河北省石家莊市注冊會計審計重點匯總（含答案）

河北省石家莊市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

第

16

題

N公司某，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬的中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2.以下關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計單位涉訴案件的分析報告構(gòu)成審計證據(jù)

B.審計證據(jù)不包括注冊會計師編制的計算表

C.注冊會計師必須在每項審計工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以滿足發(fā)表審計意見的要求

D.如果沒有會計記錄中包含的信息，審計工作將無法進(jìn)行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯報風(fēng)險

3.下列事項中，屬于財務(wù)報表日后調(diào)整事項的是（）。

A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾

B.財務(wù)報表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化

C.財務(wù)報表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

D.財務(wù)報表日后期間，因質(zhì)量問題收到報告年度銷售的一批退回的貨物

4.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的成本60000元，應(yīng)做的分錄是（）。

A.借：庫存商品60000貸：生產(chǎn)成本60000

B.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：庫存商品60000

C.借：主營業(yè)務(wù)成本60000貸：主營業(yè)務(wù)收入60000

D.借：本年利潤60000貸：主營業(yè)務(wù)成本60000

5.下列各項中，不屬于預(yù)防性控制的是（）

A.計算機自動生產(chǎn)收貨報告，同時更新采購檔案

B.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項目

6.注冊會計師在審計被審計單位固定資產(chǎn)項目時，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請管理層進(jìn)行調(diào)整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值而計提減值準(zhǔn)備

B.因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.在補提減值準(zhǔn)備的同時調(diào)增資產(chǎn)減值損失

D.補提減值準(zhǔn)備后重新確定計提的累計折舊

7.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟實質(zhì)

8.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計價B.存貨的可變現(xiàn)凈值C.收入確認(rèn)D.應(yīng)付賬款的完整性

9.A公司目前是上市實體，由ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)對A公司2010年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，甲注冊會計師擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人。在考慮執(zhí)業(yè)過程中遇到下列有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)問題時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務(wù)所項目組成員王某兼任A公司的董事，下列說法正確的是（）。

A.將王某調(diào)離鑒證小組后承接審計業(yè)務(wù)

B.委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工來復(fù)核王某的工作

C.對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核

D.解除業(yè)務(wù)約定

10.甲公司存在下列事項中，最可能導(dǎo)致A注冊會計師解除業(yè)務(wù)約定的是（）。查看材料

A.甲公司沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷

11.關(guān)于注冊會計師所獲取的審計證據(jù)的可靠性，下列表述中，不正確的是（）。

A.直接獲取的審計證據(jù)比推論得出的審計證據(jù)更可靠

B.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠

C.以電子形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠

D.從傳真件獲取的審計證據(jù)比從復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠

12.注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計劃實施實質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量B.被審計單位的中期財務(wù)報表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

13.作為內(nèi)部證據(jù)的會計記錄，可靠性較弱的是（）。

A.在外部流轉(zhuǎn)B.經(jīng)注冊會計師驗證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度D.被審計單位書面聲明

14.下列各項業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會計處理時應(yīng)計入管理費用的是（）。

A.支付離退休人員工資B.銷售用固定資產(chǎn)計提折舊C.生產(chǎn)車間管理人員的工資D.計提壞賬準(zhǔn)備

15.下列有關(guān)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的聯(lián)系中，表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象密切相關(guān)，甚至存在部分重疊

B.雙方實現(xiàn)各自目標(biāo)的手段一致

C.內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)低于注冊會計師審計的獨立性

D.利用內(nèi)部審計工作不能減輕注冊會計師的責(zé)任

16.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

17.下列有關(guān)審計風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師將某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則可接受的檢查風(fēng)險為25％

B.實務(wù)中，注冊會計師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計風(fēng)險水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計風(fēng)險并不是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計風(fēng)險模型中，重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在

18.注冊會計師在控制測試中確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（）。

A.可接受的信賴過度風(fēng)險

B.預(yù)計總體偏差率

C.總體變異性

D.可容忍偏差率

19.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項目合伙人的責(zé)任

B.項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任

C.項目合伙人可以擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計報告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價

20.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

21.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，注冊會計師無需考慮的因素是（）。

A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點

22.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

23.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求項目合伙人負(fù)責(zé)組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。下列說法中不正確的是（）。

