jié)工作，工程項目由立項之初至交付應(yīng)用全過程牽扯到的設(shè)計、招投標(biāo)及施工等相關(guān)的各類圖表、文字資料、檢驗報告、會議記錄等均屬于工程結(jié)算資料的范疇，造價人員應(yīng)參照實際工程進度有針對性地補充與完善資料，保證能真實記錄工程施工實際狀況，明確要求簽證資料有造價人員的簽字確認(rèn)才有效。審核人員應(yīng)嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范審查施工單位報審結(jié)算資料的有效性、真實性，審核檢查各類設(shè)計變更、隱蔽項目驗收記錄、簽證單、竣工圖等手續(xù)的齊全性。針對因施工單位原因?qū)е鹿こ添椖吭鲩L而進行的簽證，堅決拒絕進行結(jié)算。嚴(yán)格審查設(shè)計變更和簽證內(nèi)容是否能清晰地呈現(xiàn)在竣工圖紙上，兩者是否存在矛盾點?？陀^判斷結(jié)算資料內(nèi)容和施工現(xiàn)場情況之間的相符程度，明確要求施工單位在限定期限內(nèi)報送結(jié)算資料，以防引起后續(xù)審核工作拖延情況。（二）嚴(yán)格審核工程量依照施工合同上設(shè)定的結(jié)算方式確定結(jié)算范疇與內(nèi)容，相關(guān)工作人員對工程量計算規(guī)則要做到熟記于心，參照現(xiàn)場簽證、竣工圖紙與設(shè)計變更等資料，嚴(yán)格審查施工單位報審的結(jié)算書工程量。針對單價偏高、工程量偏大或者很容易被重復(fù)計算的項目，要將其設(shè)定為重點審核對象，針對結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的構(gòu)件，應(yīng)前往工程場區(qū)核算其規(guī)格尺寸，檢查工程量的真實性。針對設(shè)計變更而減少的項目更應(yīng)嚴(yán)加審查，規(guī)避多算情況。審查風(fēng)險范疇中的項目，通常不建議在結(jié)算環(huán)節(jié)計算該項目的工程量。（三）認(rèn)真審核定額套用及取費標(biāo)準(zhǔn)為確保定額套用審核工作質(zhì)量，先要明確是否科學(xué)、合理地選用了項目定額，在應(yīng)用審核定額環(huán)節(jié)時是否出現(xiàn)錯套定額、應(yīng)用不規(guī)范等情況，關(guān)注是否嚴(yán)格遵照相關(guān)規(guī)章規(guī)范進行換算操作，執(zhí)行換算方法的科學(xué)性程度等，也要明確審核是否存在高套換算系數(shù)等狀況。針對建筑工程的取費標(biāo)準(zhǔn)，可能會因為項目所處區(qū)域及等級不同而有一定差異，在審核項目的取費費率時，應(yīng)綜合考慮項目所在地與國家頒發(fā)的取費政策。在審核工程各項取費時，一定要結(jié)合本地工程造價管理部門對造價設(shè)定的規(guī)范及有效文件，包括施工合同、投招標(biāo)書等確定最后的費率。并應(yīng)考慮現(xiàn)實取費文件的時效性，確保工程審核的有關(guān)要求符合標(biāo)準(zhǔn)。（四）選擇合理的結(jié)算審核方法為使工程計算審核的精確性得到更大保障，應(yīng)秉持實事求是的原則進行，立足于工程的現(xiàn)實狀況選擇適宜的審核方法。1.全面審核法參照施工圖設(shè)定的規(guī)定，和現(xiàn)行定額、承包合同等相整合，全面審核工程量、定額單價等，該種方法基本等同于施工圖預(yù)算法。全面性、審核質(zhì)量較高等是該審核方法的主要特征，全面審核法不適用于工程投資多、工期緊張的項目結(jié)算審核范圍。2.重點審核法該方法實質(zhì)上就是抓住工程結(jié)算中工程量偏大、易出問題的重點項目進行審核的一種手段。在審核實踐中，結(jié)算審核人員需重點關(guān)注附加工程量的定額單價、材料的定額單價。重點審核法的優(yōu)點很多，比如降低工作人員的作業(yè)量、節(jié)省時間及更科學(xué)配置資源等。3.對比審核法建筑工程所在區(qū)域條件相同時，若其用途、結(jié)構(gòu)及建筑標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，那么可以推測其造價也具有一定類似性。鑒于以上情況，在歸納分析預(yù)結(jié)算材料的基礎(chǔ)上，先要探尋出該類工程造價、使用功能、結(jié)構(gòu)等方面存在的異同。而后依照以上歸納出的指標(biāo)分析對比審核對象，借此方式探查出分部分項工程與投資規(guī)律存在的差異，加大對該類項目的審核力度，最后掌握差異性存在的原因。4.標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算審核法對于整體應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或者通用圖紙施工的建筑工程，用現(xiàn)實編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算作為參照審核結(jié)算的一類方法。該種工程計算無需逐項詳細審查，可以事先集中力量編制或詳細審查標(biāo)準(zhǔn)圖紙的預(yù)算，將其作為標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，只要是應(yīng)用該標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙的工程，均可以使用該標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為基礎(chǔ)進行對照審查，局部修正的部分進行單獨審核即可。該種方法的審查時間短暫，取得的效果較理想，但也有一定不足，比如適用范圍較狹窄，只能用于標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙的建筑工程中。（五）采取合理有效的審計措施，保證審計結(jié)果的科學(xué)和真實性1.加強施工合同的審計工程結(jié)算審計第一步就是要對施工合同進行審核分析，施工合同按簽訂的形式可以分為有固定價格合同、可調(diào)價格合同及雙方約定的其它合同形式。施工承包合同的審計是是指審查合同約定的施工范圍、工程價款結(jié)算方式、材料供應(yīng)方式及價格、合同工期、工程的質(zhì)量要求、有關(guān)違約責(zé)任的約定，包括工期考核、質(zhì)量考核、施工人員到位情況考核等。另外審核人員還需對工程招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、詢標(biāo)紀(jì)要等資料進行審核，對工程前期準(zhǔn)備和承包過程做一些全面的了解，為實質(zhì)性審計階段做好準(zhǔn)備。2.認(rèn)真做好工程量審計工程量審計階段，審計人員要按照竣工圖，結(jié)合現(xiàn)場簽證及預(yù)算定額中規(guī)定的計算規(guī)則，抽查或逐項計算后與原結(jié)算工程量進行比較，查找出多算或少算的問題。工程量審計階段耗時長，內(nèi)容繁瑣，但也是工程結(jié)算審計的重點。既要縮短審計時間，又要保證審計質(zhì)量，提高審計效率，可以采用聯(lián)合審計、兵團作戰(zhàn)的方法。即是把專業(yè)審計人員、兼職審計人員、項目所在單位的內(nèi)部審計統(tǒng)一組織起來，發(fā)揮各專業(yè)人才的優(yōu)勢及內(nèi)部審計人員的現(xiàn)場優(yōu)勢，在短時間內(nèi)解決大量的計算問題，避免久拖不決，造成工作人員疲勞。審核工程量必須嚴(yán)格依據(jù)竣工圖、審定的變更資料及其所選用的標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，按照各專業(yè)清單計價、定額規(guī)定的規(guī)則，防止重復(fù)計算。例如在計算建筑工程量時，綜合子目已包括的內(nèi)容就不再單獨計算，在計算安裝工程量時工藝管道中卷板管的計算長度與其他鋼管的計算長度在管件的扣除上有區(qū)別，水、暖、衛(wèi)設(shè)備安裝定額中包含了設(shè)備本身所帶的閥門、管道部分。計算工程量時嚴(yán)格按照清單計價或定額計價規(guī)則，這樣才能保證結(jié)算審計質(zhì)量。3.