《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》（郭建華第2版） 課后練習(xí)題答案

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》(第2版)課后練習(xí)答案

第一章課后練習(xí)答案

1.會(huì)計(jì)基本假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等

所作的合理假定。會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。

會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，

也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)分期,是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。

貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

活動(dòng)。

2.會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求主要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、

謹(jǐn)慎性和及時(shí)性等。

可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符

合確認(rèn)和計(jì)量要求的會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助

于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。

可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比。

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不

僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所

有重要交易或者事項(xiàng).

謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估

資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前

或延后。

3.根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特性：

(1)資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；

(2)資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；

(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的。

4.會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表而確定其金額的

過(guò)程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定相關(guān)金額。會(huì)計(jì)的計(jì)量反映的是會(huì)

計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值等。

第二章課后練習(xí)答案

1.企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)有：

(1)職工工資、津貼；

(2)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

(3)根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金；

（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；

（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

2.經(jīng)調(diào)整后的2018年12月31日銀行存款日記賬的余額=600-6+16=61。（萬(wàn)元）。

第三章課后練習(xí)答案

1.（1）資料（1）會(huì)計(jì)分錄：

申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)：

借：其他貨幣資金250000

貸：銀行存款250000

2日購(gòu)入M材料時(shí)：

借：原材料203000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26000

銀行存款21000

貸:其他貨幣資金250000

資料（2）會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料600000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78000

貸：實(shí)收資本580000

資本公積一一資本溢價(jià)98000

（2）甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算原材料，月末發(fā)出M材料的平均單價(jià)=（500X

200+203000+600000）4-（500+800+3000）=210（元）。

（3）資料（3）會(huì)計(jì)分錄:

借：生產(chǎn)成本(1600X210)336000

制造費(fèi)用(300X210)63000

管理費(fèi)用(200X210)42000

銷售費(fèi)用(100X210)21000

貸：原材料（2200X210）462000

（4）資料（4）會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16950

貸：原材料15000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1950

報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：

借：管理費(fèi)用10950

其他應(yīng)收款6000

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢16950

2.借：委托加工物資700

貸：原材料700

借：委托加工物資100

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13

——應(yīng)交消費(fèi)稅80

貸：銀行存款193

借：原材料800

貸：委托加工物資800

3.配件可變現(xiàn)凈值=45X50-1.2X50-17X50=1340（萬(wàn)元）；

期末配件應(yīng)提足的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1500—1340=160（萬(wàn)元）；

由于此前已經(jīng)提過(guò)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，所以2018年末應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150萬(wàn)元。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：資產(chǎn)減值損失150

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備150

4.（1）S機(jī)床有合同部分的可變現(xiàn)凈值=10X（45-0.18）=448.2（萬(wàn)元）；

S機(jī)床無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=（14-10）X（42-0.15）=167.4（萬(wàn)元）；

甲公司2018年12月31日S型機(jī)床的可變現(xiàn)凈值=448.2+167.4=615.6（萬(wàn)元）。

（2）甲公司2018年12月31日S型機(jī)床對(duì)于有合同部分沒(méi)有發(fā)生減值，無(wú)合同部分發(fā)生了

減值。

理由：對(duì)于有合同的部分，成本為44.25X10=442.5（萬(wàn)元），小于其可變現(xiàn)凈值448.2萬(wàn)

元，成本小于可變現(xiàn)凈值，因此沒(méi)有發(fā)生減值；對(duì)于無(wú)合同部分，成本為44.25X4=177（萬(wàn)

元），大于其可變現(xiàn)凈值167.4萬(wàn)元，因此發(fā)生了減值。

應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=177—167.4=9.6（萬(wàn)元）。

借：資產(chǎn)減值損失9.6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9.6

（3）M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

理由：甲公司生產(chǎn)的W型機(jī)床的成本=80+50=130（萬(wàn)元）；可變現(xiàn)凈值=12X10-0.1X

10=119（萬(wàn)元），成本大于可變現(xiàn)凈值，W型機(jī)床發(fā)生了減值。因此M材料發(fā)生了減值。

M材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額=80—（12X10-0.1X10-50）=11（萬(wàn)元），大于存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備的期初余額5萬(wàn)元，因此M材料應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

