石大審計學(xué)期末復(fù)習(xí)題

審計學(xué)第17頁共17頁《審計學(xué)》課程綜合復(fù)習(xí)資料一、單選題1.以下關(guān)于會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立性的表達，不正確的有（）。A.有義務(wù)識別和評價可能對獨立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動消除這些威脅或運用防范措施將其降至可接受水平B.對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務(wù)，要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于客戶C.對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于客戶D.對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報告明確限定于指定的使用者使用，要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于客戶答案：D2.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的目標(biāo)說法中不正確的是（）。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)之一是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制發(fā)表審計意見B.財務(wù)報表審計的目標(biāo)之一是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見C.審計工作可以對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔(dān)保D.注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度答案：C3.在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A.由項目負責(zé)人挑選項目質(zhì)量控制復(fù)核人員B.在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)C.代替項目組進行決策D.會計師事務(wù)所可根據(jù)具體情況，對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備的復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗和權(quán)限，作出明確的規(guī)定，并制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性答案：D4.下列提法中，不正確的有（）。A.獨立審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B.獨立審計具有獨立、客觀、公正的特征C.在審計過程中，注冊會計師還應(yīng)了解內(nèi)部審計，并可利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果D.獨立審計相對于政府審計和內(nèi)部審計出現(xiàn)最早、發(fā)展最快、業(yè)務(wù)范圍最廣、獨立性最強答案：D5.N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公司尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元答案：A6.以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系得表達錯誤的是（）。A.審計準(zhǔn)則是整個執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心B.審計準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息的審計業(yè)務(wù)。在提供審計服務(wù)時，注冊會計師對所審計信息是否不存在重大錯報提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論C.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行歷史財務(wù)信息審計以外的其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定的要求，提供有限保證或合理保證D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊會計師代編財務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)。在提供相關(guān)服務(wù)時，注冊會計師不提供任何程度的保證答案：C7.A會計事務(wù)所與甲公司于2019年1月20日簽訂了2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書，作為審計檔案，應(yīng)當(dāng)（）。A.至少保存至2022年B.至少保存至2026年C.至少保存至2031年D.長期保存答案：C8.ABC會計師事務(wù)所承接了甲上市公司2020的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了注冊會計師A進入甲公司進行審計，注冊會計師A按資產(chǎn)總額1000萬元的2‰計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，按凈利潤500萬元的2%計算了利潤表的重要性水平萬元，則其最終應(yīng)?。ǎ┤f元作為財務(wù)報表的重要性水平。A.10B.2C.5D.0答案：B9.下列關(guān)于注冊會計師對錯誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的表述中，正確的是（）。A.注冊會計師只要嚴(yán)格遵守注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則就能發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表中存在的重大錯誤與舞弊B.如果未能查出的重大錯報是由于被審計單位舞弊造成的，則注冊會計師對此不承擔(dān)責(zé)任C.及時防止和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊是被審計單位管理層的責(zé)任D.注冊會計師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計財務(wù)報表中的所有錯誤與舞弊答案：C10.進一步審計程序的范圍與確定的重要性水平成（）。A.正向變動關(guān)系B.反比變動關(guān)系C.無關(guān)系D.不確定答案：B11.如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶艿絿?yán)重的限制，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）。A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B12.下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的有（）。A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人員完成，由項目負責(zé)人審核批準(zhǔn)C.小型被審計單位無需制定總體審計策略D.項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵管理成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作答案：D13.