本量利分析-COCO奶茶

本-量-利分析報告——以COCO都可奶茶店為例實用文檔奶茶類水果調味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他銷售比重36.36%20.47%15.09%17.28%10.80%各類的銷售目標利潤（元）1818010235754586405400保利點銷售量=（固定成本+稅前目標利潤）/單位貢獻毛益=（固定成本+稅前目標利潤）/（單位售價-單位變動成本）下面我們以奶茶類為例保利點銷售量=（34107.68+18180）/（7.6-2.61）=10470.89約為10471杯保利點銷售額=10471*7.6=79579.6元匯總各類的保利點銷售量如下表所示:奶茶類水果調味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他保利點銷售量104715209355135682569保利點銷售額79579.644797.433024.337820.823634.8（二）敏感性分析接下來，我們將對COCO奶茶店財務數(shù)據(jù)進行敏感性分析，了解其重要因素（銷量，單價，單位變動成本，固定成本）的數(shù)據(jù)發(fā)生變化時，將會對利潤產(chǎn)生多大的影響。1、有關因素極限值的確定同樣是根據(jù)下表，我們將以奶茶類的飲品為例，計算各因素變化的極限值。奶茶類水果調味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他產(chǎn)銷量（杯）159047913539554193906單位售價（元）7.68.69.310.69.2單位變動成本（元）2.612.953.193.643.16固定成本(季度）34107.6819201.9914155.2516209.5910130.99A.單價的下限值單價=單位變動成本+固定成本/銷售量=2.61+34107.68/15904=4.75（元）單價的降低極值=7.6-4.75=2.85（元）最大降低率=2.85/7.6×100%=37.5%計算結果表明，產(chǎn)品單價最低不能低于4.75元，即單價的下降幅度不能超過2.85元或37.5%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。B.銷售量的下限值銷售量=固定成本/（單價-變動成本）=34107.68/（7.6-2.61）=6835（杯）銷售量的降低極值=15904-6835=9069（杯）最大降低率=9069/15904×100%=57.02%計算結果表明，產(chǎn)品銷售量最低不能低于6835杯，即銷售量下降幅度不能超過9069杯或57.02%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。C.單位變動成本的上限值單位變動成本=單價-固定成本/銷售量=7.6-34107.68/15904=5.46（元）單位變動成本的上升極值=5.46-2.61=2.85（元）最大上升率=2.85/2.61×100%=109.20%計算結果表明，產(chǎn)品的變動成本最高不能高于5.46元，即單位變動成本上升幅度不能超過2.85元或109.20%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。D.固定成本總額的上限值固定成本=（單價-單位變動成本）×銷售量=（7.6-2.61）×15904=79360.96（元）固定成本的上升極值=79360.96-34107.68=45253.28（元）最大上升率=45253.28/34107.68×100%=132.68%計算結果表明，固定成本最高不能高于79360.96元，即固定成本上升幅度不能超過45253.28元或132.68%，否則奶茶店就會發(fā)生虧損。以下其他品種我們以表格的形式給出每一類產(chǎn)品單價、銷售量、單位變動成本和固定成本變化的極限值。奶茶類水果調味茶類巧克力/咖啡系列牛奶系列其他類單價的下限值4.755.385.816.635.75單價的降低極值2.853.223.493.973.45最大降低率37.4%37.5%37.5%37.4%37.5%銷售量下限值68353399231723291677銷售量的降低極值90694514307830902229最大降低率57.02%57.05%57.06%57.02%57.06%單位變動成本的上限值5.466.176.687.616.61單位變動成本的上升極值2.853.223.493.973.45最大上升率109.02%109.27%109.29%109.03%109.06%固定成本上限值79360.9644708.4532963.4537716.2423592.24固定成本上升極值45253.2825506.4618808.2021506.6513461.2最大上升率132.68%132.83%132.87%132.68%132.87%從表格中的數(shù)據(jù)可知，單價、銷售量、單位變動成本以及固定成本的變動都會對產(chǎn)品盈虧平衡狀態(tài)產(chǎn)生影響。