個(gè)人所得稅法習(xí)題及參考答案

個(gè)人所得稅法習(xí)題及參考答案一、單選題

1.某個(gè)人獨(dú)資公司經(jīng)營(yíng)收入48萬元，應(yīng)稅所得率為10％，則全年應(yīng)納所得稅為（c）

A.4800元B.9600元

C.10150元D.14065元

2.個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人每月扣繳稅款上繳國(guó)庫的期限為(c)。

A.次月3日

B.次月5日

C.次月7日

D.次月10日

3.某事業(yè)單位職工李某，12月份獲得工資750元，另獲得全年一次性獎(jiǎng)金2800元。李某應(yīng)納個(gè)人所得稅(a)。

A.287.5元

B.420元

C.295元

D.412.5元

4.對(duì)于地市級(jí)政府頒布的科學(xué).教育.技術(shù).文化.衛(wèi)生.體育.環(huán)保等方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)(b)。

A.免征個(gè)人所得稅

B.征收個(gè)人所得稅

C.減半征收個(gè)人所得稅

D.實(shí)施“免一減二”的優(yōu)惠（未講過）

5.

6.根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所獲得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

A.一年

B.三年

C.五年

D.十年

7.

8.某大學(xué)專家1997年5月編寫教材一本并出版發(fā)行，獲得稿酬14600元；1998年因加印又獲得稿酬5000元。該專家所得稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是(b)。

A.1635.2元

B.2195.2元

C.2044元

D.2744元

9.下列所得中，不采用代扣代繳方式征收個(gè)人所得稅的是(d)。

A.勞務(wù)酬勞所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

10.下列所得中一次收入畸高，可實(shí)施加成征收的是(c)。

A.稿酬所得

B.利息.股息.紅利所得

C.勞務(wù)酬勞所得

D.偶然所得

11.稅法規(guī)定，自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人，當(dāng)其在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上獲得應(yīng)納稅所得額時(shí)，其納稅地點(diǎn)的選擇應(yīng)是(b)。

A.收入來源地

B.選擇其中一地

C.稅務(wù)局指定地

D.個(gè)人戶籍所在地

12.某演員參加營(yíng)業(yè)性表演，一次獲得表演收入50000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅額為(b)。

A.8000元

B.10000元

C.1元

D.13000元

13.個(gè)體戶進(jìn)行公益救助性捐贈(zèng)時(shí)，捐贈(zèng)額不得超出其應(yīng)納稅所得額的(d)。

A.3％

B.10％

C.15％

D.30％

14.按規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)允許在稅前扣除一部分費(fèi)用的是(b)。

A.股息所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.彩票中獎(jiǎng)所得

D.紅利所得

15.在中國(guó)境內(nèi)無住所，但在一種納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)居住不超出90日的個(gè)人，應(yīng)(d)。

A.免征個(gè)人所得稅

B.就其來源于中國(guó)境外的所得征收個(gè)人所得稅

C.就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得由境外雇主支付的部分征收個(gè)人所得稅

D.就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得由境外雇主支付且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu).場(chǎng)合負(fù)擔(dān)的部分，免于繳納個(gè)人所得稅

二、多選題

1.在下列各項(xiàng)所得中，能夠免征個(gè)人所得稅的是（abd）。

A.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定獲得的扣繳手續(xù)費(fèi)；

B.外籍個(gè)人從外商投資公司獲得的股息.紅利所得；

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上的住房獲得的所得

D.保險(xiǎn)賠款

2.采用按次征稅的所得項(xiàng)目有（bcd）。

A.工資.薪金所得

B.勞務(wù)酬勞所得

C.財(cái)產(chǎn)租賃所得

D.其它所得

3.在擬定個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)，能夠采用比例扣除20%費(fèi)用的所得項(xiàng)目有（acd）。

A.在4000元以上的特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.在4000元以上的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.在4000元以上的勞務(wù)酬勞所得；

D.在4000元以上的稿酬所得

4.下列各項(xiàng)所得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣減任何費(fèi)用的有（ac）。

A.偶然所得；

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.利息.股息所得；

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得。

5.下列各項(xiàng)所得合用累進(jìn)稅率形式的有（abd）。

A.工資薪金所得；

B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

D.承包承租經(jīng)營(yíng)所得。

6.下列個(gè)人應(yīng)就其全部來自我國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅的有（abc）。

A.在境內(nèi)無住所但居住滿1年不到5年的

B.在境內(nèi)無住所但居住超出90天不到1年的

C.在境內(nèi)無住所但居住滿5年的；

D.在境內(nèi)無住所而居住，但居住不超出90天的。

7.在中國(guó)境內(nèi)無住所的人員獲得的下列所得，須向中國(guó)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有（bd）