加強工程現(xiàn)場簽證的審查工程現(xiàn)場簽證是由建設(shè)單位甲方代表、監(jiān)理單位、現(xiàn)場的監(jiān)理工程師、施工單位負(fù)責(zé)人共同簽署的以證實施工活動中實際發(fā)生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。工程結(jié)算審計時，發(fā)現(xiàn)工程現(xiàn)場簽證存在的問題往往是簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不實、簽證數(shù)量虛高、同一工作內(nèi)容前后重復(fù)簽證。針對這種情況，審計人員應(yīng)采用認(rèn)真踏勘現(xiàn)場搜集證據(jù)、請相關(guān)人員說明情況、刨根問底等方法核實具體工程量，工程現(xiàn)場簽證的審查時應(yīng)重點對隱蔽工程簽證進行審查。4.核實材料用量和單價一項工程中材料費用約占60%~70%，由于占造價的比重較大，是影響成本的關(guān)鍵因素，是結(jié)算審計的重點監(jiān)控內(nèi)容。對于材料用量的審計，首先調(diào)整好工程量，在此基礎(chǔ)上主要根據(jù)定額進行分析，對于鋼材等可按竣工圖等實際用量進行調(diào)整的，還應(yīng)當(dāng)有針對性的對照定額進行抽查，以確定調(diào)整的準(zhǔn)確性。由于目前市場材料價格波動較大，如鋼材、水泥、砼、砂石等，材料差價就必須重點關(guān)注，施工合同對材料價格調(diào)整是否有約定，沒有約定如何調(diào)整。一般情況下合同施工期內(nèi)材料價格風(fēng)險應(yīng)由業(yè)主、施工單位合理分擔(dān)，通常材料價格漲幅10%內(nèi)由施工單位承擔(dān)。另外對于信息價上未發(fā)布的價格我們稱為無價材料，對于這類材料價格審核人員就要做好市場詢價工作，會同建設(shè)單位、施工單位協(xié)商確定。5.做好工程量清單計價或定額套用的審計項目單價是工程審計重點，結(jié)算項目單價的取定：對于招投標(biāo)項目，投標(biāo)書有的項目單價按投標(biāo)價計算，投標(biāo)書沒有的項目單價按合同約定方式計算單價，一般情況下投標(biāo)書沒有的項目單價計算按現(xiàn)行定額計算，下面主要對按定額重新組價的價格計算作詳細說明。（1）審查結(jié)算中所列工程名稱、規(guī)格、計量單位是否與所套用的定額相符，是否存在錯套現(xiàn)象。實際工作中，由于部分編制人員缺乏現(xiàn)場施工經(jīng)驗，或?qū)Χ~套用說明理解模糊，或為了自身經(jīng)濟利益，在套用定額時，常常出現(xiàn)高套，如將基礎(chǔ)梁按單梁子目套算、地下室樓板按樓板子目套算等。也有重套。如套算風(fēng)管管道制作安裝后，又重套支架制作安裝和管件制作安裝如水表組安裝，已包含閘閥、止回閥、法蘭的安裝，但經(jīng)常出現(xiàn)又重復(fù)套閘閥、止回閥、法蘭的安裝子目現(xiàn)象所以要重點核實價高或量大對應(yīng)的定額單價及定額子目容易混淆的單價，如梁、板、柱部分及構(gòu)件斷面、單體體積。（2）審核砌筑、混凝土標(biāo)號的換算，抹灰砂漿的標(biāo)號和配合比，如設(shè)計要求除柱用C30外，其余用C25，施工亦如此，但結(jié)算書中，梁、板、柱均以C30計算套定額的例子卻不少見。（3）審核自編的單價，由于此類單價無定額依據(jù)，審核難度較大，施工單位往往也鉆了這個空子，報價偏高。筆者建議平時要注意市場新動向，多收集這方面的資料，經(jīng)常深入了解新工藝的具體工作過程，參改定額子目的某一工藝數(shù)據(jù)來測定新工藝所需數(shù)據(jù)。（4）審核時還要注意由于定額缺項或定額適用條件不符而發(fā)生高估冒算或弄虛作假的問題。三、針對本項目的合理化建議（一）編制施工圖預(yù)算預(yù)算作為控制工程造價的基礎(chǔ)，依據(jù)施工圖紙和國家及XX省市現(xiàn)行規(guī)定，編制較為完整的施工圖預(yù)算，作為工程投資的基本依據(jù)，分階段的審定施工單位預(yù)算作為進度付款和結(jié)算依據(jù)，也是簽訂施工合同的條件，只有做出預(yù)算，才能知道竣工公司目前所需投入多少資金。（二）施工的簽訂，施工合同根據(jù)施工圖紙、施工圖預(yù)算簽訂施工合同，施工合同簽訂前，首先要確定合同條件，特別是確定使用哪套定額確定下定額以后，再確定與定額結(jié)算的有關(guān)問題，根據(jù)目前定額的有關(guān)規(guī)定，確定定額人工單價，XX省工程造價主管部門頒布的文件，因現(xiàn)在是市場經(jīng)濟都是指導(dǎo)性，不是強制執(zhí)行。確定了使用哪套定額，確定了人工費單價，合同簽訂后，遇到政策性文件調(diào)整，都不能執(zhí)行，因為合同是約束雙方行為的主要法律依據(jù)。（三）工程進度款支付進度款的支付也就是工程在建期間按合同規(guī)定，達到一定形象進度撥給施工方的費用。首先由施工單位提報形象進度割算，由咱們建設(shè)單位或委托中介機構(gòu)對施工方所報割算進行審核，主要審核應(yīng)對工程款額度是否符合合同約定，已完成工程量是否屬實，建設(shè)方預(yù)付款抵扣工程款情況，建設(shè)方供料款抵扣工程款情況，審查完畢后報工程部門及建設(shè)方領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)付款額度。（四）工程簽證主要根據(jù)設(shè)計變更、隱蔽工程、施工現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備價格簽證等，這都要建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方三方簽字，一般建設(shè)方簽字不少于兩人。工程簽證是非常重要的經(jīng)濟簽證，他是施工圖紙以外發(fā)生的費用，主要材料及設(shè)備定價應(yīng)由建設(shè)方、施工方、建立反改三方參加，考察市場、確定廠家、確定品牌、確定價格，施工單位購買主要材料包括材料規(guī)格、品種、數(shù)量，首先要報給建設(shè)方，由建設(shè)方安排三方考查定品種、定價格。所有簽證一般一式四份，三方必須妥善保管，是竣工工程結(jié)算審計的重要依據(jù)。（五）竣工結(jié)算建設(shè)方要做的工作1.建設(shè)方供給施工方所有材料、設(shè)備必須雙方對賬，列出明細表，雙方簽字認(rèn)可。2.確定水電費如何處理，是否有水表、電表，水電費由誰支付的，費用多少必須確認(rèn)。

第三節(jié)需求分析一、項目概況1.項目名稱：2.建設(shè)地點：3.建設(shè)規(guī)模：4.建設(shè)單位：5.設(shè)計單位：6.監(jiān)理單位：7.施工單位：二、審計目的通過審計，確保建設(shè)項目竣工結(jié)算真實、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項目投資和建設(shè)中存在的問題，分析產(chǎn)生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議及參考依據(jù)，評價項目的投資效益，保障建設(shè)資金的合理、合法和有效使用。三、審計范圍和對象1.審計范圍包括該項目自立項起至正式竣工驗收前的投資經(jīng)濟活動。2.審計對象項目涉及的有關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理、材料物資供貨等單位。四、服務(wù)要求1.內(nèi)容要求接受灌云縣教育局委托，對委托項目獨立自主地開展咨詢工作，不允許轉(zhuǎn)包、分包。2.質(zhì)量要求嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。3.進度要求按照項目合同約定及時完成咨詢?nèi)蝿?wù)，如進度上對評審項目有特殊要求的，應(yīng)以委托方的要求為準(zhǔn)。4.人員要求造價咨詢單位配備足夠的專業(yè)技術(shù)力量，擬投入人員必須為投標(biāo)文件中確定的人員，項目專業(yè)人員一旦確定，未經(jīng)委托方認(rèn)可，不得隨意變更，否則委托方有權(quán)中止與其委托任務(wù)。5.