2022年遼寧省阜新市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年遼寧省阜新市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(50題)1.審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問(wèn)以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復(fù)核D.檢查

2.以下關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是（）

A.日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易也容易產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)

B.如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.實(shí)質(zhì)性分析程序可以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的主要是重大的非常規(guī)交易

3.下列情形中，最有可能導(dǎo)致被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表不可審的因素是（）。

A.對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒(méi)有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒(méi)有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

4.針對(duì)集團(tuán)審計(jì)，下列說(shuō)法中不正確的是（）

A.通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師是指集團(tuán)項(xiàng)目組以外的負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)組成部分進(jìn)行審計(jì)的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.雖然某組成部分對(duì)集團(tuán)并不具有財(cái)務(wù)重大性，但仍可能是重要組成部分

D.集團(tuán)的職能部門、生產(chǎn)過(guò)程、單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)（或一組產(chǎn)品或勞務(wù)）或地區(qū)可被視為組成部分

5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說(shuō)明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項(xiàng)是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價(jià)格在2011年基礎(chǔ)上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長(zhǎng)37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年?duì)I業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價(jià)格與2011年相比下降10%

6.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

D.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

7.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.通過(guò)與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

8.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，產(chǎn)品單價(jià)為600元，變動(dòng)成本率為30％，固定成本總額為600萬(wàn)元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

9.

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表述中錯(cuò)誤的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

B.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)

C.有限保證的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的風(fēng)險(xiǎn)水平

D.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

10.下列關(guān)于影響樣本規(guī)模因素的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈正向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)

B.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模

C.在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)減少

D.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性

11.下列有關(guān)書面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期

12.

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，也沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

13.以下對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)流程中發(fā)出原材料環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.原材料出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)控制與營(yíng)業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定相關(guān)

B.倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單核發(fā)材料，并填制連續(xù)編號(hào)的出庫(kù)單

C.倉(cāng)庫(kù)管理員將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、原材料規(guī)格等信息輸入存貨管理信息系統(tǒng)，在倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核確認(rèn)后，存貨管理信息系統(tǒng)及時(shí)更新材料明細(xì)賬

D.原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單，應(yīng)經(jīng)車間主任簽字批準(zhǔn)，生產(chǎn)加工指令單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批才能生效

14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李欣負(fù)責(zé)對(duì)W公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)。小王、小李、小馬是事務(wù)所分派給李欣的助理人員。他們?cè)趯徲?jì)中發(fā)現(xiàn)了以下具體情況，請(qǐng)?jiān)u價(jià)他們的判斷是否正確。

審計(jì)W公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提情況時(shí)，助理人員小王發(fā)現(xiàn)W公司當(dāng)年漏提了以下固定資產(chǎn)的折舊。在建議W公司補(bǔ)提折舊的同時(shí)，小王還進(jìn)一步建議W公司依據(jù)漏提的折舊額調(diào)減當(dāng)年的利潤(rùn)總額。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核工作底稿時(shí)，應(yīng)對(duì)()中情況收集進(jìn)一步證據(jù)。

A.閑置不用的辦公設(shè)備B.管理部門使用的轎車C.全年未使用的車床D.全年使用的生產(chǎn)設(shè)備

15.下列事項(xiàng)不屬于審計(jì)的固有局限性的是（）

A.審計(jì)程序的性質(zhì)B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

16.會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排項(xiàng)目組以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核所涉及的項(xiàng)目組成員的工作，可將下列（）情形對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平

A.甲項(xiàng)目組成員的兒子與被審計(jì)單位有密切的商業(yè)關(guān)系

B.乙項(xiàng)目組成員本人半年前曾任被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)經(jīng)理

C.丙項(xiàng)目組成員之妹將房屋出租給被審計(jì)單位辦公

D.丁項(xiàng)目組成員之妻現(xiàn)在是被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

17.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.從復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠

18.以下對(duì)詢證函回函不符事項(xiàng)評(píng)價(jià)的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.不符事項(xiàng)可能表明被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷

B.不符事項(xiàng)的存在表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查不符事項(xiàng)以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.不符事項(xiàng)的存在意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查

19.在審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的溝通事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能需要與治理層整體進(jìn)行溝通，以下各項(xiàng)說(shuō)法中不正確的是()。

A.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通

B.對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，由于內(nèi)容十分重要，應(yīng)當(dāng)直接與股東大會(huì)進(jìn)行溝通

C.如果被審計(jì)單位董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不僅抵制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的溝通，而且在出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)以解聘相威脅，在這種情況下，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

D.如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在重大舞弊行為，而且被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

20.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是（）。

A.將委托加工的貨物分配給股東

B.增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

21.有關(guān)控制測(cè)試的目的表述中正確的是（）

A.控制測(cè)試只在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

B.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

22.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開(kāi)發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問(wèn)程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過(guò)認(rèn)證并經(jīng)過(guò)授權(quán)的

23.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答9～11題：

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說(shuō)法中，不正確的是（）。(注意單選變多選，特別注意多選)

24.<5>ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，在商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，對(duì)于該客戶提出的下列收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)可的是（）。

A.按審計(jì)確認(rèn)的資產(chǎn)總額的２％支付審計(jì)費(fèi)用

B.按已審營(yíng)業(yè)收入的0.1%支付審計(jì)費(fèi)用

C.按注冊(cè)會(huì)計(jì)師每小時(shí)500元、助理人員每小時(shí)200元的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)

D.按最終的審計(jì)意見(jiàn)類型支付審計(jì)費(fèi)用

25.下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權(quán)

C.對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性

D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

26.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

27.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

B.對(duì)以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

C.如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識(shí)別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識(shí)別治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過(guò)程

D.如果被審計(jì)單位編制了會(huì)議紀(jì)要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄

28.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師被要求提供第二次意見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰?dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.征得被審單位的同意后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通

B.在與被審單位的溝通中闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的局限性

C.向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本

D.直接與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通并向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本

29.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師以下觀點(diǎn)中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

B.如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?/p>

30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序,并不能幫助其()。A.A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

31.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施審計(jì)抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，以最有效率地獲取審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)抽樣適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序中的所有審計(jì)程序

C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序可能導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)

32.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的樣本評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)合理分至每層，計(jì)算各層的錯(cuò)報(bào)

B.估計(jì)總體錯(cuò)報(bào)金額時(shí)，無(wú)須考慮個(gè)別重大項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)

D.細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

33.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔工作的表述中正確的是()。A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保留那些已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿

B.不管注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告曰起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年

C.如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿做出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)其做出變動(dòng)

D.永久性檔案主要是那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案，比如總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

34.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴以前審計(jì)獲取的某些控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列相關(guān)說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.每次審計(jì)都測(cè)試足夠數(shù)量的控制

B.每三年至少對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試一次

C.可減少本次審計(jì)控制測(cè)試的數(shù)量

D.將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某次審計(jì)，而在之后的兩次不加測(cè)試

35.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

C.針對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力

D.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)被審計(jì)單位的性質(zhì)和環(huán)境來(lái)具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說(shuō)法中，不正確的是()。

A.對(duì)于以營(yíng)利為目的的實(shí)體，通常以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)

B.當(dāng)按照經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的一定百分比確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，如果被審計(jì)單位本年度稅前利潤(rùn)因情況變化出現(xiàn)意外增加或減少，則一般按照近幾年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)來(lái)確定

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性

D.為選定的基準(zhǔn)確定百分比需要運(yùn)用職業(yè)判斷

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估。下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估，并不妨礙注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是否適合具體情況

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

C.如果管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長(zhǎng)評(píng)估期間

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)所依據(jù)的假設(shè)是否合理

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)因素中，在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（）。

A.被審計(jì)單位所處的生命周期階段B.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C.基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

