內(nèi)控制度建立稽核

1一、內(nèi)掌握度建立狀況稽核〔一〕檢查制度的全面性依據(jù)被稽核單位供給的業(yè)務報表以及崗位設置等，分析其開辦的業(yè)務種類，檢查會計、結算、財務等方面應對應制定的各項規(guī)章制度，檢查制度是否能夠掩蓋全部部門、業(yè)務領域、崗位和操作環(huán)節(jié)。一般應制定的制度：會計根本制度；出納制度；財務審查委員會工作制度及議事規(guī)章；會計工作檢查輔導監(jiān)視實施細則；會計工作標準化等級治理實施方法；股金治理方法；財務治理實施方法；民主理財方法；費用治理方法；固定資產(chǎn)治理方法；固定資重要空白憑證及有價單證治理實施方法；會計憑證、賬簿使用、裝訂、標準化治理方法；會計人員委派制暫行方法；內(nèi)部主管治理方法；綜合業(yè)務系統(tǒng)柜員治理方法；反洗錢工作內(nèi)部職責規(guī)定；債券回購業(yè)務治理方法；債券投資業(yè)務治理方法；資金調劑治理方法；對賬制度；安全保衛(wèi)制度；計算銀行卡臨柜操作流程、銀行卡治理制度；柜員卡和授權卡保管、使用、交接治理方法；票據(jù)承兌及貼現(xiàn)業(yè)務治理方法；現(xiàn)金收付柜面監(jiān)視方法；大額現(xiàn)金支付治理制度；人民幣大額和可疑支付交易報告治理方法；小額支付系統(tǒng)業(yè)務處理辦法、小額支付系統(tǒng)業(yè)務處理手續(xù)、中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)運行實時匯兌治理方法；大額支付系統(tǒng)處理方法；電子設備治理方法；銀行卡業(yè)務手工過失處理治理方法；圓鼎卡業(yè)務治理方法；自動柜員機〔ATM〕治理方法。〔二〕檢查制度的有效性依據(jù)所開辦的業(yè)務種類及相應的內(nèi)掌握度，檢查被稽核單位制訂的規(guī)章制度是否涵蓋全部的風險點，是否適應業(yè)務進展的需要，是否存在過時、有缺陷的制度；檢查信用社翻牌成立農(nóng)商〔合〕行后，是否對原有制度進展整合，是否基于農(nóng)商〔合〕行的實際，制定相應的內(nèi)掌握度、操作規(guī)程、崗位職責；檢查制度是否依據(jù)被稽核單位業(yè)務規(guī)模、經(jīng)營狀況、人員狀況等進展調整，并具有可操作性。檢查根底制度的執(zhí)行狀況，如交接制度、坐班制度、“五個一”制度、查庫制度、事后監(jiān)視制度等。檢查制訂的制度是否涵蓋以下重要風險點：明確規(guī)定依據(jù)不相容崗位適當分別的原則設置崗位，各崗位職責分工相互監(jiān)視、橫向制約，嚴禁重要崗位、要害崗位兼職；在制度中規(guī)定和限制各柜員的操作權限，明確規(guī)定記賬崗、對賬崗相分別，未達賬不返原崗處理；明確規(guī)定金庫鑰匙實行雙人治理、單線交接；明確規(guī)定重要空白憑證領用、使用、銷號、作廢每個環(huán)節(jié)的操作手續(xù)及要求；明確規(guī)定印、押、證、機必需分管、分用；明確規(guī)定會計人員的定期輪崗、輪休、強制休假的時限和要求；明確規(guī)定票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)必需先查詢，待回復后，再進展貼現(xiàn)；明確規(guī)定中規(guī)定貸款必需轉入借款人賬戶使用；明確規(guī)定柜員卡、授權卡、主出納卡依據(jù)“一人一卡一碼”的原則治理；明確規(guī)定大額現(xiàn)金分級審批的手續(xù)和條件；明確規(guī)定費用列支、報銷的手續(xù)，杜絕超標準列支費用的現(xiàn)象，明確應收、應付款科目款項的列支手續(xù)，制止未經(jīng)批準擅自列支；明確規(guī)定固定資產(chǎn)、低值易耗品的保管、核算，制止“有物無賬”或“有賬無物”的現(xiàn)象的發(fā)生；抹賬、錯賬沖正等特別業(yè)務明確授權，制止未經(jīng)授權審批擅自處理；明確規(guī)定掛失業(yè)務的辦理及掛失資料的治理要求；明確規(guī)定大額支付業(yè)務的授權權限及要求；明確規(guī)定現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證、印章、壓數(shù)機、金庫鑰匙、授權卡、柜員卡的保管、使用、交接要求；明確規(guī)定銀行卡業(yè)務的操作程序及要求；明確規(guī)定ATM機加鈔必需堅持雙人在場、在監(jiān)控下操作；明確規(guī)定保證金必需納入保證金科目進展專戶治理；明確規(guī)定呆賬核銷、抵債資產(chǎn)的處置手續(xù)、賬務處理及治理；在制度中明確規(guī)定內(nèi)部主管、網(wǎng)點負責人、部門定期檢查現(xiàn)金、有價單證、重要空白憑證?！踩巢僮饕?guī)程建設檢查是否制定了具體、有效、可操作性的操作規(guī)程和細則〔主要資金治理、存款及柜面業(yè)務治理、中間業(yè)務治理、會計結算治理、財務治理、計算機治理〕合法律法規(guī)、監(jiān)管和上級治理部門的要求。一般應建立的操作規(guī)程：貼現(xiàn)業(yè)務操作流程；票據(jù)承兌業(yè)務操作流程；銀行卡臨柜操作流程；債券投資業(yè)務操作規(guī)程；資金調劑操作規(guī)程；柜面業(yè)務操作流程〔包括：內(nèi)部現(xiàn)金調撥操作流程；儲蓄存款業(yè)務操作流程、單位定期存款業(yè)務操作流程、對公業(yè)務操作流程、賬戶治理操作流程、應解匯款業(yè)務操作流程、貸款業(yè)務柜面操作流程；大、小額支付業(yè)務操作流程、實時匯兌業(yè)務操作流程、中間業(yè)務操作流程、代簽他行匯票業(yè)務操作流程、日始日終操作流程、特別業(yè)務操作流程等〕計檢查輔導流程；大額現(xiàn)金支付審批流程；大額交易上報流程；可疑交易業(yè)務上報流程；內(nèi)外賬務核對操作流程；崗位交接操作流程〔包括：柜員交接、主出納交接、會計主管交接流程〕等?！菜摹硩徫回熑沃平ㄔO檢查崗位責任制是否明確有效；是否設立分工合理、職責明確、報告關系清楚的會計治理體系并形成書面文件；會計崗位設置是否貫徹“責任分別、相互制約”原則；是否配備足夠的會計人員；是否實行不兼容崗的適當分別。如印壓〔押〕證三分管、庫房鑰匙分管、記賬崗和對賬崗分別、會計崗和事后檢查崗分別、會計前臺和后臺業(yè)務人