M材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=11—5=6（萬(wàn)元）。

借：資產(chǎn)減值損失6

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6

第四章課后練習(xí)答案

1.（1）2019年4月20日:

借：固定資產(chǎn)4000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360

貸：銀行存款4360

（2）5月15日購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備：

借：工程物資650

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78

貸：銀行存款728

9月30日結(jié)算建筑工程款項(xiàng)：

借：在建工程一一建筑工程（廠房）200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18

貸：銀行存款218

10月1日，將生產(chǎn)線設(shè)備交付承包商安裝：

借：在建工程——生產(chǎn)線650

貸：工程物資650

12月20日，與承包商辦理安裝工程款項(xiàng)結(jié)算：

借：在建工程一一生產(chǎn)線80

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.2

貸：銀行存款87.2

12月31日結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：

借：固定資產(chǎn)515

貸：在建工程——安裝工程（生產(chǎn)線）730

一一建筑工程（廠房）200

2.（1）固定資產(chǎn)安裝完畢的入賬價(jià)值（成本）=800+4+100+16+20+52+8=1000（萬(wàn)

元）。

（2）2020年的折舊額=（1000-20）/5=196（萬(wàn)元）。

2021年的折舊額=（1000-20）/5=196（萬(wàn)元）。

（3）2020年的折舊額=（1000-20）X5/15=326.67（萬(wàn)元）。

2021年的折舊額=（1000-20）X4/15=261.33（萬(wàn)元）。

（4）2020年的折舊額=1000X2/5=400（萬(wàn)元）

2021年的折舊額=（1000-400）X2/5=240（萬(wàn)元年

3.借：在建工程90

累計(jì)折舊80

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30

貸：固定資產(chǎn)200

借：營(yíng)業(yè)外支出22.5

貸：在建工程22.5

借：在建工程80

貸：銀行存款80

借：固定資產(chǎn)147.5

貸：在建工程147.5

4.（1）2019年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500

（萬(wàn)元）。

借：在建工程495

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64.35

貸：銀行存款559.35

借：在建工程5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

借：固定資產(chǎn)500

貸：在建工程500

（2）2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500X2/10=100（萬(wàn)元）。

2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊=（500-100）X2/10=80（萬(wàn)元）。

（3）2021年末設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80=320（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬(wàn)元），

因此賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時(shí)性差異=404-320=84（萬(wàn)元），因此遞延所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21（萬(wàn)元）。

（4）2022年12月31IEI,甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=500-100-80-（500-100-80）X2/10=256

（萬(wàn)元），可收回金額為250萬(wàn)元，因此計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬(wàn)元）。

借：資產(chǎn)減值損失6

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6

（5）2023年該設(shè)備計(jì)提的折舊額=250X2/5=100（萬(wàn)元）。

（6）會(huì)計(jì)分錄如下：

借：固定資產(chǎn)清理150

累計(jì)折舊344

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6

貸：固定資產(chǎn)500

借：固定資產(chǎn)清理1

貸：銀行存款1

借：銀行存款113

資產(chǎn)處置損益51

貸：固定資產(chǎn)清理151

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13

第五章課后練習(xí)答案

1.借：研發(fā)支出一一費(fèi)用化支出70

——資本化支出310

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬310

應(yīng)付利息50

累計(jì)攤銷20

借：無(wú)形資產(chǎn)（310+1.2+2.3）313.5

貸：研發(fā)支出一一資本化支出310

銀行存款3.5

借:銷售費(fèi)用44.5

貸：銀行存款44.5

2.借:無(wú)形資產(chǎn)350

貸:銀行存款350

借：制造費(fèi)用64.8

貸：累計(jì)攤銷64.8

3.（1）專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+400X3.47=1788（萬(wàn)元），相關(guān)分錄如下：

借：無(wú)形資產(chǎn)”88

未確認(rèn)融資費(fèi)用212

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款1600

銀行存款400

（2）甲公司2018年應(yīng)計(jì)提的累計(jì)攤銷=1788/10=178.8（萬(wàn)元耳

借：制造費(fèi)用178.8

貸：累計(jì)攤銷178.8

(3)2018年未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟慕痤~=(1600-212)義6%=83.28(萬(wàn)元)。

