國際注冊內部審計師練習試題附答案（二）

第頁國際注冊內部審計師練習試題附答案1.內部審計人員可以參與各個階段的系統(tǒng)開發(fā)，包括：全程參與，只在不同階段的收尾期，或者系統(tǒng)成功實施以后。全程參與的優(yōu)勢除了下面哪一個？A、不斷參與改進系統(tǒng)控制設計與特征。B、有機會向設計團隊提供重要建議。C、減少控制返工程序。D、與其他方式相比，能夠降低內部審計的整體成本?！菊_答案】：D解析：

A不正確。在設計階段說進行了審計所以可以及時發(fā)現(xiàn)問題，改善控制。B不正確。因為是在整個過程中都參與了，所以提出建議的機會增加了。C不正確。已經(jīng)能夠確保控制的有效性了。D正確。由于實行的是隨時控制，所以很難帶來成本的下降，沒有足夠信息對二者進行比較。2.如果一個網(wǎng)絡中沒有指定專用服務器，任何節(jié)點都可與其他節(jié)點共享資源，這樣的網(wǎng)絡是：A、總線網(wǎng)B、星型網(wǎng)C、環(huán)型網(wǎng)D、對等網(wǎng)絡【正確答案】：D解析：

對等網(wǎng)絡是指沒有指定專用服務器，任何節(jié)點都可與其他節(jié)點共享資源的網(wǎng)絡。3.品管圈（QCC）是由在同一工作場所的相同、相近或互補的員工自動自發(fā)組成的一個品質控制小組，一般6人左右，是一種比較活潑的質量管理形式。品管圈的主要目標是：A、增進員工之間的了解B、促進企業(yè)與員工之間的信息溝通C、選出團隊領袖D、挖掘每位員工創(chuàng)造性解決問題的潛力【正確答案】：D解析：

品管圈（QCC）的主要目標是創(chuàng)造性地解決工作現(xiàn)場、管理、文化等方面的問題，充分發(fā)揮員工的創(chuàng)造性。4.根據(jù)《專業(yè)實務框架》，關于監(jiān)督的說法不正確的是：A、監(jiān)督從審計計劃開始，貫穿于檢查、評價、報告和后續(xù)審計的各個階段B、監(jiān)督不包括培訓、時間報告、費用控制和行政管理方面C、包括對審計工作底稿的檢查，確認工作底稿能支持審計發(fā)現(xiàn)D、首席審計執(zhí)行官需對審計業(yè)務的督導全面負責【正確答案】：B解析：

根據(jù)《實務公告》“業(yè)務的督導”的內容：審計業(yè)務監(jiān)督范圍可以得到延伸，業(yè)務督導也要考慮員工的培訓、發(fā)展以及績效評估和時間、費用控制以及類似管理領域。5.下列選項中，不屬于管理層舞弊的最常見的原因是：A、公司現(xiàn)金周轉困難B、人際關系惡化C、重要客戶流失導致財務壓力D、因為信用下降導致的貸款困難【正確答案】：B解析：

管理層常見的舞弊目的是企圖使得公司的財務報表看起來更好，這種舞弊會增加組織的利益，而且個人會在舞弊中間接受益。所以最常見的舞弊動機是財務壓力，A、C、D均屬于財務壓力。6.某公司為高端技術產(chǎn)品的大規(guī)模制造公司，要求嚴格執(zhí)行高水平的生產(chǎn)技術，那么該公司最適合的組織結構是：A、機械式組織結構，因為制度嚴格，流程高度正規(guī)B、有機式組織結構，因為強調控制靈活，各部門之間交流便利C、有機的附加機構，因為可以保持部門之間靈活處理決策D、網(wǎng)絡式組織結構，因為向不同的部門領導之間直接報告【正確答案】：A解析：

在要求嚴格執(zhí)行高水平生產(chǎn)技術的部門，環(huán)境比較穩(wěn)定，所需要的技術也比較固定，依賴標準化的工作進程，強調嚴格的控制，所以應該采用采用機械式組織結構。7.由于當?shù)丨h(huán)保方面的壓力，一家鋼鐵企業(yè)將所用的煤炭改為無粉塵煤炭，這一組織變革稱為：A、預期變化型B、增量型C、即時反應型D、戰(zhàn)略型【正確答案】：C解析：

這家鋼鐵企業(yè)的變革是由于未預見到的環(huán)保壓力而實施的變革，屬于即時反應型。8.當審計結論受到質疑時，內部審計師最好利用以下哪一項進行反駁？A、審計方案摘要。B、形式工作底稿。C、工作底稿的交叉索引。D、審計方案中的明確而詳細的程序?！菊_答案】：C解析：

A不正確。審計方案一般來說不是概括性的，摘要更適合在工作底稿中使用。B不正確。在證據(jù)收集過程中，通過指導內部審計師，形式工作底稿可以節(jié)約時間，保證覆蓋了所有要點。C正確。交叉索引可以清楚地確認事實來源和出處，有助于內部審計師對質疑進行反駁。D不正確。審計方案中的明確而詳細的程序可以指導內部審計師收信證據(jù)，但是在幫助內部審計師對質疑進行反駁方面不如交叉索引有效。9.以下哪項表述是對內部控制問卷的描述？A、提供了關于控制系統(tǒng)實質性內容的詳細信息。B、相比其他的控制評價方法，被審計單位可以花費更少的時間來完成。C、要求內部審計師參與對其進行適當?shù)毓芾怼、提供了可能需要證實的間接審計證據(jù)?！菊_答案】：D解析：

A不正確。內部控制問卷緊“是”或“否”來回答問題，答案是非?；\統(tǒng)的，所以它不能提供詳細信息。B不正確。內部控制問卷并不是所有控制評價方法中時間最少的。C不正確。內部控制問卷是結構化調查手段，要求以“是”或“否”來回答問題，再加上簡要的解釋，所以不要求內部審計師參與回答問卷。D正確。內部控制問卷提供的是間接證據(jù)，因此要求采取一些辦法對獲得的證據(jù)來加以證實。10.某生產(chǎn)車間經(jīng)理可以同時批準生產(chǎn)設備的替換零件的購買和零件的驗收，在對該車間進行審計時，內部審計師收到一封匿名信，信中指出該經(jīng)理經(jīng)常超額訂購替換零件，而且由于供應商是該經(jīng)理的親戚，所以實際發(fā)到車間的替換零件只是正常生產(chǎn)所需的數(shù)量。在驗收時，該經(jīng)理修改驗收報告，所以該經(jīng)理為自己謀取了大量的收入。為了幫助內部審計師對匿名信的進一步調查的最好的辦法是：A、將本期的零件替換記錄與上期的進行比較B、將庫存零件進行盤點并與驗收報告進行比對C、對實際替換的零件數(shù)量進行分析，并與采購訂單進行對比D、將零件的訂購單和驗收單進行對比【正確答案】：C解析：

因為該經(jīng)理利用大量訂購零件并修改驗收報告的形式進行舞弊，最好的辦法就是檢查訂購的數(shù)量是不是所需要的數(shù)量，杜絕超額采購的情況。11.為了證明一筆交易中貨款已經(jīng)支付的審計證據(jù)是：A、銷售方提供的銷售發(fā)票B、貨物的出庫單C、貨物的請購單D、從對方取得的收款憑證【正確答案】：D解析：

從對方取得的收款憑證可以證明對方收到款項，所以證明款項已經(jīng)支付。12.風險評估程序的第一步是將組織內可審計活動進行識別和分類。下列哪項不應作為可審計活動？A、審計委員會為其召開的一次季度會議而制訂的會議日程B、總分類賬余額C、電算化信息系統(tǒng)D、與本組織有關的法律及法規(guī)【正確答案】：A解析：

A正確。可審計的活動包括能評價和做出結論的問題、單位或系統(tǒng)，而對于內部審計來說，會議日程沒有什么評價的價值，因此不屬于可審計活動。B不正確。帳戶余額屬于一種可審計活動。C不正確。電算化信息系統(tǒng)屬于一種可審計活動。D不正確。與本組織有關的法律法規(guī)屬于一種可審計活動。13.對于銷售商而言，在以下哪一項產(chǎn)品組織定價戰(zhàn)略中，其接受任何超過產(chǎn)品存儲和運輸成本的價格就是適當?shù)?？A、副產(chǎn)品定價。B、選擇品定價。C、補充產(chǎn)品定價。D、產(chǎn)品系列定價?！菊_答案】：A解析：

A、正確。副產(chǎn)品是在生產(chǎn)一種或多種其他產(chǎn)品期間產(chǎn)生的、相關的次重要的一種產(chǎn)品。它的產(chǎn)生不需要額外的成本，只要其價格在儲存和運輸成本之上，任何數(shù)量都可以接受，并能夠允許銷售商降低主要產(chǎn)品的價格以使其主要產(chǎn)品更具競爭力。B、不正確。選擇品是那些隨同主要產(chǎn)品一起被提供出售的產(chǎn)品。生產(chǎn)它們不可能沒有生產(chǎn)成本發(fā)生，因此，對該種產(chǎn)品，銷售商必須采用一個超過生產(chǎn)儲存和運輸成本的價格才會獲得利潤。C、不正確。補充產(chǎn)品是那些必須與主要產(chǎn)品一起使用的產(chǎn)品。銷售商通常不是從主要產(chǎn)品上、而是從補充產(chǎn)品上獲取利潤，他們?yōu)橹饕a(chǎn)品制定較低的價格，而為補充制定較高的加成，遠高于儲存和運輸成本。D、不正確。產(chǎn)品系列是以較低的價格一起出售的產(chǎn)品組合，例如劇院的季票。產(chǎn)品捆綁在一起出售目的是為了推動某些產(chǎn)品的銷售，若非如此，顧客可能不會去買這些產(chǎn)品。這一產(chǎn)品組合的價格必須足夠低，以鼓勵顧客來購買這一組合，但是這一價格必須能夠為銷售商提供一定的利潤，必須能夠彌補生產(chǎn)、儲存和運輸?shù)某杀尽?4.企業(yè)在成長期最明顯的危機表現(xiàn)是：A、不能獲取足夠的支持B、未經(jīng)審慎評估盲目地擴張C、缺乏具有綜合管理能力的高級人才D、失去創(chuàng)業(yè)精神，趨于保守，害怕犯錯【正確答案】：B解析：