A.對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報告的風(fēng)險

D.確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

24.第

18

題

下列有關(guān)對業(yè)務(wù)助理人員和其他專業(yè)人員責(zé)任的說法中，你認(rèn)可的是（）

A.注冊會計師所從事的大部分業(yè)務(wù)都離不開業(yè)務(wù)助理人員，助理人員應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

B.如果在某些特殊業(yè)務(wù)中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

C.注冊會計師應(yīng)對助理人員和其他專業(yè)人員進(jìn)行必要的指導(dǎo)．監(jiān)督．復(fù)核，但不必對他們的工作結(jié)果負(fù)責(zé)

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所聘的業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)直接責(zé)任

25.某保險公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的取得保費收入1000萬元，其中分給境外再保險人的分保費用200萬元。另外取得攤回分保費用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）。

A.36萬元B.37.5萬元C.40萬元D.50萬元

26.負(fù)債類賬戶的發(fā)生額與余額之間的關(guān)系是（）。

A.期初余額+本期借方發(fā)生額=期末余額

B.期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額=期末余額

C.期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額=期末余額

D.期初余額+本期貸方發(fā)生額=期末余額

27.根據(jù)下文，回答第2～4題。

注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注與財務(wù)報表相關(guān)的特殊項目的審計，請對下列問題作出判斷。

第

2

題

注冊會計師對簡要財務(wù)報表出具的審計報告，下列說法不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計報告的強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)指出，為了更好地理解被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及注冊會計師實施審計工作的范圍，簡要財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)與已審計財務(wù)報表以及審計報告一并閱讀，或提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)信息附注中對上述事項的說明

B.簡要財務(wù)報表的審計報告日期應(yīng)當(dāng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期

C.只有對簡要財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報表發(fā)表了審計意見，注冊會計師才可對簡要財務(wù)報表出具審計報告

D.審計意見段應(yīng)當(dāng)說明，簡要財務(wù)報表中的信息是否在所有重大方面與其依據(jù)的已審計財務(wù)報表一致。如果對已審計財務(wù)報表出具了非無保留意見的審計報告，即使對簡要財務(wù)報表的編制表示滿意，注冊會計師仍應(yīng)在對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中指出，簡要財務(wù)報表依據(jù)的已審計財務(wù)報表已被注冊會計師出具非無保留意見的審計報告

28.下列關(guān)于數(shù)據(jù)分析的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.數(shù)據(jù)分析通過數(shù)據(jù)記錄的格式提取信息

B.數(shù)據(jù)分析不能用于控制測試

C.數(shù)據(jù)分析可以用于分析性程序

D.數(shù)據(jù)分析是運用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)得出信息的方法

29.注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在了解內(nèi)部控制時，下列判斷中不正確的是()。

A.實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制，并非甲公司所有的內(nèi)部控制

C.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

D.設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是甲公司的治理層和管理層，其他人員無需對內(nèi)部控制負(fù)責(zé)

30.對于審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系，下列說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在所有被審計單位中，治理層和管理層都不能存在重疊

B.注冊會計師通常只包括項目合伙人或項目組其他成員

C.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，所以管理層是唯一的預(yù)期使用者

D.三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責(zé)任方）、財務(wù)報表預(yù)期使用者

31.

注冊會計師在財務(wù)報表審計中，下列不屬于關(guān)注被審計單位舞弊行為侵占資產(chǎn)的是()。

A.對財務(wù)信息做出虛假報告B.管理層或員工在購貨時收取回扣C.貪污收入款項D.挪用實物資產(chǎn)

32.以下關(guān)于審計說法中，錯誤的是（）

A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供有限保證，不能提供合理保證

B.審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

C.審計的最終產(chǎn)品是審計報告

D.審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度

33.<4>在實施財務(wù)報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

34.在對被審計單位計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計時，注冊會計師應(yīng)根據(jù)確定的審計目標(biāo)實施的程序錯誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價格清單，對已計提減值但價格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確

C.檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確

D.計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

35.下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機關(guān)的明確支持

C.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任

36.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評價后，A注冊會計師確定可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，則選擇實質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（）。

A.以分析程序為主B.以控制測試為主C.以細(xì)節(jié)測試為主D.以分析程序和細(xì)節(jié)測試為主

37.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（）。

A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)

B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試

D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況

38.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中錯誤的是()。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由某一注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

39.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

40.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。

A.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險

B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能影響多項認(rèn)定，此類風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

