企業(yè)出口貨物免抵退稅政策基本介紹(doc 19)

出口貨物“免、抵、退”稅政策基本介紹

一、“免、抵、退”稅基本內(nèi)容實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物所耗用原材料、零部件等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)期內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額而未抵頂完的稅額，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，予以退稅。二、“免、抵、退”稅管理辦法的實(shí)施范圍（一）生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原輔材料，經(jīng)過加工生產(chǎn)的貨物。下列出口貨物可視同自產(chǎn)貨物辦理“免、抵、退”稅:1．收購(gòu)與本企業(yè)生產(chǎn)貨物的名稱、性能相同，使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商的貨物；2．收購(gòu)與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物配套出口的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合以下條件之一的，視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3．收購(gòu)經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）生產(chǎn)的產(chǎn)品，凡符合下列條件的，可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司收購(gòu)成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以上人民政府主管部門批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。4.委托加工生產(chǎn)收回的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4）委托方必須與受托方簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)的增值稅專用發(fā)票。（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物繼續(xù)實(shí)行免征增值稅辦法。（三）生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。三、生產(chǎn)企業(yè)出口銷售入帳時(shí)間、銷售收入和離岸價(jià)的確定（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不論海、陸、空、郵運(yùn)出口，均按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的入帳時(shí)間作為出口貨物銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間登記出口銷售帳。（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅額應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)（要求出口發(fā)票與出口報(bào)關(guān)單的成交方式、數(shù)量、金額一致）；若以其他價(jià)格條件成交的，原則上以海關(guān)確定的離岸價(jià)格計(jì)算出口銷售收入。對(duì)財(cái)務(wù)健全、核算規(guī)范的出口企業(yè)，確需按實(shí)列支國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、傭金的，可提出申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)出口退稅管理部門審批同意后方可實(shí)行，但在申報(bào)退稅時(shí)須附送相應(yīng)的有效憑證復(fù)印件，凡不能提供或提供不實(shí)的，今后一律以海關(guān)報(bào)關(guān)單上注明的離岸價(jià)為退稅依據(jù)。（三）出口貨物不論以何種外幣結(jié)算，均按國(guó)家規(guī)定的匯率折算成人民幣登記有關(guān)帳冊(cè)；生產(chǎn)企業(yè)可以采用當(dāng)月1日或當(dāng)日的匯率作為記帳匯率（一般為中間價(jià)），確定后報(bào)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，一個(gè)清算年度內(nèi)不予調(diào)整。四、有關(guān)“免抵退”稅的計(jì)算（一）“免抵退”稅額、“免抵退”稅額抵減額及“免抵”稅額的計(jì)算：“免抵退”稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-“免抵退”稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額“免抵退”稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅“免抵”稅額=“免抵退”稅額-應(yīng)退稅額（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額、當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額的計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額-上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額、當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的稅額的計(jì)算1．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額≥本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，應(yīng)納稅額≥0，即本月無未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額（為0）=當(dāng)期“免抵退”稅額無結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（即為0）。2．當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本月的銷項(xiàng)稅額＜本月的應(yīng)抵扣稅額時(shí)，本月進(jìn)項(xiàng)稅額未抵扣完，即當(dāng)期期末有留抵稅額：（1）如果當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=當(dāng)期“免抵退”稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0；（2）如果當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)“免抵”稅額=0結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期期末留抵稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額?！