A.境內(nèi)居住不滿90日，由境外公司支付的境內(nèi)工資薪金所得

B.一種納稅年度內(nèi)累計(jì)離境不超出90日的個(gè)人，由境內(nèi)獲得的勞務(wù)酬勞所得

C.境內(nèi)居住已3年，獲得的由境外公司支付的境外所得

D.境內(nèi)居住已7年，獲得的由境外公司支付的境內(nèi)所得

8.在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人通過非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在應(yīng)納稅所得額中全額扣除的有（abd）

A.向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)

B.向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)

C.向中國(guó)綠化基金會(huì)捐贈(zèng)

D.公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)合

9.下列項(xiàng)目中，免征.減征.不征個(gè)人所得稅的有（abcd）

A.職工個(gè)人以股份形式獲得擁有全部權(quán)的公司量化資產(chǎn)

B.軍烈屬所得

C.商業(yè)保險(xiǎn)到期返還款

D.商業(yè)保險(xiǎn)賠款

10.個(gè)人所得稅納稅人對(duì)企事業(yè)單位的承包.承租經(jīng)營(yíng)所得涉及（acd）

A.個(gè)人承包.承租經(jīng)營(yíng)所得

B.投資的股息所得

C.個(gè)人按月獲得的工資薪金性質(zhì)的所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)包.轉(zhuǎn)租獲得的所得

11.退休職工李某本月獲得的下列收入中，不需繳納個(gè)人所得稅的有（ac）

A.退休工資1000元

B.股票股利900元

C.咨詢費(fèi)800元

D.雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元

12.下列稿酬所得中，應(yīng)合并為一次所得征稅的有（acd）

A.同一作品在報(bào)刊上連載，分次獲得的稿酬

B.同一作品再版獲得的稿酬

C.同一作品出版社分三次支付的稿酬

D.同一作品出版后加印而追加的稿酬

13.下列收入中，能夠直接作為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額的有（abc）

A.外幣存款利息

B.公司債券利息

C.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶利息

D.金融債券利息

14.個(gè)人所得稅納稅人分辨為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人,根據(jù)原則有(ad)。

A.境內(nèi)有無住所

B.境內(nèi)工作時(shí)間

C.獲得收入的工作地

D.境內(nèi)居住時(shí)間

15.下列各項(xiàng)中,可暫免征收個(gè)人得稅的所得是(acd)

A.外籍個(gè)人按合理原則獲得的出差補(bǔ)貼

B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn).經(jīng)營(yíng)獲得的收入

C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人從外商投資公司獲得的股息.紅利

三、判斷題

1.某個(gè)人獨(dú)資公司采用核定征收方法計(jì)算個(gè)人所得稅。自報(bào)經(jīng)營(yíng)虧損，因而不用繳納個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）對(duì)個(gè)人獨(dú)資公司采用核定征收方法的，不管與否有經(jīng)營(yíng)所得，均按收入總額或成本費(fèi)用支出額和五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算納稅。

2.個(gè)人將其應(yīng)稅所得，全部用于公益救助性捐贈(zèng)，將不承當(dāng)繳納個(gè)人所得稅義務(wù)。（錯(cuò)）個(gè)人將應(yīng)稅所得全部用于公益救助性捐贈(zèng)，可在扣除費(fèi)用基礎(chǔ)上，再扣除應(yīng)納稅所得額30％（即最大限額）的捐贈(zèng)限額，計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅后全部捐贈(zèng)。

3.個(gè)人獨(dú)資公司與其它公司聯(lián)營(yíng)而分得的利潤(rùn)，免征個(gè)人所得稅。（錯(cuò)）這種收入屬于投資收益，應(yīng)按利息.股息.紅利所得計(jì)繳個(gè)人所得稅。

4.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣納稅人個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)由扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)扣未扣的稅款.滯納金及罰款。(錯(cuò))稅款由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人承當(dāng)未代扣代繳的罰款。

5.居民納稅義務(wù)人從中國(guó)境內(nèi)和境外獲得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。（錯(cuò)）除工資外的所得是分別計(jì)算的，工資所得根據(jù)今年的新規(guī)定是能夠合并計(jì)算的。

6.一外籍個(gè)人員自2月1日起在中國(guó)境內(nèi)工作，回國(guó)參加一種項(xiàng)目的策劃，離境時(shí)間為4月15日至6月15日，則他仍然是我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民納稅人。（錯(cuò)）在一種納稅年度內(nèi)一次離境不超出30日，多次離境不超出90日的為臨時(shí)離境，該納稅人一次離境已超出30日，在我國(guó)境內(nèi)居住未滿365天，為非居民納稅人。