41.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表：’下列情形中，可能表明A注冊會計師沒有義務(wù)實施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實施審計程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計

D.實施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

42.如果注冊會計師認(rèn)為存貨數(shù)量存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，下列做法中，通常不能應(yīng)對該風(fēng)險的是（）。

A.擴大與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制測試的樣本規(guī)模

B.要求被審計單位在報告期末或臨近期末的時點實施存貨盤點

C.在不預(yù)先通知被審計單位的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

D.利用專家的工作對特殊類型的存貨實施更嚴(yán)格的檢查

43.<3>、ABC會計師事務(wù)所為Ｃ公司貸款提供擔(dān)保，則（）。

A.除非該貸款對ABC會計師事務(wù)所以及Ｃ公司均不重大，否則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

B.ABC會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

C.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所重大，應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

D.如果該筆貸款對于ABC會計師事務(wù)所不重大，但是對于Ｃ公司來說重大，則應(yīng)當(dāng)評價產(chǎn)生威脅的程度，并采取措施消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

44.第

16

題

助理人員在審計X公司報表時，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報表中有關(guān)對X公司投資業(yè)務(wù)存在錯報，Y公司報表已審計并對外公布。注冊會計師認(rèn)為是適宜的補救辦法是（）。

A.提請被審計單位召開臨時股東大會予以說明

B.撤回已經(jīng)出具的審計報告

C.要求被審計單位立即發(fā)布一個修正后的會計報表，并解釋修正的原因。

D.向注冊會計師協(xié)會作出專項說明

45.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是（）。

A.支付給母公司的管理費

B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

46.A注冊會計師負(fù)責(zé)某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

47.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試的主要目的是()。

A.測試會計分錄是否借貸平衡

B.評估重大錯報風(fēng)險

C.應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險

D.測試會計政策變更是否得到恰當(dāng)記錄

48.<3>、A注冊會計師針對認(rèn)定層次舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列采取的措施不具有不可預(yù)見性的是（）。

A.更加重視實地觀察或檢查，詢問被審計單位的非財務(wù)人員

B.在預(yù)先通知的情況下對特定存放地點的存貨實施監(jiān)盤

C.向甲公司的客戶函證相關(guān)特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議

D.檢查人事檔案中是否存在只有很少記錄或缺乏記錄的檔案，如缺少績效考評的檔案

49.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施，下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中不正確的是()。

A.誠信和道德價值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計和運行

B.控制環(huán)境本身可以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

C.在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)

D.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的總體優(yōu)勢是否為內(nèi)部控制的其他要素提供了適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)，并且未被控制環(huán)境中存在的缺陷所削弱

50.關(guān)于注冊會計師對期后事項的責(zé)任，下列表述中錯誤的是()。

A.有責(zé)任實施必要的審計程序，以確定截至審計報告日發(fā)生的期后事項是否均已得到識別

B.在審計報告日后，沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序

C.在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，有責(zé)任采取措施

D.在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，沒有責(zé)任采取措施

二、多選題(30題)51.ABC會計師事務(wù)所擬承接D集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。按照審計準(zhǔn)則的要求，集團項目組了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境的途徑至少包括（）。

A.集團管理層提供的信息以及與集團管理層的溝通

B.查閱前任集團項目組的審計工作底稿

C.與前任集團項目組的溝通

D.與組成部分管理層的溝通

52.注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有（）。

A.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

B.詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境

C.就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

53.

為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。

A.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

54.與債券籌資方式相比，銀行借款籌資的優(yōu)點包括（）。

A.籌資速度快B.借款彈性大C.使用限制少D.籌資費用低

55.按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為（）。

A.兩欄式賬簿B.三欄式賬簿C.數(shù)量金額式賬簿D.多欄式賬簿

56.ABC會計師事務(wù)所在執(zhí)行審閱和預(yù)測性財務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，遇到下列有關(guān)問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在執(zhí)行預(yù)測性財務(wù)信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導(dǎo)致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預(yù)測性財務(wù)信息屬于預(yù)測的情況下，如果認(rèn)為一項重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

C.難以獲取適當(dāng)?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設(shè)的合理性時

D.在給定的推測性假設(shè)下，如果認(rèn)為一項或多項重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)

57.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。A注冊會計師出具了無保留意見審計報告。其后，甲公司因發(fā)現(xiàn)存在小額銷售收入被漏記和貪污現(xiàn)象，控告A注冊會計師有過失。A注冊會計師提出無過失申辯，其下列申訴理由中合理的有（）。