捌谀┝舻侄愵~”是計(jì)算確定應(yīng)退稅額、應(yīng)免抵稅額的重要依據(jù)，應(yīng)以當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”的審核數(shù)欄為準(zhǔn)。（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個(gè)月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。（五）生產(chǎn)企業(yè)必須在足額繳納增值稅，無欠繳、緩繳增值稅稅款的情況下方可予以辦理出口貨物的“免抵退”稅。（六）生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起超過六個(gè)月未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)手續(xù)的，視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅；對(duì)已征稅的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證后，應(yīng)在規(guī)定的出口退稅清算期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核無誤的，辦理免抵退稅手續(xù)。逾期未申報(bào)或已申報(bào)但審核未通過的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)不再辦理免抵退。（七）生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品后，應(yīng)及時(shí)回收單證，按月向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“免抵退”稅申報(bào)手續(xù)，如不按規(guī)定及時(shí)申報(bào)，將按相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行處罰。五、“免、抵、退”稅申報(bào)的一般程序“免、抵、退”稅計(jì)算申報(bào)比較復(fù)雜，在日常操作中，出口企業(yè)必須特別注意在相應(yīng)申報(bào)時(shí)嚴(yán)格按規(guī)定程序進(jìn)行：申報(bào)前，應(yīng)首先在計(jì)算機(jī)中正確安裝出口退稅申報(bào)系統(tǒng)和免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件；有出口在財(cái)務(wù)入帳后次月的7—10日內(nèi)，必須在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中錄入數(shù)據(jù)生成免抵退稅月份申報(bào)表并向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理預(yù)免預(yù)抵申報(bào)手續(xù)；單證齊全后，應(yīng)及時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中錄入數(shù)據(jù)，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)在每月7—12號(hào)辦理預(yù)申報(bào)，通過后在免抵退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端中生成免抵退稅單證齊全申報(bào)表連同裝訂成冊(cè)的單證向國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理單證齊全申報(bào)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在進(jìn)行免抵退申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。供貨企業(yè)銷售給生產(chǎn)企業(yè)或?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)加工視同生產(chǎn)產(chǎn)品后，比照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免抵退稅時(shí)，須按當(dāng)月出口情況在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》備注欄中注明視同產(chǎn)品的出口額。凡視同自產(chǎn)產(chǎn)品超過當(dāng)月產(chǎn)品出口額50%的，須報(bào)經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局審核后辦理免、抵、退稅。六、其他“免、抵、退”稅單證辦理程序。1．《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在出口之日起六個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》，向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。生產(chǎn)企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口報(bào)關(guān)單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失的聯(lián)次）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。2．《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主管退稅部門出具的《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，向外匯管理局提出補(bǔ)辦申請(qǐng)。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口銷售發(fā)票；（4）主管退稅部門要求提供的其他資料。3．《代理出口未退稅證明》。委托（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向其主管退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（代理出口未退稅證明）的報(bào)告》；（2）受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。4．《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：（1）《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》；（2）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；（4）出口銷售發(fā)票；（5）主管退稅部門要求提供的其他資料。出口貨物”免抵退“稅辦稅程序圖：免、抵、退稅申報(bào)步驟一操作索引●企業(yè)按規(guī)定取得自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)安裝海關(guān)電子口岸執(zhí)法系統(tǒng)軟件，并在獲權(quán)后的30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)領(lǐng)取出口退稅登記證?！癯隹谪浳锉仨氶_具浙江省出口貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票，新辦出口企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)管理部門申請(qǐng)并到征收部門領(lǐng)購(gòu)。目前外銷發(fā)票開具內(nèi)容尚無固定格式，但開具時(shí)一般應(yīng)當(dāng)包含裝船口岸、目的地、開票日期、合同號(hào)、貨物名稱、貨物數(shù)量、成交方式、單價(jià)、成交金額、開具人姓名等必需的內(nèi)容?！?/p>