A選項，不能獲取足夠的支持是投入期的危機表現(xiàn)；C選項，缺乏具有綜合管理能力的高級人才是成熟期的危機表現(xiàn)；D選項，失去創(chuàng)業(yè)精神，趨于保守，害怕犯錯是衰退期的危機表現(xiàn)。15.某審計經(jīng)理必須設計一項目以助下級了解組織所實施的新型內控，并考慮同時采用課堂授課及全面在職（經(jīng)驗法）培訓兩種方式。與經(jīng)驗法相比，傳統(tǒng)的課堂授課法的缺陷是：A、更為昂貴。B、時間更長。C、很難深入一個既定主題。D、學員不容易記住他們在課堂里學的知識。【正確答案】：D解析：

D，正確。傳統(tǒng)的課堂授課法的主要功能在于把理性的知識灌輸給學生，經(jīng)過學生的理解、掌握，內化到學生的意識和思維中去，這種單向灌輸方式使學員的接受效果較差。而“經(jīng)驗場景教學法”，將生產(chǎn)中的操作經(jīng)驗、處理事故的方法等實際技能，通過案例分析、經(jīng)驗提煉、場景模擬、現(xiàn)場演練等生動豐富的教學手段對員工進行全方位培訓，以形象化的教學手段使員工較好地掌握技能知識及標準化操作，達到對理論知識和現(xiàn)場技能的融會貫通和深刻掌握。16.列關于風險和控制自我評估方式的說法中不正確的是：A、評估、更新、改善和簡化選定的控制過程描述的是以過程為基礎的方式B、以控制為基礎的方式注重控制措施的運作情況。通常，在研討班開始前就將重要的風險和控制措施確定下來C、以控制為基礎的自我評估在分析控制風險時更能分析控制設計與控制有效性之間的差異D、一種風險和控制自我評估方法在某企業(yè)行之有效，在另外一個企業(yè)一定也是有效的【正確答案】：D解析：

實踐說明，一種風險和控制自我評估方法在某企業(yè)行之有效，但在另外一個企業(yè)可能就是無效的，所以不同企業(yè)所采用的方法不能相互照搬照抄，必須與本企業(yè)的特點相結合。17.某公司的內部審計人員授命對公司的市場運營程序編制流程圖時，內部審計師獲取的審計證據(jù)可以不包括：A、與市場部經(jīng)理進行的流程溝通并做記錄B、對上年中每月銷售額的變化做出趨勢分析C、檢查市場運營政策和市場部的員工手冊D、與一名市場部人員跟蹤部門運營過程【正確答案】：B解析：

銷售額的變化趨勢對于市場部門的運營程序是沒有影響的，所以在編制流程圖時可以不予考慮。18.在符合性測試過程中審計師需要做出多項決定，關于以下哪項內容的決定要求審計師做出的判斷最多？A、單項開支是否屬于允許范圍。B、對每張發(fā)票上的哪些欄目進行測試。C、選擇哪些會計事項進行測試。D、何種程度的不合規(guī)是可以接受的。【正確答案】：D解析：

A、不正確。有單項開支的額度作為標準。B、不正確。發(fā)票上的欄目有限。C、不正確。有業(yè)務目標作為參考。D、正確。何種程度的不合規(guī)是可以接受的的決定要求審計師做出的判斷最多。19.波特五力模型中定義了五種基本競爭力，這五種競爭力的共同作用決定了：A、產(chǎn)業(yè)的長期盈利水平及競爭強度B、產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)有競爭C、進入壁壘D、買賣雙方的議價能力【正確答案】：A解析：

五種競爭力的共同作用決定了產(chǎn)業(yè)的長期盈利水平及競爭強度，B、C、D都是五種競爭力的要素。20.為了掩飾盜竊資產(chǎn)，最可能使用的虛假分錄：A、借記費用，貸記資產(chǎn)。B、借記該資產(chǎn)，貸記其他資產(chǎn)。C、借記收入，貸記資產(chǎn)。D、借記其他資產(chǎn)，貸記該資產(chǎn)。【正確答案】：A解析：

A正確。大多數(shù)舞弊者都企圖通過將盜竊的資產(chǎn)記入費用來掩蓋其盜竊行為。B不正確。借記所盜竊資產(chǎn)并不能掩蓋盜竊行為，因為它記錯了借貸方向。C不正確。收入減少的分錄因很少見會顯得很突出。D不正確。借記其他資產(chǎn)使得在會計記錄上其他資產(chǎn)增加，但事實上沒有增加，只要將賬和實物相核對就可以發(fā)現(xiàn)問題，因此一般不會使用這種掩飾方法。21.某政府承包商的審計師發(fā)現(xiàn)了舞弊行為。該公司有專門負責調查舞弊的部門。審計師與高層管理人員和舞弊專門調查部門都進行了溝通，并將調查工作轉交給了該部門。經(jīng)過一段時間后，審計師發(fā)現(xiàn)高層管理人員已指示調查部門停止調查。對上述情況，審計師應該：A、馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向審計委員會報告B、馬上將此種情況和審計師的發(fā)現(xiàn)向相關政府監(jiān)管部門報告C、不再采取進一步的行動，因為審計師無權進一步開展調查工作D、將審計發(fā)現(xiàn)向外部審計師報告【正確答案】：A解析：

舞弊行為可能涉及高級管理層，審計師應立即向審計委員會報告。22.某律師事務所作為專業(yè)組織，制定了員工的行為規(guī)范，則制定該規(guī)范的最主要的目的是：A、減少因為工作失誤而導致的法律糾紛問題B、保證每個員工都能達到一定的職業(yè)勝任能力C、體現(xiàn)事務所對職業(yè)責任的要求和認可D、要求每位員工對組織有責任心【正確答案】：C解析：

行為守則是組織內每個員工都要遵守的規(guī)定，體現(xiàn)了組織對職業(yè)責任的要求和認可，這是最主要的目的。

23.ABC公司是一家生產(chǎn)汽車車窗的公司，不同品牌汽車的車窗需使用不同的生產(chǎn)線。生產(chǎn)部門200人，管理部門30人，辦公樓和生產(chǎn)車間是一棟3層的樓房，目前沒有擴充廠房的打算。根據(jù)上述信息，該企業(yè)適合的組織結構是：A、職能部門化B、產(chǎn)品部門化C、矩陣結構D、分部型結構【正確答案】：B解析：

產(chǎn)品部門化是根據(jù)產(chǎn)品或服務劃分部門，適合于多產(chǎn)品線的企業(yè)。ABC公司的產(chǎn)品是各種品牌汽車的車窗，且需使用不同的生產(chǎn)線，最適合產(chǎn)品化的部門結構。24.一個團隊不能有效地溝通，就不能很好地協(xié)作。而實際上，溝通是一件非常難的事。要做到有效溝通，首先應當：A、具有明確的目的。B、掌握溝通技巧。C、具有暢通的信息渠道。D、保持信息傳遞的連續(xù)性。【正確答案】：A解析：

答案是A。有效的溝通，應該先設立明確的目的，明確工作內容和性質、職權和職責關系，要保持溝通渠道短捷、高效。信息必須按照既定的路線和層次進行有序傳遞。要在信息聯(lián)系中心設置稱職的管理者貨專門的機構與人員。保持信息傳遞的連續(xù)性。重視非正式組織在信息溝通過程中的作用。25.如果企業(yè)希望其他企業(yè)追隨其行動，則其很有可能釋放的市場信號是：A、提前宣告行動B、事后宣告行動C、對產(chǎn)業(yè)情況公開評論D、討論和解釋自身行動【正確答案】：D解析：

企業(yè)利用某些機會來討論或解釋其行動，目的是引導其他企業(yè)了解其行動的原因和結果，追隨這一行動或不采取類似行動，至少能理解其行動。26.以下哪項行為違反了《職業(yè)道德規(guī)范》：A、某內部審計師曾經(jīng)在過去幾年審計過許多的電子公司，曾是該公司電子制造分部進行外部審計的高級審計師，現(xiàn)加入了內部審計部門，并接受了對電子制造分部的審計業(yè)務B、某內部審計師接受了對材料采購部門的審計活動，但是該內部審計師以前并沒有接觸過相關材料采購的審計業(yè)務，該內部審計師決定一邊學習一邊工作C、內部審計師在新的工作中使用以前在雇主那兒使用過的業(yè)務流程評估方法在新的雇主的審計業(yè)務中使用，來確定該公司的業(yè)務流程的有效性D、某內部審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)一位受重用的員工一直在申請與本公司基本業(yè)務無關的新發(fā)明，而且該部門經(jīng)理并沒有責罰他，但是內部審計師還是在報告中披露了這一行為【正確答案】：B解析：

該內部審計師并不勝任該項工作，沒有該項任務應具備的知識、技能和經(jīng)驗，所以違反了《職業(yè)道德規(guī)范》的行為規(guī)則。27.下列指數(shù)中，全部是影響凈資產(chǎn)利潤率的有：A、應收賬款周轉率、權益比率B、每股盈余和銷售凈利潤率C、資產(chǎn)利潤率和銷售利潤率D、銷售利潤率、總資產(chǎn)周轉率和權益乘數(shù)【正確答案】：D解析：

凈資產(chǎn)利潤率=銷售利潤率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)28.因為對審計成本的考慮，內部審計部門在取得董事會的批準后對兩個項目進行風險評估，并選擇潛在風險最大的實施審計，關于這個項目的選擇，下列說法中正確的是：A、金額大的項目風險一定高于金額小的項目B、根據(jù)兩個項目潛在的不利影響的暴露程度衡量風險C、項目中包含的程序復雜，項目規(guī)模大的風險大D、審計委員會要求審計的項目比管理層認為應當審計的項目優(yōu)先考慮【正確答案】：B解析：

根據(jù)《實務公告》，風險的暴露程度或者重要性是風險的重要組成部分。29.在管理方格理論中，布萊克和莫頓認為以下哪種領導風格可能在大多數(shù)情況下是最好的？A、鄉(xiāng)村俱樂部式的管理B、團隊管理C、權威管理D、中庸之道的管理【正確答案】：B解析：

