探討融資擔保企業(yè)如何構建內部控制體系

摘要：融資擔保企業(yè)主要是為各企業(yè)融資提供擔保的機構，是我國經濟發(fā)展的重要力量，是中小微企業(yè)解決融資問題的重要途徑，具有金融性、多樣性等特點。在解決中小微企業(yè)融資難問題的同時，也承擔著巨大風險，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成不利影響。在該環(huán)境下，融資擔保企業(yè)構建內部控制體系至關重要，必須將內部控制對風險的防范及分散能力發(fā)揮到極致，才能確保各項擔保業(yè)務的開展，從而促進企業(yè)經營效率提升?，F階段我國經濟發(fā)展情況呈下行趨勢，金融市場風險不斷增加，各種違約行為在不斷增加，融資擔保企業(yè)內部控制會面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)，如經濟周期風險、政策變更風險、法律不健全風險、信用風險、代償風險等外部風險及融資擔保、企業(yè)資本質量風險等內部風險，當下諸多融資擔保企業(yè)內部控制體系尚未健全，無法滿足自身發(fā)展需要，導致諸多業(yè)務流程缺乏制度或程序引導及規(guī)范，增加了擔保風險。為了探討擔保企業(yè)如何構建內部控制體系，文章以融資擔保企業(yè)內部控制概述及其意義為切入點，分析當前融資擔保企業(yè)在內部控制體系構建中存在的問題，并提出改進策略，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供借鑒。關鍵詞：融資擔保企業(yè)；內部控制；構建體系當前我國的社會信用體系及金融體系尚不完善，諸多問題持續(xù)存在，尤其是對中小微企業(yè)而言，融資成為企業(yè)發(fā)展的一大難點，受上述因素影響，信貸市場上多見交易主體的權利與信息不對稱現象，擔保行業(yè)就此產生。對融資擔保而言，其實質是信用中介行為。當前我國部分中小企業(yè)發(fā)展過程中存在諸多問題，如治理結構不完善、決策制定缺乏科學性等。面對企業(yè)存在的問題，融資擔保企業(yè)往往出現評估偏差現象。國內融資擔保企業(yè)發(fā)展時間較短，需要與金融機構建立合作關系，加之不具備完善的法律約束機制，導致收益與風險不對等問題，一定程度上增加了業(yè)務風險，其發(fā)展形勢較為嚴峻，若是企業(yè)缺乏健全內部控制體系，上述問題將無法得到解決。內部控制體系主要分為以下幾項要素，其中包含項目識別、目標、評估、控制以及監(jiān)督等，這一框架的提出，將風險防控上升為內部控制第一要素，可有效規(guī)避或降低企業(yè)風險，及時發(fā)現問題并采取對應措施，為完成企業(yè)目標奠定基礎。一、融資擔保企業(yè)內部控制概述及意義（一）概述內部控制即在某種特定環(huán)境下，企業(yè)為了提升自身運營效率，完成企業(yè)預定管理目標，保障企業(yè)資產安全性，提高信息真實性及財務管理有效性，采取的各項內部管理與內部控制行為。融資擔保涵蓋了中介性與金融性的共同特點，該類企業(yè)遵照相關法律法規(guī)成立，主要負責為有融資需求的企業(yè)或個人提供擔保服務。對于融資擔保企業(yè)內部控制而言，主要是指業(yè)務流程中為了有效保障各個階段的操作具有規(guī)范性及有效性，采取相應的規(guī)章制度體系，盡可能地避免產生代償風險的情況，在該過程中內部控制的可操作性較為強烈。（二）融資擔保企業(yè)建立內部控制體系意義融資擔保企業(yè)在建立內部控制體系時，需遵循成本效益、制衡性、全面性以及適應性等原則。