審計報告審計意見練習題

審計報告練習題一、單選題1、下列事項中，不會造成注冊會計師在審計報告中增加其它事項段的是（）。A、注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應數(shù)據(jù)出具的審計報告B、當財務報表列報對應數(shù)據(jù)時，上期財務報表未經審計C、對審計報告使用和分發(fā)的限制D、當以前針對上期財務報表出具的審計報告為非無保存意見的審計報告時，如果造成非無保存意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要2、下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，恰當?shù)谋硎鍪牵ǎ、我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見B、我們接受委托對貴公司資產負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計C、我們的審計是按照中國注冊會計師法進行的D、通過審查，我們認為貴公司財務報表對的地反映了貴公司財務狀況和經營成果3、A與B注冊會計師于2月8日進駐甲公司審計其財務報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式訂立財務報表，3月20日對外公布其財務報表，普通狀況下審計報告日是（）。A、2月8日B、3月10日C、3月15日D、3月20日4、如果注冊會計師無法就關聯(lián)方和關聯(lián)方交易獲取充足、適宜的審計證據(jù)，應視同審計圍受到限制，并根據(jù)其對財務報表的影響程度，出具（）。A、無保存意見或否認意見B、否認意見或無法表達意見C、保存意見或否認意見D、保存意見或無法表達意見5、下列屬于由被審計單位管理層造成的審計圍受到限制的狀況是（）。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產負債表日處在外海的遠洋捕撈船隊的打魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤6、甲會計師事務所于4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司財務報表的審計報告。該公司董事會于4月10日將已審財務報表及審計報告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股闡明書中列示的該公司利潤總額為11億元，比經審計確認的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種狀況，注冊會計師A首先應當（）。A、規(guī)定ABC公司采用必要方法使報表使用者知悉這一重大不一致B、修改招股闡明書C、修改審計報告D、確認ABC公司已審報告或招股闡明書與否需要修改7、注冊會計師應當就獲取其它信息的問題提前與被審計單位溝通，提請被審計單位作出適宜安排，在盡量早的時間把與已審計財務報表一同披露的其它信息提供應注冊會計師，方便注冊會計師能夠在下列日期獲取并閱讀其它信息的時間是（）。A、資產負債表日前B、審計報告日之前C、財務報表報出日前D、財務報表同意報出日前8、下列狀況中，注冊會計師可能發(fā)表保存意見或否認意見的是（）。A、被審計單位管理層回絕就對財務報表含有重大影響的事項，提供必要的書面聲明，或回絕就重要的口頭聲明予以書面確認B、因審計圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就對財務報表可能產生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充足適宜的審計證據(jù)C、注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制D、因審計圍受到被審計單位限制，注冊會計師無法就可能存在的對財務報表產生重大影響的錯誤與舞弊，獲取充足、適宜的審計證據(jù)9、注冊會計師認定被審計單位持續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時，下列觀點中不對的的是（）。A、若被審計單位回絕披露，應出具保存意見或否認意見B、無論被審計單位與否作了披露，都不在審計報告中提及C、應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露D、若被審計單位充足披露，則應在乎見段后增加強調事項段予以闡明10、如果上期財務報表未經審計時，注冊會計師應當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，獲得充足、適宜的審計證據(jù)，以擬定時初余額不存在重大錯報。同時為使財務報表使用者以謹慎的態(tài)度運用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責任，減少注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，注冊會計師應當在審計報告的（）予以闡明。A、其它事項段B、責任段C、意見段D、強調事項段11、注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保存意見的審計報告。在這種狀況下，注冊會計師的下列解決不對的的是（）。