新辦出口企業(yè)發(fā)生外銷業(yè)務(wù)，其首筆出口貨物出口銷售發(fā)票復(fù)印件必須在開具使用后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門備案，以便在出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端及稅務(wù)端軟件中確定首筆出口時(shí)間。發(fā)生進(jìn)（來）料加工業(yè)務(wù)的，在履行每份加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)（來）料之前，持進(jìn)（來）料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理登記備案手續(xù)。●進(jìn)出口業(yè)務(wù)發(fā)生后，必須按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定，及時(shí)入帳進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。需要遵循的規(guī)范包括：1、當(dāng)出口企業(yè)將貨物裝運(yùn)出口取得提單并向銀行辦理交單后，就應(yīng)作出口銷售。2、按入帳當(dāng)月1日或當(dāng)日銀行公布的匯率中間價(jià)折算人民幣登記有關(guān)帳冊(cè)；3、入帳依據(jù)必須是離岸價(jià)，如以其它方式成交的，一般應(yīng)采用扣除實(shí)際發(fā)生的運(yùn)保費(fèi)入賬。●進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)將出口相關(guān)信息錄入出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件中。操作步驟包括：點(diǎn)擊主界面的導(dǎo)航欄里的“出口免抵退稅”文本按鈕下的子模塊“免抵退明細(xì)表”進(jìn)入生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表的錄入操作。申報(bào)明細(xì)表分三種情況錄入：一、當(dāng)期出口明細(xì)；二、6個(gè)月單證未齊（紅字）；三、單證齊全補(bǔ)申報(bào)（藍(lán)字）。選擇一種明細(xì)，用增加，插入，刪除，保存來處理申報(bào)明細(xì)表的錄入，在增加之前先要設(shè)置相應(yīng)美元對(duì)人民幣的匯率，按“匯率設(shè)置”按鈕來設(shè)置當(dāng)前美元對(duì)人民幣的匯率，設(shè)置好匯率后在錄入窗口中一些數(shù)據(jù)就會(huì)自動(dòng)換算，錄入窗口中的征稅稅率和退稅稅率是根據(jù)出口商品代碼自動(dòng)生成，如果征稅稅率有多個(gè)，可以根據(jù)實(shí)際選擇一個(gè)。出口商品代碼主要是根據(jù)常用商品代碼而來的。進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表與生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易證明的錄入操作與生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表的錄入操作基本上相同●“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”正式啟用后，國(guó)稅機(jī)關(guān)在審核過程中如發(fā)現(xiàn)“無海關(guān)電子信息”或“海關(guān)電子信息與報(bào)關(guān)單不符”等出錯(cuò)信息時(shí)，不予辦理退（免）稅。因此企業(yè)必須在貨物報(bào)關(guān)后，必須及時(shí)通過口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)核對(duì)、確認(rèn)、提交單證電子信息，以保證之后的出口退稅申報(bào)順利通過。（一）出口報(bào)關(guān)辦理出口退稅網(wǎng)上交單操作1、登錄系統(tǒng)，選擇“單據(jù)提交”功能，系統(tǒng)自動(dòng)提取該企業(yè)未申報(bào)退稅的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）電子底帳數(shù)據(jù)。2、點(diǎn)擊列表中的單證號(hào)碼，可查閱相應(yīng)單證的詳細(xì)數(shù)據(jù)。3、選擇并點(diǎn)擊準(zhǔn)備提交的數(shù)據(jù)，使用“選擇提交”功能，即可完成向國(guó)稅局的單據(jù)提交任務(wù)。也可使用“批量提交”功能將相關(guān)數(shù)據(jù)集中提交國(guó)稅局。（二）結(jié)關(guān)信息查詢1、登錄系統(tǒng)，選擇“結(jié)關(guān)信息查詢”功能，系統(tǒng)將顯示該企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報(bào)關(guān)單編號(hào)、結(jié)關(guān)日期、申報(bào)地海關(guān)等信息。2、點(diǎn)擊頁面右上角打印按鈕，可打印出該頁結(jié)關(guān)信息列表。進(jìn)入“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)核查報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子信息時(shí)，要求網(wǎng)上數(shù)據(jù)項(xiàng)目必須與出口貨物具體報(bào)關(guān)項(xiàng)目核對(duì)完全一致后，方可確認(rèn)和提交報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。其中必須重點(diǎn)核對(duì)的項(xiàng)目有：海關(guān)編號(hào)（報(bào)關(guān)單號(hào)）、出口日期、出口口岸、經(jīng)營(yíng)單位編碼、備案號(hào)、貿(mào)易方式、運(yùn)抵國(guó)（貿(mào)易國(guó)別）、批準(zhǔn)文號(hào)（收匯核銷單號(hào)）、成交方式、運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)、雜費(fèi)、商品編號(hào)、商品名稱、第一數(shù)量、第一計(jì)量單位、第二數(shù)量、第二計(jì)量單位、成交數(shù)量及計(jì)量單位、總價(jià)、幣制。