稅務會計與稅務籌劃（第8版）課件 第1章 基礎知識16p

稅務會計與稅務籌劃基礎主講人：王素榮 博士對外經(jīng)濟貿(mào)易大學國際商學院教授Tele：64494320Email：nvbsh@126.com你認為學習《稅務會計與稅務籌劃》有哪些好處？你是納稅人嗎？如果你中獎500萬元，拿出其中的300萬元捐贈給汶川地震災區(qū)，其余200萬元還用交稅嗎？本課程難學嗎？考試好過關(guān)嗎？怎樣學好這門課？2023-10-07稅務會計與稅務籌劃2引言一、教學目標2023-10-07稅務會計與稅務籌劃3具有良好的商業(yè)道德，在納稅實務中承擔社會責任；能夠結(jié)合最新的稅收政策解決企業(yè)的稅務問題；掌握稅收基礎理論知識和專業(yè)技能，在案例討論中能夠呈現(xiàn)對于專業(yè)知識的應用；通過對熱點稅務問題的辯論和實際案例分析，增強團隊意識，體現(xiàn)協(xié)作精神。二、學習內(nèi)容2023-10-07稅務會計與稅務籌劃4第1章

基礎

3學時第2章

增值稅

15學時第3章

進出口環(huán)節(jié)納稅

6學時第4章

消費稅

3學時案例討論 3學時第5章

財產(chǎn)稅和行為稅

3學時第6章企業(yè)所得稅第7章個人所得稅辯論共計6學時6學時3學時48學時三、教學方法2023-10-07稅務會計與稅務籌劃548學時、3學分評分標準=作業(yè)30%+案例與討論10%＋閉卷60%考勤缺一次，扣作業(yè)成績10分。教材：《稅務會計與稅務籌劃》王素榮編著機械工業(yè)出版社

第8版參考書：—CPA考試指定輔導教材《稅法》第一章 稅務會計與稅務籌劃基礎2023-10-07稅務會計與稅務籌劃6稅務會計概念以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，以貨幣為主要計量單位，運用會計學理論及其專門方法，核算和監(jiān)督納稅人納稅事務，參與納稅人的預測、決策，達到既依法納稅，又合理減輕稅負的一個會計學分支.稅務會計模式以所得稅會計為主體的稅務會計。以流轉(zhuǎn)稅會計為主體的稅務會計。流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務會計。3.稅務會計特點法律性、專業(yè)性、融合性和籌劃性。2023-10-07稅務會計與稅務籌劃7一、稅務會計概述4.稅務會計的目標、前提和原則目標：依法履行納稅義務，保證國家財政收入；正確進行稅務處理，維護納稅人合法權(quán)益；合理選擇納稅方案，科學進行納稅籌劃。前提：納稅主體；持續(xù)經(jīng)營；貨幣時間價值；納稅年度。原則：配比原則；權(quán)責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制結(jié)合的原則；劃分營業(yè)收益和資本收益原則；稅款支付能力原則。2023-10-07稅務會計與稅務籌劃81.稅收實體法要素是各稅種基本法規(guī)所具有的共同因素，包括：納稅人、課稅對象（稅目和稅基）、稅率、計稅形式(價內(nèi)稅、價外稅)、減稅免稅納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。納稅人：自然人、法人、負稅人、代扣代繳人、代收代繳人。稅率：比例稅率、累進稅率[額累(扣除數(shù))、率累(扣除率)]、額稅率。名義稅率與實際稅率，邊際稅率與平均稅率。2023-10-079二、納稅基礎知識2.我國現(xiàn)行稅種（17）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、城建稅、關(guān)稅。財產(chǎn)稅和行為稅11：包括房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、資源稅、土地增值稅、煙葉稅、契稅、環(huán)境保護稅、車輛購置稅、耕地占用稅。所得稅類：企業(yè)所得稅和個人所得稅。2023-10-0710二、納稅基礎知識稅收是國家財富的來源年份20122013201420152016稅收收入（億元）100600110479119175124922130354增長(%)11.29.87.84.84.3年份20172018201920202021稅收收入（億元）144360156401157992154310172700增長(%)10.78.31.02-2.3311.92019年全國非稅收入32390億元，同比增長20.2%2020年全國非稅收入28585億元，同比下降11.75%2021年全國非稅收入29800億元，同比增長4.2%2020各稅種收入占比（154310億元）稅種增值稅消費稅進口環(huán)節(jié)稅企業(yè)所得稅個人所得稅收入5679112028145353642411568占比例36.8%7.8%9.4%23.6%7.5%稅種土地增值稅契稅出口退稅城建稅其他收入64687061136294608占比例4.2%4.6%-8.8%3.0%稅務籌劃的概念稅務籌劃：是指納稅人在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，對企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及兼并、重組等事項做出籌劃和安排，以實現(xiàn)最低稅負或遲延納稅的一系列策略和行為。稅務籌劃的意義和目標稅務籌劃有助于提高納稅人的納稅意識.有助于提高稅收征管水平，不斷健全和完善稅收法規(guī)。(3)有助于提高企業(yè)財務管理水平，實現(xiàn)納稅人財務利益最大化。目標：減輕稅收負擔，爭取稅后利潤最大化。納稅最少，納稅最晚，實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”2023-10-07

13三、稅務籌劃基本理論三、稅務籌劃基本理論違法不違法是否合法合法偷逃抗欠騙稅

減稅形式節(jié)稅 避稅稅

負

轉(zhuǎn)

嫁2023-10-07稅務會計與稅務籌劃14四、稅務籌劃的基本方法2023-10-07稅務會計與稅務籌劃151.恰當選擇稅收籌劃的切入點⑴選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點；⑵以稅收優(yōu)惠政策為切入點；⑶以納稅人構(gòu)成為切入點；⑷以影響應納稅額的基本因素為切入點；⑸以不同的財務管理過程為切入點。2.充分利用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠：免稅、減稅、稅率差異、稅收扣除。利用稅收優(yōu)惠政策籌劃要注意：一是注重對優(yōu)惠政策的綜合衡量。二是注重投資風險對資本收益的影響。四、稅務籌劃的基本方法2023-10-07稅務會計與稅務籌劃16高納稅義務轉(zhuǎn)換為低納稅義務稅收遞延有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省