A.防止發(fā)生和及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任

B.按照審計準(zhǔn)則的要求，根據(jù)甲公司具體情況已經(jīng)實施了相應(yīng)的審計程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.按照審計準(zhǔn)則審計財務(wù)報表，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯誤與舞弊

D.因銷售收入審計是由助理人員完成，直接責(zé)任應(yīng)由該助理人員承擔(dān)

58.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計項目組內(nèi)部、或?qū)徲嬳椖拷M與咨詢專家之間、或?qū)徲嬳椖拷M與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

59.復(fù)合會計分錄就是（）的會計分錄。

A.多借多貸B.一借一貸C.一借多貸D.多借一貸

60.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

61.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點

62.

如果針對20×9年3月20日后發(fā)現(xiàn)的事實，乙公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（）。

A.實施必要的審計程序

B.復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表的審計報告的人士了解這一情況

C.針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告

D.在針對乙公司20×9年度財務(wù)報表的審計報告中增加強調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改20×8年度財務(wù)報表的原因

63.根據(jù)下文，回答第25～28題。

注冊會計師審計重要資產(chǎn)項目的真實性時常常采用函證審計程序，請依據(jù)函證準(zhǔn)則對下列陳述進(jìn)行分析判斷。

第

25

題

下列有關(guān)應(yīng)收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對應(yīng)收賬款的審計主要采用函證的方法來證實其余額的真實性、正確性

B.對于采用積極式函證未取得回函的，一般應(yīng)發(fā)送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復(fù)，注冊會計師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長、金額較大的應(yīng)收賬款是注冊會計師向債務(wù)人函證的主要對象

64.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計范圍的事項有（）。

A.編制財務(wù)報表所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍

C.擬審計的經(jīng)營分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識

D.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

65.下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險的有()。

A.管理層可能凌駕于控制之上B.收入確認(rèn)C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易D.具有高度估計不確定性的重大會計估計

66.受會計師事務(wù)所主任會計師委派承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員，之所以應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任，是因為()。

A.使其能夠保持應(yīng)有的獨立性

B.使其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責(zé)履行責(zé)任

67.下列可以簡化登記總賬工作量的會計核算組織程序有（）。

A.記賬憑證核算組織程序B.日記總賬核算組織程序C.科目匯總表核算組織程序D.匯總記賬憑證核算組織程序

68.ABC會計師事務(wù)所接受E公司委托審計其2010年12月31日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，戊注冊會計師任項目合伙人。在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程中，遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。下列各項中，屬于內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計的共同點的有（）。

A.實施控制測試時所需的樣本規(guī)模

B.識別的重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定

C.計劃審計工作時，注冊會計師使用的重要性水平

D.識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認(rèn)定時應(yīng)當(dāng)評價的風(fēng)險因素

69.如果集團項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱

D.實施特定程序

70.關(guān)于注冊會計師在計劃和執(zhí)行審計工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有（）。

A.降低檢查風(fēng)險B.降低審計成本C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

71.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

72.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系包括（）

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.按照協(xié)議，將ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

73.

第

27

題

注冊會計帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

74.在對舞弊風(fēng)險實施評估后，如果發(fā)現(xiàn)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高，以下審計程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.測試內(nèi)部控制運行是否有效

B.復(fù)核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

C.測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

D.對于超出甲公司正常經(jīng)營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為

75.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

編制的審計工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。查看材料

A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的規(guī)定

B.在會計師事務(wù)所長期從事審計工作

C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

D.了解注冊會計師的審計過程

76.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，正確的有（）

A.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

B.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

C.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

D.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機構(gòu)報告

77.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

78.

戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有()。

A.由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查

C.對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績復(fù)核和評價

D.綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系

79.第

24

題

在運用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時，如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新考慮（）。

A.對各類交易、賬戶余額、列報評估的風(fēng)險是否恰當(dāng)

B.對內(nèi)部控制有效性的測試結(jié)果是否可信

C.對重要性水平及檢查風(fēng)險的確定是否合理

D.計劃的審計程序是否充分，是否有必要追加審計程序

80.存款類金融機構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

三、判斷題(3題)81.軍隊，屬于政府會計主體，核算時適用于政府會計基本準(zhǔn)則。()

A.是B.否

82.定期清查和不定期清查對象的范圍均既可以是全面清查，也可以是局部清查。（）

A.是B.否

83.