報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”一經(jīng)打印，不得人工修改，對(duì)確因錄入、網(wǎng)絡(luò)傳輸及系統(tǒng)故障等原因需要修改數(shù)據(jù)的，要收回原報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”，重新打印并上傳新電子數(shù)據(jù)，不得采取人工填寫或修改后加蓋印章的作法。免、抵、退稅申報(bào)步驟二操作索引●企業(yè)如發(fā)生進(jìn)料加工、來料加工業(yè)務(wù)的，在第一筆進(jìn)料進(jìn)口后，來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)向出口退稅部門申請(qǐng)出具免稅證明，以確定當(dāng)月免抵退稅和納稅申報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。辦理免稅證明要求如下：1、進(jìn)料加工免稅證明一般應(yīng)在進(jìn)口料件購(gòu)進(jìn)2個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)出具。申請(qǐng)時(shí)需持下列資料：進(jìn)口料件加工登記手冊(cè)；進(jìn)口報(bào)關(guān)單；進(jìn)口提單。同時(shí)應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”—進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表欄中錄入信息并生成電子信息，在出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)中“進(jìn)料加工免稅證明”模塊錄入信息，打印相關(guān)報(bào)表后連同上述資料一同報(bào)出口退稅部門辦理進(jìn)料加工免稅證明。2、來料加工業(yè)務(wù)核銷后，應(yīng)自取得《海關(guān)來料加工手冊(cè)結(jié)案通知書》之日起十天內(nèi)持下列資料申請(qǐng)出具《來料加工貿(mào)易免稅證明》：海關(guān)核發(fā)的來料加工登記手冊(cè)；進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；復(fù)出口貨物的報(bào)關(guān)單；出口收匯核銷單；出口銷售發(fā)票；海關(guān)結(jié)案通知書；來料加工核銷臺(tái)帳。同時(shí)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版中的“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”—來料加工貿(mào)易管理欄中錄入信息并生成電子信息，打印相關(guān)報(bào)表，報(bào)出口退稅管理部門?！癞?dāng)期帳面數(shù)據(jù)與出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件中的出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查找原因，并調(diào)整使其保持一致。之后進(jìn)行預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)生成操作，步驟如下；1、進(jìn)入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報(bào)表模塊中點(diǎn)擊“匯總”，由系統(tǒng)自動(dòng)匯總稅款所屬期內(nèi)出口明細(xì)數(shù)據(jù)，生成免、抵、退稅月報(bào)表、明細(xì)表：2、在系統(tǒng)內(nèi)打印免、抵、退稅月報(bào)表、明細(xì)表一式四份，核對(duì)無誤后報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人審核簽字并加蓋企業(yè)公章：3、進(jìn)入出口免、抵、退稅管理系統(tǒng)企業(yè)端，在免抵退申報(bào)表模塊中點(diǎn)擊“網(wǎng)上申報(bào)”，將當(dāng)期免、抵、退數(shù)據(jù)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)；4、申報(bào)出現(xiàn)錯(cuò)誤信息的，點(diǎn)擊免抵退申報(bào)表模塊中的“本地作廢”，重新進(jìn)行申報(bào)表生成操作。●每月1—10日，由出口企業(yè)根據(jù)當(dāng)月外銷收入數(shù)，經(jīng)生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅管理系統(tǒng)錄入后，在規(guī)定的納稅期限內(nèi)通過網(wǎng)上報(bào)送市國(guó)稅局。報(bào)送成功后，出口企業(yè)可按規(guī)定自行轉(zhuǎn)出應(yīng)退稅額并作相應(yīng)的賬戶處理；不再每月報(bào)送紙質(zhì)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅申報(bào)表及其他資料。年終清算時(shí)，出口企業(yè)應(yīng)隨同清算資料將全年“免抵退”稅月報(bào)表等紙質(zhì)憑證一并報(bào)進(jìn)出口處統(tǒng)一簽收蓋章，并退企業(yè)一份備查。隨同清算資料上報(bào)的“免抵退”申報(bào)資料為：《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)表》（一式二份），《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》（一式二份），經(jīng)征收部門審核簽章的各期《增值稅納稅申報(bào)表》；有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。根據(jù)征管工作的需要國(guó)稅部門可隨時(shí)要求納稅人上報(bào)上述生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅申報(bào)資料及其他附屬資料?！駥?duì)于取得的已批準(zhǔn)的預(yù)免預(yù)抵?jǐn)?shù)據(jù)，按照財(cái)務(wù)管理規(guī)定作相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；1、結(jié)轉(zhuǎn)免抵稅額借；應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（免抵稅額）貸；應(yīng)交稅金----應(yīng)交增值稅（出口退稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)退稅額借；應(yīng)收出口退稅-----增值稅貸；應(yīng)交稅金-----應(yīng)交增值稅（出口退稅）3、次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，上期出口退稅額應(yīng)從留抵稅額中轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅欄中免、抵、退稅申報(bào)步驟三操作索引●企業(yè)貨物出口后，應(yīng)及時(shí)收齊相應(yīng)的出口退稅單證，包括：出口貨物銷售發(fā)票（退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、出口報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。