7.個(gè)人獨(dú)資公司和合作公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，投資者個(gè)人的工資不得作為公司的成本或費(fèi)用在稅前列支。（對(duì)）

8.來源于境內(nèi)的所得是由境內(nèi)的單位.雇主或個(gè)人支付的所得；而由境外的單位.雇主或個(gè)人支付的所得則屬于來源于境外的所得。（錯(cuò)）由境外的單位.雇主或個(gè)人支付的所得境內(nèi)獲得的，屬于境內(nèi)的所得。

9.李某在A國(guó)的存款利息折合8000元人民幣．已交個(gè)人所得稅折合人民幣1400元；在B國(guó)稿費(fèi)收入折合9000元，交個(gè)人所得稅540元?；貒?guó)后應(yīng)補(bǔ)交個(gè)人所得稅668元。(對(duì))

10.某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)4萬元，他用其中的2萬元通過但愿工程增援了災(zāi)區(qū)一所小學(xué)，但2萬元超出了獎(jiǎng)金的30％，因此超出的部分繳納個(gè)人所得稅。(錯(cuò))獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)是免征個(gè)人所得稅的。

11.某演員應(yīng)邀拍電視片獲得酬金3萬元，組織者代扣代繳了4800元的個(gè)人所得稅。(錯(cuò))屬于勞務(wù)酬勞所得，應(yīng)當(dāng)繳納30000×（1-20％）×30％-＝5200（元）

12.勞務(wù)酬勞收入一次性超出0元的應(yīng)加成征稅。（錯(cuò)）超出個(gè)人一次獲得勞務(wù)酬勞，其應(yīng)納稅所得額超出0元，應(yīng)加成征收。

13.個(gè)人提取原交納的住房公積金.醫(yī)療保險(xiǎn)金免征個(gè)人所得稅。（對(duì)）

14.翻譯收入均屬于勞務(wù)酬勞所得。（錯(cuò)）

15.根據(jù)非居民納稅人的定義，非居民納稅人可能是外籍個(gè)人.華僑或港.奧.臺(tái)同胞，也可能是中國(guó)公民。（錯(cuò)）中國(guó)公民是居民納稅人。

四、計(jì)算題

1.某商店為一家個(gè)體經(jīng)營(yíng)商店，初向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的個(gè)人所得稅申報(bào)表，報(bào)中填報(bào)的商品銷售收入為400萬元，減除成本費(fèi)用，稅金后，利潤(rùn)為-20萬元，應(yīng)納稅所得額也是-20萬元，稅各機(jī)關(guān)經(jīng)審查后核算下列幾項(xiàng)支出：

（1）業(yè)主工資每月2500元.雇工工資每月800萬元，其有5名雇工，稅務(wù)部門規(guī)定雇工工資列支原則為每月400元，投資者的每月生活費(fèi)用扣除為800元。

（2）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)合月租金支出4000元，其業(yè)主家庭生活居住占用1/5的面積，稅務(wù)部門允許業(yè)主私人使用和經(jīng)營(yíng)使用的分?jǐn)偙壤秊?：4。

（3）全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，已列支。

（4）發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)處以罰款5萬元。

（5）該個(gè)體戶通過民政部門向受災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)8萬元。

請(qǐng)計(jì)算該個(gè)體經(jīng)營(yíng)商店應(yīng)納個(gè)人所得稅。

解:（1）業(yè)主工資不允許列支，可列支的雇工工資為：5×400×12=2.4（萬元），因此調(diào)增應(yīng)納稅所得額2500×12=3（萬元）和5×800×12－2.4=2.4（萬元）

（2）雇主的生活費(fèi)用扣除為800×12=0.96萬元

（3）可列支的租金為：4000×（4/5）×12=3.84（萬元）因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4000×12－3.84=0.96（萬元）

（4）可列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為：400×5‰=2（萬元）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10－2=8（萬元）

（5）違法經(jīng)營(yíng)的罰款不允許扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元

（6）調(diào)節(jié)所得額=－20＋3＋2.4＋0.96＋8＋5＋8-0.96=6.4（萬元）

（7）捐贈(zèng)限額=6.4×30%=1.92（萬元）

應(yīng)納稅額=（6.4-1.92）×30%－0.425=0.919（萬元）

2.公民李某是高校專家，獲得下列各項(xiàng)收入（本題中除出租住房收入要考慮營(yíng)業(yè)稅的影響外，其它項(xiàng)目均不考慮其它稅費(fèi)因素）：

（1）每月獲得工資3000元，12月份獲得全年學(xué)期獎(jiǎng)金1元。

（2）將私有住房出租1年，每月獲得租金收入3000元（符合市場(chǎng)價(jià)格水平），當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用元。