在開展相關工作時，企業(yè)需對擔保項目收益與成本投入進行全面考慮，使其達到一個均衡的狀態(tài)，是依據企業(yè)的自身情況設定的業(yè)務目標，合理控制了成本與收益之間的比例，同時可以規(guī)避風險，避免企業(yè)產生較多的損失，以免資金大量流失，影響企業(yè)財務管理效率。首先，構建完善的內部控制體系能夠實現內部財務資源的優(yōu)化配置，確保企業(yè)資金使用合理性，為企業(yè)生產及經營管理中的各項財務信息提供安全性和精確性保障，促使企業(yè)財務管理效率得以提升。其次，融資擔保企業(yè)屬于高風險行業(yè)，而防范風險及加強內部管理是促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵策略，兩者相輔相成。通過完善內部控制，企業(yè)管理能夠完全遵照指定的制度執(zhí)行相關決策，進行內部控制監(jiān)督，該過程具有周期性特點，可規(guī)避風險，做到事前防范、事后監(jiān)督。因此完善融資擔保企業(yè)的內部控制可對風險的抵御起到積極作用，提高企業(yè)對風險的應對能力。二、融資擔保企業(yè)內部控制體系建設存在的問題（一）企業(yè)內部控制環(huán)境建設不足企業(yè)內部環(huán)境主要包含人力資源政策及內部審計政策，目前由于我國部分融資擔保企業(yè)對內部控制體系的建立重視力度不夠，因此導致內部環(huán)境建設不足，不利于內部控制工作的落實。主要表現在三個方面：第一，企業(yè)管理人員意識淡薄，缺乏對內部控制體系建立的正確認知，對內部控制體系環(huán)境構建不足，并未從融資擔保企業(yè)長期風險管理戰(zhàn)略出發(fā)，導致內部控制體系在流程上對風險管理存在漏洞，很難對融資擔保企業(yè)所面臨的風險進行有效的內部控制。隨著融資擔保企業(yè)業(yè)務開展逐漸復雜起來，對內部控制全面風險管理環(huán)境要求更加迫切。加之管理者未能發(fā)揮引領作用，導致企業(yè)員工缺乏內部控制意識，在該項工作的落實過程中存在被動現象，難以發(fā)揮自身價值。第二，部分融資擔保企業(yè)對審計部門的設置存在不合理現象，多由財務人員兼任，因其專業(yè)水平有限，加之職責未能明確，削弱了監(jiān)督審計管理職能。甚至少數企業(yè)未設置獨立的審計部門，直接將審計工作分配至財務部門，缺乏獨立性與權威性。此外，企業(yè)擔保機構人才來源多為線上線下招聘，缺乏完善的培訓機制，導致關鍵崗位人員的綜合素養(yǎng)及專業(yè)能力不佳，未能各司其職，對內部控制工作的落實造成影響。第三，企業(yè)的激勵及約束機制未多方面考慮其他因素，如內部控制執(zhí)行力、風險評估及防控水平等，對調動企業(yè)工作人員積極性存在消極影響。（二）內部控制風險防控工作不到位風險防控工作是降低項目風險的重要舉措，也是促進內部控制得以落實的重要內容。融資擔保企業(yè)主要以中小微企業(yè)和民營企業(yè)貸款擔保為工作主線，而中小微企業(yè)及民營企業(yè)自身存在各種問題，如，技術水平較低、管理水平不規(guī)范及資金缺乏等，導致其生產經營及基礎管理較差，增加了融資擔保企業(yè)面臨的風險。部分企業(yè)決策層對風險意識的重視程度不夠，進而影響業(yè)務員的風險意識，在融資擔保的過程中因追求利益最大化，而盲目拓展投資項目寬度及跨度，促使資金投入量增大，加之缺乏對投資項目的管控，未做好風險評估工作，缺乏嚴格的審批流程，增加投資風險。