現(xiàn)代會計學第13章：會計報表

現(xiàn)代會計學教學課件

JICHUKUAIJI第13章會計報表

13.1會計報表概述

13.2資產(chǎn)負債表

13.3利潤表

13.4現(xiàn)金流量表

13.1會計報表概述會計報表是綜合反映企業(yè)一段時期財務狀況和經(jīng)營成果的書面文件。1、作用提供有助于會計信息使用者作決策或參考的企業(yè)財務和經(jīng)營信息。反映企業(yè)所有者的委托責任投資者、債權人評判企業(yè)的書面報告是國家經(jīng)管部門進行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)是企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)

2、會計報表的分類

按照經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表按照資金運動形態(tài)分類靜態(tài)報表動態(tài)報表按照編制時間分類月度報表季度報表年度報表按照信息空間分類對內(nèi)會計報表對外會計報表按照主從關系分類主要空間報表附屬報表3、會計報表編制要求信息真實可靠信息的內(nèi)容完整信息的有用性信息的及時性4、會計報表編制的依據(jù)根據(jù)總分類賬和明細賬所列數(shù)據(jù)填寫根據(jù)各總賬余額進行填列根據(jù)某一總賬余額進行填列根據(jù)明細賬期末余額進行填列根據(jù)某一總賬賬戶余額調(diào)整之后進行填列根據(jù)上一期的會計報表數(shù)據(jù)填列根據(jù)明細賬戶余額直接填列根據(jù)總賬本期發(fā)生額進行填列根據(jù)各期報表累計數(shù)進行填列根據(jù)本期其他報表中數(shù)據(jù)進行填列根據(jù)各賬戶發(fā)生額分析填列13.2資產(chǎn)負債表反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負債和所有者權益狀況及其構成情況的會計報表，是一張靜態(tài)報表。1、作用反映了企業(yè)的資產(chǎn)及資金的構成有助于評價企業(yè)的償債能力有助于評價企業(yè)的經(jīng)營效益有助于企業(yè)決策層做出正確決策

2、資產(chǎn)負債表的結(jié)構基本結(jié)構有賬戶式和報告式兩種。報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構，上半部列示企業(yè)的資產(chǎn)，下半部分列示企業(yè)的負債和所有者權益。賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結(jié)構。左邊列資產(chǎn)、右邊列示企業(yè)的負債和所有者權益。

我國資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式。資產(chǎn)負債表內(nèi)各項目應分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填列?！澳瓿鯏?shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上半年資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字填列。而“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字應根據(jù)會計期間各總賬賬戶及所屬明細賬戶的余額填列。

資產(chǎn)負債及所有者權益流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款應收賬款應付賬款其他應收款其他應付款存貨應付福利費待攤費用應交稅金待處理財產(chǎn)損益預提費用流動資產(chǎn)合計流動負債合計固定資產(chǎn)所有者權益固定資產(chǎn)原價實收資本減：累計折舊資本公積固定資產(chǎn)凈值盈余公積無形資產(chǎn)未分配利潤其他資產(chǎn)所有者權益合計資產(chǎn)合計負債及所有者權益合計長期投資負債合計資產(chǎn)負債表13.3利潤表1、利潤表的主要內(nèi)容構成主營業(yè)務利潤的各項要素主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加構成營業(yè)利潤的各項要素營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用構成利潤總額的各項要素利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出構成凈利潤的各項要素凈利潤=利潤總額-所得稅

2、利潤表的結(jié)構和編制利潤表的結(jié)構有單步式和多步式兩種。

單步式是將所有收入和所有費用分別加以匯總。用收入合計減去費用合計，從而得出本期利潤。

多步式的利潤表是將利潤表的內(nèi)容作多項分類，通過多類計算，得出本期損益。

一、主營業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加二、主營業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤減：營業(yè)費用管理費用財務費用三、營業(yè)利潤加：投資收益營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出非常凈損失利潤表編制單位：單位：元

四、利潤總額加：以前年度損益調(diào)整減：所得稅五、凈利潤加：前期未分配利潤六、可供分配利潤減：提取法定公積金提取法定公益金提取任意公積金分出利潤七、未分配利潤

13.4現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)會計期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物產(chǎn)生影響的會計報表。

1、現(xiàn)金流量表的作用

可以提供現(xiàn)金流量，對整個財務狀況做出客觀評價有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力有助于預測企業(yè)的未來現(xiàn)金流量有助于分析企業(yè)收益指標質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素

現(xiàn)金收入1.收回貨款2.收回長期投資3.出售固定資產(chǎn)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金余額的變動現(xiàn)金支出的費用1.現(xiàn)金增資發(fā)行新股2.舉借長短期負債1.向其他企業(yè)投資2.購買其他企業(yè)股票債券3.購置固定資產(chǎn)1.支付現(xiàn)金股利或以其他形式支付給所有者2.償還借款3.償還分期營業(yè)活動投資籌資流入流入流出流出

企業(yè)現(xiàn)金流量示意圖

2、現(xiàn)金流量表的結(jié)構和編制一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計

現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計

現(xiàn)金流出小計

投資活動的凈現(xiàn)金流量

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入小計