紀(jì)律及廉政要求造價咨詢單位應(yīng)在灌云縣教育局的委托下開展評審工作，不得私下與該項目的其它有關(guān)單位溝通，對重大或有爭議事項及工作進度情況等應(yīng)及時與委托方溝通，由委托方組織相關(guān)單位和人員討論協(xié)商解決。造價咨詢單位在項目咨詢過程中，應(yīng)嚴(yán)守職業(yè)道德和廉潔紀(jì)律，構(gòu)建內(nèi)部嚴(yán)格有效的質(zhì)量控制體系，接受委托方的指導(dǎo)和監(jiān)督。造價咨詢單位或擬投入人員遇有應(yīng)當(dāng)回避的情況時，應(yīng)當(dāng)主動提出回避，否則委托方有權(quán)取消該項咨詢業(yè)務(wù)約定。6.質(zhì)量保證措施、服務(wù)承諾、進度控制措施、廉政承諾：造價咨詢質(zhì)量保證措施至少應(yīng)包括：咨詢程序及標(biāo)準(zhǔn)、審核項目復(fù)核管理制度等。造價咨詢服務(wù)的承諾，至少應(yīng)包括：組織保證、審核時限、誤差率控制等。造價咨詢進度保證措施：組織管理保證、人員安排保證等。廉政承諾至少包括廉政監(jiān)管措施等。中標(biāo)（成交）人因自身原因不能訂立政府采購合同的，采購人將取消其中標(biāo)資格，同時相關(guān)主管部門將對中標(biāo)（成交）人作以下處理：投標(biāo)保證金不予退還、記入不良信譽，并按《政府采購法》有關(guān)規(guī)定，暫停其在灌云縣的政府采購?fù)稑?biāo)資格。中標(biāo)（成交）人因自身原因不能履行政府采購合同的，采購人將取消其中標(biāo)資格，履約保證金不予退還，同時相關(guān)主管部門]將對中標(biāo)（成交）人作以下處理：記入不良信譽，并按《政府采購法》。

第二章項目總體實施方案第一節(jié)整體服務(wù)設(shè)想一、服務(wù)模式由于XX工程施工周期長、難度大，為了確?？⒐そY(jié)算審計質(zhì)量，我公司在竣工審計采取“三結(jié)合”的方法：1..單項結(jié)算審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合。2.工程竣工結(jié)算審計與基礎(chǔ)審計制度相結(jié)合。把審計、造價、管理三個專業(yè)有機整合，協(xié)助業(yè)主對建設(shè)工程全過程依法審計、造價控制和提供管理咨詢的管理審計模式。二、服務(wù)宗旨1.以“服務(wù)性、公正性、獨立性和科學(xué)性”為原則，及時貫徹和執(zhí)行國家對建設(shè)工程審計方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守《工程造價咨詢合同》的約定和本公司有關(guān)審核方面的規(guī)章制度，依法維護建設(shè)單位和各參與實施單位的利益。2.加強對工程投資的計劃管理和使用監(jiān)，及時防弊糾錯，避免超計劃、超規(guī)模，促進和提高建設(shè)投資效益的最大化和真實體現(xiàn)。3.監(jiān)督檢查項目建設(shè)內(nèi)部的控制及有關(guān)管理制度落實，跟蹤、檢查和記錄項目實施的全過程，發(fā)現(xiàn)并建議業(yè)主糾正實施過程出現(xiàn)的偏差，及時監(jiān)督解決項目實施過程的糾紛。降低工程成本，提高投資效益，盡可能避免投資失誤及造成的經(jīng)濟損失。4.監(jiān)督參與項目建設(shè)各主體單位認(rèn)真履行各自職責(zé)，依法依規(guī)辦事，提高建設(shè)工程質(zhì)量，促進項目建設(shè)管理的法制化、制度化、規(guī)范化。5.從源頭上預(yù)防不正之風(fēng)，預(yù)防腐敗和治理腐敗，控制工程造價降低工程成本，提高國家投資效益等都會發(fā)揮積極作用。6.制定竣工審計方案，對竣工審計的職責(zé)做合理的定位做到監(jiān)督不缺位，到位不越位，監(jiān)督與服務(wù)并重，重點保證工程造價的真實合理。三、服務(wù)規(guī)劃為了更好地完成審計服務(wù)工作，我公司做如下初步規(guī)劃：（后期根據(jù)項目情況進行適時調(diào)整）1.制定審計工作計劃我方在接到業(yè)主委托后，按照委托人的要求，結(jié)合具體工程的實際情況，在X個工作日內(nèi)編制咨詢服務(wù)方案，制定審計工作計劃，并經(jīng)總工辦審核后報委托人審定。2.成立審計小組根據(jù)業(yè)主要求，選派技術(shù)水平高、職業(yè)道德好、具有工程和財務(wù)工作經(jīng)驗，工程方面熟悉從概算到?jīng)Q算全過程的造價人員，負(fù)責(zé)審計工作，明確任務(wù)分工，建立協(xié)調(diào)機制。根據(jù)業(yè)主的要求及工程審計的具體情況及時配備人員，高效率、高質(zhì)量地完成各項任務(wù)。3.審前開展集中培訓(xùn)審計人員在進駐現(xiàn)場前，應(yīng)與委托人取得溝通，就審計內(nèi)容、工作方式、工作計劃等方面，組織審計人員召開專題會，對審計項目的詳細情況進行審前調(diào)研。對審計組成員進行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容主要包括：委托單位對該項目審計要求，審計工作方案，相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，被審計單位核算程序和方法，主要專業(yè)規(guī)定，必要的專業(yè)技能和審計方法等。四、服務(wù)規(guī)范（一）工程結(jié)算審計準(zhǔn)備階段1.送審項目資料的接收（X個工作日內(nèi)完成）（1）政府投資項目工程結(jié)算審計送審項目資料統(tǒng)一由局政府投資審計中心（以下簡稱“審計中心”）前臺崗位負(fù)責(zé)接收。（2）審計中心資料接收人員在辦理資料接收時，應(yīng)對照《XX市XX區(qū)國家建設(shè)項目審計辦法》要求對送審項目作初步審查。審查發(fā)現(xiàn)存在下列情況的，應(yīng)不予收件：送審項目不屬本局審計管轄范圍的；送審項目立項、招投標(biāo)程序不合規(guī)的（有區(qū)政府或立項、招投標(biāo)主管部門同意手續(xù)的除外）；送審工程項目資料明顯不完整、不規(guī)范的。（3）屬同一建設(shè)項目（以項目立項批復(fù)為準(zhǔn)）不同施工標(biāo)段工程的竣工結(jié)算，原則上應(yīng)要求建設(shè)單位集中送審。對于建設(shè)項目具備集中送審條件、無特殊情況仍分標(biāo)段單獨送審的，可不予收件。（4）項目工程結(jié)算送審時，建設(shè)單位應(yīng)出具項目工程結(jié)算送審意見書，建設(shè)單位應(yīng)對送審項目資料的完整性、真實性作出書面承諾，并應(yīng)就審計核減率超過5%部分審計費由施工單位承擔(dān)簽定審計約定書。施工單位應(yīng)就審計過程中配合工作出具愿意配合審計函。以上建設(shè)單位出具的結(jié)算送審意見書、審計承諾書、施工單位出具的愿意配合審計函及建設(shè)單位、施工單位簽定的審計約定書應(yīng)作為項目送審必需資料要求一并上報審計中心。（5）項目結(jié)算資料必須由建設(shè)單位人員（應(yīng)持有建設(shè)單位授權(quán)書及本人身份證）送審，不得由施工單位代替，否則不予接收。（6）資料交接時，必須當(dāng)場清點完畢，填制送審項目資料移交清單，并由交接雙方簽字，各自留存?zhèn)洳?。送審資料中工程聯(lián)系單未編號的，應(yīng)當(dāng)場編號，并按要求填制具體工程聯(lián)系單目錄清單，由交接雙方簽字確認(rèn)。（7）審計中心資料接收人員應(yīng)按要求及時登記送審項目資料接收情況臺帳（包括接收和未接收項目情況），并每月一次定期向中心負(fù)責(zé)人和局領(lǐng)導(dǎo)上報送審項目資料接收情況匯總表。2.送審項目的預(yù)審查（1）已接收的送審項目應(yīng)先進行資料預(yù)審查，方可進行分配審計。（2）送審項目資料預(yù)審查工作由審計中心審計項目復(fù)核組人員負(fù)責(zé)實施。