2X17年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(1600-212)-(400-83,28)=1071.28(萬(wàn)元)。

(4)相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款1500

累計(jì)攤銷178.8

資產(chǎn)處置損益109.2

貸：無(wú)形資產(chǎn)1788

第六章課后練習(xí)答案

1.出租時(shí)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額為-200萬(wàn)元(2200-2400),

2018年年末應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額=2250—2200=50(萬(wàn)元)，同時(shí)取得租金收

入100萬(wàn)元。所以該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)其2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額=50—200+100=一

50(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：投資性房地產(chǎn)一一成本2200

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：固定資產(chǎn)2400

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

借：銀行存款等100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

2.2019年1月1B：

借：投資性房地產(chǎn)一一成本2200

累計(jì)折舊300

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)1800

其他綜合收益800

2019年6月30日：

借：銀行存款130

貸：其他業(yè)務(wù)收入130

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

2019年12月31日：

借：銀行存款130

貸：其他業(yè)務(wù)收入130

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

貸：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)50

2020年1.月1日：

借：銀行存款2100

貸：其他業(yè)務(wù)收入2100

借：其他業(yè)務(wù)成本2250

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本2200

——公允價(jià)值變動(dòng)50

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

貸：其他業(yè)務(wù)成本50

借：其他綜合收益800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

3.借：投資性房地產(chǎn)——成本850

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200

貸：投資性房地產(chǎn)800

盈余公積25

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)225

借：銀行存款70

貸：其他業(yè)務(wù)收入70

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

4.（1）借：投資性房地產(chǎn)——成本44000

貸：銀行存款44000

（2）借：投資性房地產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)1500

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1500

（3）該寫字樓的賬面價(jià)值=45500（萬(wàn)元）。

計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000=42000（萬(wàn)元）。

資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，其金額=45500-42000=3500（萬(wàn)元）。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=3500X25%=875（萬(wàn)元）。

（4）借：固定資產(chǎn)50000

貸：投資性房地產(chǎn)一一成本44000

——公允價(jià)值變動(dòng)1500

公允價(jià)值變動(dòng)損益4500

（5）賬面價(jià)值=50000-50000/20=47500（萬(wàn)元）。

計(jì)稅基礎(chǔ)=44000-2000X3=38000（萬(wàn)元）。

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=47500-38000=9500（萬(wàn)元）。

遞延所得稅負(fù)債的賬面余額=9500X25%=2375（萬(wàn)元）。

（6）借：固定資產(chǎn)清理40000

累計(jì)折舊10000

貸:固定資產(chǎn)50000

借：銀行存款52000

貸：固定資產(chǎn)清理40000

資產(chǎn)處置損益12000

第七章課后練習(xí)答案

1.2018年1月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本（561-5-50）506

應(yīng)收利息50

投資收益5

貸：銀行存款561

2018年1月5日：

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

2018年6月30日：

借：應(yīng)收利息（500義收%X1/2）25

貸：投資收益25

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（600-506）94

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益94

2018年8月30日：

借：銀行存款800

貸：交易性金融資產(chǎn)---成本506

——公允價(jià)值變動(dòng)94

應(yīng)收利息25

投資收益175

2.2018年1月1日：

借：其他債權(quán)投資一一成本1000

貸：銀行存款879.6

其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整120.4

2018年末：

借：應(yīng)收利息（1000X5%）50

其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整20.37

貸：投資收益（879.6X8%）70.37

借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)（910-899.97）10.03

貸：其他綜合收益10.03

2019年末：

借：應(yīng)收利息（1000X5%）50

其他債權(quán)投資一一利息調(diào)整22

貸：投資收益（899.97X8%）72

借：其他債權(quán)投資一一公允價(jià)值變動(dòng)28

貸：其他綜合收益28

3.2018年1月20日：

借：其他權(quán)益工具投資1316.25

應(yīng)收股利56.25

貸：銀行存款1372.5

2018年1月30日：

借：銀行存款56.25

貸：應(yīng)收股利56.25

2018年6月30日：

借：其他權(quán)益工具投資108.75

貸：其他綜合收益108.75

2018年12月31日：

借：其他綜合收益225

貸：其他權(quán)益工具投資225

2019年12月31日：

借：其他權(quán)益工具投資300

貸：其他綜合收益300

2020年4月21日：

借：銀行存款1050

盈余公積45

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)405

貸：其他權(quán)益工具投資1500

借：其他綜合收益183.75

貸：盈余公積18.375

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)165.375

4.A公司取得B公司債券投資的初始入賬成本=16100+97.3=16197.3(萬(wàn)元)。相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄為：