下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計證據(jù)B.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點C.對于詢問的答復(fù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系答案：A14.注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是（）。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)不同答案：D15.在我國，注冊會計師以個人名義承辦審計業(yè)務(wù)（）。A.必須取得所在會計師事務(wù)所的授權(quán)B.必須與所在會計師事務(wù)所簽訂委托合同，并接受會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)監(jiān)督C.必須注冊一家獨資會計師事務(wù)所D.任何情況下都不允許答案：D16.注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（）。A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.擔(dān)任常年會計顧問D.驗資答案：D17.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位將下一年度的銷售列入了本期利潤表的收入項目，則違反了列報的認定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B.完整性C.分類和可理解性D.準(zhǔn)確性和計價答案：A18.下列類別不屬于注冊會計師針對列報運用的認定的是（）。A.截止和分?jǐn)侭.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)C.完整性、準(zhǔn)確性和計價D.分類和可理解性答案：A19.事項（）若發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后，被審計單位應(yīng)調(diào)整報表的金額。A.發(fā)行大量的債券或權(quán)益性證券B.接到關(guān)于上年被起訴案件的終審判決，責(zé)令賠償C.所持有的證券市價嚴(yán)重下跌D.下期會計處理方法有所改變答案：B20.當(dāng)審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時，表明審計報告是（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B二、多選題1.下列關(guān)于強調(diào)事項段的說法正確的有（）。A.當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)B.當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營除外），但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計意見段后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)C.當(dāng)以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計意見答案：ABCD2.以下關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的表達正確的有（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同B.審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師在承接業(yè)務(wù)是形成的工作底稿，不具有法定約束力C.簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師不僅應(yīng)當(dāng)了解被審計單位主要管理人員的品行，還要對自身的勝任能力和獨立性進行評價D.如果會計師事務(wù)所首次接受委托，審計業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當(dāng)涉及期初余額的審計責(zé)任和如何與前任注冊會計師聯(lián)系等事項答案：ACD3.就了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險來說，以下（）內(nèi)容應(yīng)形成審計工作記錄。A.項目組由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性進行的討論，以及得出的重要結(jié)論B.注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境各個方面的了解要點、信息來源以及實施的風(fēng)險評估程序C.注冊會計師在財務(wù)報表層次和認定層次識別、評估出的重大錯報風(fēng)險D.注冊會計師識別出的特別風(fēng)險和僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，以及對相關(guān)控制的評估答案：ABCD4.關(guān)于審計風(fēng)險的下列說法中，正確的有（）。A.財務(wù)報表實際上存在重大錯報、漏報，審計人員發(fā)表了無保留意見的可能性B.財務(wù)報表實際上存在非重大錯報、漏報，審計人員發(fā)表無保留審計意見的可能性C.注冊會計師已發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大錯報，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計報告的可能性D.審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻出具了錯誤的審計意見的可能性答案:AD5.如果認為財務(wù)報表同時符合（）情形時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。A.財務(wù)報表符合國家頒布的企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則計劃和實施了審計工作，在審計過程中未受到限制C.存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項D.不存在應(yīng)當(dāng)調(diào)整或披露而被審計單位未予調(diào)整或披露的重要事項答案:ABD6.下列各項中，能夠有助于區(qū)分注冊會計師的普通過失和重大過失的有（）。A.審計風(fēng)險B.重要性C.內(nèi)部控制D.職業(yè)道德答案：BC7.會計師事務(wù)所在確定審計收費時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能B.所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗C.每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間D.提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任答案：ABCD8.按照外在表現(xiàn)形式的不同，審計證據(jù)可以劃分為（）。A.實物證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)答案：ABCD9.按照主體不同，審計可以劃分為（）。A.經(jīng)營審計B.民間審計C.內(nèi)部審計D.政府審計答案：BCD10.