（3）送審項目資料預(yù)審查內(nèi)容主要應(yīng)包括：1）對建設(shè)單位填報的送審建設(shè)項目基本情況表各項內(nèi)容（包括項目建設(shè)主體、資金來源、工程類型、主要建設(shè)內(nèi)容，標(biāo)段劃分，項目施工、監(jiān)理、設(shè)計、勘測單位，項目立項情況，項目招投標(biāo)情況，項目工程變更情況等等，的正確性、完整性進行審查；2）對照項目送審報送資料要求，對送審項目資料的完整性、規(guī)范性作進一步審查，列出所缺少資料明細清單；3）對送審項目主要建設(shè)程序的合規(guī)性進行審查，列出審查發(fā)現(xiàn)存在的明顯違反政府投資項目建設(shè)程序的環(huán)節(jié)和問題；4）對擬受理審計的項目，結(jié)合資料審查情況，提出下一步實施審計時應(yīng)予重點關(guān)注的事項。（4）審計中心審計項目復(fù)核組人員在預(yù)審查工作結(jié)束后，應(yīng)及時填寫送審項目預(yù)審查意見表，根據(jù)不同審查情況，提出同意受理審計、限時補件、不予受理退回的處理建議及具體理由，報中心負(fù)責(zé)人審批同意。（5）對經(jīng)審查同意受理審計的工程項目，應(yīng)及時向建設(shè)單位發(fā)出受理審計通知書，編制待分配項目表，定期（一般應(yīng)為每周一次）將待分配項目表報送中心負(fù)責(zé)人和分管局長。對經(jīng)審查需要補報資料的，及時發(fā)出限時補件通知書；對經(jīng)審查不符合審計條件不予受理的，及時發(fā)出不予受理審計通知書，由審計中心前臺崗位將項目資料及時退還建設(shè)單位并辦理好資料退還手續(xù)。（6）送審項目資料預(yù)審查工作應(yīng)在收到建設(shè)單位送審資料之日起X個工作日內(nèi)完成。（7）審計中心審計項目復(fù)核組人員應(yīng)按要求及時登記送審項目資料預(yù)審查情況臺帳，并定期向中心負(fù)責(zé)人和局領(lǐng)導(dǎo)上報送審項目資料預(yù)審查情況匯總表。3.已受理審計項目委托審計任務(wù)的分配（1）對于已受理審計工程項目，需委托中介機構(gòu)審計的，由審計中心負(fù)責(zé)人綜合考慮各協(xié)審單位的規(guī)模實力、專業(yè)力量、審計進度、審計質(zhì)量、審計成效、特殊情況回避等多種因素，提出建設(shè)項目委托審計初步分配方案，及時提交局班子會議集體討論確定。（2）審計中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計項目分配表，及時分不同協(xié)審單位分別編制委托審計任務(wù)單，明確提出協(xié)審單位完成各審計項目時限要求及其他相關(guān)要求，一式四份，一份交中心前臺崗位，一份隨委托審計項目資料交協(xié)審單位，一份交中心項目復(fù)核組，一份由中心負(fù)責(zé)人留存。（3）審計中心前臺崗位應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的委托審計項目分配表，及時將委托審計項目資料移交給各協(xié)審單位，并辦理好資料交接手續(xù)，按要求登記好審計項目資料移交臺帳。（二）工程結(jié)算協(xié)審單位審計階段1.制訂受托項目審計工作計劃及項目審計實施方案（1）協(xié)審單位在接到委托審計任務(wù)后，應(yīng)認(rèn)真分析審計項目情況，結(jié)合本單位實際作出科學(xué)安排，及時明確審計組人員組成及審計時間安排等，制訂受托審計項目審計實施安排計劃表，在接到委托審計任務(wù)之日起三日內(nèi)上報局審計中心。（2）項目審計組應(yīng)由至少X名人員組成，并確定一名審計組長（或主審），負(fù)責(zé)審計組內(nèi)部協(xié)調(diào)、項目審計進度和質(zhì)量的把關(guān)以及與審計機關(guān)的聯(lián)絡(luò)溝通。審計組長一般應(yīng)由協(xié)審單位對本項目領(lǐng)域?qū)弮r較有經(jīng)驗、有資格出具審計報告的注冊造價工程師擔(dān)任，并須在原投標(biāo)書中列明的協(xié)審人員中選擇。（3）協(xié)審單位項目審計組長（主審）在實施審計前，應(yīng)根據(jù)項目特點編制《政府投資項目工程結(jié)算審計實施方案》，用以指導(dǎo)項目審計工作。項目審計實施方案編制完成后，應(yīng)及時上報局審計中心項目聯(lián)系人。（4）協(xié)審單位項目審計計劃安排在實施中發(fā)生調(diào)整變化的，應(yīng)將調(diào)整情況及時書面告知局審計中心項目聯(lián)系人。2.組織實施項目初審并出具初審報告（1）協(xié)審單位項目審計組應(yīng)根據(jù)《審計實施方案》計劃時間節(jié)點要求，依據(jù)現(xiàn)有的送審項目資料，按照國家工程造價計價相關(guān)規(guī)定，及時對送審項目資料的完整性、規(guī)范性及項目工程送審結(jié)算價的真實、準(zhǔn)確性進行初步審核，并根據(jù)初審結(jié)果及時出具項目初審報告。（2）協(xié)審單位及其人員在項目初審階段不得與工程建設(shè)單位、施工單位人員進行任何形式的單獨接觸。（3）協(xié)審單位項目審計組在實施項目初審過程中遇到困難和問題的，應(yīng)及時向局審計中心項目聯(lián)系人反映。（4）協(xié)審單位項目審計組應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向局審計中心項目聯(lián)系人提交項目初審報告，局審計中心應(yīng)做好初審報告接收和登記工作。（5）初審階段結(jié)束，項目初審報告經(jīng)局審計中心審核同意后，方可進入現(xiàn)場踏勘階段。3.組織實施現(xiàn)場踏勘與查驗（1）協(xié)審單位必須根據(jù)工程竣工圖及其他資料，組織相關(guān)人員前往竣工現(xiàn)場對竣工的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)地和品牌等進行認(rèn)真踏勘與查驗。協(xié)審單位組織現(xiàn)場踏勘應(yīng)至少安排2名協(xié)審人員。（2）協(xié)審單位組織進行工程現(xiàn)場踏勘前，應(yīng)對審計項目資料進行必要的審閱，熟悉工程項目情況，做好現(xiàn)場踏勘前相關(guān)準(zhǔn)備工作。（3）協(xié)審單位組織進行工程現(xiàn)場踏勘，應(yīng)至少提前一天告知局審計中心，中心原則上應(yīng)安排X名審計人員一同參與對協(xié)審單位現(xiàn)場踏勘工作的監(jiān)督。（4）工程現(xiàn)場踏勘必須要求建設(shè)單位、施工單位人員一同參加，否則不得進行。（5）現(xiàn)場踏勘工作應(yīng)認(rèn)真、細致、高效，切忌搞形式、走過場?，F(xiàn)場踏勘時，要對現(xiàn)場踏勘與查驗的內(nèi)容做認(rèn)真記錄并編號。特別是對竣工圖與實際竣工情況不一致的，應(yīng)通過拍照、丈量、記錄等方式取得充分證據(jù)。（6）對于隱蔽工程，協(xié)審單位應(yīng)組織人員，結(jié)合竣工圖紙、聯(lián)系單情況、監(jiān)理記錄和施工記錄，認(rèn)真研究竣工現(xiàn)場實際情況，并進行判斷。鼓勵采用先進技術(shù)或手段進行實地查驗。確需破壞性檢查的，報審計機關(guān)同意后方可實施。（7）現(xiàn)場踏勘與查驗的結(jié)果，經(jīng)整理、匯總后編制現(xiàn)場審計簽證單，由建設(shè)單位、施工單位進行確認(rèn)后簽名蓋章?，F(xiàn)場踏勘記錄、現(xiàn)場審計簽證單等審計證據(jù)材料應(yīng)在提交項目中審報告時一并報投資審計中心備案。（8）現(xiàn)場踏勘和查驗是保證審計質(zhì)量的重要手段之一，也是考核的重點。復(fù)核發(fā)現(xiàn)未實施現(xiàn)場踏勘、記錄和簽證不全、記錄與事實嚴(yán)重不符等情況的，均一票否決（取消該協(xié)審單位的協(xié)審任務(wù)分配資格）。4.出具項目中審報告（1）現(xiàn)場踏勘和查驗完成后，協(xié)審單位審計組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場踏勘和查驗結(jié)果，按照國家工程造價計價相關(guān)規(guī)定，及時對項目工程送審結(jié)算價進行計算審核調(diào)整，并根據(jù)審核結(jié)果及時出具項目中審報告。（2）協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)《審計實施方案》計劃時間節(jié)點要求，向局審計中心及時提交項目中審報告，并連同現(xiàn)場踏勘記錄及簽證等資料復(fù)印件一并提交給審計機關(guān)復(fù)核。