借：債權(quán)投資——成本15000

——利息調(diào)整1197.3

貸：銀行存款16197.3

2018年末：

借：債權(quán)投資一一應(yīng)計(jì)利息900

貸：投資收益485.92

債權(quán)投資一一利息調(diào)整414.08

2019年末：

借：債權(quán)投資一一應(yīng)計(jì)利息900

貸：投資收益500.50

債權(quán)投資一一利息調(diào)整399.50

2019年末，A公司對(duì)上述債權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面余額=(16197.3+900-414.08)

+(16197.3+900-414.08)X3%=17183.72(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=17183.72

-15200=1983.72(萬(wàn)元)。

借：信用減值損失1983.72

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備1983.72

5.(1)借：債權(quán)投資——成本2000

----利息調(diào)整30

貸：銀行存款2030

(2)2015年12月31日的債權(quán)投資收益=2030X3.79%=76.94(萬(wàn)元)。

借：應(yīng)收利息84

貸：投資收益76.94

債權(quán)投資一一利息調(diào)整7.06

(3)2016年1月1日：

借：銀行存款84

貸：應(yīng)收利息84

(4)2016年12月31日的債權(quán)投資收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(萬(wàn)元)。

借：應(yīng)收利息84

貸:投資收益76.67

債權(quán)投資一一利息調(diào)整7.33

(5)借：銀行存款2025

貸：債權(quán)投資——成本2000

——利息調(diào)整15.61

投資收益9.39

第八章課后練習(xí)答案

1.(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4800

累計(jì)攤銷200

貸：無(wú)形資產(chǎn)3200

銀行存款1000

資本公積800

(2)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5000

累計(jì)攤銷200

貸：無(wú)形資產(chǎn)3200

資產(chǎn)處置損益1000

銀行存款1000

2.2018年1月1B：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1500

營(yíng)業(yè)外收入300

2018年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=790-(500-300)X70%-(700-400)X60%

=470(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=470X30%=141(萬(wàn)元)，分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資141

貸：投資收益141

2019年12月31日B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=-6090-(500-300)X30%+(700-400)X

60%=-5970(萬(wàn)元)，應(yīng)承擔(dān)的損失金額=5970X30%=1791(萬(wàn)元)。分錄是：

借:投資收益1791

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1791

2020年12月31日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150

貸：投資收益150

3.借：其他權(quán)益工具投資300

貸：銀行存款300

借：其他權(quán)益工具投資20

貸：其他綜合收益20

借：固定資產(chǎn)清理500

累計(jì)折舊400

貸：固定資產(chǎn)900

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資700

貸：固定資產(chǎn)清理500

資產(chǎn)處置損益200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資350

貸：其他權(quán)益工具投資320

盈余公積3

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)27

借：其他綜合收益20

貸：盈余公積2

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)18

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300

貸：營(yíng)業(yè)外收入300

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資168

貸:投資收益168

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資30

貸：其他綜合收益30

4.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資2800

貸：銀行存款2800

借：應(yīng)收股利210

貸：投資收益210

借：銀行存款210

貸：應(yīng)收股利210

借：銀行存款2000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1600

投資收益400

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資150

貸：盈余公積15

利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)135

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資240

貸：投資收益240

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資60

貸：其他綜合收益60

5.(1)甲公司2018年度對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法為權(quán)益法。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投一一投資成本4500

貸:股本1000

資本公積3500

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本324

貸：營(yíng)業(yè)外收入324

(2)甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[6000-(480-400)/4-(1200-900)X50%]X30%=1749