39.期末根據(jù)賬簿記錄．計(jì)算并記錄出各賬戶的本甥發(fā)生額和期末余額．在會(huì)計(jì)上叫（）。

A.對(duì)賬B.結(jié)賬C.調(diào)賬D.查賬

40.在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍被視為具有獨(dú)立性。A.A.被審計(jì)單位連續(xù)兩年積欠審計(jì)費(fèi)用

B.被審計(jì)單位為金融機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在該機(jī)構(gòu)開(kāi)立存款賬戶

C.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有律師資格，也同時(shí)擔(dān)任被審計(jì)單位的法律顧問(wèn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量購(gòu)買被審計(jì)單位生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享特別優(yōu)惠

41.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的下列說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降到足夠低，以合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呈同向關(guān)系

D.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估呈反向關(guān)系

42.

第

4

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審單位金融資產(chǎn)分類問(wèn)題審計(jì)時(shí)，可以認(rèn)同被審單位下列哪種說(shuō)法（）。

A.交易性金融資產(chǎn)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類

C.可供出售金融資產(chǎn)可以隨意和持有至到期投資進(jìn)行重分類

D.交易性金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以和持有至到期投資進(jìn)行重分類

43.小王出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

44.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC上市公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)助理人員編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代L注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿的以下表達(dá)做出判斷。

審計(jì)工作底稿歸整形成審計(jì)檔案，以下關(guān)于審計(jì)檔案不恰當(dāng)表述的是()。A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

45.在下列審計(jì)程序中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是()。

A.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理

B.向被審計(jì)單位的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債

C.檢查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在

D.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)A公司銀行存款余額實(shí)施函證程序，下列做法中不正確的是()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核后直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，就可認(rèn)定銀行存款余額是正確的

47.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說(shuō)法，不正確的是()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計(jì)證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)識(shí)別和評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取認(rèn)定層次的審計(jì)證據(jù)，下列審計(jì)程序的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查賬面記錄時(shí)，其目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所包含信息進(jìn)行驗(yàn)證

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查有形資產(chǎn)時(shí)，其目的是證明資產(chǎn)計(jì)價(jià)認(rèn)定

C.對(duì)應(yīng)收賬款或銀行存款實(shí)施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計(jì)證據(jù)

D.重新計(jì)算主要是為了獲取某認(rèn)定的金額是否正確的審計(jì)證據(jù)

49.下列項(xiàng)目中不屬于有價(jià)證券的是（）。

A.國(guó)庫(kù)券B.股票C.銀行匯票D.企業(yè)債券

50.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，并就此咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門技術(shù)部門，下列各項(xiàng)中，可以納入審計(jì)工作底稿的是（）

A.根據(jù)不完整的信息作出的初步判斷B.重復(fù)的文件記錄C.審計(jì)工作的草稿D.項(xiàng)目組成員對(duì)該信息實(shí)施的審計(jì)程序

二、多選題(30題)51.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除

B.經(jīng)營(yíng)租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

52.為了獲取更為可靠的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往需要增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，其做法包括（）

A.對(duì)超過(guò)重要性水平的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間

C.采取和去年不同的審計(jì)抽樣方法

D.在被審計(jì)單位提供的倉(cāng)庫(kù)清單中選取地點(diǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)

53.原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容包括（）。

A.原始憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)

B.外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章

C.自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽章

D.所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問(wèn)題

54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定了被審計(jì)單位甲公司的應(yīng)收賬款的函證對(duì)象后，如果甲公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以下方案中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選取的有（）。

A.如果甲公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B.如果甲公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

C.如果甲公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍受到限制

D.如果甲公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到限制

55.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙人或其主要近親屬、員工或其主要近親屬，通過(guò)繼承、饋贈(zèng)或合并從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，下列防范措施中，恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得經(jīng)濟(jì)利益，立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

B.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益

C.如果審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員獲得經(jīng)濟(jì)利益，在合理期間內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益