與此同時，雖然絕大部分融資擔保企業(yè)已設置了風險評估流程，但往往為了企業(yè)能夠拓展業(yè)務及占據更大的市場份額，其在風險評估流程上存在漏洞，對其中關鍵的風險節(jié)點把握不夠，導致內部控制體系無法發(fā)揮其作用，由于未能準確把握風險管理重點，致使內部控制體系無法對其進行重點監(jiān)控，不利于風險防范工作的落實。尤其是未能合理且明確指出工作要點，致使相關人員只能依據大體情況進行風險評估，更多依賴的是自身的主觀經驗，未能從客觀角度，進行全面的風險評估。（三）內控監(jiān)督機制不完善完善的內部監(jiān)督機制是促進內部控制工作順利進行的關鍵，若企業(yè)內部監(jiān)督力度不足，就極易對企業(yè)內部控制的實施造成不利影響。目前我國部分融資擔保企業(yè)在項目具體落實過程中主要依賴外部的監(jiān)督審計機構，缺乏內部審計部門，從而聘請外部的審計機構完成財務審計工作，該方法可降低企業(yè)在這方面的人力、財力成本，但缺乏嚴謹性。加之部分融資擔保企業(yè)在實施擔保業(yè)務的過程中存在人情擔保的現象，此種擔?，F象是企業(yè)的一大安全隱患，極易增加融資擔保風險。同時部分融資擔保企業(yè)未對國內市場環(huán)境的變化進行了解與關注，未能預見潛在風險，導致內部控制的落實受到影響。（四）財務信息化與數據處理能力不足在大數據時代下，數據信息作為一種特殊的資源也可在一定程度上凸顯業(yè)務財務價值，為財務內部控制體系的建設提供參考。但是目前我國部分融資擔保企業(yè)對于財務信息化建設缺乏正確的認知，很多企業(yè)仍舊采用傳統(tǒng)的人工方式對財務信息進行核算，而人工核算無法保障核算結果的精確性及效率性，難以對瞬息多變的財務數據信息進行有效的收集、整理以及整合等，影響數據信息化處理效果，同時也會影響企業(yè)對財務信息價值的利用。三、融資擔保企業(yè)內部控制體系構建的途徑（一）建立完善的內部控制管理環(huán)境內部控制環(huán)境是融資擔保企業(yè)實現控制以及調控的重要保障，為建立以及完善內部控制環(huán)境，企業(yè)需從以下幾個方面著手進行。第一，融資擔保企業(yè)管理者需要革新思想觀念，結合相關文件，全面解讀內部控制體系構建的重要意義，在明確企業(yè)實際發(fā)展情況以及長久發(fā)展規(guī)劃的基礎上，構建短期、中期及長期的風險管理戰(zhàn)略規(guī)劃，繼而從融資擔保企業(yè)風險容量進行出發(fā)，對企業(yè)整個風險管理類運營、決策及風險等進行綜合性分析，在切實落實融資擔保服務的基礎上，可尋求與再擔保機構的合作，讓企業(yè)形成全面風險管理環(huán)境，從而積極化解風險，助力內部控制體系的構建。在此過程中，企業(yè)管理者應當秉持“走出去、引進來”的原則，到先進企業(yè)中學習管理理念及手段，結合企業(yè)自身情況，取其精華，逐步優(yōu)化自身管理模式，構建完善的內部控制體系。此外，管理者需要發(fā)揮引導作用，重視全體員工的思想建設，通過集體會議、專題講座等多種途徑加大內部控制體系構建相關內容宣傳力度，使其明確該體系構建的目的，提高重視程度，發(fā)揮主觀能動性，保障體系構建及相關制度實施效果。第二，建立獨立的審計部門，并給予絕對的權利，確保其權威性，在進行融資擔保時由審計部門對被擔保公司的財務狀況綜合評估。這一過程中，融資擔保企業(yè)需要重視兩個方面的問題，一是為審計部門配置復合型人才，使其知曉審計工作內容，并具備相應的工作能力，能夠早期發(fā)現內部控制體系構建過程中存在的不足并指導改進。