布萊克和莫頓建議，團隊管理，這是高度關注的人和高度關注的任務，將是理想的但不是所有的情況下。30.下列哪項內容通過由審計師開發(fā)的測試程序對實際交易數(shù)據(jù)進行處理？A、通用審計軟件B、追蹤C、并行模擬D、映射【正確答案】：C解析：

C正確，并行模擬。主要是針對需要測試的程序，根據(jù)它的特點和功能設計出一個類似的程序來，將同樣的數(shù)據(jù)輸入這兩個程序進行同步運行，看最終的結果是否一樣。如果一樣則該程序處理是正確的，否則程序本身存在問題。31.由于現(xiàn)代技術發(fā)展日新月異，技術開發(fā)投入越來越龐大，其所依賴的資源也日益復雜，從而加大了技術開發(fā)風險。因此，以培植技術核心能力為基礎的技術領先戰(zhàn)略必須遵循以下哪項原則？Ⅰ．優(yōu)化原則Ⅱ．柔性原則Ⅲ．效益原則Ⅳ．協(xié)調原則A、Ⅰ和Ⅱ。B、Ⅱ和Ⅳ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。【正確答案】：D解析：

D正確。Ⅰ．正確。技術領先戰(zhàn)略的核心在于技術核心能力的培育和保持。通過產(chǎn)品開發(fā)技術、生產(chǎn)技術、管理技術的培植，保持和優(yōu)化整合，構筑起企業(yè)強大的領先的技術競爭優(yōu)勢。因此優(yōu)化原則是技術領先戰(zhàn)略必須遵循的原則。Ⅱ．正確。通過戰(zhàn)略管理的柔性化、技術開發(fā)能力的柔性化、生產(chǎn)技術的柔性化保持企業(yè)持續(xù)、高效、快速的創(chuàng)新能力和適應產(chǎn)業(yè)環(huán)境變化及產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新的能力，即技術領先戰(zhàn)略必須遵循的柔性原則。Ⅲ．正確。技術領先戰(zhàn)略有著高投入、高風險的特點。而制定企業(yè)競爭戰(zhàn)略的目的是為了獲得收益。因此，技術領先戰(zhàn)略必須遵循效益的原則。Ⅳ．正確。技術領先戰(zhàn)略的實現(xiàn)不僅需要工程技術的支撐、企業(yè)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)對技術及產(chǎn)業(yè)發(fā)展敏銳的洞察力和果斷的決策能力，而且需要通過這些能力的協(xié)調發(fā)展、協(xié)同作用，從而共同提高企業(yè)系統(tǒng)的應變能力。32.在審計財務合約時，內部審計人員了解到一位親戚向組織借了一大筆貸款，審計人員應：

A、A.將親戚的信息從審計工作中排除，并繼續(xù)執(zhí)行審計項目。B、執(zhí)行審計項目，但在項目最終報告中披露親戚是客戶。C、立即退出審計項目。D、通知管理層和首席審計執(zhí)行官讓CAE確定該審計人員是否繼續(xù)執(zhí)行審計項目。【正確答案】：D解析：A、不正確。從審計范圍中排除其親屬的信息，然后繼續(xù)開展審計業(yè)務。不符合《標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》的規(guī)定?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》行為規(guī)則2.3規(guī)定：應當披露已知的，如果不予披露，可能會歪曲檢查工作報告的所有重大事實。B、不正確。在最終審計報告中披露其親屬是其所在單位的客戶是一種消極的做法。C、不正確。內部審計師不能自己決定退出審計業(yè)務。D、正確?！稑藴省贰?130-對獨立性或客觀性的損害\"規(guī)定：如果獨立性或客觀性受到實質或形式上的損害，必須向適當?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。33.某公司是家族企業(yè)，企業(yè)規(guī)模不大，在準備開展內部審計活動的討論會上，有人建議內部審計應該外包，提出這種建議的原因不可能是：A、合約審計師更為獨立，不受立場的影響B(tài)、該公司的業(yè)務特殊，需要有專門技術的審計人員實施審計C、因為企業(yè)規(guī)模不大，認為不需要全職的的審計人員D、外部審計師更為了解該組織運行環(huán)境【正確答案】：D解析：

外部審計師沒有內部審計師更熟悉組織環(huán)境，這是內部審計外包的缺點。34.審計工作的目標之一是評價保護存貨的內部控制有效性，那么能最好地實現(xiàn)這一目標的審計種類是：A、財務審計。B、遵循性審計。C、經(jīng)營審計。D、程序結果審計?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。財務審計主要關注的是財務報表的合法性、真實性、公允性。B、不正確。遵循性審計主要關注的是包括法律、規(guī)范、內部控制系統(tǒng)在內的各項要求的遵循情況。C、正確。經(jīng)營審計主要檢查和評價內部控制系統(tǒng)有效性及其職責分工的執(zhí)行情況，能最好地實現(xiàn)上述審計目標。D、不正確。程序結果審計關注的主要是程序的執(zhí)行情況和程序目標的完成情況。35.某公司使用完全成本法來核算成本，那么該公司可能將制造費用歸為（）。A、變動成本B、固定成本C、間接期間成本D、間接生產(chǎn)成本【正確答案】：D解析：

完全成本法下，產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工、全部制造費用，直接材料和直接人工是直接生產(chǎn)成本，制造費用是間接生產(chǎn)成本；期間成本即期間費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。36.某內部審計師在信息技術部門開展控制自我評估項目時，要求管理人員對已發(fā)現(xiàn)的每種風險的嚴重程度及其相關控制措施的力度進行評級。這種做法最大的缺點是什么？A、花費的時間多，不符合成本效益原則B、具體的審計建議得不到執(zhí)行C、管理人員可能會漏掉嚴重的控制薄弱環(huán)節(jié)D、使工作沒有針對性，出現(xiàn)從眾現(xiàn)象【正確答案】：C解析：

不能僅將評估范圍限定在已發(fā)現(xiàn)問題上，否則可能會漏掉嚴重的控制薄弱的環(huán)節(jié)。37.為保證對內部審計活動的有效管理，首席審計執(zhí)行官必須：Ⅰ．確保內部審計有充分、適當?shù)馁Y源；Ⅱ．制定內部審計政策和程序指導內部審計活動；Ⅲ．與內外部服務提供者進行協(xié)調，以確保適當?shù)膶徲嫺采w面和避免重復；Ⅳ．制定并維護質量保證與改進程序明晰自身責任。A、Ⅰ正確。B、Ⅱ正確。C、Ⅲ正確。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都正確?！菊_答案】：D解析：

a、不正確。見題解db、不正確。見題解dc、不正確。見題解dd、正確。首席審計執(zhí)行官要對內部審計活動進行管理，根據(jù)《標準》的要求，首席審計執(zhí)行官要負責政策和程序、工作協(xié)調、資源管理以及質量保證與改進程序等事務。38.銀行不良貸款與總貸款比率是銀行哪個常見的量化指標？A、收益能力。B、流動性。C、資本充足性。D、資產(chǎn)質量?！菊_答案】：D解析：

D正確。由于銀行的貸款中不良貸款較多，銀行收取儲蓄賬戶的錢是負債，借出去的錢是資產(chǎn)，因此通過不良貸款與總貸款的比率可以判斷銀行的資產(chǎn)質量。39.在項目管理中，成本績效分析應該包括發(fā)現(xiàn)成本差異為負的工作包，或者說低于以下哪項的成本績效指數(shù)？A、1.0B、1.5C、2.0D、2.5【正確答案】：A解析：

負的成本差異表明完成的工作與實際成本不符，并且完成工作的價值少于實際發(fā)生的成本。小于1.0的成本績效指數(shù)意味著每發(fā)生一美元的成本，就有少于一美元的收益。當指數(shù)小于1或逐漸變小時，就必須采取糾正行動。40.下列關于EDI的風險及防范措施的說法中，錯誤的是：A、EDI通過專用封閉網(wǎng)絡傳輸數(shù)據(jù)，比基于Internet的現(xiàn)代電子商務網(wǎng)絡更加安全，且客戶確定可信，不存在喪失數(shù)據(jù)完整性和隨意存取數(shù)據(jù)的風險B、傳輸EDI數(shù)據(jù)時，可能在傳輸?shù)闹型颈粩r截或修改，可以采取數(shù)字簽名技術防范C、EDI的數(shù)據(jù)交換過程中存在遺漏、錯序或重復的風險，對此的防范措施是對EDI文件順序編號D、EDI系統(tǒng)在傳輸文件時可能存在傳輸失敗的風險，對此的防范措施是獲取對方的反饋【正確答案】：A解析：

喪失數(shù)據(jù)完整性和隨意存取數(shù)據(jù)仍然是EDI系統(tǒng)的固有風險。41.首席審計執(zhí)行官被任命參加一評估外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所合伙人邀請首席審計執(zhí)行官一起到其私人的狩獵場打獵一周。該首席執(zhí)行官應當：A、接受，他們雙方的時間安排允許的話。B、拒絕，鑒于雙方的利害沖突。C、只要不占用工作時間就可以接受。D、詢問主計長，這樣做是否違背公司的《道德規(guī)范》。【正確答案】：B解析：