D.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬獲得經(jīng)濟(jì)利益，在合理期間內(nèi)處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益

56.在測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（）。

A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰(shuí)執(zhí)行

57.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動(dòng)機(jī)或壓力的有（）。

A.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、產(chǎn)品過(guò)時(shí)、利潤(rùn)率調(diào)整等因素的急劇變化

B.被審計(jì)單位管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

C.會(huì)計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員或信息技術(shù)人員不能勝任而頻繁更換

D.管理層過(guò)于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤(rùn)趨勢(shì)

58.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素有（）

A.專家的專業(yè)勝任能力B.與專家達(dá)成一致意見(jiàn)C.評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性D.專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)

59.根據(jù)下文，回答第25～28題。

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2006年初執(zhí)行了N公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，遇到了一些需要考慮的問(wèn)題。請(qǐng)代為做出正確的決策。

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師A發(fā)現(xiàn)的下列期后事項(xiàng)中屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的重大訴訟

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生日前銷售的退回

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

60.如果發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括（）。A.A.修改審計(jì)計(jì)劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要

C.提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

61.下列各項(xiàng)中，通常作為重大事項(xiàng)形成審計(jì)工作底稿的是（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕提供書面聲明，確認(rèn)其已履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能實(shí)現(xiàn)某項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)整對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層面重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對(duì)措施

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位就審計(jì)收費(fèi)事宜發(fā)生嚴(yán)重分歧

62.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有（）。

A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯

B.在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

C.由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

D.在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港

63.（四）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司編制的20×9年度盈利預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行審核。在審核過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列關(guān)于盈利預(yù)測(cè)審核業(yè)務(wù)保證程度的判斷中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.對(duì)管理層采用假設(shè)的合理性提供有限保證

B.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的編制與假設(shè)的一致性提供有限保證

C.對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的實(shí)現(xiàn)程度提供有限保證

D.對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行列報(bào)提供合理保證

64.針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，下列審計(jì)程序中，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有（）。

A.測(cè)試被審計(jì)單位在報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

B.追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)

C.對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

D.在年末對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨進(jìn)行監(jiān)盤

65.

會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序包括()。

A.拒絕承接對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生威脅的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級(jí)職員

C.進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議

66.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列程序中，有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)分類正確這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序有()。

A.檢查會(huì)計(jì)科目表是否恰當(dāng)

B.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案

C.核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄

D.檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和查核的標(biāo)記

67.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為200萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序不充分

B.這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性

C.這有可能表明證審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意

D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)

68.在審計(jì)被審計(jì)單位某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計(jì)單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)行該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（）

A.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理層修改對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題

C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響

D.考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是否適用

69.如果懷疑舞弊涉及管理層還與治理層職責(zé)相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括（）。

A.與高出一個(gè)級(jí)別管理層溝通B.與治理層溝通C.提請(qǐng)管理層出具專項(xiàng)聲明D.征求律師意見(jiàn)

70.下列審計(jì)程序中，最可能幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定的有（）

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購(gòu)貨合同、賣方發(fā)票和入庫(kù)憑單

B.抽取購(gòu)貨合同、購(gòu)貨發(fā)票和入庫(kù)單，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

C.檢查與采購(gòu)相關(guān)的文件以確定是否采用預(yù)先編號(hào)的采購(gòu)單

D.選擇零余額的供應(yīng)商，以積極的方式函證零余額的應(yīng)付賬款

71.