A、如果上期財務報表已經改正，并已重新出具審計報告，注冊會計師應當獲取充足、適宜的審計證據(jù)，以擬定對應數(shù)據(jù)與改正的財務報表與否一致B、如果上期財務報表未經改正，也未重新出具審計報告，且對應數(shù)據(jù)未經恰當重述和充足披露，注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保存意見的審計報告，闡明對應數(shù)據(jù)對本期財務報表的影響C、如果上期財務報表未經改正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充足披露，在不考慮其它條件下注冊會計師應出具原則無保存意見審計報告D、如果上期財務報表未經改正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充足披露，注冊會計師能夠在審計報告中增加強調事項段，闡明這一狀況12、下列能夠在審計報告強調事項段中提及對應數(shù)據(jù)的情形是（）。A、造成對上期財務報表發(fā)表非無保存意見的事項在本期尚未解決，仍對本期財務報表產生重大影響B(tài)、如果存在錯報的上期財務報表尚未改正，且沒有重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中得到適宜重述或恰當披露C、上期財務報表由A會計師事務所實施審計并出具了無保存意見的審計報告，但B會計師事務所對本期財務報表審計的過程中識別出對應數(shù)據(jù)存在重大錯報，但管理層回絕改正D、上期財務報表未經審計二、多選題1、在評價財務報表與否在全部重大方面按照合用的財務報告編制基礎的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮的容有（）。A、選擇和運用的會計政策與否符合合用的財務報告編制基礎，并適合于被審計單位的具體狀況B、管理層作出的會計預計與否合理C、財務報表反映的信息與否含有有關性、可靠性、可比性和可理解性D、財務報表與否作出充足披露，使財務報表使用者能夠理解重大交易和事項對財務報表所傳遞的信息的影響2、下列狀況中，注冊會計師可能對K公司的財務報表出具無法表達意見的審計報告的有（）。A、K公司管理層回絕向注冊會計師出具管理層聲明書B、在存在疑慮的狀況下，注冊會計師不能就K公司持續(xù)經營假設的合理性獲取必要的審計證據(jù)C、審計圍受到限制D、K公司財務報表整體上沒有按照公司會計準則進行編制3、如果在審計報告后來，注冊會計師通過閱讀其它信息，發(fā)現(xiàn)與已審計財務報表中的信息相矛盾，檢查認為需要修改其它信息，則下列描述中對的的有（）。A、如果管理層修改了其它信息，注冊會計師應當根據(jù)具體狀況實施必要的審計程序，評價管理層采用的方法能否確保全部收到原財務報表和審計報告、其它信息的人士均被告知所作的修改B、如果管理層修改了其它信息，注冊會計師沒有必要采用其它方法C、如果管理層回絕修改其它信息，注冊會計師應當將對其它信息的疑慮告知管理層，并采用適宜的進一步方法，涉及咨詢法律意見D、如果管理層回絕修改其它信息，除非治理層的全部組員參加管理被審計單位，注冊會計師應當將對其它信息的疑慮告知治理層，并采用適宜的進一步方法，涉及咨詢法律意見4、如其它信息中存在對事實的錯報漏報，注冊會計師應提請管理層修改其它信息。如果被審計單位回絕修改，注冊會計師應當（）。A、在征求律師意見后作出適宜的解決B、發(fā)表保存意見或否認意見審計報告C、將其對其它信息的關注告知被審計單位治理層D、在審計報告的意見段后增列闡明段予以闡明5、如果對財務報表發(fā)表非無保存意見，注冊會計師的下列做法中對的的有（）。A、如果財務報表中存在與敘述性披露有關的重大錯報，在造成非無保存意見的事項段中解釋該錯報錯在何處B、如果財務報表中存在與具體金額(涉及定量披露)有關的重大錯報，在造成非無保存意見的事項段中闡明并量化該錯報的財務影響C、直接在審計意見段之前增加一種段落，并使用恰當?shù)臉祟}，闡明造成發(fā)表非無保存意見的事項D、如果發(fā)表了否認意見或無法表達意見，就不必對于注意到的、將造成發(fā)表非無保存意見的其它事項及其影響加以闡明6、注冊會計師應針對下列事項出具帶強調事項段審計報告的有（）。A、重大訴訟的將來成果存在不擬定性B、存在已經或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難C、由于董事會未能達成一致，難以擬定將來的經營方向和戰(zhàn)略D、提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則7、本期財務報表中的比較信息出現(xiàn)重大錯報的情形普通涉及（）。A、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表雖經審計，但注冊會計師因未發(fā)現(xiàn)而未在針對上期財務報表出具的審計報告中對該事項發(fā)表非無保存意見，本期財務報表中的比較信息未作改正B、上期財務報表存在重大錯報，該財務報表未經注冊會計師審計，比較信息未作改正C、上期財務報表不存在重大錯報，但比較信息與上期財務報表存在重大不一致，由此造成重大錯報D、上期財務報表不存在重大錯報，但在某些特殊情形下，比較信息未按照會計準則和有關會計制度的規(guī)定恰當重述8、下列屬于對應數(shù)據(jù)特性的是（）。A、對應數(shù)據(jù)是本期年度報表中各個月份之間數(shù)據(jù)的比較B、對應數(shù)據(jù)是本期財務報表的構成部分C、對應數(shù)據(jù)涉及上期對應數(shù)和有關披露D、對應數(shù)據(jù)應當與本期有關的金額和披露聯(lián)系起來閱讀三、簡答題1、XYZ會計師事務所的注冊會計師A和B，于3月10日完畢了對W股份（上市公司）財務報表的審計工作，下面是草擬的一份審計報告：