A不正確。不管其時間是否允許，首席審計執(zhí)行官不能參加可能影響公正執(zhí)業(yè)的活動。B正確?！兜赖乱?guī)范》的規(guī)定，內部審計師不應參與可能妨礙或被認為妨礙其公正評價的一些活動或關系。這種參與包括那些與組織的目標相沖突的活動和關系。首席審計執(zhí)行官作為評委參與被評對象的活動顯然會妨礙其公正評價，不合適。C不正確。不管是否屬于工作時間，內部審計師都不能參與可能影響公正執(zhí)行業(yè)務的活動。D不正確。主計長（有時譯成“會計部主任”等）無權判斷這一活動是否違背《道德規(guī)范》。42.通常，記錄內部審計業(yè)務的工作底稿應該：A、依據(jù)政府公布的指導意見來保管。B、保管3年。C、按內部審計活動政策的要求處理。D、在隨后開展的兩項審計后銷毀?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。工作底稿是組織的資產(chǎn)，并且僅有處理政府合同的工作底稿受政府公布的指導意見的影響。B、不正確。沒有要求的保管期限。C、正確。首席審計執(zhí)行官應該為業(yè)務記錄制定保管要求。這些保管要求應該與組織的方針、管理要求和其他相關要求相一致。（標準2330.A2和標準2330.C1）。因此，工作底稿應根據(jù)組織的政策保管或處理。D、不正確。沒有要求的保管期限。43.以下哪項活動代表購并后制造業(yè)公司的最大風險，因此最應該進行審計：A、預付款資金的合并。B、采購職能的合并。C、法律職能的合并。D、營銷職能的合并?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。預付款在數(shù)量上不重要。B、正確。根據(jù)標準2210．A1，“在規(guī)劃業(yè)務時，內部審計師應確認及評估與被檢查的活動有關的風險。業(yè)務目標應反映風險評估的結果。”在咨詢業(yè)務中，咨詢業(yè)務目標應按與客戶達成協(xié)議的范圍關注風險、控制及治理過程(標準2210．C1)。采購職能在以上所列的四項職能中代表了最大的損失的不利影響，因此最有可能進行評價。采購職能在財務上的不利影響通常要大于法律與營銷職能。在合并后，由于是對兩家公司的完全不同的系統(tǒng)在合并上存在困難，風險也就比較高。因此，也就增加了審計的可能性。C、不正確。法律職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。D、不正確。營銷職能通常代表的損失風險沒有采購職能那么大。44.在組織的行為規(guī)范或職業(yè)道德規(guī)范中通常不包括：A、利益沖突B、公平交易C、禮品、交際應酬D、信仰【正確答案】：D解析：

行為規(guī)范或職業(yè)道德規(guī)范重點防止員工違反法律、法規(guī)、社會道德等方面。45.某內部審計師正在對以前12個月采納的銷售傭金計劃的有效性進行評價，為此項計劃的有效性提供強有力審計證據(jù)的審計程序應該是：A、按生產(chǎn)線計算三年來每月銷售變動百分比。B、比較本年和前兩年的每月產(chǎn)品銷售成本。C、回歸分析過去兩年每月外部經(jīng)濟情況指數(shù)對銷售的影響，并與銷售預測報告進行比較。D、與同行業(yè)比較以前年度每月每元銷售成本與銷售收入的比率。【正確答案】：C解析：

A不正確。單純將各月份銷售數(shù)據(jù)進行比較沒有考慮到外界經(jīng)濟因素的變化。B不正確。銷售傭金計劃的有效性應以其帶來的銷售收入而不是相關費用來衡量。C正確。內部審計師需要的審計證據(jù)是關于增加的銷售是否高于外部經(jīng)濟環(huán)境變化預計事業(yè)來的銷售。回歸分析是一個統(tǒng)計工具，能夠根據(jù)當前經(jīng)濟條件的變化反映來產(chǎn)生預測值。它提供了一個當前的銷售與預期的銷售進行比較的工具，從而可以評估銷售傭金變量對銷售收入的有效影響。D不正確。銷售傭金計劃的有效性應以帶來的銷售收入而不是費用來衡量。46.內部審計師在計劃災難應對項目中的作用主要表現(xiàn)在以下哪個方面：A、協(xié)助風險分析B、評價計劃的設計和詳細程度C、定期開展確認業(yè)務，檢查計劃是否已及時更新D、以上都對【正確答案】：D解析：

A、B、C三項都是內部審計師在計劃災難應對項目中的作用。47.以下哪一項內容是成功實施控制自我評估的關鍵因素？A、保證控制自我評估實施人員擁有被檢查領域的相關經(jīng)驗。B、得到審計委員會的支持。C、研究其他公司的實踐經(jīng)驗。D、在公司內部推薦控制自我評估的好處?！菊_答案】：D解析：

D正確?？刂频淖晕以u估系統(tǒng)是一個審計人員與被審計人員之間充分溝通的過程，它涉及所有的公司員工。成功的推薦能讓被審計人員充分接受這個新的工作，發(fā)揮控制自我評估的優(yōu)勢作用。48.管理層要求內部審計機構對某主要分部的電話營銷情形開展經(jīng)營審計，并要求其對該經(jīng)營的管理控制改善問題推薦相應的程序與政策。內部審計師應當：A、不接受該業(yè)務，因為推薦控制措施將有損于未來對該被審計單位進行審計的客觀性。B、不接受該業(yè)務，因為審計機構精通的是會計控制，而非市場營銷控制。C、接受該業(yè)務，但必須向管理層指出提供控制方面的建議將有損于未來審計該領域時的審計獨立性。D、接受該業(yè)務，因為并不損害獨立性。【正確答案】：D解析：

A不正確。根據(jù)《實務公告》1130.A1-1，如果內部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。因此，推薦控制措施不會損害未來對該被審計單位進行審計的客觀性。B不正確。這不是拒絕審計的合理理由。因為可以從外部服務獲得支持。C不正確。因為提供控制方面的建議不會損害未來的審計獨立性，因而不需要向管理層特別指出。D正確。推薦控制措施不會損害未來對該被審計單位進行審計的客觀性。49.某公司的外部審計師已列出一張風險和問題的清單，并已經(jīng)向高層管理人員建議，內部審計部門應重視這些風險和問題。高層管理人員已將該清單轉交首席審計執(zhí)行官（CAE），那么首席審計執(zhí)行官應該：A、在內部審計計劃中體現(xiàn)外部審計師的要求。B、不考慮外部審計師的要求，因為這些要求已超出內部審計部門計劃內的工作范圍。C、考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍。D、將這些風險和問題向審計委員會報告，供后者在來來條件許可時加以考慮。【正確答案】：C解析：

A、不正確。這要結合具體情況來確定。B、不正確。內外部審計師應進行協(xié)調，提高審計效率。C、正確。對于外部審計師列出的風險和問題的清單，首席審計執(zhí)行官應該考慮外部審計師提出的問題，并在可能的情況下，將這些問題收入內部審計部門計劃內的工作范圍。D、不正確，見題解C。50.在分散型產(chǎn)業(yè)中，最有效的競爭戰(zhàn)略是：A、通過企業(yè)合并增強競爭優(yōu)勢B、加大研發(fā)投入，加強創(chuàng)新能力C、分析競爭對手，逐個打敗競爭對手并占領他們的市場份額D、節(jié)省成本，做到成本最低【正確答案】：A解析：

分散型產(chǎn)業(yè)的特點是缺少有影響力的產(chǎn)業(yè)領袖，所以可以通過選擇性合并增強競爭優(yōu)勢，擴大市場份額。B選項錯誤，分散型產(chǎn)業(yè)中更容易開發(fā)新產(chǎn)品，所以加大研發(fā)投入可能沒有良好的效果；C選項錯誤，分散型產(chǎn)業(yè)中競爭對手眾多，逐個打敗不現(xiàn)實；D選項錯誤，分散型產(chǎn)業(yè)中，僅僅節(jié)省成本不足以提高企業(yè)的競爭力。51.為了證明公司已發(fā)生舞弊，審計師必須證明以下哪項內容？A、受害人遭受的經(jīng)濟損失。B、嫌疑人的意圖。C、存在內部控制缺陷。D、串通作案的證據(jù)?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。這是確認發(fā)生舞弊之后需要做的工作。B、不正確。這是在發(fā)現(xiàn)舞弊征兆時需考慮的問題。C、正確。內部控制有缺陷，就有可能發(fā)生舞弊。根據(jù)《內部審計實務框架》，審計師為了證明公司已發(fā)生舞弊必須證明存在內部控制缺陷。D、不正確。這是確認發(fā)生舞弊之后需要做的工作。52.某大型漁業(yè)公司了解蝦群在漁船下面停留的間隔、時間和概率，他們可根據(jù)何種技術利用該信息預測何時、何地發(fā)出捕魚船？A、模擬技術B、最小二乘法C、排隊論D、指數(shù)平滑法【正確答案】：A解析：

A、正確。模擬是一種實際現(xiàn)象的描述模型。包含一個或多個可調節(jié)變量，從而可評價這些變量的影響。B、不正確。最小二乘法是計量經(jīng)濟學中二元線性回歸分析的一種方法。C、不正確。當涉及權衡開設一條等候線的成本與維持等候線的服務成本的決策時，應用排隊論能夠有助于問題的解決。也就是說，排隊論是一種權衡維持等候線成本和增設服務臺/員，以縮短等候時間的成本分析方法。D、不正確。根據(jù)平滑次數(shù)不同，指數(shù)平滑法分為：一次指數(shù)平滑法、二次指數(shù)平滑法和三次指數(shù)平滑法等。但它們的基本思想都是：預測值是以前觀測值的加權和，且對不同的數(shù)據(jù)給予不同的權，新數(shù)據(jù)給較大的權重，舊數(shù)據(jù)給較小的權重。53.組織通常是根據(jù)以下哪些因素來衡量風險的？Ⅰ．不確定性Ⅱ．機會Ⅲ．可能性Ⅳ．影響A、Ⅰ和Ⅱ。B、Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ。C、Ⅲ和Ⅳ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：C解析：

風險是指對組織實現(xiàn)目標有影響的事件發(fā)生的可能性，因此，風險是根據(jù)影響和可能性來衡量的。54.技術轉讓是指關于制造產(chǎn)品、應用生產(chǎn)方法或提供服務的系統(tǒng)知識的轉讓，但不包括貨物的單純買賣或租賃。技術轉讓目標是技術軟件，這包括以下哪項內容？Ⅰ．專利Ⅱ．專有技術Ⅲ．商標的使用權的轉讓Ⅳ．以咨詢、培訓人員等技術協(xié)助方式傳授技術知識。A、Ⅱ。B、Ⅰ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：D解析：

Ⅰ．租賃。這個定義首先明確了技術讓的目標是技術軟件，即專利、專用技術、商標的使用權的轉讓，或以咨詢、培訓人員等技術協(xié)助方式傳授技術知識；其次，一般的商品貿(mào)易不屬于技術轉讓。Ⅱ．正確。見題解Ⅰ。Ⅲ．正確。見題解Ⅰ。Ⅳ．正確。見題解Ⅰ。55.百事可樂和可口可樂的廣告策略表明，這些企業(yè)對其主要消費者群體采用的是哪類市場細分？A、應用細分。B、價值細分。C、心理細分。D、生活形態(tài)細分?！菊_答案】：C解析：