根據(jù)材料回答23～25題。

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，E注會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計(jì)工作和評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出判斷的程度

B.已識(shí)別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

C.使用的審計(jì)方法和工具

D.已經(jīng)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

72.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。下列關(guān)于管理層的書面聲明的有關(guān)說(shuō)法中，不正確的有（）。

A.書面聲明，是指管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其的審計(jì)證據(jù)。書面聲明通常也可以包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄

B.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，特別是針對(duì)管理層的判斷或意圖等事項(xiàng)，所以其本身可以為所涉及的財(cái)務(wù)報(bào)表的特定認(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.如果未從管理層獲取其確認(rèn)已履行的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)在審計(jì)過(guò)程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，也不能簽署審計(jì)報(bào)告

73.賬頁(yè)包括的內(nèi)容有（）。

A.賬戶名稱B.記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)C.摘要欄D.總頁(yè)次和分戶頁(yè)次

74.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

75.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)以下哪些事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)工作的影響（）

A.與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

C.重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

D.可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

76.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

77.下列各項(xiàng)程序中，通常用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

78.以下關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)委托后與前任溝通的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.接受委托后的查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作不必征得被審計(jì)單位的同意

B.接受委托后與前任的溝通不是必要的審計(jì)程序

C.溝通可以通過(guò)電話詢問(wèn)、舉行會(huì)談、致送審計(jì)問(wèn)卷等方式

D.后任不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)與前任的工作有關(guān)

79.

第

33

題

營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是（）。

A.保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)月B.金融業(yè)為1個(gè)月C.保險(xiǎn)業(yè)為1個(gè)季度D.金融業(yè)為1個(gè)季度

80.企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都可能影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)

B.銷售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對(duì)方

C.抽查大額折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)情況

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

三、判斷題(3題)81.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不論在何種賬務(wù)處理程序下，都是根據(jù)收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記的。（）

A.是B.否

82.合并報(bào)表反映的是企業(yè)集團(tuán)的整體情況，因此不是企業(yè)集團(tuán)中的每一個(gè)企業(yè)都編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，只有母公司才編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。（）

A.是B.否

83.所有者權(quán)益是投資人對(duì)企業(yè)全部資產(chǎn)的要求權(quán)。（）

A.是B.否

四、簡(jiǎn)答題(3題)84.簡(jiǎn)述因自身利益導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.第

44

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在擬定對(duì)ABC公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有無(wú)不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予以更正？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與ABC公司溝通，確定檢查的重點(diǎn)。（2）對(duì)外單位存放于ABC公司的存貨，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員僅從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存貨，已經(jīng)被銀行質(zhì)押，助理人員通過(guò)電話詢問(wèn)了其存在性。

86.(5)E公司于本年度將存貨計(jì)價(jià)方法由月加權(quán)平均法改為移動(dòng)加權(quán)平均法，該會(huì)計(jì)變動(dòng)累積影響數(shù)經(jīng)林旭注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核，其金額并不重大。

要求：針對(duì)上述情況，清分別判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告并完成下表。

參考答案

1.B查詢是指審計(jì)人員對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行書面或口頭詢問(wèn)以獲取審計(jì)證據(jù)的方法。

2.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，日常的、不復(fù)雜的、經(jīng)正規(guī)處理的交易不太可能產(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果計(jì)劃測(cè)試旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的關(guān)于內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C不正確，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對(duì)其進(jìn)行了解、評(píng)估和測(cè)試；

選項(xiàng)D正確，重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

3.A如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題或者對(duì)管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮有可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定。

4.B選項(xiàng)A，除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并且這樣做對(duì)充分說(shuō)明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)C，某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分。

選項(xiàng)D，組成部分是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

綜上，本題應(yīng)選B。

重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：1.單個(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有重大財(cái)務(wù)重大性；2.由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

5.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。a產(chǎn)品的銷售收入占全年?duì)I業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無(wú)關(guān)。導(dǎo)致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價(jià)格(即選項(xiàng)A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項(xiàng)B，產(chǎn)量增加，導(dǎo)致單位產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價(jià)格)下降(即選項(xiàng)D)。

6.B選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B表述恰當(dāng)，根據(jù)《CSA第1211號(hào)—通過(guò)了解被審計(jì)單位及其識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，識(shí)別和評(píng)價(jià)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C表述不恰當(dāng)，對(duì)于識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相關(guān)合同或協(xié)議并評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，了解被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B獲取其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)通過(guò)與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。(2)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取。(3)如果組成年度報(bào)告的部分或全部文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項(xiàng)A正確。其他信息，是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)D正確。