按照實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生次序，將出口退稅單證一一配對(duì)?！衽鋯瓮戤叺膯巫C，與原入帳數(shù)及出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端中明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)內(nèi)容包括出口商品代碼、退稅率、成交方式、成交金額等欄目，發(fā)現(xiàn)不一致的，應(yīng)及時(shí)查明原因，對(duì)于確因原入帳或錄入錯(cuò)誤的，應(yīng)及時(shí)采用紅字沖銷法調(diào)整原入帳數(shù)和錄入數(shù)據(jù)，保證帳面數(shù)據(jù)及免抵退數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。●

對(duì)于6個(gè)月尚未收齊的單證或超過6個(gè)月收齊的單證，應(yīng)按照內(nèi)銷申報(bào)納稅，并用紅字沖銷出口銷售收入，之后收齊單證的，在出口退稅年終清算期內(nèi)一并調(diào)整?！?/p>

核對(duì)無誤的單證，按照“一票兩單”實(shí)際內(nèi)容，進(jìn)入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版進(jìn)行錄入操作并生成預(yù)申報(bào)信息。步驟如下：（1）企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入。在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊下“退稅進(jìn)貨明細(xì)錄入”及“退稅申報(bào)明細(xì)錄入”中按要求錄入出口業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）數(shù)據(jù)加工處理。在“數(shù)據(jù)加工處理”模塊下進(jìn)行關(guān)聯(lián)檢查，在未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的前提下，執(zhí)行“生成本次申報(bào)”；（3）生成退稅申報(bào)數(shù)據(jù)。在“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)”模塊下生成企業(yè)預(yù)申報(bào)文件或軟盤。●每月11—15日，將生成的預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)或人工報(bào)送的辦法，報(bào)送到退稅部門進(jìn)行預(yù)申報(bào)，同時(shí)取得預(yù)申報(bào)反饋信息。●預(yù)申報(bào)未通過的單證，在系統(tǒng)中作數(shù)據(jù)修改、刪除或轉(zhuǎn)入待申報(bào)，其他已預(yù)申報(bào)通過的單證數(shù)據(jù)，選擇“數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上報(bào)”模塊錄入、打印退稅匯總申報(bào)表（一式三份）及進(jìn)貨、退稅申報(bào)明細(xì)表（一式一份），生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)。同時(shí)進(jìn)入出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端的單證齊全報(bào)表模塊，選擇單證齊全出口貨物明細(xì)表，點(diǎn)擊“增加”錄入當(dāng)期單證齊全已經(jīng)預(yù)申報(bào)通過的單證明細(xì)數(shù)據(jù)，保存后選擇單證齊全正式申報(bào)表（匯總）欄，點(diǎn)擊“匯總”，由系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)期單證齊全正式申報(bào)表數(shù)據(jù)，并打印紙質(zhì)報(bào)表（一式二份）。系統(tǒng)中有關(guān)數(shù)據(jù)的錄入原則：1、申報(bào)年月即申報(bào)退稅所屬期，指企業(yè)本次申報(bào)的最大出口年月，長(zhǎng)度6位，格式為“200301”、“200310”，等等；2、序號(hào)，長(zhǎng)度4位，企業(yè)每月可從0001開始，如果一個(gè)月分幾次申報(bào)，序號(hào)不能重復(fù)；3、關(guān)聯(lián)號(hào)，長(zhǎng)度10位，指業(yè)務(wù)筆次號(hào)，格式為“4位年度+2位月份+4位業(yè)務(wù)筆次號(hào)”，如“2003010001”，等等；4、進(jìn)貨憑證號(hào)，該欄錄為13個(gè)9?！駥?duì)預(yù)申報(bào)通過的出口退稅單證，進(jìn)行配單裝訂：（1）按關(guān)聯(lián)號(hào)次序進(jìn)行排序；（2）裝訂順序?yàn)椋汉虽N單、外銷發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)資料；（3）同一關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)相關(guān)憑證必須保持進(jìn)貨、出口貨物品名、規(guī)格、數(shù)量等嚴(yán)格一致；（4）出口發(fā)票空白處加蓋入帳章、企業(yè)中英文條形章、企業(yè)法人簽名章并填妥入帳時(shí)間、金額，右下方注明關(guān)聯(lián)號(hào)?！翊蛴≌硗戤叺膯巫C資料及報(bào)表，應(yīng)保證數(shù)據(jù)間的一致性，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、企業(yè)負(fù)責(zé)人審核簽字后加蓋企業(yè)公章。●運(yùn)行出口退稅申報(bào)系統(tǒng)二期網(wǎng)絡(luò)版、出口免抵退管理系統(tǒng)企業(yè)端軟件，將正式申報(bào)及申報(bào)表數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅管理部門。●每月11—15日，持下列資料到稅務(wù)大廳出口退稅窗口辦理正式申報(bào)手續(xù)：（1）外匯收匯核銷單（退稅專用聯(lián)原件）；（2）外銷發(fā)票（退稅專用聯(lián)原件）；（3）出口貨物海關(guān)報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)原件）；（4）出口貨物退稅匯總申報(bào)表（一式三份）；（5）退稅進(jìn)貨明細(xì)表；（6）退稅申報(bào)明細(xì)表；（7）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表（一式兩份）；（8）軟盤及其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的資料及憑證。出口企業(yè)有代理出口業(yè)務(wù)、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的，還包括代理出口證明、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書的報(bào)送。