正確答案是C。百事可樂和可口可樂都是國際出名的品牌，而名牌產(chǎn)品絕大多數(shù)都是利用人們攀比、從眾等的消費心理來進行各類的策劃，包括產(chǎn)品開發(fā)、產(chǎn)品種類、廣告類型等等。56.以下表述的哪項實質性外勤工作程序為應收記錄的完整性提供了最佳證據(jù)？A、調節(jié)銷售日記賬與總賬控制賬戶。B、將應收賬款明細賬與支持性的貨運記錄核對。C、將貨運記錄與客戶訂單文件核對。D、調節(jié)貨運記錄與已記錄的銷售收入?！菊_答案】：D解析：

A不正確。當收入沒有被記錄時，在銷售收入日記賬或應收賬款賬戶中就沒有相應的會計分錄，所以調節(jié)銷售日記賬與總賬控制賬戶不能發(fā)現(xiàn)未記錄的收入。B不正確。當收入沒有被記錄時，在銷售收入日記賬或應收賬款賬戶中就沒有相應的會計分錄，將應收賬款明細賬與支持性的貨運記錄核對不能發(fā)現(xiàn)未記錄的收入。C不正確。核對貨運記錄與客戶訂單文件僅僅說明已運出的貨物是被訂購的，而不能說明它們已被記為銷售收入。D正確。有關完整性的結論涉及的是：是否應該記錄的交易全部包括在內。為了證明運出貨物實現(xiàn)的銷售收入的完整性，內部審計師應該追蹤運輸文件到銷售收入記錄以判定是否運出的貨物已經(jīng)作為實現(xiàn)收入的加以記錄。57.在衰退產(chǎn)業(yè)中，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長，這種戰(zhàn)略是：A、領先戰(zhàn)略B、利基戰(zhàn)略C、收割戰(zhàn)略D、撤資戰(zhàn)略【正確答案】：A解析：

在衰退產(chǎn)業(yè)中，領先戰(zhàn)略是，通過撿拾退出企業(yè)所遺留下來的市場占有率來追求成長。58.如果某企業(yè)的一名雇員可能參與了向虛構的賣方支付款項的勾當，以下哪種審計程序對于發(fā)現(xiàn)這種現(xiàn)象最為有效？A、抽樣選出一批賣主，向他們發(fā)函證信，以確定他們是否收到了正確的付款。B、應用通用審計軟件，按雇員對付款情況進行整理，然后在按常見地址和姓名整理付款情況。C、實施抽點打印方法，對與上述雇員有關的反常大額付款增加情況做上標記。D、實施綜合測試功能，并整年監(jiān)測交易活動，以發(fā)現(xiàn)反正常項目?！菊_答案】：B解析：

A，不正確。因為是隨機抽樣的賣主，效果并不好。B，正確。應用通用審計軟件，按雇員對付款情況進行整理，然后在按常見地址和姓名整理付款情況能夠發(fā)現(xiàn)賣方信息異常，所以最有效果。C，不正確。這類分析并不能發(fā)現(xiàn)問題。D，不正確。這類分析并不能發(fā)現(xiàn)問題。59.某內部審計師對某工廠的存貨使用符合性測試進行審計，但是首席審計執(zhí)行官表示這種審計方法是不符合重要性原則的，下面哪項陳述是對這位首席審計執(zhí)行官的最佳支持：A、對所有的存貨進行審計是保證控制有效實施的最佳途徑B、所有的與規(guī)定的控制程序有偏差的情形都是十分重要的C、重要性主要是指性質方面的與控制程序的偏差D、重要性不僅僅限于數(shù)量上被確定的項目，還包括性質的方面【正確答案】：D解析：

因為存貨不同，所以不應該要求每個存貨都進行符合性測試，應該根據(jù)重要性進行測試，重要性被定為組織的潛在損害項目，重要性包括數(shù)量和性質兩個方面。60.破產(chǎn)公司清算過程中，分配清算收入時，居于優(yōu)先權的是：A、優(yōu)先股股東B、普通股股東C、債券持有人D、稅務部門【正確答案】：D解析：

破產(chǎn)公司在清算過程中需優(yōu)先繳納所欠稅款，其次是債權人，之后是優(yōu)先股股東，最后是普通股股東。61.以下哪項正確地刻畫了內部審計師在接受采訪時，努力營造鼓勵最高效的共享信息的氛圍？A、專業(yè)儲備。B、輕松融洽。C、恐嚇威脅。D、嚴謹?shù)亩Y節(jié)?！菊_答案】：B解析：

在大多數(shù)情況下，內部審計人員將通過一個鼓勵信息共享的輕松氛圍和融洽感覺，來達到最佳效果。62.某跨國公司的首席審計執(zhí)行官需要組建審計小組，對新近收購的另一個國家的子公司進行審計，以下哪項因素應予以考慮：Ⅰ．地方習俗。Ⅱ．內部審計師的語言能力。Ⅲ．內部審計師的經(jīng)驗。Ⅳ．貨幣的匯率。A、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ。B、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ。C、僅有Ⅰ和Ⅲ。D、僅有Ⅰ和Ⅱ?！菊_答案】：A解析：

答案A正確，內部審計師應確定實現(xiàn)業(yè)務目標的恰當資源。人員的配備應依據(jù)對每項業(yè)務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價（《標準》2230）。因此，在為業(yè)務選擇內部審計師時，應考慮內部審計人員的知識、技能和其他的能力（實務公告2230-1）。因此，在對國外的業(yè)務進行審計時，必須考慮內部審計師的語言能力、工作經(jīng)歷以及對地方習俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些國家，性和道德問題就很重要。答案B不正確，匯率與確定團隊成員所需的特征是不相關的。答案C不正確，內部審計師的語言能力一定要考慮。答案D不正確，經(jīng)驗必須要考慮。63.機構必須為不同種類的數(shù)據(jù)確定最恰當?shù)陌踩潭龋踩院鸵韵履捻梼热葜g的平衡關系是最為重要的？A、系統(tǒng)的可維護性。B、系統(tǒng)的內部可操作性。C、系統(tǒng)的可升級性。D、系統(tǒng)可用性?！菊_答案】：D解析：

D正確。機構必須為不同種類的數(shù)據(jù)確定最恰當?shù)陌踩潭?，而安全性和系統(tǒng)可用性之間的平衡關系是最為重要的。64.組織董事會已聘請會計事務所進行財務報表審計。在評估會計事務所與內部審計的關系時，首席審計執(zhí)行官應：A、屏蔽會計事務所請求內部審計的幫助的要求，以保持機密性。B、與外部審計師審查獲取的相關記錄文件，人員以及物理性質。C、尋找內部審計人員的參與方式，減少外部審計費用。D、要求審查工作底稿?！菊_答案】：B解析：

B正確。在聘請外部服務提供商時，首席審計執(zhí)行官具有重要作用。部分作用是審查相關記錄文件，人員和物理性質。內部和外部審計師應該相互合作來實現(xiàn)最優(yōu)審計。任何合作必須尊重法律法規(guī)，不應僅僅是為了減少審計費用。65.甲公司是一家生產(chǎn)家具的工廠，每日正常使用15噸木料，預計最多每日使用25噸木料，一般從發(fā)出訂單到收到木料需要3天，那么甲公司的訂貨點是：A、75B、45C、30D、120【正確答案】：A解析：

安全儲備量=（預計每日最大消耗量-平均每日正常消耗量）×提前期天數(shù)=（25-15）×3=30噸，訂貨點=平均每日正常消耗量×提前期+安全儲備量=15×3+30=75噸。66.《標準》中指出獨立性使得內部審計師能做出不偏不倚的判斷，這對于審計行為的適當性很重要。以下最有可能加強獨立性的是：A、制定政策要求內部審計師向董事會報告他遇到的或可合理判斷出利益沖突或偏見的情況。B、防止內部審計部門對它所審計的系統(tǒng)的內部控制標準提出建議的內部審計部門政策。C、允許將敏感性經(jīng)營活動的內部審計工作外包給其他審計者完成的組織政策。D、防止人員從經(jīng)營部門調入內部審計部門的組織政策。【正確答案】：A解析：

A正確。根據(jù)實務公告1110-1，首席審計執(zhí)行官和董事會、審計委員會或其它相關治理機構必須能直接交流信息。與董事會定期交流有助于保證獨立性。因此，制定政策要求內部審計師向董事會報告相關情況可以加強獨立性。B不正確。根據(jù)實務公告2410-1，審計報告應該包括改進建議，因此，防止內部審計部門對內部控制標準提出建議是不恰當?shù)?，而且提出建議的行為也不會損害審計獨立性。C不正確。根據(jù)實務公告1210-1，由外部審計者進行審計通常有助于加強審計獨立性。但將對敏感性經(jīng)營活動的內部審計活動外包很有可能會損害組織的利益，因而不是一種明智的選擇。D不正確。從經(jīng)營部門向內部審計部門調入人員，應該是一種提高內部審計水平、充實內部審計隊伍的恰當做法，不應當盲目進行禁止。從經(jīng)營部門調入人員從事審計工作，可能會面臨對其以往經(jīng)營責任開展確認業(yè)務的情況，從而可能對獨立性造成一定損害；但只要處理得當，這種對獨立性的損害是可以避免的。因此，防止經(jīng)營部門人員調入審計部門的政策不是最有可能加強獨立性的做法。67.某公司生產(chǎn)兩種質量（品牌）的帶刺圍欄，銷售給批發(fā)商和大型牧場。這類公司最好采用哪種成本系統(tǒng)？A、經(jīng)濟定貨量B、訂單法C、分步法D、零售庫存【正確答案】：C解析：

生產(chǎn)部門成為成本中心。A不正確。經(jīng)濟定貨量(EOQ)系統(tǒng)是一種庫存控制工具，不是成本系統(tǒng)。B不正確。訂單法用于區(qū)分面向不同客戶的產(chǎn)品。每個訂單(客戶)都是一個獨立的成本中心。C正確。分步法用于制造標準化產(chǎn)品的公司，其產(chǎn)品銷售給許多不同的客戶。D不正確。見題解C。68.為了獲取客戶數(shù)據(jù)，操作系統(tǒng)從一個包含鍵值及對應物理地址的文件中找到主鍵。在這種情況下，最有可能的客戶數(shù)據(jù)組織形式是：A、直接存取文件B、索引順序文件C、順序文件D、文本文件【正確答案】：B解析：