與此同時，需要定期或不定期對審計人員進行專業(yè)化、系統(tǒng)化培訓，使其在不同階段接受新的理論教育及技術培訓，從而提升自身專業(yè)知識水平，從而更好地完成各項工作。二是需確保審計部門各員工間職責明確，能夠各司其職，在獨立的同時也能實現合作，避免問題發(fā)生時責任推諉現象的出現，從而保障審計職能的發(fā)揮。第三，需重點把關企業(yè)內部調控，審查企業(yè)內部制度、相關組織以及結構，對各崗位人員從法律、金融及財務管理等多方面進行針對性培訓，提高員工的綜合素養(yǎng)及風險防范意識。還需加強員工的職業(yè)道德教育，企業(yè)可組織員工學習職業(yè)操作準則，并簽署相關協議，引導其學習相關法律法規(guī)，增強員工遵章守紀意識，規(guī)范自身行為。第四，融資擔保企業(yè)需完善工作流程，需遵循審查擔保項目、提供擔保、在償還期內償還、監(jiān)督管理企業(yè)資產流程。每個季度需由審查部門對企業(yè)的財務報表及擔保業(yè)務報告進行審查，對項目審批制度進行不斷完善，提高管理能力，合理分配人力資源，確保能夠追責到人。內部控制管理人員需摒棄固有的思想理念，學習新思想戰(zhàn)略，依據企業(yè)的實際情況，制定有益企業(yè)發(fā)展的決策。企業(yè)員工也要不斷強化專業(yè)能力。第五，建立及完善激勵約束機制，以績效考核為核心，將內部控制的落實情況納入考核體系，同時將內部控制落實情況與崗位考核及晉升掛鉤，調動企業(yè)員工的積極性。（二）完善企業(yè)的風險評估機制完善企業(yè)的風險評估機制，可規(guī)避或減小企業(yè)承擔風險，保障融資擔保的安全性，也可促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。企業(yè)需做到以下幾個方面。第一，企業(yè)的管理者需知曉風險管理對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的意義，不斷增強風險管控意識，通過學習經驗，提高自身應對風險問題的能力，重視培育企業(yè)的風險管理文化。在該背景下結合企業(yè)發(fā)展需求，擬定短期、中期以及長期發(fā)展戰(zhàn)略，定期對企業(yè)發(fā)展過程中存在的風險問題進行評估以及分析，確保企業(yè)承擔最小風險時，不斷擴大企業(yè)業(yè)務范圍，完善企業(yè)發(fā)展結構。風險意識的強化并非只局限于企業(yè)領導，企業(yè)財會及審核部門等相關人員均應具備風險意識，對相關人員的風險防范意識培養(yǎng)應該從其入職開始，逐漸灌輸，也可通過現實中的案例引導各部門員工學習，使其能夠自覺遵守風險管理的各種制度。第二，企業(yè)在建立融資擔保風險體系時需強化風險管理部門的問責制度，確保權責明確，推行擔保前后業(yè)務審核風險控制以及追償責任管理制度。企業(yè)可建立風險管控委員會，負責解決企業(yè)擴大規(guī)模發(fā)展過程中的風險。第三，企業(yè)擔保業(yè)務的主要抵押物為土地或房產，擔保雙方需要對抵押物進行審核，明確其所有權，核實其權屬以及來源是否真實可靠。對抵押物進行價值評估，確保其能夠完全涵蓋項目擔保余額。有效評估擔保企業(yè)現有的財務狀況，包含其財務信息，確保其真實性，自身風險大小等。風險業(yè)務識別的主要內容在于對擔保企業(yè)的監(jiān)控，對存在擔保風險的企業(yè)誘因進行監(jiān)控，務必達到全過程監(jiān)控，提前制訂追索方案，將風險降至最低。