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程教學(xué)大綱學(xué)時(shí)數(shù)：72其中：理論學(xué)時(shí)：54實(shí)踐學(xué)時(shí)：18學(xué)分?jǐn)?shù)：4適用專業(yè)：國(guó)際商務(wù)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易等經(jīng)濟(jì)類相關(guān)專業(yè)課程類型：必修課考核方式：閉卷考試編寫單位：南華工商學(xué)院國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系執(zhí)筆人：編寫日期：一、課程的性質(zhì)：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》是經(jīng)濟(jì)學(xué)科領(lǐng)域中一門基礎(chǔ)學(xué)科，是介紹會(huì)計(jì)基本理論、基本方法和基本技能的入門課程，同時(shí)也是廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考的一門課程。二、課程目的和任務(wù)：通過該課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生掌握課程的基本原理和基本方法，該課程實(shí)踐性較強(qiáng)，學(xué)生在掌握會(huì)計(jì)基本原理和基本方法的基礎(chǔ)上做大量的練習(xí)，同時(shí)成立公司，仿真公司發(fā)生一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仿真記賬憑證，會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表的填制，從而使學(xué)生真正學(xué)會(huì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)實(shí)務(wù)。該門課也是會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試必考科目，為此，在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)過程中，還安排了《財(cái)經(jīng)法規(guī)與職業(yè)道德》和《會(huì)計(jì)電算化》的學(xué)習(xí)，使學(xué)生較全面的具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的能力，為學(xué)生就業(yè)力爭(zhēng)多一條路子。此外，本人還根據(jù)自己從事過的會(huì)計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)，每周教學(xué)生一招在會(huì)計(jì)工作中非常實(shí)用的會(huì)計(jì)基本技能，如會(huì)計(jì)數(shù)字的寫法，如何辨別假鈔、點(diǎn)鈔等。三、課程教學(xué)的基本要求、課程的教學(xué)內(nèi)容、重點(diǎn)和難點(diǎn)及學(xué)時(shí)分配：序號(hào)單元教學(xué)內(nèi)容教學(xué)要求學(xué)時(shí)備注1會(huì)計(jì)概述課堂講授：會(huì)計(jì)的概念，會(huì)計(jì)職能，會(huì)計(jì)對(duì)象，會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提，會(huì)計(jì)要素的概念及內(nèi)容，會(huì)計(jì)恒等式掌握會(huì)計(jì)的概念，了解會(huì)計(jì)的作用、了解會(huì)計(jì)的發(fā)展史，理解會(huì)計(jì)的職能和關(guān)系，了解會(huì)計(jì)對(duì)象，掌握會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提及關(guān)系，理解會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)六要素的概念、分類，掌握會(huì)計(jì)恒等式。了解行為導(dǎo)向教學(xué)方法。布置課外實(shí)踐：了解成立公司的流程，了解財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目。6重點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：2會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求課堂講授：會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容和一般要求。理解會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容，理解會(huì)計(jì)核算的一般要求。2實(shí)踐教學(xué)：3《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：成立公司，了解財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。了解成立公司的流程、財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)和會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目。24會(huì)計(jì)科目和賬戶課堂講授：會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則和分類，賬戶的概念，分類，結(jié)構(gòu)和“丁”字賬。理解會(huì)計(jì)科目的概念、科目的設(shè)置原則、會(huì)計(jì)科目的分類。理解賬戶的概念，、理解賬戶分類，掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu)，掌握“丁”字賬戶，理解賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：掌握會(huì)計(jì)科目的含義。每位學(xué)生通過查閱相關(guān)資料，按學(xué)號(hào)順序講述常用的一個(gè)會(huì)計(jì)科目。2學(xué)生課堂5復(fù)式記賬課堂講授：復(fù)式記賬法的概念，借貸記賬法，會(huì)計(jì)分錄。理解復(fù)式記賬法的概念，了解復(fù)式記賬法的來由，分類；掌握借貸記賬法，在復(fù)式記賬法的基礎(chǔ)上理解借貸記賬法的試算平衡。重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)分錄。理解總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記。5重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：布置公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)住來，熟悉借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄。