營改增學習心得

“營改增”政策解讀與實操

一、增值稅基本原理二、財務部門應對三、業(yè)務部門應對四、管理層“營改增”政策解讀與實操一、增值稅基本原理應交增值稅=銷項稅額-進項稅額應交增值稅=售價*稅率-進項稅額含稅價與不含稅價的換算：不含稅價=含稅價÷（1+增值稅稅率）

二、財務部門應對（一）前期準備工作(倒排工作日程)1、完成增值一般稅納稅人登記填寫一般納稅人登記表稅務登記證加蓋一般納稅人登記章2、人員準備專人參加航天信息操作員培訓，取得軟件操作員證書

二、財務部門應對（一）前期準備工作(倒排工作日程)3、設備準備準備一臺專用不連網(wǎng)電腦，購置并安裝航天信息軟件，針打發(fā)票打印機，掃描儀(可選)

二、財務部門應對（一）前期準備工作(倒排工作日程)4、增值稅專用發(fā)票申領發(fā)票登記本，核定專用發(fā)票領取數(shù)量，版本（萬元版、千元版）要求準備專門保管發(fā)票的場所（保險柜）刻制增值稅發(fā)票專用章

二、財務部門應對（一）前期準備工作(倒排工作日程)增值稅專用發(fā)票管理風險我國《刑法》中涉及增值稅專用發(fā)票的罪名就多達五項，涵蓋虛開增值稅專用發(fā)票（第二百零五條）、偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票（第二百零六條）、非法出售增值稅專用發(fā)票（第二百零七條）、非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票（第二百零八條）、盜竊增值稅專用發(fā)票等多種犯罪行為（第二百一十條），面臨的刑事責任包括罰金、沒收財產(chǎn)、管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑直至死刑。除刑事責任外，企業(yè)還可能面臨基于《稅收征收管理法》的行政處罰和因善意接受虛開增值稅專用發(fā)票不能抵扣帶來的稅款損失。

二、財務部門應對（二）日常財務工作1、進項稅抵扣流程：印發(fā)開票信息給合同、采購等部門，要求開具增值稅專用發(fā)票財務報銷所取得稅票，核實發(fā)票真實性，登記可抵抵扣進項稅票（180天）月底結賬前網(wǎng)絡認證（取消），抵扣，記賬應交稅金-進項稅次月抄稅、報稅

二、財務部門應對（二）日常財務工作注意事項：

進項稅額允許抵扣范圍：購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)取得增值稅專用票上注明的進項稅額例如：固定資產(chǎn)、房屋租金、汽車、維理服務盡量取得17%稅率的抵扣額問題：貨物運輸業(yè)發(fā)票是否抵扣？稅率？

二、財務部門應對（二）日常財務工作2、銷項稅開票流程銷售活動產(chǎn)生，分產(chǎn)品類別、分稅率計算收入，稅金，開具增值稅專用發(fā)票，記賬應交稅金-應交增值稅-銷項稅額建議按月建立收入、稅金登記臺賬

二、財務部門應對（二）日常財務工作報稅流程：次月，航天信息系統(tǒng)內辦理抄稅工作（已開票張數(shù)、作廢票張數(shù)），并與庫存發(fā)票核對計算并結轉應交稅金-應交增值稅（銷項稅額-進項稅額）填報增值稅申報表，執(zhí)行內部申報流程，資金流轉流程每月10日（15日）前網(wǎng)上申報，稅務局交稅，取得納稅憑證并復印裝訂歸檔

二、業(yè)務部門應對

1、計經(jīng)部→進項稅

（1）修改、補充合同有關含稅價換算成不含稅價，重新測算成本

原因：如果現(xiàn)行有效合同的標的在營改增之前是繳納營業(yè)稅的，那么合同中的有關條款在營改增之后就必須及時修訂，否則有可能使合同出現(xiàn)不能履約的情況，造成公司或者合同對方違約。

二、業(yè)務部門應對

1、計經(jīng)部→進項稅

（1）修改、補充合同有關含稅價換算成不含稅價，重新測算成本首先，價款調整。如果原合同中雙方有約定價款是否含稅的話，那么營改增以后最好在合同中注明增值稅的含稅價格是指“銷項稅額”而非“應納稅額”，以避免因理解不同帶來糾紛。

二、業(yè)務部門應對

1、計經(jīng)部→進項稅

（1）修改、補充合同有關含稅價換算成不含稅價，重新測算成本其次，開票時點的調整。建議企業(yè)修改合同或簽訂補充協(xié)議，盡量將付款條款明確為類似“付款日憑結算單按實開具增值稅發(fā)票”的表述，以避免在實際收取款項之前開具增值稅發(fā)票，導致納稅義務提前發(fā)生，影響企業(yè)現(xiàn)金流。

二、業(yè)務部門應對

1、計經(jīng)部→進項稅

（1）修改、補充合同有關含稅價換算成不含稅價，重新測算成本最后，是否開具增值稅專用發(fā)票的調整，以及專票稅率的選擇。如果一份合同橫跨營改增前后，按照原合同規(guī)定，服務提供方僅需開具營業(yè)稅發(fā)票，但營改增之后服務提供方需要繳納增值稅，開具增值稅發(fā)票。

二、業(yè)務部門應對

1、計經(jīng)部→進項稅

（1）修改、補充合同有關含稅價換算成不含稅價，重新測算成本最后，是否開具增值稅專用發(fā)票的調整，以及專票稅率