A不正確。直接存取文件可直接根據(jù)主鍵的值得到相應記錄的物理位置，不需要主鍵索引文件。B正確。索引順序文件的記錄按順序存儲在可直接訪問的介質中，可將記錄中的主關鍵及該記錄的物理地址構成索引文件，通過索引順序訪問方法可直接訪問任意記錄。C不正確。順序文件中的記錄按順序存放，并按順序存取，不需要主鍵索引文件。D不正確。文本文件通常用來保存文檔，不適合題意。69.在出點會（aclosingorexitconference）上，能使被審計單位接受關于其控制弱點的一項建議的最有效的方式是什么？A、表揚被審計單位的改進，并鼓勵他們做進一步的改變B、告知被審計部門要把審計報告提交給他們的直接領導C、告知被審計部門，其他經(jīng)營狀況不良好的企業(yè)能夠做到相似的改善D、提出許多負面的審計發(fā)現(xiàn)【正確答案】：A解析：

選項A描述的是一種溝通技巧，通過正面的鼓勵更容易使被審計單位接受審計建議。B的做法有威脅的意味，C容易引起被審計單位的反感，D容易引起被審計單位的逆反心理，不是最有效的方式。70.為了將風險進行優(yōu)先排序，并確定可行的審計范圍，審計師應該：Ⅰ．獲取或編制顯示所有人員職責關系的現(xiàn)行組織結構圖；Ⅱ．編制主要部門的操作流程圖，顯示關鍵控制點；Ⅲ．安排一次啟動會議，以便獲取管理層的投入。A、只有Ⅰ是對的。B、只有Ⅲ是對的。C、只有Ⅰ和Ⅱ是對的。D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都對。【正確答案】：D解析：

D，正確?！秲炔繉徲媽崉諛藴省返?201條實務公告第4款建議管理層中需要了解審計業(yè)務的人都應該得到相關信息。內部審計部門應該與負責即將接受審計活動的管理人員一起開會。實務公告2210.A1第1款建議內部審計師應該獲取關于被審計活動的背景資料，其中包括機構信息，如雇員的人數(shù)和姓名、骨干人員、崗位說明等內容。實務公告2210.A1第4款建議對管理報告和研究結構進行檢查，需要繪制流程圖和記錄關鍵控制活動。因此，只有D符合以上標準。71.運用屬性抽樣時，內部審計師不得不做出很多決定。“效率”常用來描述影響樣本量的任何因素；“效果”用來描述統(tǒng)計樣本結果能更精確估計真實的總體誤差率的可能性。假定內部審計師預計控制程序的失敗率是0.5%。內部審計師要決定是用90%還是用95%的置信水平以及是否將可容忍的控制失敗率設在3%還是4%。以下哪項關于屬性抽樣的效率和效果的陳述是正確的？A、降低置信水平到90%，并減少可容忍的控制失敗率到3%，將導致效率和效果的提高。B、可容忍的失敗率從4%減少到3%將提高審計效率。C、置信水平增加到95%，可容忍的控制失敗率降低到3%，將提高審計的效果。D、置信水平增加到95%將提高審計的效率?！菊_答案】：C解析：

A、不正確。降低置信水平，將減少樣本量．會降低審計結果的準確性，降低了審計效果，但是增加了效率。減少可容忍的控制失敗率到3%，將增加樣本量，與前者效果相反，因此無法判斷。B、不正確?？扇萑淌÷式档停瑢⒃黾訕颖玖?，從而增加了審計結果的準確性，但效率降低了。C、正確。增加置信水平，將增加樣本量．會使審計結果更加準確，增加了審計效果，但是降低了效率。降低可容忍的控制失敗率．也會導致樣本量的增加。從而增加了審計評估的準確性，增加了審計效果，但是，同樣降低了審計效率。D、不正確。增加置信水平，將增加樣本量，會使審計結果更加準確，增加了審計效果，但是降低了審計效率。72.下列哪項可能會妨礙有效的傾聽？A、確認說話人的情緒。B、問恰當?shù)膯栴}。C、理解說話人的謹慎語言以達成一個解決方案。D、幫助說話人完成其觀點?！菊_答案】：D解析：

即使有著良好的意愿，打斷了說話人（幫助說話人完成其觀點等同打斷了他人說話），就可能會抑制進一步的溝通，或是會跳到那些無根據(jù)的結論上。其他選項均支持有效的傾聽。73.對系統(tǒng)的安全進行控制分為不同層次，以下不屬于一般控制的是：A、編程人員不能接觸計算機設備B、不需要的文件在受控條件下及時刪除C、可以錄入手工分錄的人員必須經(jīng)過正式的授權D、只有被授權的用戶才能實現(xiàn)對特定數(shù)據(jù)和資源進行訪問【正確答案】：C解析：

C選項屬于應用控制。

74.內部審計師在開展每項審計業(yè)務時，不需要考慮下面哪項因素？A、完成審計業(yè)務所需要的文字工作量B、為完成審計目標進行資源分配C、審計領域的重大風險D、完成審計業(yè)務目標的時間安排【正確答案】：A解析：

內部審計師在開展每項審計業(yè)務時，制定的計劃包括審計業(yè)務目標、審計范圍、時間安排和資源分配等，不包括所需要的文字工作量。75.在審計業(yè)務中，為了有效地從一名雇員那里獲取敏感信息，審計師應該：A、將上一次面談時從該雇員搭檔口中獲得的某條信息告知該雇員。B、將敏感問題放在調查問卷的開頭，以確保其得到回答。C、向該雇員解釋，審計師的職業(yè)道德聲譽對審計師能否成功開展工作具有舉足輕重的意義，一旦審計師違反了保密承諾，其職業(yè)道德聲譽將嚴重受損。D、指出管理層已授予審計師全權開展此次面談。【正確答案】：C解析：

A不正確。告訴職員從其同事處獲得的信息不是有效方法。B不正確。敏感問題放在調查表的開頭不等于就能得到回答。C正確。通過對職業(yè)聲譽的關注求得合作是合適的方式。D不正確。這種方式反而會引起逆反心理。76.下列分布式信息技術系統(tǒng)的功能中，可以最大程度的降低整個系統(tǒng)完全癱瘓的可能性的是：A、故障弱化保護B、備份與恢復C、災難恢復計劃D、訪問授權【正確答案】：A解析：

故障弱化保護是分布式信息系統(tǒng)的一個優(yōu)勢，指某個節(jié)點發(fā)生故障時，其他節(jié)點仍可以繼續(xù)運行，故障弱化保護可將故障的影響限定在一定范圍內，或僅導致系統(tǒng)性能的下降。77.以下關于風險管理流程的哪個角色可以被指派給內部審計部門？Ⅰ．不扮演任何角色；Ⅱ．審計風險管理過程，作為內部審計計劃的一部分；Ⅲ．參與諸如監(jiān)督委員會以監(jiān)督該流程；Ⅳ．管理和協(xié)調風險管理流程。A、只有Ⅰ。B、只有Ⅱ。C、Ⅱ和Ⅲ。D、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：D解析：

D正確。實務公告2120-1“評估風險管理過程的適當性”規(guī)定：內部審計部門在組織風險管理過程中的作用并非一成不變，可以包括：．不發(fā)揮作用；．將風險管理過程的審計作為內部審計計劃的一部分；．積極、持續(xù)地支持并參與風險管理過程，．如參加監(jiān)督委員會、參與監(jiān)管活動并報告情況；．管理和協(xié)調風險管理過程。78.二手房買賣雙方之間就價格的談判模式最可能是：A、分配性談判B、整合性談判C、增值談判D、共贏【正確答案】：A解析：

分配性談判是一種零和博弈，談判一方所獲得的收益恰恰是談判另一方所付出的代價，房屋買賣中對價格的談判屬于這種分配性談判。79.對于計算機化程序為什么應該影響審計師對舞弊風險的分析評價這一問題，以下哪項內容提供了最佳描述？A、信息系統(tǒng)工作人員以及電腦用戶可能都能獲得接觸資產(chǎn)的途徑。B、設計并實施內置良好控制程序的計算機化系統(tǒng)成本太高。C、通過人工方式超越計算機系統(tǒng)的控制易如反掌，但發(fā)現(xiàn)這種超越現(xiàn)象十分困難。D、大多數(shù)員工覺得，繞過計算機化系統(tǒng)中的控制措施更為容易?！菊_答案】：D解析：

答案A、B、C均不正確。見題解D。答案D正確。在計算機化系統(tǒng)中更容易超越控制措施。所以增加了舞弊風險。80.以下哪項是確定內部審計部門的目標是否達到的最佳方式？A、審計委員會定期檢查部門工作質量。B、建立衡量標準，以補充部門的目標。C、計劃每三年由外部專家對該部門檢查一次。D、由外部審計師檢查和評價部門工作。【正確答案】：B解析：

A不正確。由審計委員會進行定期檢查，將使審計委員會太多地涉及部門的日常管理。B正確。對內部審計部門工作的檢查和監(jiān)督需要進行日常管理，一般由首席審計執(zhí)行官負責。確定是否實現(xiàn)目標，是一種對應該怎樣做和實際怎樣做的對比。即，確定審計發(fā)現(xiàn)需要一個評判標準。因此，在建立一個合適的目標徇標準后，首席審計執(zhí)行官將能夠及時利用這些標準監(jiān)督審計部門目標的完成情況，這是最佳的方式。C不正確。三年一次的外部檢查不夠及時，不能滿足日常管理的需要。D不正確。外部審計師的檢查不夠及時，不能滿足日常管理的需要。81.甲公司有A、B、C、D四類業(yè)務，根據(jù)波士頓矩陣法（BGG矩陣法）分析分別落入下圖的四個象限，四類業(yè)務中適合采用穩(wěn)定型戰(zhàn)略的是：A業(yè)務B業(yè)務C業(yè)務D業(yè)務【正確答案】：B解析：