通過布置課外各公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，掌握借貸記賬法和會(huì)計(jì)分錄。1重點(diǎn)6會(huì)計(jì)憑證課堂講授：會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類理解會(huì)計(jì)憑證的概念、意義和種類。掌握原始憑證、記賬憑證的填制與審核。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會(huì)計(jì)憑證的裝訂。在經(jīng)濟(jì)往來的基礎(chǔ)上理解原始憑證、記賬憑證的填制、審核以及會(huì)計(jì)憑證的裝訂。2重點(diǎn)7會(huì)計(jì)賬簿課堂講授：會(huì)計(jì)賬簿的概念、作用和種類，賬簿的設(shè)置和登記，對(duì)賬和結(jié)賬的方法、賬簿的啟用和錯(cuò)賬更正方法。會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管。理解會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類。了解會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬原則。掌握會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法，了解對(duì)賬、結(jié)賬的方法。錯(cuò)賬更正方法。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：重點(diǎn)8財(cái)務(wù)處理程序課堂講授：會(huì)計(jì)處理程序的概念、意義、種類理解會(huì)計(jì)處理程序的概念、意義、種類，掌握不同種類財(cái)務(wù)處理程序的內(nèi)容。5重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進(jìn)行處理程序掌握用記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表進(jìn)行處理程序。1難點(diǎn)9財(cái)務(wù)報(bào)告課堂講授：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成，編制要求。資產(chǎn)負(fù)債表，重點(diǎn)掌握利潤(rùn)表。了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念、構(gòu)成，編制要求。掌握資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表的編制。4重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。根據(jù)余額編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表4重點(diǎn)難點(diǎn)10會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)基礎(chǔ)課堂講授：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算。資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤(rùn)形成與分配的核算掌握資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的核算。理解資金籌集、供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程、銷售過程以及利潤(rùn)形成與分配的核算。10重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。根據(jù)各公司的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行核算，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。4重點(diǎn)難點(diǎn)11第八章財(cái)產(chǎn)清查課堂講授：財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，財(cái)產(chǎn)清查的方法及財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。理解財(cái)產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序，理解財(cái)產(chǎn)清查的方法，理解財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。2難點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：12會(huì)計(jì)檔案課堂講授：會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。會(huì)計(jì)檔案的歸檔，會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案的銷毀。了解會(huì)計(jì)檔案的概念和內(nèi)容，了解會(huì)計(jì)檔案的歸檔，了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管。了解會(huì)計(jì)檔案的保管期限，了解會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制，了解會(huì)計(jì)檔案的銷毀。2重點(diǎn)實(shí)踐教學(xué)：13會(huì)計(jì)電算化課堂講授：會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬并生成報(bào)表了解會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬并生成報(bào)表等2實(shí)踐教學(xué)：用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理。使用會(huì)計(jì)軟件將公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)錄入，并生成報(bào)表。214總復(fù)習(xí)及答疑課堂講授：總復(fù)習(xí)。針對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的類型，進(jìn)行全面復(fù)習(xí)，并講解2006年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的題目。回答學(xué)生所提問題。4實(shí)踐教學(xué)：15課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：16課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：17課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：18課堂講授：實(shí)踐教學(xué)：四、課程各教學(xué)環(huán)節(jié)要求：根據(jù)教學(xué)的進(jìn)度，布置一些《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》基本原理和基本實(shí)務(wù)的練習(xí)題，使學(xué)生通過練習(xí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)。