初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章負(fù)債

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第三章負(fù)債考察重點(diǎn)

本章是較為重要的章節(jié)，覆蓋了涉及單選、多選、判斷、不定項(xiàng)在內(nèi)的全部題型?？疾熘攸c(diǎn)集中于應(yīng)付職工薪酬，增值稅，消費(fèi)稅等有關(guān)內(nèi)容。第一節(jié)短期借款知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)短期借款獲得借：銀行存款

貸：短期借款利息費(fèi)用確實(shí)認(rèn)預(yù)提方式：（按期支付，數(shù)額較大）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息非預(yù)提方式：（按月支付，數(shù)額較?。?/p>

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款償還借：短期借款

應(yīng)付利息（已預(yù)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（未預(yù)提的利息）

貸：銀行存款第二節(jié)應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)應(yīng)付票據(jù)開出并承兌商業(yè)匯票借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)）

貸：銀行存款轉(zhuǎn)銷銀行承兌匯票：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款商業(yè)承兌匯票：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：應(yīng)付賬款知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)應(yīng)付賬款發(fā)生借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款償還抵付借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)銷借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)預(yù)收賬款以貨品清償?shù)呢?fù)債不單獨(dú)設(shè)立“預(yù)收賬款”科目的公司，預(yù)收的賬款能夠通過“應(yīng)收賬款”科目的貸方核算賬務(wù)解決借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款（或相反）知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)應(yīng)付股利股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)擬同意的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

注：董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤(rùn)分派方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)在附注中披露賬務(wù)解決借：利潤(rùn)分派——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)

貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款應(yīng)付利息短期借款、分期付息到期還本的長(zhǎng)久借款、公司債券等應(yīng)支付的利息其它應(yīng)付款應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入確保金等第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬課件售后QQ，QQ空間提示更新進(jìn)度知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)職工薪酬內(nèi)容短期薪酬，離職后福利，辭退福利，其它長(zhǎng)久職工福利貨幣性職工薪酬借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

其它應(yīng)收款

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅累積帶薪缺勤：（期末）

借：管理費(fèi)用等（當(dāng)年累積未行使權(quán)利而增加的下一年預(yù)期支付金額計(jì)量）

貸：應(yīng)付職工薪酬非累積帶薪缺勤：不做額外解決知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)非貨幣性職工薪酬以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放福利：

借：管理費(fèi)用等（含稅公允價(jià)值）

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）將自有資產(chǎn)免費(fèi)提供應(yīng)職工：

借：管理費(fèi)用等（折舊額）

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：累計(jì)折舊租賃資產(chǎn)供職工免費(fèi)使用：

借：管理費(fèi)用等（應(yīng)付的租金）

貸：應(yīng)付職工薪酬第四節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)應(yīng)交稅費(fèi)核算內(nèi)容不涉及印花稅和耕地占用稅應(yīng)交增值稅計(jì)稅辦法普通計(jì)稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17%，11%，6%和零稅率應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×增值稅稅率簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額

三級(jí)明細(xì)

科目借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等農(nóng)產(chǎn)品借：在途物資等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

二級(jí)明細(xì)科目借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

二級(jí)明細(xì)科目購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程：

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

三級(jí)明細(xì)科目情形購(gòu)進(jìn)貨品、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)事后變化用途或發(fā)生非正常損失借：待解決財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)銷項(xiàng)稅額

三級(jí)明細(xì)科目

簡(jiǎn)易計(jì)稅

二級(jí)明細(xì)科目借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

二級(jí)明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)視同銷售情形自產(chǎn)、委托加工的貨品—集體福利、個(gè)人消費(fèi)

自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)置的貨品—投資、提供應(yīng)其它單位或個(gè)體工商戶、分派、對(duì)外捐贈(zèng)等確認(rèn)收入投資，分派，提供福利借：長(zhǎng)久股權(quán)投資/應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分派等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)已交稅金

三級(jí)明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）當(dāng)月

貸：銀行存款轉(zhuǎn)出未交增值稅

轉(zhuǎn)出多交增值稅

三級(jí)明細(xì)科目

未交增值稅

二級(jí)明細(xì)科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅以前期間

貸：銀行存款知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)小規(guī)模納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率賬務(wù)解決購(gòu)入材料等：

借：材料采購(gòu)等

貸：銀行存款銷售產(chǎn)品：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)差額征稅情形金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)、普通納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法提供建筑服務(wù)等賬務(wù)解決借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

—簡(jiǎn)易計(jì)稅

—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額情形公司初次購(gòu)置增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)賬務(wù)解決借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅納稅人境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人賬務(wù)解決銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：在建工程/稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：委托加工物資/應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款等進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：

借：庫存商品

貸：銀行存款知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)其它應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交教育費(fèi)附加借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加課件售后QQ，QQ空間提示更新進(jìn)度知識(shí)點(diǎn)考點(diǎn)其它應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交土地增值稅在“固定資產(chǎn)”科目核算

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)公司銷售房地產(chǎn)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅在“無形資產(chǎn)”科目核算：

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