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。A注冊會計師作為項目負(fù)責(zé)人，根據(jù)審計業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計項目組。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬元。

（2）A注冊會計師的岳母于20×7年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事。為保持獨立性，在審計業(yè)務(wù)開始前，ABC會計師事務(wù)所將，其調(diào)離項目組。

（4）ABC會計師事務(wù)所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

（5）項目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由。

85.甲集團是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中記錄了分析程序的實施情況：（1）A注冊會計師通過以往對甲集團的審計經(jīng)驗，認(rèn)為在本期實施風(fēng)險評估需要實施詢問、觀察、檢查、穿行測試程序，不必實施分析程序。（2）甲集團公司的零售收入來自20家子公司，每家子公司的主要財務(wù)報表項目金額占集團的比例均低于0.5％，零售收入占集團總收入的比例為13%，財務(wù)狀況穩(wěn)定，且從事的都是常規(guī)交易類型，A注冊會計師認(rèn)為這些子公司均不重要，A注冊會計師在集團層面實施分析程序。（3）甲集團對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序，將實際執(zhí)行的重要性作為已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受的差異臨界值。（4）A注冊會計師在審計過程中未提出審計調(diào)整建議，已審財務(wù)報表與未審財務(wù)報表一致，因此認(rèn)為無需在總體復(fù)核階段再實施分析程序。（5）C組成部分屬于重要組成部分，但是A注冊會計師無法接觸組成部分的治理層、管理層及組成部分注冊會計師，但是擁有其整套財務(wù)報表和審計報告，并能接觸集團管理層擁有的該組成部分相關(guān)的信息，則A注冊會計師認(rèn)為已經(jīng)獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

86.A注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。

(2)因?qū)坠臼沁B續(xù)審計，故不準(zhǔn)備了解甲公司內(nèi)部審計的工作。

(3)如對計劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍降低重大錯報風(fēng)險。

(4)初步了解2011年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。

(5)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。

要求：

釬對上述事項(1)至事項(5)，逐項指出A注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

參考答案

1.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因肯定是由于未達(dá)賬項引起的所以對于審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審計程序。

2.B選項A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會計記錄以外的其他信息；

選項B表述錯誤但符合題意，可作為審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項C表述正確但不符合題意，審計證據(jù)為注冊會計師得出審計結(jié)論、形成審計意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項D表述正確但不符合題意，財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C

4.B

5.D選項A、B、C屬于預(yù)防性控制，

選項D，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于檢查性控制。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B選項A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價值而計提減值準(zhǔn)備，無須提請調(diào)整；

選項B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。應(yīng)建議被審計單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項C、D，屬于補提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的正確處理，無須提請調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.D選項A，如果交易的形式顯得過于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調(diào)會計處理的需要，可能是為了粉飾財務(wù)報表，會計人員在做賬時，應(yīng)當(dāng)尊重實質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

8.C根據(jù)審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(選項C正確)。

9.D此事項對獨立性產(chǎn)生的影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

10.B相較而言，管理層誠信的影響最為嚴(yán)重，最可能導(dǎo)致財務(wù)報表整體的合法性和公允性，最可能導(dǎo)致解除業(yè)務(wù)約定書。

11.D【答案】D

【解析】選項D不恰當(dāng)，注冊會計師從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。

12.B首先對重要性水平作初步判斷是審計計劃階段的工作，且選項A、D均應(yīng)在初步評價重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財務(wù)報表是審計的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時，年末財務(wù)報表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財務(wù)報表推算出年末財務(wù)報表。

13.D如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得外部承認(rèn)時，或在內(nèi)部流轉(zhuǎn)的內(nèi)部證據(jù)具有健全有效的內(nèi)部控制支持時，內(nèi)部證據(jù)也有較強的可靠性。經(jīng)注冊會計師驗證的審計證據(jù)比沒有驗證的可靠。選項D可靠性較弱。

14.A正確答案：A

解析：選項B，銷售用固定資產(chǎn)計提折舊應(yīng)計入銷售費用科目；選項C，生產(chǎn)車間管理人員的工資應(yīng)計入制造費用；選項D，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失科目；而選項A支付離退休人員工資直接計入管理費用即可。