（3）審計中心應(yīng)按要求做好項目中審報告接收和登記工作。5.組織對賬與簽證（1）對賬是協(xié)審單位組織建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等相關(guān)單位人員就工程結(jié)算中審結(jié)果的真實性、合法性、準(zhǔn)確性進行核對并進行簽證的過程。通過對賬，中審結(jié)果的所有明細內(nèi)容均要求有明確的答案，即是否真實、是否合法、是否準(zhǔn)確。（2）協(xié)審單位應(yīng)在項目中審報告經(jīng)審計中心審核同意后，方可進入對帳階段。（3）協(xié)審單位組織進行對帳，應(yīng)至少提前一天告知審計中心，中心原則上應(yīng)安排X名審計人員一同參與。（4）對帳地點一般應(yīng)安排在審計機關(guān)、協(xié)審單位或建設(shè)單位的辦公場所，不得安排在施工單位或其他商旅娛樂場所。（5）協(xié)審單位審計組長應(yīng)提前策劃對賬和簽證策略，必要時應(yīng)與局審計中心人員作必要的溝通。一般應(yīng)先對照相關(guān)政策制度規(guī)定，在執(zhí)行政策制度基礎(chǔ)上再核實量的問題，最后在既定原則下，核對單價問題。（6）每次對賬，協(xié)審單位均應(yīng)作好對帳紀(jì)要，將對賬過程、結(jié)果及其證據(jù)記錄固定下來（如記錄當(dāng)天達成一致的內(nèi)容，以及約定下次對賬的時間與要求等），并由施工單位、建設(shè)單位等相關(guān)各方當(dāng)場簽證。重大事項的對帳過程及結(jié)果形成必須作詳細記錄，特別是無客觀性證據(jù)的和爭議較大的內(nèi)容（如無價材料單價等）。（7）對帳中遇重大問題應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)反饋情況。但一般性專業(yè)技術(shù)問題，應(yīng)盡量由協(xié)審人員自行解決，審計機關(guān)人員一般不給予答復(fù)。6.項目協(xié)審定案并出具項目終審報告（1）對帳結(jié)束后，協(xié)審單位應(yīng)根據(jù)對帳結(jié)果情況，對工程結(jié)算造價中審結(jié)果及時作出相應(yīng)調(diào)整，編制政府投資項目協(xié)審結(jié)果定案表，撰寫項目終審報告征求意見稿。（2）協(xié)審單位應(yīng)將項目終審報告按規(guī)定程序書面征求建設(shè)單位意見，工程結(jié)算審計結(jié)果（項目協(xié)審結(jié)果定案表）應(yīng)同時征求施工單位意見，由建設(shè)單位、施工單位簽字蓋章確認(rèn)。征求意見書應(yīng)明確要求建設(shè)單位、施工單位在X個日歷天內(nèi)予以回復(fù)，逾期不回復(fù)的視為同意。（3）協(xié)審單位應(yīng)在征求意見基礎(chǔ)上，按規(guī)定期限向?qū)徲嬛行奶峤豁椖拷K審報告，并連同審計對帳記要等資料復(fù)印件一并提交給審計機關(guān)復(fù)核。（4）審計中心應(yīng)按要求做好協(xié)審單位終審報告及其他相關(guān)資料的接收和登記工作。（三）協(xié)審單位實施工程結(jié)算各環(huán)節(jié)審計應(yīng)予把握的重點和相應(yīng)要求1.招投標(biāo)和合同的審計（1）審計重點招投標(biāo)程序是否符合相關(guān)法規(guī)及制度規(guī)定，是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自行招標(biāo)（包括擅自自行公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、直接發(fā)包）、人為肢解工程規(guī)避區(qū)級公開招標(biāo)等問題。招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要重要條款內(nèi)容規(guī)定是否合法合規(guī)合理，工程量清單的編制是否合規(guī)、科學(xué)、正確。所簽訂施工合同、補充合同的條款內(nèi)容是否符合國家相關(guān)規(guī)定，是否符合招投標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容。補充合同條款是否符合主合同實質(zhì)性內(nèi)容。實際執(zhí)行中是否違背合同、補充合同、招投標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容。合同中規(guī)定建設(shè)單位所享有的權(quán)益在合同實際執(zhí)行中是否得到了切實保障，如對施工單位工期延誤的處罰條款是否得到認(rèn)真執(zhí)行等。（2）審計要求在實施工程結(jié)算審計時，將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容。對于查明的問題，應(yīng)進一步摸清問題產(chǎn)生的原因，并進行充分取證。對于查實的問題或有待改進的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)在報告中逐項作出說明和分析，并提出相關(guān)改進建議。2.工程變更聯(lián)系單的審計（1）審計重點工程變更及簽證的內(nèi)容是否真實發(fā)生，對審計時已無法實地驗證的隱蔽工程變更的真實性應(yīng)作重點分析關(guān)注。工程變更的內(nèi)容和發(fā)生變更的原因是否合規(guī)合理，如發(fā)生工程變更是否與項目前期工作不夠充分到位有關(guān)，工程變更是否有利于提高工程質(zhì)量和控制工程造價。是否存在將大量本應(yīng)重新組織招投標(biāo)的合同外建設(shè)內(nèi)容違規(guī)通過出具變更聯(lián)系單形式進行處理的問題。工程變更是否符合規(guī)定程序，如屬設(shè)計變更的內(nèi)容是否按程序先由設(shè)計單位出具設(shè)計變更聯(lián)系單。工程變更的審批手續(xù)是否合規(guī)齊全。額度以上工程變更是否嚴(yán)格按規(guī)定提交審批；業(yè)主單位對于工程變更聯(lián)系單的審簽是否已建立完善的內(nèi)控制度，在工程實際實施過程中相關(guān)內(nèi)控制度是否得到了切實有效執(zhí)行。工程變更聯(lián)系單業(yè)主、監(jiān)理等相關(guān)單位簽證意見是否明確規(guī)范，簽證手續(xù)是否齊全，聯(lián)系單簽證是否及時，是否存在逾期補簽的情況。變更造價的計算和聯(lián)系單的簽證有無違背合同或招投標(biāo)文件精神。（2）審計要求在實施工程結(jié)算審計時，應(yīng)將上述內(nèi)容列入必審內(nèi)容?，F(xiàn)場核實變更情況，并向建設(shè)、設(shè)計、監(jiān)理單位的人員進行查詢。與施工記錄、監(jiān)理日記、隱蔽工程檢查驗收資料等多方證據(jù)互相比較，形成完整的證據(jù)鏈。反映問題取證要充分到位。在報告中反映變更增加造價較大的內(nèi)容及變更的合規(guī)、合理性，應(yīng)在報告中逐項作出說明和分析。對于查實的工程變更存在的問題及工程變更管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)在報告中提出相應(yīng)的改進建議。3.工程量的審計（1）審計重點工程量計算所套用定額是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定。有無計算誤差，是否存在多算、漏算、虛報工程量或?qū)⒑贤蓛?nèi)容重復(fù)計取等問題。（2）審計要求工程量計算應(yīng)依據(jù)施工合同、圖紙、工程變更聯(lián)系單、工程驗收隱蔽資料、監(jiān)理日記、現(xiàn)場勘察記要等資料，按照相關(guān)法規(guī)、規(guī)定進行。實行工程量清單招標(biāo)的工程，對原招標(biāo)范圍內(nèi)工程量的正確性應(yīng)進行核實。工程量計算依據(jù)現(xiàn)場取證要合規(guī)充分。4.