8.A

9.B解析：鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不包括“鑒證對(duì)象信息不含有重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤的發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)”。

10.B選項(xiàng)A，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體誤差與樣本規(guī)模成正向變動(dòng)；選項(xiàng)C，在既定的可容忍誤差下，當(dāng)預(yù)計(jì)總體誤差增加時(shí)，樣本規(guī)模相應(yīng)增加；選項(xiàng)D，在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)考慮總體變異性。

11.B請(qǐng)見(jiàn)教材P496，選項(xiàng)B正確。書面聲明日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在其之后。

12.B解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任實(shí)施程序以識(shí)別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)，但有責(zé)任詢問(wèn)在資產(chǎn)負(fù)債蓑日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)。

13.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)，原材料出庫(kù)單的連續(xù)編號(hào)控制與營(yíng)業(yè)成本的完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，領(lǐng)料單應(yīng)當(dāng)經(jīng)生產(chǎn)主管批準(zhǔn)，倉(cāng)庫(kù)管理員憑經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單發(fā)料；領(lǐng)料單一式三聯(lián)，分別作為生產(chǎn)部門存根聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)和財(cái)務(wù)聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)把領(lǐng)料單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，經(jīng)倉(cāng)儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單需要經(jīng)過(guò)恰當(dāng)審批批準(zhǔn)之后，才允許出庫(kù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.D解析：對(duì)A、B、C三項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的管理費(fèi)用，從而影響當(dāng)年的利潤(rùn)。對(duì)D計(jì)提的折舊有可能計(jì)入存貨，也有可能計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，在前一種情況下，并不影響當(dāng)年的利潤(rùn)。

15.C選項(xiàng)A、B、D，審計(jì)的固有限制源于：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；審計(jì)程序的性質(zhì)；在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要；

選項(xiàng)C，不屬于審計(jì)的固有性質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C選項(xiàng)A，子女屬于主要近親屬，子女的商業(yè)關(guān)系歸屬于本人，應(yīng)要求A回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)B、D，董事、經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之職涉及全局，應(yīng)要求B和D回避，而非復(fù)核其工作；

選項(xiàng)C，妹妹屬于其他近親屬，出租房屋屬于商業(yè)關(guān)系。安排他人復(fù)核后足以將對(duì)獨(dú)立性的不利影響控制在可接受的范圍之內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C解析：本題考查的是判斷審計(jì)證據(jù)可靠性的五項(xiàng)原則。(1)從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠；(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠；(3)直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠；(4)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠；(5)從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。選項(xiàng)C顯然不正確。

18.B選項(xiàng)B，詢證函回函的不符事項(xiàng)并不能夠表明一定存在錯(cuò)報(bào)，比如，詢證函回函的差異可能是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的。

19.BB【解析】需要與治理層整體進(jìn)行溝通的均是一些影響特別重大、性質(zhì)十分特殊的事項(xiàng)，或者在與治理層下設(shè)組織、人員進(jìn)行溝通無(wú)法達(dá)到溝通目的的情況，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任雖然也十分重要，但是尚未達(dá)到需要與治理層整體進(jìn)行溝通的程度，與治理層直接進(jìn)行溝通即可。

20.A選項(xiàng)B，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D，融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。

21.B選項(xiàng)A、C不符合題意，屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇；

選項(xiàng)B符合題意控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)D不符合題意，正確控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項(xiàng)B是程序開(kāi)發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開(kāi)發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問(wèn)的目標(biāo)。

23.C在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)可接受的低水平，是預(yù)先設(shè)定的，選項(xiàng)A恰當(dāng)。選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

24.C選項(xiàng)C，屬于按專業(yè)服務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)收費(fèi)，是職業(yè)道德認(rèn)可的。