為確定財務(wù)報表所列現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否存在，通常應(yīng)采用庫存現(xiàn)金的盤點，則參與盤點的人員除注冊會計師外，還應(yīng)有（）。A.被審計單位的現(xiàn)金出納員B.被審計單位的會計C.注冊會計師D.被審計單位的會計主管答案：AD11.審計按照方法不同可分為（）。A.制度基礎(chǔ)審計B.賬項基礎(chǔ)審計C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婦.報表基礎(chǔ)審計答案：ABC12.如果認為被審計對外持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不合理，而被審計單位仍按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表，則注冊會計師不應(yīng)出具的審計意見為（）。A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案:ABD13.下列關(guān)于重要性的論斷中正確的有（）。A.無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時均不重要B.恰當(dāng)運用重要性水平有助于提高審計效率和保證審計質(zhì)量C.重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表和賬戶余額兩個層次來考慮重要性答案：BCD14.在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）事項。A.是否屬于舞弊B.是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)C.交易的復(fù)雜程度D.財務(wù)信息計量的主觀程度答案：ABCD15.如果經(jīng)過實質(zhì)性程序后，注冊會計師認為與被審計單位財務(wù)報表中存在超過重要性水平的錯報漏報且被審計單位拒絕調(diào)整報表，那么，注冊會計師能發(fā)表（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：BC16.下列（）屬于或有收費。A.審計客戶要求注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，否則就不付費B.審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費C.法規(guī)認可可按照審計對象的一定百分比收取費用D.經(jīng)法院或其他公共管理機構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費用答案：AB17.下列發(fā)生在（）時段的期后事項，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A.被審計年度內(nèi)B.資產(chǎn)負債表日至審計報告日C.審計報告日至財務(wù)報表公布日D.財務(wù)報表公布日后答案：ABC18.歷史財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)屬于（）。A.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)C.基于責(zé)任方認定的業(yè)務(wù)D.直接報告業(yè)務(wù)答案：AC19.下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部審計證據(jù)的有（）。A.被審計單位已對外報送的財務(wù)報表B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D.被審計單位管理層聲明書答案:ABD20.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任包括（）。A.選擇適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度B.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見C.選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逥.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計答案：ACD三、判斷題1.注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的反映表示不滿意，可出具無法表示意見的審計報告。答案：錯2.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定條款中明確與治理層整體直接溝通的權(quán)利。答案：對3.分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價，但并不包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。答案：錯4.如果某項錯報是（或可能是）由舞弊造成的，無論其金額大小，考慮到某些錯報發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍可能認為其單獨或連同其他錯報從性質(zhì)上看是重大的。答案：對5.隨著審計的發(fā)展，查錯防弊已經(jīng)不是注冊會計師審計的目的。答案：錯6.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包含鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤地發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報的結(jié)論的風(fēng)險。答案：對7.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮這些與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性。答案：對8.注冊會計師審計后認為，被審計單位財務(wù)報表存在應(yīng)調(diào)整而未予調(diào)整的重要事項，則注冊會計師只能發(fā)表保留意見。答案：錯9.注冊會計師在被審計客戶有直接投資，但數(shù)額不大，則其獨立性不受影響。答案:錯10.注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告，應(yīng)屬于重大過失。答案:錯11.因為重要性水平與審計風(fēng)險存在反向關(guān)系，審計風(fēng)險與審計證據(jù)也存在反向關(guān)系，所以注冊會計師確定的重要性水平越高，審計風(fēng)險就越低，相應(yīng)地，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)就越多。答案:錯12.注冊會計師審計小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運用專業(yè)判斷，合理確定審計重要性和審計風(fēng)險水平，并可根據(jù)實際情況省略審計計劃。答案:錯13.注冊會計師可以根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員和聘請專家協(xié)助工作，但應(yīng)對其工作結(jié)果負責(zé)。答案：對14.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系。若獲取審計證據(jù)的成本很高或很困難，注冊會計師可以以此為由減少不可替代的審計程序。答案：錯15.由于政府審計和注冊會計師審計最終都要根據(jù)審計證據(jù)發(fā)表審計意見，所以兩者是可以相互替代的。答案：錯16.審計意見段之后增加的強調(diào)事項段，僅用于提醒財務(wù)報表使用人關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計意見。