價格的審計（1）審計重點定額套用是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定，是否存在定額理解偏差、將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計取等問題。施工合同屬固定單價合同還是固定總價合同，與招標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容是否相符。變更增加建設(shè)內(nèi)容相應(yīng)價格的確定方法是否符合合同及招標(biāo)文件的約定。對于合價金額占合同總價X%及以上的分部分項清單項目，其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量XX%及以上時，或者合價金額占合同總價不到X%的分部分項清單項目，但其工程量增加或減少超過本項目工程數(shù)量XX%及以上時，其增加部分工程量或減少后剩余部分工程量的相應(yīng)單價是否按規(guī)定進行重新組價。組價內(nèi)容是否真實、合理，尤其是用量是否符合定額含量或設(shè)計含量或計價的要求。無信息價材料送審價格或簽證價是否偏離市場情況以及偏離的程度。材料及人工補差的計算依據(jù)是否充分，價差的計算是否準(zhǔn)確，補差計算方法是否符合區(qū)政府文件規(guī)定。（2）審計要求市場詢價應(yīng)采取多途徑、多方式進行，以提高詢價信息的準(zhǔn)確性和可靠性，市場詢價過程應(yīng)注意做好詳細記錄，保留相應(yīng)證據(jù)。凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在審計報告中注明比對結(jié)果。特別是信息價與市場價偏離較大的內(nèi)容一定要反映出來。關(guān)注聯(lián)系單的價格簽證水平，向業(yè)主單位及相關(guān)單位了解價格簽證過程，并在報告中作出分析。核實對方提供的發(fā)票、材料外購和外加工合同等原始憑證。對于專業(yè)性較強特殊材料價格，可通過聘請專家協(xié)助定價。5.費用的審計（1）審計重點單項費率的計取是否符合實際狀況；是否正確和完整；是否符合造價管理的有關(guān)規(guī)定。取費標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠幅度是否偏離市場情況。各種獨立費用（如誤工費、點工費、技術(shù)措施費、包干費、施工配合費等）的計取是否正確。（2）審計要求凡是出現(xiàn)偏離情況的，均要求在報告中注明比對結(jié)果。關(guān)注獨立費用的真實性，與其他費用是否重復(fù)。（四）對協(xié)審單位在協(xié)審期間的其他要求1.審計項目進度匯報協(xié)審單位應(yīng)于每月X號前將截止上月底本單位受托審計項目完成進度情況向?qū)徲嫏C關(guān)進行一次書面匯報。匯報內(nèi)容主要應(yīng)包括：項目進度情況、造成完成時間延期的原因、遇到的主要困難、下一步擬采取措施、需審計機關(guān)幫助解決的問題等。2.重大事項匯報協(xié)審單位在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大線索和問題，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)進行書面匯報。3.審計資料補充協(xié)審單位協(xié)審期間，不允許直接進行資料補充。確需補充有關(guān)資料的，必須書面向?qū)徲嬛行恼埵静⒄f明緣由，經(jīng)審計中心批準(zhǔn)同意后，由中心前臺統(tǒng)一受理補入。（五）工程結(jié)算審計終結(jié)階段1.審計項目質(zhì)量的三級復(fù)核（1）政府投資項目工程結(jié)算審計質(zhì)量實行三級復(fù)核制度，審計中心負(fù)責(zé)實施對項目審計質(zhì)量的一、二級復(fù)核，專職復(fù)核機構(gòu)負(fù)責(zé)實施對項目審計質(zhì)量的三級復(fù)核。審計復(fù)核具體操作按規(guī)定執(zhí)行。（2）復(fù)核中對協(xié)審單位的要求復(fù)核過程中，協(xié)審單位應(yīng)主動積極配合復(fù)核工作，包括：接受復(fù)核人員的詢問，并根據(jù)復(fù)核人員的要求對相關(guān)錯誤進行修改認(rèn)定；協(xié)助與施工單位和建設(shè)單位的溝通與再簽證等。2.復(fù)核結(jié)果較原協(xié)審單位終審結(jié)果有調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)不同調(diào)整內(nèi)容根據(jù)需要征求建設(shè)單位、施工單位意見。如果復(fù)核結(jié)果與協(xié)審單位終審結(jié)果相同，可以不再征求意見。3.出具審計結(jié)果文書（1）審計結(jié)果函由審計中心項目復(fù)核組成員負(fù)責(zé)草擬，按三級復(fù)核程序完成復(fù)核后交分管局長和局長審批，審批通過后由局統(tǒng)一發(fā)文。（2）在審計結(jié)果函正式發(fā)出前，審計中心應(yīng)根據(jù)經(jīng)局長審簽的工程結(jié)算審計結(jié)果，提前書面通知建設(shè)單位和財政部門按規(guī)定上交或劃入審計核減處理款及應(yīng)由施工單位承擔(dān)審計費。（3）根據(jù)審計核減處理款及施工單位承擔(dān)審計費上交相應(yīng)憑據(jù)（相關(guān)憑據(jù)應(yīng)復(fù)印留存），發(fā)放審計結(jié)果函（不得由施工單位代為領(lǐng)?。?，并辦理好相應(yīng)交接手續(xù)，做好臺帳登記。（4）對于逾期未按規(guī)定上交審計核減處理款或施工單位承擔(dān)審計費的，投資審計中心應(yīng)每周一次定期匯總情況，及時向局領(lǐng)導(dǎo)進行匯報。4.審計項目歸檔（1）工程結(jié)算審計項目應(yīng)在審計結(jié)果文書發(fā)出后二個月內(nèi)完成歸檔工作。（2）工程結(jié)算審計項目資料的收集整理和歸檔工作由審計中心項目復(fù)核組人員負(fù)責(zé)。（3）工程結(jié)算審計項目完成歸檔后，應(yīng)交由局辦公室檔案管理員統(tǒng)一保管。檔案管理員應(yīng)建立工程結(jié)算審計檔案登記簿，及時登記檔案的交入和借閱情況。

第二節(jié)審計服務(wù)原則和依據(jù)一、審計原則1.不介入建設(shè)或代建單位原定審批程序，不增加一道審計審批關(guān)口。2.熱情服務(wù)，積極配合施工進度和施工程序履行。3.分清輕重緩急，提高審計工作效率。4.直面問題，深入研究，抓住重大問題不放過。5.審計工作做到獨立不分家，參與不越權(quán)，多溝通、勤匯報。二、審計依據(jù)（一）審計依據(jù)原則選用審計依據(jù)時，必須遵循準(zhǔn)確性原則、針對性原則、辯證性原則、有效性原則和可靠性原則。審計依據(jù)是指查明審計客體的行為規(guī)范，是據(jù)以作出審計結(jié)論、提出處理意見和建議的客觀尺度。審計依據(jù)與審計準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則，審計準(zhǔn)則是審計依據(jù)的重要組成部分。審計依據(jù)的特點是層次性、相關(guān)性、地域性、時效性。不同的被審計事項需要不同的衡量、評價依據(jù)，審計人員應(yīng)根據(jù)不同的審計目標(biāo)、不同的實際需要，選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)進行審計判斷，提出審計意見，做出審計決定。審計人員在選用審計依據(jù)時遵循一定的原則：1.從實際出發(fā)審計人員應(yīng)從實際出發(fā)，具體問題具體分析，根據(jù)需要選定適用的依據(jù)；選用時一定要根據(jù)依據(jù)的權(quán)威性、層次性、區(qū)域性、時效性、相關(guān)性的特點及其要求，盡可能選用權(quán)威性大的，令人信服的依據(jù)；盡可能選用高層次的依據(jù)，如選用的低層次依據(jù)一定不能與有關(guān)高層次依據(jù)相抵觸；應(yīng)選用本地區(qū)、本行業(yè)、本單位適用的依據(jù)；應(yīng)選用適用于被審計事項發(fā)生時有效的依據(jù)；應(yīng)選用與被審計事項有關(guān)、有利于做出審計判斷、表示審計意見和做出審計決定的審計依據(jù)。