財務審計報告

W股份董事長：

我們審計了后附的W股份（下列簡稱W公司）財務報表，涉及資產負債表、利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是W公司管理層的責任。這種責任涉及：按照公司會計準則的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準則規(guī)定我們恪守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和實施審計工作以對財務報表與否不存在重大錯報獲取合理確保。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，涉及對由于舞弊或錯誤造成的財務報表重大錯報風險的評定。在進行風險評定時，我們考慮與財務報表編制和公允列報有關的部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還涉及評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計預計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認，W公司財務報表在全部重大方面已經按照公司會計準則的規(guī)定編制，真實地體現(xiàn)了W公司12月31日的財務狀況以及的經營成果和現(xiàn)金流量。

中國××市中國注冊會計師：B（蓋章）

三月十日<1>、根據(jù)編寫財務報表審計報告的規(guī)定，指出上列審計報告中的不恰當之處。答案部分一、單選題1、【對的答案】D【答案解析】

選項D影響的是審計報告的意見類型，在這一狀況下，應當對審計報告發(fā)表恰當?shù)姆菬o保存意見。2、【對的答案】A【答案解析】

選項B應當是“我們審計了后附的××股份（下列簡稱××公司）財務報表，涉及12月31日的資產負債表，的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注”；選項C應當是“我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作”；選項D應當是“我們認為，××公司財務報表在全部重大方面按照公司會計準則的規(guī)定編制，公允反映了××公司12月31日的財務狀況以及的經營成果和現(xiàn)金流量”。3、【對的答案】C【答案解析】

注冊會計師訂立審計報告的日期普通與管理層訂立已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層訂立已審計財務報表的日期。4、【對的答案】D【答案解析】

出具否認意見的審計報告，是注冊會計師獲取了充足、適宜的審計證據(jù)，認為被審計單位財務報表沒有按照合用的會計準則和有關會計制度的規(guī)定編制，未能在全部重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。

而審計圍受限，是不能獲取充足、適宜的審計證據(jù)，此時，注冊會計師要根據(jù)受限的程度，考慮出具保存意見或無法表達意見的審計報告。5、【對的答案】A【答案解析】

選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。6、【對的答案】D【答案解析】

本題考察的是其它信息。

注冊會計師的重要責任是評價財務報表的正當和公允性，當發(fā)現(xiàn)財務報表的信息和其它信息存在重大不一致時，首先應當確認已審報告或招股闡明書與否需要修改，然后根據(jù)確認的結論決定采用何種進一步方法。7、【對的答案】B【答案解析】

本題考察的是其它信息。

注冊會計師對審計報告負責任的時間是以審計報告日為限，因此對其它信息的審視盡量在審計報告日前，故選項B對的。8、【對的答案】C【答案解析】

選項C審計圍沒有受限，如果存在重大錯報，超出重要性水平，可出具保存或否認意見，但絕不會出具保存或無法表達意見。選項ABD屬于審計圍受限，應出具保存或無法表達意見，不會出具否認意見。9、【對的答案】B【答案解析】

對于被審計單位而言，持續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經營能力的狀況，應在財務報表附注中予以充足披露，否則會影響報表使用者對被審計單位“經營成果”的理解。對注冊會計師來說，應根據(jù)被審計單位的披露狀況決定發(fā)表審計意見。10、【對的答案】A【答案解析】

本題所述情形是在其它事項段中提及比較信息的情形。11、【對的答案】C【答案解析】

由于審計意見是針對涉及對應數(shù)據(jù)在的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師普通無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)。即使該事項已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調事項段提及這一狀況。12、【對的答案】B【答案解析】

選項AC應出具保存意見或否認意見的審計報告；選項D上期財務報表未經審計，注冊會計師應當在審計報告的其它事項段中予以闡明。二、多選題1、【對的答案】ABCD【答案解析】

在評價財務報表與否在全部重大方面按照合用的財務報告編制基礎的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應當考慮的容。草考教材501頁有關敘述。2、【對的答案】ABC【答案解析】

本題考察的是非原則審計報告。

選項ABC注冊會計師應根據(jù)其審計圍受到限制的嚴重程度出具保存意見或無法表達意見的審計報告；選項D應當發(fā)表否認意見的審計報告。3、【對的答案】AD【答案解析】

選項B，此時注冊會計師也應根據(jù)具體狀況實施必要的程序，注冊會計師實施的程序可能涉及：評價管理層采用的方法，以確保收到之前公布的財務報表、審計報告和其它信息的人員均被告知作出的修改；選項C，由于管理層已經回絕對其它信息進行修改，因此應和治理層進行溝通。4、【對的答案】AC【答案解析】

本題考察的是其它信息。

注冊會計師對于對事實的重大錯報和識別其它信息與已審計財務報表不一致的責任是不同的。選項BD是針對識別不一致時可能采用的方法。5、【對的答案】ABC【答案解析】

即使發(fā)表了否認意見或無法表達意見，注冊會計師也應當在造成非無保存意見的事項段中闡明注意到的