(萬(wàn)元)。

甲公司2018年度應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動(dòng)額=200義30%=60(萬(wàn)元)。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一損益調(diào)整1749

貸：投資收益1749

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他綜合收益60

貸：其他綜合收益60

(3)甲公司2019年1月1日處置部分股權(quán)投資交易對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額45600-

(4500+324+1749+60)X80%]+60+[1400-(4500+324+1749+60)X20%]=427(萬(wàn)元)。

借：銀行存款5600

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益5306.4

投資收益293.6

借：其他綜合收益60

貸：投資收益60

借：其他權(quán)益工具投資一一成本1400

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一投資成本、損益調(diào)整、其他綜合收益1326.6

投資收益73.4

(4)2019年6月30日：

借：其他綜合收益100

貸：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)100

2019年12月31日：

借：其他綜合收益500

貸：其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)500

(5)2020年1月8日：

借：銀行存款780

盈余公積62

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)558

其他權(quán)益工具投資一一公允價(jià)值變動(dòng)600

貸：其他權(quán)益工具投資一一成本1400

其他綜合收益600

第九章課后練習(xí)答案

1.該設(shè)備的賬面價(jià)值=15000-6000=9000(萬(wàn)元)；

公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額=8200-200=8000(萬(wàn)元)；

未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=4000X0.97087+3000X0.94260+2000X0.91514=8541.561萬(wàn)元)。

該設(shè)備的可收回金額=8541.56(萬(wàn)元)。

賬面價(jià)值大于可收回金額，因此該設(shè)備發(fā)生了減值，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失458.44萬(wàn)元。

借：資產(chǎn)減值損失458.44

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備458.44

2.(1)A、B、C三項(xiàng)設(shè)備均無(wú)法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單元，

可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)將A、B、C三項(xiàng)設(shè)備構(gòu)成的整條生產(chǎn)線作為一個(gè)資產(chǎn)組。

(2)該資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(60+40+100)-120=80(萬(wàn)元)。

A設(shè)備按賬面價(jià)值比例應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失=80X[60/(60+40+100)]=24(萬(wàn)元)，分?jǐn)倻p值

損失24萬(wàn)元后，其賬面價(jià)值為36萬(wàn)元，低于其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額(50萬(wàn)元)，

因此A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=60-50=10(萬(wàn)元)；

B設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(80-10)X[40/(40+100)]=20(萬(wàn)元)。

C設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(80-10)X[100/(40+100)]=50(萬(wàn)元)。

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一一A10

------B20

——C50

3.甲公司購(gòu)入乙公司股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)=3300-5000X0.6=300(萬(wàn)元)，整體商譽(yù)=

300/0.6=500(萬(wàn)元)，包含商譽(yù)的減值總額=(5300+500)-5500=300(萬(wàn)元)，則甲

公司2020年合并報(bào)表中應(yīng)對(duì)商譽(yù)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=300X0.6=180(萬(wàn)元)。

4.(1)2019年12月5日：

借：固定資產(chǎn)5000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)650

貸：銀行存款5650

(2)甲公司2020年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X5/15=1650(萬(wàn)元)；

甲公司2021年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(5000-50)X4/15=1320(萬(wàn)元)。

(3)甲公司2021年12月31.日對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=(5000-1650-金20)-1800=230

(萬(wàn)元)。

借：資產(chǎn)減值損失230

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

(4)甲公司2022年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=(1800-30)X(3/6)=885(萬(wàn)元)。