有法律、法規(guī)依據(jù)的，一定要選用法律、法規(guī)作為依據(jù)。如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應(yīng)以憲法、法律規(guī)定為審計依據(jù)；各部門之間的規(guī)定相抵觸時，應(yīng)以法律、行政法規(guī)授權(quán)的主管部門的規(guī)定為審計依據(jù)。下級人民政府、部門的規(guī)定與上級人民政府、部門的規(guī)定相抵觸時，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)以上級人民政府部門規(guī)定為審計依據(jù)。審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題沒有明確的審計依據(jù)時，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計部，或從是否合理、是否正確、是否違背了國家法律、法規(guī)，是否損害了國家利益或是否侵犯了被審單位的合法權(quán)益等方面去判斷。2.把握實質(zhì)問題被審計單位的經(jīng)濟活動是錯綜復(fù)雜的，經(jīng)濟情況是瞬息萬變的，因為影響經(jīng)濟活動的因素是多方面的、不斷變化的。因此，既要歷史地看問題，又要辯證地看問題，認(rèn)真仔細地研究多種問題中哪些是主要問題，哪些是本質(zhì)問題；多種因素、矛盾中，哪些是主要因素，哪些是主要矛盾，哪些是矛盾的主要方面。只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握問題的實質(zhì)，才能選用適當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)，并據(jù)以做出正確的判斷，提出合理的意見和做出令人信服的決定。3.準(zhǔn)確可靠審計人員所運用的依據(jù)必須準(zhǔn)確可靠，決不能把道聽途說的主觀臆測作為判斷是非的依據(jù)。無論引用什么資料作為依據(jù)，均要查看原件、簽發(fā)單位和簽發(fā)時間，并判斷其適用性；凡引用數(shù)據(jù)，一定要親自復(fù)核，決不能照搬照抄；凡列舉的定額、標(biāo)準(zhǔn)，必須要有原文資料，并核實其有效期和適用的單位；凡引用的單位管理制度，一定要有文字記載，領(lǐng)導(dǎo)的口頭指示和某種會議精神，如沒有文字依據(jù)，均不得作為審計依據(jù)；凡引用法律、法規(guī)、規(guī)章制度，一定要查到原文原件，做適當(dāng)?shù)恼浕驈?fù)印，決不可斷章取義，妄加推論?？傊?，準(zhǔn)確而合理地運用審計依據(jù)，有利于客觀公正地做出審計判斷，有利于提出合理的審計意見和做出正確的審計決定，有利于審計工作質(zhì)量的提高。（二）審計依據(jù)分類審計依據(jù)可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進行分類，不同種類的審計依據(jù)有。著不同的用途。對審計依據(jù)進行適當(dāng)?shù)姆诸悾欣趯徲嬋藛T根據(jù)需要選用恰當(dāng)?shù)膶徲嬕罁?jù)。1.按審計依據(jù)來源渠道分類（1）外部制定的審計依據(jù)國家制定的法律、法規(guī)、條例、政策、制度；地方政府、上級主管部門頒發(fā)的規(guī)章制度和下達的通知、指示文件等；涉外被審事項，所引國際慣例的條約等。（2）內(nèi)部制定的審計依據(jù)被審單位制定的經(jīng)營方針、任務(wù)目標(biāo)、計劃預(yù)算、各種定額、經(jīng)濟合同、各項指標(biāo)和各項規(guī)章制度等。2.按審計依據(jù)性質(zhì)內(nèi)容分類（1）法律、法規(guī)法律是國家立法機關(guān)依照立法程序制定和頒布，由國家強制保證執(zhí)行的行為規(guī)范總稱。如憲法、刑法、民法、會計法、審計法、預(yù)算法、稅收征管法、海關(guān)法、各種稅法、企業(yè)法、公司法、民法典等等。法規(guī)是由國家行政機關(guān)制定的各種法令、條例、規(guī)定等，如《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例

》、《價格管理條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等等。（2）規(guī)章制度主要有國務(wù)院各部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制定的規(guī)章制度；省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)制訂的規(guī)章制度；被審單位上級主管部門和被審計單位內(nèi)部制訂的各種規(guī)章制度等。如國家主管部門制定的各項財務(wù)會計制度，單位內(nèi)部制定的各項內(nèi)部控制制度等。（3）預(yù)算、計劃、合同如國家機關(guān)事業(yè)單位編制的經(jīng)費預(yù)算，企業(yè)單位制定的各種經(jīng)濟計劃，被審單位與其他單位簽訂的各種經(jīng)濟合同等。（4）業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟標(biāo)準(zhǔn)如人員配備定額、工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、原材料消耗定額、工時定額、能源消耗定額、設(shè)備利用定額等。此外，還有國家制定的等級企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)秀企業(yè)的管理條例等。3.按審計依據(jù)衡量對象分類（1）財務(wù)審計依據(jù)財務(wù)審計的主要目標(biāo)是對被審單位經(jīng)濟活動的真實性和合法性做出審計和評價。因此，財務(wù)審計的主要依據(jù)有國家的法律、法規(guī)；國家主要部門或地方各級政府制定的規(guī)章制度；單位自己制定的會計控制制度、計劃、預(yù)算、合同等。（2）經(jīng)濟效益審計依據(jù)經(jīng)濟效益審計的主要目標(biāo)是對被審計單位經(jīng)濟活動的有效性做出審計和評價。因此，經(jīng)濟效益審計的主要依據(jù)有單位的管理控制制度、預(yù)算、計劃、經(jīng)濟技術(shù)規(guī)范、經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)，可比較的各種歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)的先進水平、上等級企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)良企業(yè)的管理規(guī)范等等。第三節(jié)總體審計實施方案一、審計內(nèi)容和重點對該項目進行審計，重點是檢查項目竣工結(jié)算是否真實合法，交付使用資產(chǎn)是否真實完整，項目建設(shè)和管理是否符合法律、法規(guī)的要求，評價項目投資效益。其具體審計內(nèi)容如下：（一）審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況主要檢查業(yè)主單位及設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位是否就項目建設(shè)建立了工程管理、財務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部管理制度，項目建設(shè)過程中，所建立的內(nèi)部管理制度是否有效執(zhí)行。（二）基建程序、概算執(zhí)行情況1.基建程序履行情況，建設(shè)單位是否依照國家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項審批手續(xù)。2.檢查項目概算執(zhí)行情況，分析項目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃（設(shè)計）外工程；有無因規(guī)劃、勘察、設(shè)計等前期準(zhǔn)備工作是否充分科學(xué)，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設(shè)計變更，并因此增加投資或造成損失浪費。