計算結果表明，各類產(chǎn)品的因素變動幅度相差不大。因此，我們取每個因素變動的最大幅度?？傮w來說，如果這五類產(chǎn)品的單價變動幅度超過37.5%，平衡狀態(tài)將會被打破，奶茶店會發(fā)生虧損，目標利潤無法實現(xiàn)；如果銷售量的下降幅度超過57.06%，奶茶店會發(fā)生虧損；如果單位變動成本上升幅度超過109.29%，奶茶店會發(fā)生虧損；如果固定成本上升幅度超過132.87%，奶茶店會發(fā)生虧損。2、敏感系數(shù)同樣，我們將以奶茶類飲品來計算各因素的敏感系數(shù)。A.銷售量的敏感系數(shù)。當銷量增加5%時：變動后銷量=15904*（1+5%）=16699（杯）變動后利潤額=銷量*（單位價格-單位變動成本）-固定成本=16699*（7.6-2.61）-34107.68=49221.33（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(49221.33-45253.28)/45253.28=8.77%銷售量的敏感系數(shù)=8.77%/5%=1.7537B.單價的敏感系數(shù)。當單價增加5%時：變動后單價=7.6*（1+5%）=7.98（元）變動后利潤額=銷量*（單位價格-單位變動成本）-固定成本=15904*（7.98-2.61）-34107.68=51296.8（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(51296.8-45253.28)/45253.28=13.35%單價的敏感系數(shù)=13.35%/5%=2.6710C.單位變動成本的敏感系數(shù)。當單位變動成本增加5%時：變動后單位變動成本=2.61*（1+5%）=2.7405（元）變動后利潤額=銷量*（單位價格-單位變動成本）-固定成本=15904*（7.6-2.7405）-34107.68=43177.81（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(43177.81-45253.28)/45253.28=-4.59%單價的敏感系數(shù)=-4.59%/5%=-0.9173D.固定成本的敏感系數(shù)。當固定成本增加5%時：變動后固定成本=34107.68*（1+5%）=35813.06（元）變動后利潤額=銷量*（單位價格-單位變動成本）-固定成本=15904*（7.6-2.7405）-35813.06=43547.9（元）利潤變動百分比=（變動后利潤-變動前利潤）/變動前利潤=(43547.9-45253.28)/45253.28=-3.77%單價的敏感系數(shù)=-3.77%/5%=-0.7537以下其他品種我們以表格的形式給出每一類產(chǎn)品單價、銷售量、單位變動成本和固定成本的敏感系數(shù)。奶茶類水果茶飲類巧克力/咖啡類牛奶類其他類銷量對利潤的敏感系數(shù)1.75371.75281.75261.75371.7526價格對利潤的敏感系數(shù)2.67102.66802.66762.67092.6695單位變動成本對利潤的敏感系數(shù)-0.9173-0.9152-0.9150-0.9172-0.9169固定成本變動對利潤的敏感系數(shù)-0.7537-0.7528-0.7526-0.7537-0.7526從上述的表中可以看出，每一個飲料種類對四個因素的敏感程度都相差較小，而對四個因素分別的敏感程度差異最大。最敏感的是單價，其次是銷售量，再次是單位變動成本，最后是固定成本。其中，單價和銷售量的敏感系數(shù)均為正數(shù)，這表明四種飲料的利潤與對應的單價和銷售量為同向增減關系；另外，單位變動成本和固定成本的敏感系數(shù)均為負數(shù)，這表明這四種飲料的利潤與其對應的單位變動成本和固定成本之間為反向增減關系。總之，四種飲料對四種因素的敏感程度有一致的表現(xiàn)，最敏感的是單價，這就要求我們要謹慎制定定價策略，從而在最大程度上減少單價對利潤的影響。另外，對于次敏感的銷售量，我們可以采取一定的營銷手段來促進銷售量。這是需要著重抓住的兩個環(huán)節(jié)。但同時，也不能拘泥于敏感系數(shù)高低，而忽視了成本對利潤的影響。COCO奶茶依舊要做好成本的有效