借：制造費(fèi)用885

貸:累計(jì)折舊885

(5)借：固定資產(chǎn)清理915

累計(jì)折舊3855

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備230

貸：固定資產(chǎn)5000

借：固定資產(chǎn)清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款1017

資產(chǎn)處置損益17

貸：固定資產(chǎn)清理917

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)117

第十章課后練習(xí)答案

1.甲公司的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)29

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3.25

無(wú)形資產(chǎn)55

貸：其他權(quán)益工具投資40

盈余公積0.5

利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)4.5

其他業(yè)務(wù)收入30

銀行存款12.25

借：其他綜合收益10

貸：盈余公積1

利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)9

借：其他業(yè)務(wù)成本18

貸：投資性房地產(chǎn)18

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益3

貸：其他業(yè)務(wù)成本3

乙公司的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理20

累計(jì)折舊30

貸：固定資產(chǎn)50

借：其他權(quán)益工具投資45

投資性房地產(chǎn)30

累計(jì)攤銷40

銀行存款8.25

貸：固定資產(chǎn)清理20

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.25

無(wú)形資產(chǎn)70

資產(chǎn)處置損益30

2.甲公司的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)800

借：固定資產(chǎn)350

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）45.5

貸：固定資產(chǎn)清理300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27

銀行存款68.5

乙公司的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理350

累計(jì)折舊850

貸：固定資產(chǎn)1200

借：固定資產(chǎn)300

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27

銀行存款68.5

貸：固定資產(chǎn)清理350

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.5

第十一章課后練習(xí)答案

1.會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付職工薪酬10000

2.借：生產(chǎn)成本（60X8000X1.13）542400

銷售費(fèi)用（15X8000X1.13）135600

管理費(fèi)用（25X8000X1.13）226000

貸：應(yīng)付職工薪酬（100X8000X1,13）904000

借：應(yīng)付職工薪酬(100X8000X1.13)904000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100X8000)800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(100X8000X0.13)104000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(100X5000)500000

貸：庫(kù)存商品(100X5000)500000

3.(1)借：工程物資200

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26

貸：銀行存款226

借：在建工程200

貸：工程物資200

(2)借：在建工程100

貸：原材料100

(3)借：在建工程230

貸：庫(kù)存商品150

原材料80

第十二章課后練習(xí)答案

1.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=2000X0.68+2000X5%X3.992=1759.2(萬(wàn)元)；

可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=2000—1759.2=240.8(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄為：

2018年1.月1日：

借：銀行存款2000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整(2000—1759.2)240.8

貸：應(yīng)付債券一一面值2000

其他權(quán)益工具240.8

2018年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(1759.2X8%)140.74

貸：應(yīng)付利息100(2000X5%)

應(yīng)付債券一一利息調(diào)整40.74

2019年12月31日：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用［(1759.2+40,74)X8%］144.00

貸：應(yīng)付利息100(2000X5%)

應(yīng)付債券一一利息調(diào)整44.00

2020年1月1日：

借：應(yīng)付債券一一面值1000

其他權(quán)益工具120.4

貸：股本(1000/10)100

應(yīng)付債券——利息調(diào)整［(240.8-40.74-44.00)/2J78.03

資本公積942.37

2.(1)專門借款在2018年產(chǎn)生的借款費(fèi)用資本化金額=(1000X6%+1000X5%/2)-(200

X0.5%X6)=79(萬(wàn)元)。

(2)①一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=800X6/12+2000X3/12=900(萬(wàn)元)；

②2X18年一般借款的借款費(fèi)用資本化率=(2000X6%+4000X8%)/(2000+4000)=7.33%；

③M公司2X18年一?般借款利息的資本化金額=900X7.33%=65.97(萬(wàn)元)；

@M公司2X18年一般借款利息應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=2000X6%+4000X8%—65.97=

374.03（萬(wàn)元）。

（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：在建工程144.97

銀行存款6

財(cái)務(wù)費(fèi)用374.03

貸：應(yīng)付利息（1000X6%+1000X5%/2+2000X6%+4000X8%）525

3.（1）履行合同將發(fā)生的損失=1000義（2.1-2）=100（萬(wàn)元）；

不履行合同將發(fā)生的損失=1000X2X20%=400（萬(wàn)元）；

故應(yīng)選擇執(zhí)行合同，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。

借：營(yíng)業(yè)外支出100

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100

（2）2020年2月28日，產(chǎn)品完工：

借：庫(kù)存商品2100

貸：生產(chǎn)成本2100

借：預(yù)計(jì)負(fù)債100

貸：庫(kù)存商品100

2020年3月：

借：銀行存款等2260

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫(kù)存商品2000

4.（1）甲公司購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的分錄：

借：固定資產(chǎn)1000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130

貸：應(yīng)付賬款1130

（2）該未決訴訟案件應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

理由：①至當(dāng)年12月31日，人民法院尚未判決，甲公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴可能性70%,滿