B業(yè)務稱為現(xiàn)金牛業(yè)務，特點是低增長、高市場份額，落在這個象限的業(yè)務通常能產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流入，并成為企業(yè)的支撐，適合實施穩(wěn)定型發(fā)展戰(zhàn)略。82.首席執(zhí)行官想要知道采購職能部門是否恰當?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務類型關注這項要求？A、財務審計與采購部門有關。B、經(jīng)營審計與采購職能有關。C、合規(guī)性審計與采購職能有關。D、全面審計業(yè)務與制造業(yè)經(jīng)營有關?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。財務審計業(yè)務是應用會計方法計量和報告組織的經(jīng)濟活動的一種分析。B、正確。經(jīng)營審計業(yè)務包括對“組織內各項職能的綜合性檢查，以評價經(jīng)營的效率和經(jīng)濟性，以及這些職能實現(xiàn)其目標的有效性。”C、不正確。合規(guī)性業(yè)務是對財務、作業(yè)控制與交易進行檢查，以確定是否遵守的既定的標準。D、不正確。與制造業(yè)經(jīng)營有關的全面審計業(yè)務具有財務、合規(guī)性和經(jīng)營審計的特點。這超出了首席執(zhí)行官的要求。83.在“關于管理層不顧控制，操縱報告的收益”的可能性的風險評估程序中，下列哪項不是這種事件發(fā)生的受影響因素？A、對公司聲譽的損害。B、放寬企業(yè)高層的道德標準。C、管理層周轉率水平。D、會計方法的復雜性。【正確答案】：A解析：

A、正確。對公司聲譽的損害是公開披露管理不當后產(chǎn)生的影響，并不是事件發(fā)生的因素。B、不正確。本選項影響事件發(fā)生的可能性。C、不正確。本選項影響事件發(fā)生的可能性。D、不正確。本選項影響事件發(fā)生的可能性。84.以下不是群體決策的優(yōu)點的是：A、所用的信息更全面B、決策過程異質性C、被接受程度高D、節(jié)省時間【正確答案】：D解析：

相比于個體決策，群體決策更費時間。85.下列哪項違反了國際內部審計師協(xié)會（IIA）的《職業(yè)道德規(guī)范》？A、審計師告訴經(jīng)營部門的朋友對該部門的預期審計截止日。B、不像其他雇員，審計師坐飛機總是坐頭等艙，以表示其獨立形象。C、在高層管理者同意下，審計師從被審計對象處接受了一個禮物，以作為對一個重大的無效率審計發(fā)現(xiàn)的獎勵。D、審計師從銷售經(jīng)理那里接受了用于推銷宣傳的臺歷?！菊_答案】：A解析：

A、最大的一個爭議就是經(jīng)營部門中的朋友不一定是適當?shù)膶徲嬓畔⒔邮照?，違反保密性原則。B、該項說法是有問題的，但與題意無關。C、審計師無論出于什么理由接受禮物（一般紀念品或公眾禮物除外）都是違反客觀性的，但由于得到高層管理者的同意（高層管理者可以就此行為是否會影響審計師當前或未來的客觀性受損作出判斷），所以總體上應該是合適的。但此處如果是說一份珍貴（昂貴）的禮物，就不合適了。D、一般紀念品或公眾禮物不影響客觀性。86.某企業(yè)的設施維護合同規(guī)定，該企業(yè)將按維護所用時間和原料向承包商支付維護費。要確定承包商根據(jù)維護所用時間收取的費用金額是否正確，必須應用以下哪項數(shù)據(jù)來源？Ⅰ．承包商雇員準備的時間卡；Ⅱ．記錄該企業(yè)向承包商付款情況的應付賬款記錄；Ⅲ．納入維護合同的維護費率表格；Ⅳ．承包商的工資記錄。A、只有Ⅰ和Ⅲ是對的。B、只有Ⅱ和Ⅳ是對的。C、只有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是對的。D、只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是對的?！菊_答案】：D解析：

Ⅰ．正確，時間卡可以為驗證維護時間提供支持。Ⅱ．不正確，這是應付的結果，與金額計算過程無關。Ⅲ．正確，該表格可以提供價格依據(jù)。Ⅳ．正確，工資和出勤時間以及時間卡可以相互印證。87.下列哪項是常見的審計業(yè)務方案中最重要的內容？A、審計的效率和效果B、工作方案應得到審計管理人員的批準C、審計計劃應考慮內審師的勝任能力D、審計業(yè)務的方案應該別出心裁【正確答案】：B解析：

內部審計師制定業(yè)務方案后，應將方案交審計主管或更高級別審計管理人員審批，按批準后的方案執(zhí)行審計，保證審計業(yè)務的質量。88.根據(jù)《國際內部審計專業(yè)實務框架》實施質量評估，下列說法不正確的是：A、首席審計執(zhí)行官應當與包括高級管理層在內的各利益相關方分享質量評估的結果B、定期評估是對內部審計活動是否遵循“內部審計定義”、《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》而開展的評估工作C、董事會董事可以成為外部質量評估小組的成員D、質量評估程序可以包括通過面談、問卷調查等形式【正確答案】：C解析：

外部評估必須由來自組織外部、合格且獨立的評估人員或評估小組負責實施，董事會的董事不是外部人員。89.最有可能促使首席審計執(zhí)行官在審計計劃階段應用了風險評估方法的原因是風險評估提供了：A、可能對被審計單位產(chǎn)生的影響的清單。B、被審計單位可供審計的活動清單。C、對可能影響目標實現(xiàn)的事件發(fā)生的的不確定性進行分析評價。D、某事件或行為可能對被審計單位產(chǎn)生不利影響的概率?！菊_答案】：C解析：

C正確。風險是指可能影響目標實現(xiàn)的事件發(fā)生的的不確定性。風險根據(jù)后果和可能性衡量。90.某內部審計師在審計過程中利用了合同的復印件，那么該復印件屬于：A、旁證B、附屬證據(jù)C、次要證據(jù)D、意見證據(jù)【正確答案】：C解析：

次要證據(jù)通常由原始憑證的復印件或涉及其內容的口頭證據(jù)構成，次要證據(jù)必須是能對首要證據(jù)的適當說明。91.被審計單位滿意度調查為被審計單位提供了什么機會？A、對審計發(fā)現(xiàn)采取具體的改進措施B、對重大審計發(fā)現(xiàn)作出解釋的機會C、對改進審計流程提供建議的機會D、對風險管理負責【正確答案】：C解析：

被審計單位滿意度調查有助于被審計單位為審計流程的改進提供建議。92.以下列哪項不是審計電子商務活動的主要組成部分？A、確定目標可能被達成。B、評估內部控制結構。C、審查兼容事項。D、評估營業(yè)持續(xù)和災難恢復計劃。【正確答案】：A解析：

A、正確。審計電子商務活動應當提供目標可以達成的合理保證，而不是確保目標可以達成。B、不正確。這是審計電子商務活動的主要組成部分。C不正確。這是審計電子商務活動的主要組成部分。D、不正確。這是審計電子商務活動的主要組成部分。93.在分析競爭對手時，應該分析的方面是：Ⅰ.組織結構Ⅱ.未來目標Ⅲ.自我假設Ⅳ.現(xiàn)行戰(zhàn)略Ⅴ.能力Ⅵ.市場信號A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、ⅤB、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ、ⅥC、Ⅰ、Ⅱ、Ⅳ、Ⅴ、ⅥD、Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ、Ⅵ【正確答案】：B解析：

對競爭對手的分析，主要從對競爭對手的未來目標、自我假設、現(xiàn)行戰(zhàn)略、能力和市場信號等要素進行分析。94.一位內部審計經(jīng)理正在組織一個審計小組，以便對一個信用卡公司的數(shù)據(jù)處理中心進行認證審計。小組中應包括以下哪些人員？Ⅰ．一位精通信息技術安全的外部審計師Ⅱ．一位比較有經(jīng)驗的內部審計師，在進入內部審計部門之前她一直在客戶部門工作，因此對客戶比較了解Ⅲ．一位比較有經(jīng)驗的內部審計師且曾專門學習過欺詐檢測軟件Ⅳ．一位新聘用的內部審計師，精通內部審計實踐，但對機構或各部門缺乏了解A、Ⅰ和Ⅲ。B、Ⅱ和Ⅲ。C、Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ。D、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ?！菊_答案】：C解析：

小組應該包括那些具有專業(yè)知識的人，即使必須從外部機構聘請他們。另外還應該包括那些需要受到訓練和經(jīng)歷磨練的人。聘請與客戶部門有私人聯(lián)系的人是不適合的，因為這樣有可能會導致客觀性受到損害。95.內部審計師懷疑組織在采購付款方面存在舞弊。即由同一名采購人員既負責收回購貨發(fā)票，又負責對該供應商付款的批準。內部審計師決定在與管理層進行討論之前，進一步收集審計證據(jù)。那么，下列措施在提供附加審計證據(jù)方面最有效的是：A、對購入的貨物進行實地盤點B、抽查本月的購貨發(fā)票，看是否已進行付款C、檢查付款的審批流程D、通過審計軟件獲得異常的供貨商名單，并對其進行抽樣并追蹤支持文件，如采購入庫單【正確答案】：D解析：

使用審計軟件獲得有反常事項的供應商名單；對這些事項進行抽樣并追蹤檢查支持性文件，可以得到付款是否合理或正確的證據(jù)，是有效的程序。所以選項D正確。選項A，對存貨的盤點只能證實存貨收發(fā)等保管情況，不能說明是否存在付款方面的舞弊；選項B，本月的購貨發(fā)票往往在以后月份付款，在本月付款的情況較少，所以該措施意義不大；選項C，所有的付款都有審批程序，該項措施不是最有效。96.有效的目標管理（MBO）可以增強組織的效果。以下哪項有助于目標管理的有效性？A、強調“應該做”而非“必須做”的目標。B、量化的、清晰的、可測評的、說明完成日期要求的目標。C、管理人員嚴格督促所屬員工，使他們準確地完成自己起草的目標任務。D、以上所有選項?！菊_答案】：B解析：

A不正確。必須做的目標是組織獲得成功的首要的、必須的目標。應該做的目標有助于組織提高績效，獲得成功，但是沒有必須做的目標重要。因而組織更強調必須做的目標。B、正確。只有量化的、清晰的、明確的時間限定，且易于測評的目標才能保證目標體系的實現(xiàn)。這是目標管理的基本要素之一。C不正確。采用靈活的方法有助于組織整體目標實現(xiàn)時，管理人員采用嚴格督促的方法強強制員工完成目標，會在組織中造成壓抑害怕的氣氛，從而不能發(fā)揮目標管理的有效作用.D、不正確。只有B選項正確。97.以下哪項資料能夠最有力證明一項購買交易實際已經(jīng)發(fā)生？A、核銷的支票，簽發(fā)此支票是用以支付已收到的貨物。B、訂購部門原始的貨物請購單。C、記錄貨物已收到的驗收備忘錄。D、供應商關于已購買貨物的發(fā)票?！菊_答案】：C解析：