（三）招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況1.檢查項目招投標(biāo)管理情況。主要是：項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購是否按有關(guān)部門核定的招標(biāo)方案進行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合法，評標(biāo)是否公正、公平、公開，有無弄虛作假行為。2.檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī)；合同文件是否完整；合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實質(zhì)性內(nèi)容致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn)；主要合同條款要約是否明確，有無因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭議或糾紛，并因此增加工程造價；合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無違規(guī)進行轉(zhuǎn)包、分包的問題等。（四）竣工結(jié)算編制及財務(wù)收支情況1.檢查竣工結(jié)算報表編制情況主要是：竣工結(jié)算說明書內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項目的實際情況。2.檢查建設(shè)資金落實及到位情況主要是：建設(shè)資金來源是否合規(guī)，是否足額落實，是否按工程建設(shè)進度及時到位，有無因資金不落實、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費。3.檢查建設(shè)成本核算情況主要是：設(shè)備投資是否真實、合法，有無擠占問題，并重點關(guān)注超概算較多的項目；待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠裾_，有無將不合規(guī)的費用擠入待攤投資問題；其他投資的列支是否真實。4.核實債權(quán)債務(wù)，檢查有無轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金問題，有無債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題。5.檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理驗收手續(xù)。（五）設(shè)備材料采購及管理情況主要是檢查設(shè)備、材料是否按設(shè)計要求采購，有無盲目采購造成積壓問題；設(shè)備、材料的管理是否到位，有無因管理不善，造成所購設(shè)備、材料不適用、質(zhì)量不合格等問題；庫存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定進行處理。（六）工程價款結(jié)算及設(shè)計、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況1.檢查現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。2.按照工程招投標(biāo)文件、《施工合同》及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對工程結(jié)算價款的真實性、合法性進行審計。主要是計量內(nèi)容是否與圖紙和實際相符，工程量的計算是否正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計取等問題；定額套用是否正確，是否符合造價管理有關(guān)規(guī)定，組價是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計量取費等問題；工程取費是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計費基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)，單項費率的計取是否符合實際狀況和造價管理有關(guān)規(guī)定；材料價格的確定是否合理，有無以特殊材料為借口過分報價等。3.設(shè)計單位是否按合同約定提供設(shè)計服務(wù)，有無因設(shè)計服務(wù)不到位造成施工延期；施工單位是否嚴(yán)格按投標(biāo)承諾及合同約定規(guī)范施工，現(xiàn)場管理是否符合規(guī)定；監(jiān)理工作是否按照監(jiān)理大綱或方案及監(jiān)理合同執(zhí)行，相關(guān)監(jiān)理資料（復(fù)驗、旁站記錄、監(jiān)理日記等）是否齊全；工程材料進場是否符合相關(guān)規(guī)定，進場材料檢驗是否及時、真實，材料質(zhì)量是否符合國家標(biāo)準(zhǔn)及合同約定。（七）投資效益評價1.通過可行性研究報告、初步設(shè)計相關(guān)的經(jīng)濟、社會、環(huán)境指標(biāo)與決算資料、運營資料對比分析，評價投資效益，并重點評價社會效益。2.通過投資概算與投資完成情況對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低，重點評價經(jīng)濟效益。（八）延伸審計方面1.檢查施工、監(jiān)理單位與業(yè)主單位是否有非正常經(jīng)濟往來，是否有違法分包、轉(zhuǎn)包工程問題。2.檢查施工單位的資質(zhì)是否與投標(biāo)書一致，是否符合項目建設(shè)的要求。二、審計步驟和時間對建安工程結(jié)算進行審核，嚴(yán)格按照相關(guān)程序進行，為保證結(jié)算造價的準(zhǔn)確性，本工程竣工結(jié)算審查工作按六階段進行；1.第一階段資料準(zhǔn)備階段施工單位、監(jiān)理單位和造價咨詢單位分別按照“結(jié)算工作依據(jù)”收集資料，施工單位的應(yīng)收集的結(jié)算資料、結(jié)算工作依據(jù)收集完成后，將資料報送監(jiān)理單位和造價咨詢單位2.第二階段結(jié)算編制階段施工單位、監(jiān)理單位和造價咨詢單位根據(jù)所收集的結(jié)算資料分別編制結(jié)算書3.第三階段監(jiān)理單位審查施工單位編制的竣工結(jié)算4.第四階段造價咨詢單位審查經(jīng)監(jiān)理單位審查的竣工結(jié)算5.第五階段業(yè)主單位對造價咨詢單位審查的竣工結(jié)算進行會審和確認(rèn)6.第六階段編制竣工決算匯總報告為保證審查工作質(zhì)量，必須收集完整的審核依據(jù)。項目部按資料清單目錄，逐將項目造價全過程控制所需的計價資料收集完整，分別按工程項目、施工單位歸納整理，并予以核實。對施工單位編制的結(jié)算書按專業(yè)予以分類。7.竣工結(jié)算資料主要包括以下內(nèi)容：（1）委托方與我公司簽定的造價審計合同（2）業(yè)主單位與施工單位簽定的施工合同、協(xié)議書、包括附件。（3）業(yè)主單位提供的本項目施工圖紙、招標(biāo)文件、圖紙答疑、圖紙會審。（4）國家及地方現(xiàn)行的有關(guān)法律法規(guī)。（5）國家及地方現(xiàn)行的計價辦法、定額及其相關(guān)規(guī)定。（6）經(jīng)審查批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計、專項施工方案。（7）設(shè)計技術(shù)交底會議紀(jì)要、設(shè)計變更、技術(shù)洽商單。（8）材料、設(shè)備認(rèn)質(zhì)認(rèn)價資料。（9）與工程結(jié)算造價有關(guān)的工作通知、函件、報告或批示等。（10）影響工程造價的隱蔽檢查記錄及相關(guān)質(zhì)檢資料。（11）施工單位編制的經(jīng)審查合格的竣工圖。（12）施