25.D選項(xiàng)A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細(xì)節(jié)測(cè)試的方向上看屬于“逆查”，測(cè)試的是發(fā)生認(rèn)定，與完整性無(wú)關(guān)。在選項(xiàng)8中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權(quán)。在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實(shí)銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

26.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)的第十六條，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見(jiàn)相關(guān)．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

27.D選項(xiàng)D錯(cuò)誤。如果被審計(jì)單位編制的會(huì)議紀(jì)要是溝通的適當(dāng)記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將其副本作為對(duì)口頭溝通的記錄，并作為審計(jì)工作底稿的一部分。如果發(fā)現(xiàn)這些記錄不能恰當(dāng)?shù)胤从硿贤ǖ膬?nèi)容，且有差別的事項(xiàng)比較重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)另行編制能恰當(dāng)記錄溝通內(nèi)容的紀(jì)要，將其副本連同被審計(jì)單位編制的紀(jì)要一起致送治理層，提示兩者的差別，以免引起不必要的誤解。

28.D如果被要求提供第二次意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①征得客戶同意與前任汪冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通；②在與客戶溝通中說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見(jiàn)的局限性；

③向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供第二次意見(jiàn)的副本。如果客戶不允許與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見(jiàn)。

29.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù)，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易?guī)模；②將相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。

30.D解析：分析性復(fù)核是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)一系列比率、趨勢(shì)的分析,從中發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng),以找到審計(jì)的突破口,所以它更多地用來(lái)作方向性指導(dǎo),但它不能作為將所需證據(jù)的數(shù)量進(jìn)行量化的依據(jù)。

31.A[答案]A

[解析]審計(jì)抽樣在實(shí)質(zhì)性程序中只適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。只有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，才可考慮使用審計(jì)抽樣的方法實(shí)施控制測(cè)試，選項(xiàng)B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序，選項(xiàng)C不正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，或者誤解審計(jì)證據(jù)而沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，而不是抽樣風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)D不正確。

32.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時(shí)將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯(cuò)報(bào)，然后將各層推斷的錯(cuò)報(bào)加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個(gè)別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與推斷的錯(cuò)報(bào)金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯(cuò)報(bào)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險(xiǎn)之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和原因、錯(cuò)報(bào)與審計(jì)工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

33.C選項(xiàng)A錯(cuò)誤，已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿草稿，不構(gòu)成審計(jì)工作底稿，因此即使是完成最終審計(jì)檔案的歸整工作之前，也不要求必須保留；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于未完成審計(jì)工作的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起(而不是審計(jì)報(bào)告曰起)，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，前面對(duì)永久性檔案的表述是沒(méi)有問(wèn)題的，但是總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃屬于當(dāng)期檔案，而不是永久性檔案。

34.D選項(xiàng)A、B、C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意。擬信賴的控制往往不止一項(xiàng)，三年內(nèi)所有擬信賴的控制都應(yīng)至少被測(cè)試一次，但不應(yīng)集中在某一年測(cè)試。通俗地講，就是每年都選擇測(cè)試一部分控制，但三年內(nèi)至少測(cè)試一遍。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.C選項(xiàng)C是審計(jì)證據(jù)的可靠性，而不是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，則表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，不能直接認(rèn)為審計(jì)證據(jù)不存在說(shuō)服力。

36.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性，所以選項(xiàng)C不正確。

37.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息。

38.D在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素；（2）是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式；（5）基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。

39.B結(jié)賬是指期末根據(jù)賬簿記錄，計(jì)算并記錄出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。

40.B

41.C根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低．可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就越高。

42.B交易性金融資產(chǎn)和其他三類資產(chǎn)之間不能進(jìn)行重分類；持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)只有滿足規(guī)定的條件時(shí)，二者之間才可以進(jìn)行重分類。

43.D

44.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，故選項(xiàng)A恰當(dāng)。

45.B如果被審計(jì)單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債，所以選項(xiàng)B正確。

46.DD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對(duì)賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來(lái)確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額。