15.B[答案]B

[解析]內(nèi)部審計與注冊會計師審計用以實現(xiàn)各自目標(biāo)的某些手段相似，但并不能說完全一致。

16.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

17.A選項A錯誤，根據(jù)審計風(fēng)險模型(審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險)，如果某一認(rèn)定的可接受審計風(fēng)險設(shè)定為10％，評估的重大錯報風(fēng)險為35％，則其檢查風(fēng)險為28．57％(10％÷35％)。

18.C在控制測試確定樣本規(guī)模時，注冊會計師沒有必要考慮總體變異性，選項C錯誤；選項A、B、D正確。

19.C選項A、B表述正確，項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對方減輕責(zé)任或替代對方的工作；

選項C表述錯誤，選項D表述正確，項目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

21.B注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項A正確；同時，注冊會計師還要考慮錯報風(fēng)險的性質(zhì)和審計證據(jù)適用的期間或時點，故選項C和D正確。選項B不正確，審計意見類型是審計完成階段的工作，不屬于設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時考慮的事項。

22.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

23.B會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當(dāng)要求在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，并不是出具報告后。

24.DA中第一句錯;B錯在要注冊會計師對專家工作結(jié)果負(fù)責(zé)。事實上，專家應(yīng)對自已的工作結(jié)果負(fù)責(zé)，注冊會計師僅對專家工作結(jié)果的利用負(fù)責(zé);C錯在注冊會計師不對助理人員的工作的結(jié)果負(fù)責(zé)。

25.C中華人民共和國境內(nèi)的保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的,以全部保費收入減去分保保費后的余額為營業(yè)額;保險公司的攤回分保費用不征收營業(yè)稅;保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元)。

26.B負(fù)債類賬戶的期末貸方余額=貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額。

27.B簡要財務(wù)報表的審計報告日期不應(yīng)早于其依據(jù)的已審計財務(wù)報表的審計報告日期。

28.C選項A不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段來提取信息，而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式；

選項B不恰當(dāng)，選項C恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險分析、交易和控制測試、分析性程序，用于為判斷提供支撐并提供見解；

選項D不恰當(dāng)，數(shù)據(jù)分析能夠幫助注冊會計師以快速、低成本的方式實現(xiàn)對被審計單位整套完整數(shù)據(jù)（而非運用抽樣技術(shù)得出的樣本數(shù)據(jù)）進(jìn)行檢查。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.D設(shè)計和實施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，這里的其他人員包括被審計單位的每一個人，選項D不正確。

30.D選項A，在某些單位，治理層和管理層可能存在重疊，例如在某些被審計單位，治理層可能包括管理層，如治理層中負(fù)有經(jīng)營管理責(zé)任的人員，或業(yè)主兼經(jīng)理；

選項B，注冊會計師通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務(wù)所；

選項C，預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計報告和財務(wù)報表的組織或人員，由于審計意見有利于提高財務(wù)報表的可信性，有可能對管理層有用，因此，在這種情況下，管理層也會成為預(yù)期使用者之一，但不是唯一的預(yù)期使用者。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.A解析：選項A屬于舞弊行為，但不屬于侵占資產(chǎn)的內(nèi)容。

32.A選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的，因此，審計僅能提供“合理保證”，不能提供“絕對保證”；

選項B，審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獨立于被審計單位和預(yù)期使用者；

選項C，審計的最終產(chǎn)品是審計報告。注冊會計師針對財務(wù)報表是否在所有重大方面按照財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達(dá)。注冊會計師按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)道德要求執(zhí)行審計工作，能夠形成這樣的意見；

選項D，審計的目的是改善財務(wù)報表的質(zhì)量或內(nèi)涵，增強預(yù)期使用者對財務(wù)報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務(wù)報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。

綜上，本題應(yīng)選A。

33.D與治理層溝通的事項，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

34.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；②檢查被審計單位計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實際狀況，識別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會計處理是否正確；⑤計算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計單位處置固定資產(chǎn)時原計提的減值準(zhǔn)備是否同時結(jié)轉(zhuǎn)，會計處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

35.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

36.C可接受的檢查風(fēng)險水平為低水平，說明重大錯報風(fēng)險水平都較高，注冊會計師應(yīng)選擇以余額的細(xì)節(jié)測試為主的實質(zhì)性程序，直接證實財務(wù)報表的相關(guān)認(rèn)定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風(fēng)險。

37.C可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序；(2)選擇的總體不適合于測試目標(biāo)(選項A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(選項B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況(選項D)；在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形(選項C)。