足履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的條件；②預(yù)計(jì)支付訴訟費(fèi)5萬(wàn)元，逾期利息在

20萬(wàn)元至30萬(wàn)元之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同，滿足該義務(wù)的金額能夠

可靠計(jì)量的條件；③該義務(wù)是甲公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=5+（20+30）/2=30（萬(wàn)元）

借：營(yíng)業(yè)外支出25

管理費(fèi)用5

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30

（3）2020年5月8日:

借：預(yù)計(jì)負(fù)債30

營(yíng)業(yè)外支出25

貸：其他應(yīng)付款55

2020年5月16日：

借：其他應(yīng)付款55

貸：銀行存款55

借：應(yīng)付賬款1130

貸：銀行存款1130

5.（1）債權(quán)人（乙公司）的會(huì)計(jì)處理：

原材料和設(shè)備的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（900+750）X13%=214.5（萬(wàn)元）。

原材料和固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值比例（900：750）對(duì)所放棄債權(quán)公允價(jià)值扣除受

讓金融資產(chǎn)公允價(jià)值后的凈額進(jìn)行分配后的金額為基礎(chǔ)確定。

原材料的成本=（2100-235.5-214.5）X900/（900+750）=900（萬(wàn)元）。

固定資產(chǎn)的成本=（2100-235.5-214.5）X750/（900+750）=750（萬(wàn)元）。

2021年9月20日，乙公司的賬務(wù)處理如下：

①結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組相關(guān)損益：

借：原材料900

固定資產(chǎn)750

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）214.5

交易性金融資產(chǎn)210

壞賬準(zhǔn)備190

投資收益75.5

貸：應(yīng)收賬款一一甲公司2340

（2）債務(wù)人（甲公司）的會(huì)計(jì)處理：

借：固定資產(chǎn)清理920

累計(jì)折舊400

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備180

貸：固定資產(chǎn)1500

借：固定資產(chǎn)清理6.5

貸：銀行存款6.5

借：應(yīng)付賬款2340

貸：固定資產(chǎn)清理926.5

庫(kù)存商品700

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）214.5

債權(quán)投資---成本150

其他收益一一債務(wù)重組收益349

第十三章課后練習(xí)答案

（1）事項(xiàng)（1）中的Z生產(chǎn)設(shè)備屬于暫時(shí)閑置的固定資產(chǎn)，暫時(shí)閑置的非流動(dòng)資產(chǎn)，不符合

持有待售類別的劃分條件，不應(yīng)當(dāng)將其劃分為持有待售資產(chǎn)。

（2）對(duì)于事項(xiàng)（2）中的Y生產(chǎn)設(shè)備，A公司應(yīng)將其轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)。

其公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=200—3=197（萬(wàn)元），賬面價(jià)值為300萬(wàn)元（800—500）,

前者大于后者，因此，應(yīng)該在劃分為持有待售資產(chǎn)當(dāng)日計(jì)提減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=

300—197=103（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：持有待售資產(chǎn)300

累計(jì)折舊500

貸：固定資產(chǎn)800

借：資產(chǎn)減值損失103

貸：持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備103

第十四章課后練習(xí)答案

1.(1)回購(gòu)時(shí)：

借：庫(kù)存股(300X4)1200

貸：銀行存款1200

(2)注銷庫(kù)存股：

借：股本300

資本公積一一股本溢價(jià)600

盈余公積300

貸：庫(kù)存股1200

2.(1)借：利潤(rùn)分配100

貸：股本100

借：投資性房地產(chǎn)400

累計(jì)折舊30

貸：固定資產(chǎn)300

其他綜合收益130

借：其他權(quán)益工具投資500

貸：銀行存款500

借：投資性房地產(chǎn)20

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

借：其他權(quán)益工具投資60

貸：其他綜合收益60

(2)甲公司“其他綜合收益”科目在2018年12月31日的余額=120+130+60=310(萬(wàn)元)。

第十五章課后練習(xí)答案

1.(1)借：銀行存款904000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入760000

預(yù)計(jì)負(fù)債40000