47.A書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

48.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，檢查有形資產(chǎn)主要是為了證明資產(chǎn)的存在的審計(jì)證據(jù)。

49.C有價(jià)證券是證券的一種，即其本質(zhì)仍然是一種交易契約或合同．不過(guò)與其他證券的不同之處在于，有價(jià)證券具有以下特征：任何有價(jià)證券都有一定的面值：任何有價(jià)證券都可以自由轉(zhuǎn)讓；任何有價(jià)證券本身都有價(jià)格；任何有價(jià)證券都能給其持有人在將來(lái)帶來(lái)一定的收益。

50.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須保留這些記錄；

選項(xiàng)D符合題意，能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供支持性證據(jù)，屬于審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

51.AB選項(xiàng)C企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用、選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。

52.BC選項(xiàng)A不符合題意，為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以關(guān)注以前未曾關(guān)注過(guò)的審計(jì)領(lǐng)域，例如對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期，比如從測(cè)試12月的項(xiàng)目調(diào)整到測(cè)試9月、10月或11月的項(xiàng)目；

選項(xiàng)C符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性；

選項(xiàng)D不符合題意，若在被審計(jì)單位提供的倉(cāng)庫(kù)清單中選取地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，可能會(huì)存在管理層舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。因此應(yīng)選取與之前不同的地點(diǎn)，或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序，從而增加審計(jì)程序的不可預(yù)見(jiàn)性。

綜上，本題應(yīng)選BC。

53.ABC具體來(lái)說(shuō)，審核原始憑證主要包括以下兩方面．

①審核原始憑證的真實(shí)性。即原始憑證上所有項(xiàng)目是否填全，有關(guān)人員或部門是否簽章．摘要、金額是否填寫清楚，金額計(jì)算是否正確，金額大、小寫是否一致等。

②審核原始憑證的合法性、合規(guī)性和合理性。即原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家頒發(fā)的有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，是否有違法亂紀(jì)等行為。

所以D選項(xiàng)不屬于原始憑證真實(shí)性的審核內(nèi)容。

54.ABC如果認(rèn)為管理層的要求不合理，且被其阻撓而無(wú)法實(shí)施函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制，并應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，考慮相關(guān)問(wèn)題。

55.ABC

56.BCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的(選項(xiàng)B正確)；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行(選項(xiàng)C正確)；(3)控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行(選項(xiàng)D正確)。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容。

57.AB選項(xiàng)C屬于機(jī)會(huì)，選項(xiàng)D屬于態(tài)度和借口。

58.ABC選項(xiàng)A、B、C恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要考慮的因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，專家是會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域的具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并不一定會(huì)具備會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：1.專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的必需的專業(yè)勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；2.了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域；3.與專家達(dá)成一致意見(jiàn)；4.評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性。

59.CDAB是屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

60.BC一旦發(fā)現(xiàn)尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮兩種措施：一是擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；二是提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，或擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍后，尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)仍然超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)。

61.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計(jì)工作底稿中記錄對(duì)重大事項(xiàng)通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果．該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。選項(xiàng)D不屬于重大事項(xiàng)。

62.ABC我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，原產(chǎn)地屬于南非。

63.AD預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制與假設(shè)的一致性，提供合理保證，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核中，對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果不發(fā)表意見(jiàn)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

64.ABC管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以：(1)測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)(選項(xiàng)A)；(2)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)B)；(3)對(duì)于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易，或基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過(guò)程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為(選項(xiàng)C)。

65.BCD解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅：輪換鑒證小組的高級(jí)職員；進(jìn)行獨(dú)立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核；請(qǐng)鑒證小組成員以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該高級(jí)職員所做的工作，或在必要時(shí)提供建議。

66.AD解析：觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查顧客回函檔案有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)機(jī)械準(zhǔn)確性這一控制目標(biāo)的內(nèi)部控制測(cè)試程序；核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄有助于證實(shí)被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性這一