采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法引導(dǎo)教學(xué)組織過程，使學(xué)生能主動(dòng)和全面的學(xué)習(xí)。同時(shí)，通過課外實(shí)踐，如成立公司，仿真公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣?？荚嚥捎瞄]卷考試，將參考會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的形式命題。五、本課程與其他課程的聯(lián)系：本課程作為經(jīng)濟(jì)類的基礎(chǔ)學(xué)科，其后續(xù)課程主要有《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》、《財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)職業(yè)道德》和《會(huì)計(jì)電算化》，可根據(jù)專業(yè)的需要來設(shè)置課程。六、教材與教學(xué)參考書：教材：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》《廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會(huì)編中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社教學(xué)參考書：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材編寫組編中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)操作指南》雷建溫亞麗編著企業(yè)管理出版社《記賬實(shí)務(wù)技能①本通》索曉輝主編中華工商聯(lián)合出版社南華工商學(xué)院課程授課計(jì)劃及教學(xué)進(jìn)度表填表日期：2007年8月課程名稱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程類別必修課開課單位國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易系授課班級(jí)06級(jí)商務(wù)一班計(jì)劃學(xué)時(shí)72授課教師詹俊鋒教學(xué)大綱《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》教學(xué)大綱教材名稱、作者、出版社、版本《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》；《廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)教材》編委會(huì)編；中國(guó)財(cái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社；2005年7月第1版。主要教學(xué)內(nèi)容第一章總論；第二章會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求；第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶；第四章復(fù)式記賬法；第五章會(huì)計(jì)憑證；第六章會(huì)計(jì)賬簿；第七章財(cái)務(wù)處理程序；第九章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；第十一章會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)基礎(chǔ)；第八章財(cái)產(chǎn)清查；第十章會(huì)計(jì)檔案。重點(diǎn)、難點(diǎn)會(huì)計(jì)的基本概念，會(huì)計(jì)科目和賬戶、借貸記賬法、會(huì)計(jì)分錄、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的登記和會(huì)計(jì)報(bào)表的填制、財(cái)務(wù)處理程序、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù)基礎(chǔ)。教學(xué)方法和教學(xué)手段在傳統(tǒng)的講授型教學(xué)的基礎(chǔ)上，通過多媒體教學(xué)，向?qū)W生全面、清晰的展示會(huì)計(jì)基本理論，結(jié)合板書，在講解重點(diǎn)和難點(diǎn)時(shí)加以解釋。同時(shí)還采用行為導(dǎo)向教學(xué)方法，使學(xué)生興趣較好。仿真成立公司和公司發(fā)生后一業(yè)務(wù)，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)分錄，填制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，填制會(huì)計(jì)報(bào)表。成績(jī)考核期末考試采用閉卷的形式。比照廣東省會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的試題類型和難度，全面、系統(tǒng)的考核學(xué)生的學(xué)習(xí)情況。期末考試成績(jī)占總評(píng)成績(jī)的70%。學(xué)生平時(shí)成績(jī)占總評(píng)成績(jī)的30%。平時(shí)成績(jī)分為三部分：第一，學(xué)生作業(yè)占20%；第二，學(xué)生考勤占40%，超過三分之一缺勤的同學(xué)取消考試資格；第三，各公司的學(xué)生課堂表現(xiàn)占40%，同一個(gè)公司表現(xiàn)的課堂表現(xiàn)分相同。教研室主任（簽名）：周次星期節(jié)次授課章節(jié)及主要內(nèi)容周學(xué)時(shí)課堂講授上機(jī)︵作圖︶實(shí)驗(yàn)室外運(yùn)動(dòng)聽力音像資料外出調(diào)研其他1二1第一章第一節(jié)會(huì)計(jì)概述4√二2第一章第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的基本前提√五3第一章第三節(jié)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式√五4（每周一招：會(huì)計(jì)數(shù)字的寫法）2二14二2行為導(dǎo)向教學(xué)方法成立公司√√四3第一節(jié)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容（每周一招：辨認(rèn)真假鈔）√四4第二章第二節(jié)會(huì)計(jì)核算的一般要求√3二1成立公司流程，各職員（主要是財(cái)務(wù)人員）的工作職責(zé)4√二2制訂也本公司的財(cái)務(wù)制度（每周一招：點(diǎn)鈔）√四3第三章第一節(jié)會(huì)計(jì)科目√四4√4二1每位學(xué)生解釋一個(gè)常用的會(huì)計(jì)科目4√二2√四3第三章第二節(jié)賬戶（每周一招：認(rèn)識(shí)賬簿）√