A不正確。核銷的支票證明已經(jīng)支付了貸款，不能證明已收到貨物。B不正確。原始的采購訂單表明貨物的訂購是經(jīng)過授權的，但不能證明已收到貨物。C正確。驗收貨物的備忘錄表明已經(jīng)收到貨物，因此可以證明購買交易已經(jīng)發(fā)生。D不正確。發(fā)票表明供應商已經(jīng)為購入的貨物開具了發(fā)票，但是沒有為貨物是否收到提供足夠的審計證據(jù)。98.在電子資金匯劃系統(tǒng)中，為了保證數(shù)據(jù)只傳送給被授權的用戶，最有效的控制措施就是要求接受數(shù)據(jù)的金融機構使用：A、工具軟件B、安全軟件C、回撥系統(tǒng)D、訪問日志【正確答案】：C解析：

回撥系統(tǒng)是遠程用戶撥叫主機后立即掛斷，由主機回撥該用戶以保證信息按指定線路傳輸?shù)脑L問控制技術，電子資金匯劃系統(tǒng)常用這種方式。99.為做到《標準》所強調的為組織增加價值，對首席審計執(zhí)行官的主要要求是，必須有效地管理內部審計活動，保證為組織增加價值。內部審計活動符合下列哪些情況時，屬于得到了有效的管理？Ⅰ.內部審計部門的工作結果達到了內部審計章程所包含的目的和責任Ⅱ.內部審計活動遵循了“內部審計定義”和《標準》Ⅲ.內部審計人員遵循了《職業(yè)道德規(guī)范》和《標準》A、Ⅰ和Ⅱ正確B、Ⅱ和Ⅲ正確C、Ⅰ和Ⅲ正確D、Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ正確【正確答案】：D解析：

Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是《標準》關于內部審計管理活動有效性的內容。100.一位內部審計師懷疑某部門經(jīng)理允許部門將有缺陷的產(chǎn)品發(fā)送給客戶，從而增加銷售量。該審計師還懷疑退回的貨物未經(jīng)加工又重新作為新貨物發(fā)送給了其他客戶，以下哪項審計程序最不能提供證據(jù)支持該審計師的疑慮？A、觀察該部門年末完整的實地盤存過程。B、查閱針對年底之前發(fā)出的貨物在年后開具的貨項目通知單。C、觀察發(fā)送和接收貨物的地區(qū)，搜集退回貨物的證據(jù)。D、與客戶服務代表訪談，討論收到的客戶投訴數(shù)量。【正確答案】：D解析：

D正確。就反常的顧客投訴數(shù)量與顧客服務代表進行面談審計程序在確定是否發(fā)生這樣的運貨方面效果最差。顧客投拆并不能直接證明劣質退回的商品是否重復作為新產(chǎn)品運出去，也就是說每一個客戶可能只接觸到一次某個劣質商品。其它項能夠證明退回商品是否在庫存中或重復向顧客發(fā)出。101.對內審人員進行輪換，從而對既定被審計單位的連續(xù)審計指派不同的審計人員，該種做法的基本原理是：A、防止內審人員變得懶散，以免引起內審部門的過多人員變動。B、通過使內審人員全面了解組織活動，迅速提高其專業(yè)水平。C、因為內審人員知道其接任者了解其工作質量，從而工作更加勤奮。D、審查是否達到審計目的?！菊_答案】：D解析：

內部審計師的工作實行定期輪換是為了保證內部審計的客觀性，避免對特定的被審計單位的偏見的延續(xù)。102.審計范圍的限制是對內部審計活動的一種限定，會妨礙內部審計部門實現(xiàn)其目標和計劃。審計范圍限制不包括：A、內部審計章程中所規(guī)定的審計范圍B、經(jīng)批準的審計工作進度C、實施必要的業(yè)務程序D、首席審計執(zhí)行官的意見【正確答案】：D解析：

首席審計執(zhí)行官的意見不屬于審計范圍的限制。103.某審計師發(fā)現(xiàn)，公司預算控制在為控制銷售成本而有效運作。除了預算制表人的署名，被審計的75份費用周報中的每一份都有預算審批人的署名以及至少四份其他署名，證明各級銷售管理人員均對相關費用進行了審批。銷售電話和相關業(yè)績信息則單獨向銷售人員的直接上司匯報，并鍵入銷售數(shù)據(jù)庫，供參考和報告之用。面對此情況，審計師應該：A、建議對費用報表的審批應僅限于對相關費用負有預算責任的人員。B、將費用報表上的所有金額追蹤至指定的總分類賬，以確保準確入賬。C、將專門的查證函發(fā)給客戶，以確定銷售電話確實在報告日期打出。D、確定業(yè)績信息是否包括準確及時的向銷售部門管層報告費用?！菊_答案】：A解析：

A、正確。本題考察批準權與責任是緊密結合在一起的知識。各銷售管理層而非負有預算責任的人員審批費用報告，不能增加額外的控制，并且沒有有效地使用他們的時間。B、不正確。題中沒有顯示B選項所述程序對所有的交易都是必要的。C、不正確。題中所給信息沒有提供需要進行廣泛函證的基礎。D、不正確?；陬A算控制的功能，沒有理由確定這一業(yè)績標準。104.某內部審計部門開展客戶滿意度調查時，應該評估的因素不包括：A、審計結果的準確性和審計建議的有用程度B、審計部門對被審計領域的了解程度C、審計業(yè)務所規(guī)定的范圍和目標的清晰度D、內部審計部門的管理質量【正確答案】：D解析：

內部審計部門的管理質量，不是內審部在開展客戶滿意度調查時應考慮的因素。內部審計部門的管理質量，是相對于內部管理部門內部而言的，不能直接反應客戶滿意度。105.由于擔心管理層沒有解決所有的內部審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，審計委員會應該采取何種措施？A、要求所有部門的負責人報告具體的實施情況B、要求首席審計執(zhí)行官執(zhí)行監(jiān)督進展情況的程序C、派專人負責調查審計建議的執(zhí)行情況D、要求內部審計部門再次開展審計調查【正確答案】：B解析：

首席審計執(zhí)行官有責任建立適當?shù)某绦騺肀O(jiān)督管理層針對所有業(yè)務發(fā)現(xiàn)和建議所采取的活動。這些職責應該寫入內部審計章程。審計委員會可以要求內部審計部門實施跟蹤活動，了解業(yè)務的執(zhí)行情況。并且在每一次審計委員會開會時，首席審計執(zhí)行官都應該報告監(jiān)督進展情況。106.美國WCI公司在1960年代的核心業(yè)務是生產(chǎn)冰箱和冰柜市場，1971年收購了弗蘭克林電器公司，1972年兼并了西屋自動空氣閥電氣公司冰箱部，1979年買下了美國通用汽車公司的電冰箱部。WCI公司在近十年中實現(xiàn)了迅速擴張。下列哪種說法是正確的？A、通用WCI公司實施的是同心多元化戰(zhàn)略。B、通用WCI公司實施的是水平一體化戰(zhàn)略。C、通用WCI公司實施的是集團多元化戰(zhàn)略。D、通用WCI公司實施的是產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略?！菊_答案】：C解析：

答案是C。A不正確。同心多元化，即企業(yè)利用原有的技術、特長、經(jīng)驗等發(fā)展新產(chǎn)品，增加產(chǎn)品種類，從同一圓心向外擴大業(yè)務范圍。B不正確。水平一體化戰(zhàn)略也叫橫向一體化戰(zhàn)略，是指為了擴大生產(chǎn)規(guī)模、降低成本、鞏固企業(yè)的市場地位、提高企業(yè)競爭優(yōu)勢、增強企業(yè)實力而與同行業(yè)企業(yè)進行聯(lián)合的一種戰(zhàn)略。C正確。從題目的意思來看，WCI公司不斷的收購或者兼并不同的公司集團，這足以表明了其是實行集團多元化戰(zhàn)略。D不正確。產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略,是指考慮在現(xiàn)有市場上通過改良現(xiàn)有產(chǎn)品或開發(fā)新產(chǎn)品來擴大銷售量的戰(zhàn)略。107.應用高度結構化的“命令＋控制”管理方法的組織更可能出現(xiàn)以下哪種風險？A、決策者無法達成一致意見，因而遲遲無法做出應對決定。B、較低層面員工不愿意面對其上司犯下的失誤，從而導致負面后果的產(chǎn)生。C、員工們認為領導不力，因而士氣低落。D、管理層凌駕于控制措施之上，導致組織資源的浪費和濫用?！菊_答案】：D解析：

D正確。應用組織嚴密的指揮＋控制的管理方式屬于任務驅動型領導方式，比較適宜于機械式組織結構也即是任務分工明確，組織穩(wěn)定，內部關系清晰簡單的組織狀況，有利于按部就班地領導成員完成任務。但是，此種領導方式要采取一定的措施以避免管理層凌駕于控制措施之上。108.國內政府和國際組織試圖消除控制價格的組織聯(lián)盟（卡特爾）的最重要原因是下面哪個？A、發(fā)展中國家的經(jīng)濟的穩(wěn)定依賴于全球自由市場B、以盡可能低的價格保持競爭的真實性，因而增加市場的效率。C、提高了銷售價格并減少了公司上繳政府的稅收。D、沒有政府保護，小企業(yè)就不能生存或成長?！菊_答案】：B解析：

A、不正確。發(fā)展中國家的經(jīng)濟穩(wěn)定取決于多方面因素。B、正確。各國政府和國際組織都試圖通過反卡特爾條例來保護消費者以及國內國際經(jīng)濟的健康發(fā)展?？ㄌ貭枌嶋H上是某種形式的壟斷。C、不正確。因為卡特爾并不是針對稅收。D、不正確。政府并不會單純地保護小企業(yè)。109.專用公開系統(tǒng)戰(zhàn)略減少了以下哪種風險？A、個人未經(jīng)授權進行訪問