（3）3月份為A公司進(jìn)行講學(xué)，獲得酬金元，A公司并未代扣代繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

（4）4月份出版一本專著，獲得稿酬40000元，李某當(dāng)即拿出10000元通過民政部門捐給災(zāi)區(qū)。

（5）5月份為B公司進(jìn)行營(yíng)銷策劃，獲得酬勞35000元，該公司決定為李某代負(fù)個(gè)人所得稅。

（6）7月份出訪美國(guó)，在美國(guó)舉辦講座獲得酬金收入1000美元，主辦方扣繳了個(gè)人所得稅50美元（匯率1：8.3）。

（7）11月份獲得購(gòu)置的國(guó)家發(fā)行金融債券利息收入1000元。

規(guī)定：

（1）計(jì)算李某的各項(xiàng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算B公司應(yīng)代為負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅。

（3）A公司應(yīng)負(fù)有何種稅收法律責(zé)任。

（4）如果全年獎(jiǎng)金是在2月份獲得，應(yīng)當(dāng)繳納多少個(gè)人所得稅。

解:（1）工資與學(xué)期獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅

=[（3000-800）×15%-125]×12+1×10%-25=3635元

（2）出租房屋應(yīng)納的個(gè)人所得稅

={3000×(1-3%)-800}×10%×9}+{[3000×(1-3%)-800-800]×10%×2}+{[3000×(1-3%)-400-800]×10%×1}=2332(元)

（3）A公司講學(xué)酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅

=（-800）×20%=240元

（4）稿酬應(yīng)納個(gè)人所得稅：

捐贈(zèng)限額=40000×（1-20%）×30%=9600<10000

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3-9600）×14%=3136元

（5）國(guó)外酬金應(yīng)納個(gè)人所得稅=1000×8.3×（1-20%）×20%=1328元

境外已納稅款=50×8.3=415元

應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=1328-415=913元

（6）購(gòu)置的國(guó)家發(fā)行金融債券利息收入免征個(gè)人所得稅。

（7）B公司應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅=[（35000-）×（1-20%）]/76%×30%-=8421.05元

（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B公司應(yīng)處以應(yīng)扣未扣.應(yīng)收未收稅款50%以上3倍下列的罰款。

（9）1×10%-25=1175元

3.某中國(guó)公民和境內(nèi)年工資均為60000元。其來自甲國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)收入8000元.勞務(wù)酬勞收入15000元，分別按該國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅900元.3600元；同時(shí)來自乙國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)收入5800元，已按該國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅720元。來自甲國(guó)的財(cái)產(chǎn)出租10個(gè)月所得共25000元，已按該國(guó)稅法繳納個(gè)人所得稅3000元。分別計(jì)算其.應(yīng)納的個(gè)人所得稅。

解:⑴

①工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（60000÷12－800）×15%－125]×12=6060（元）

②來源于甲國(guó)所得抵免稅額=8000×（1－20%）×20%＋15000×（1－20%）×20%=3680（元）

甲國(guó)所得實(shí)際已納稅=900＋3600=4500（元）

甲國(guó)所得不需補(bǔ)稅。余4500－3680=820元結(jié)轉(zhuǎn)下年補(bǔ)扣

③來源于乙國(guó)所得抵免稅額=5800×（1－20%）×20%=928（元）

來源于乙國(guó)所得已納稅720元可全額抵免

來源于乙國(guó)所得應(yīng)補(bǔ)稅=928－720（元）

④共納稅=6060＋208=6268（元）

⑵

①工資同上

②來源于甲國(guó)所得抵免限額=（25000÷10－800）×20%×10=3400（元）

來源于甲國(guó)所得已納稅款3000元可全額抵免，余400元可抵來源于甲國(guó)所得未抵扣完稅額，不需補(bǔ)稅。

③共納稅=6060（元）

4.中國(guó)公民王某為一外商投資公司的高級(jí)職工，其收入狀況以下：

(1)雇傭單位每月支付工資.薪金15000元；

(2)差遣單位每月支付工資.薪金元；

(3)獲得股票轉(zhuǎn)讓收益100000元；

(4)從A國(guó)獲得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣18000元，并提供了來源國(guó)納稅憑證，納稅折

合人民幣1800元；

(5)購(gòu)物中獎(jiǎng)獲得獎(jiǎng)金0元；

(6)受托為某單位做工程設(shè)計(jì)，歷時(shí)3個(gè)月，共獲得工程設(shè)計(jì)費(fèi)40000元。

請(qǐng)對(duì)的計(jì)算李某全年應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅額。

解:(l)雇傭單位支付的工資.薪金應(yīng)納稅額=［(15000-800)×20％-375］×12=29580(元)

(2)差遣單