38.B選項B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

39.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風(fēng)險。

40.A重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。重大錯報風(fēng)險與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨立于財務(wù)報表審計而存在。注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。選項A描述的是檢查風(fēng)險。

41.A

42.A選項A錯誤，針對舞弊風(fēng)險，僅依靠控制測試無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。

43.B【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬向?qū)徲嬁蛻籼峁┵J款或為其提供擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

44.C

45.B選項A：企業(yè)之間支付的管理費不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;選項C：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在所得稅前扣除;選項D：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級(含縣級)以上人民政府及其部門發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部門，準(zhǔn)予扣除，納稅人直接的捐贈支出，不得在稅前扣除。

46.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

47.C注冊會計師執(zhí)行會計分錄測試，主要目的在于應(yīng)對被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險。關(guān)于該內(nèi)容，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第7號——會計分錄測試(征求意見稿)》。

48.B

49.BB【解析】控制環(huán)境本身不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮，所以選項B表述錯誤。

50.D在財務(wù)報表報出后，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。

51.ACD選項B不恰當(dāng)。根據(jù)審計準(zhǔn)則，首次承接審計業(yè)務(wù)的審計項目合伙人應(yīng)當(dāng)在被審計單位管理層和前任集團項目組授權(quán)后才能夠查閱前任審計項目組的底稿。對于本題中的集團項目組承接新業(yè)務(wù)可以通過下列途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境：(1)集團管理層提供的信息；(2)與集團管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

52.ACD詳細(xì)了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后、實施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于計劃審計工作前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

53.AC解析：在選項A中，銷售發(fā)票和發(fā)運憑證進(jìn)行連續(xù)編號是被審計單位控制漏記銷售業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制活動；選項B的控制活動主要控制銷售業(yè)務(wù)的“發(fā)生”認(rèn)定；在選項C中，已發(fā)運的產(chǎn)品如果都已入賬可以防止銷售業(yè)務(wù)的漏記；在選項D中，定期與顧客核對應(yīng)收賬款余額主要是為了確保銷售業(yè)務(wù)記錄金額是否正確?？梢?，選項A和B的控制活動可以保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬這一控制目標(biāo)。

54.ABD

55.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】按照賬頁格式的不同，會計賬簿分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。

56.ACAC

【答案解析】：選項AC均屬于審核范圍受限制，應(yīng)出具無法表示意見的審核報告或者考慮解除業(yè)務(wù)約定；選項BD應(yīng)出具否定意見的審核報告或解除業(yè)務(wù)約定。

57.ABC如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯報，并不必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則。注冊會計師是否按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施了審計工作，取決于其是否根據(jù)具體情況實施了審計程序，是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以及是否根據(jù)證據(jù)評價結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

58.ABCD會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

59.ACD一借一貸分錄屬于簡單分錄。故選ACD。

60.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達(dá)到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

61.ABC選項D，是為了保證賬面存貨與實際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

62.ABC答案解析：對于財務(wù)報表對外報出后，需要重新出具財務(wù)報表和審計報告時，應(yīng)該在重新出具的2008年度的審計報告中增加強調(diào)事項段。

63.ABD應(yīng)收賬款的函證一般采用積極式，也可以采用消極式函證。

64.ABC在確定審計范圍時，需要考慮下列具體事項：①編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)要求提交的報告；③預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；④由組成部分注冊會計師審計組成部分的范圍；⑤擬審計的經(jīng)營分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識；⑥與被審計單位人員的時間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項內(nèi)容。

65.AC特別風(fēng)險通常與非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)，選項A、C屬于非常規(guī)交易因素導(dǎo)致的特別風(fēng)險。收入確認(rèn)不一定存在舞弊風(fēng)險，不一定屬于特別風(fēng)險，選項B錯誤：針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤。

66.BC解析：要求承擔(dān)質(zhì)量控制制度運作責(zé)任的人員具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗和能力，是為了使其能夠識別和了解質(zhì)量控制問題；要求具有必要的權(quán)限，是為了保證其能夠?qū)嵤┵|(zhì)量控制政策和程序。

67.CD匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證于月終一次登記入賬，減輕了登記總分類賬的工作量；科目匯總表賬務(wù)處理程序的優(yōu)點在于，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

68.BCD[答案]BCD

[解析]選項A，內(nèi)部控制審計中測試控制所需的樣本