同時，企業(yè)各部門有效合作，可以將銀行的客戶評估體系作為參考，制訂企業(yè)風險評估依據，為公司管理層進行風險評估提供借鑒。第四，對于企業(yè)財務風險，必須做好預算工作，可通過全面預算管理，將企業(yè)經營成本降至最低。企業(yè)需制訂一套完整的審批流程，完善擔保業(yè)務的審批流程，依據逐級審批。內部控制體系的建立，高層領導也要對財務報表進行分析，掌握企業(yè)實際發(fā)展情況，對潛在的風險需要高度重視，并及時提出針對性應對策略，強化企業(yè)財務風險管理工作。第五，企業(yè)在發(fā)展過程中可通過合理地設計項目組合，力求降低擔保業(yè)務風險，多個角度評估項目組合后的信用情況等?？赏ㄟ^與商業(yè)銀行的合作共同分擔企業(yè)融資擔保風險。例如擬定金融合作協議，與銀行簽署，兩者共同對擔?？蛻糍Y質進行審核，企業(yè)也可擬定反擔保方案，設立財產抵押的反擔保。風險管理效果在一定程度上取決于風險評估流程的優(yōu)化程度，對融資擔保企業(yè)而言，一個完整的擔保項目放款需要經過項目上報初審、補充調查、項目復查、二次補充調查、復批、決議以及出具報告等多項流程，流程中各個節(jié)點都需要構建相應的操作規(guī)范，并早期防范各環(huán)節(jié)可能出現的風險。如，在初審環(huán)節(jié)，管理者需對擔保項目的準入與所申請業(yè)務的執(zhí)行進行判斷，明確其是否符合準入標準以及公司規(guī)范，并對其基本信息進行核對。而復審工作則需對上述信息內容進行再核實，明確其準確性，實現各環(huán)節(jié)的緊密相扣，全面防范財務風險。（三）加大企業(yè)內部控制監(jiān)督力度為加大企業(yè)內部控制監(jiān)督力度，企業(yè)需設立專門獨立的內部監(jiān)督機構，成立監(jiān)管部門，需要依據職責權益的不同劃分監(jiān)督各崗位的權責。第一，設立審批部門，通過聘請外部專業(yè)人士擔任顧問，與企業(yè)各部門的相關負責人組成擔保項目的評審委員會，以多數同意通過為原則，對擔保項目進行評估、審核，力求將項目風險降至最低，對被擔保企業(yè)財務進行審計，從宏觀角度分析被擔保企業(yè)的償債能力，保障資金回收，實現融資擔保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。第二，企業(yè)也可請專門的機構對公司現運營情況進行評估，及時發(fā)現現存問題，針對性解決問題。企業(yè)需建立并完善內部監(jiān)督制度，建立職責分工明確、相互監(jiān)督的機制，各部門相互配合。同時需強化全員思想意識，使其知曉監(jiān)督管理的重要性，嚴厲打擊任何形式的作弊行為，推行獎勵機制，鼓勵員工參與企業(yè)的監(jiān)督管理，及時檢舉內部出現的不合理行為，監(jiān)督相應部門對檢舉內容進行核查，對企業(yè)內部的不合理現象進行改善，確保賞罰分明，將內部監(jiān)督工作落實到位。第三，監(jiān)督人員需落實擔保后管理工作，在遵循條線原則、持續(xù)性原則、差別化原則、及時性原則及有效性原則的基礎上，對擔保后執(zhí)行情況實施監(jiān)控、檢查以及督導等，直至該筆授信業(yè)務正常收回，以現場檢查、專項檢查的方式，檢查借款資金用途、還款來源等內容，此過程中一旦發(fā)現問題需要立即向有關部門進行匯報，并采取相應的措施。（四）完善內部控制信息溝通與數據處理水平建設財務內部控制體系，企業(yè)需摒棄傳統(tǒng)理念，引進先進的現代信息技術，例如大數據及云計算等技術，提高企業(yè)對信