答案：對17.注冊會計師發(fā)表的審計意見必須建立在有足夠數(shù)量的審計證據(jù)基礎(chǔ)之上，因此，審計證據(jù)越多越好。答案：錯18.抽樣風(fēng)險中，信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險對注冊會計師來說是最危險的，因為它們會影響審計工作的效率。答案：錯19.注冊會計師出具無法表示意見的審計報告就是注冊會計師不愿發(fā)表審計意見。答案：錯20.被審計單位管理層的認定指管理層對財務(wù)報表各組成要素所作出的明確或隱含的表達。答案：對21.鑒證小組成員或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時，會對獨立性產(chǎn)生威脅。答案：錯22.注冊會計師在審計過程中收據(jù)的審計證據(jù)越多，則得出的審計結(jié)論就越正確。答案：錯23.實物證據(jù)是證實被審計單位對其擁有所有權(quán)的非常有說明力的證據(jù)。答案:錯24.注冊會計師必應(yīng)當(dāng)了解被審計單位與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)控。答案：對25.注冊會計師可以改變重大錯報風(fēng)險的實際水平。答案：錯四、問答題1.簡述內(nèi)部控制的含義。答案：內(nèi)部控制：被審計單位為了合理保證財務(wù)報表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。2.簡述經(jīng)營失敗的含義。答案:經(jīng)營失敗：企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期。3.簡述重大過失的含義。答案：重大過失：指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎；對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。4.簡述審計與會計的聯(lián)系與區(qū)別。答案：（1）審計的概念（2）會計的概念（3）審計與會計是兩個截然不同的概念（4）審計與會計存在諸多聯(lián)系，二者是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系5.簡述具體審計計劃的內(nèi)容。答案：注冊會計師具體審計計劃包括以下三大部分：（1）為了足夠識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；（2）針對評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，即控制測試和實質(zhì)性程序；（3）對財務(wù)報表項目之外的特殊事項實施的其他審計程序。6.簡述確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素答案：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位的以下因素確定函證的內(nèi)容、范圍、時間和方式：（1）被審計單位的經(jīng)營環(huán)境；（2）內(nèi)部控制的有效性；（3）賬戶或交易的性質(zhì)；（4）被詢證者處理詢證函的習(xí)慣做法及回函的可能性等。7.簡述細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險種類及含義。答案：細節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。（1）誤受風(fēng)險是指推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險；（2）誤拒風(fēng)險是指推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。8.簡述確定特別風(fēng)險時的考慮因素。答案：在確定哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵消效果前，根據(jù)以下因素考慮其是否屬于特別風(fēng)險：（1）風(fēng)險的性質(zhì)；（2）潛在錯報的重要程度；（3）發(fā)生的可能性。9.簡述在審計過程中對審計重要性運用的兩個環(huán)節(jié)。答案：（1）計劃審計工作時：為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報；評估各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性，以便確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。（2）確定審計意見類型時：在確定審計意見類型時，注冊會計師也需要考慮重要性水平。10.簡述可能導(dǎo)致注冊會計師非抽樣風(fēng)險的原因。答案：（1）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)；（2）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯報，導(dǎo)致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報；（3）注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標(biāo)的審計程序；（4）注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。五、綜合題1.A注冊會計師在對甲公司2020年度財務(wù)報表進行審計時，對甲公司的銀行存款實施的部分審計程序為：⑴取得2020年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；⑵向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；⑶取得開戶銀行2021年1月31日的銀行對賬單。要求：⑴請問A注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？⑵請問A注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？⑶請問A注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？⑷請問A注冊會計師索取開戶銀行2021年1月31日的銀行對賬單，能證實2020年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容？答案：（1）注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明甲公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)公司未登記入賬的銀行存款、借款以及或有負債等。（2）在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往注冊會計師所在的會計事務(wù)所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以A注冊會計師所在的會計事務(wù)所為回函地址的信封，A注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函的目的是為防止甲公司截留或更改回函。（3）A注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。（4）A注冊會計師索取開戶銀行2021年1月31日的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。2.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組針對甲公司與其母公司一筆可能存在低估的應(yīng)收賬款，特別設(shè)計采用列明應(yīng)收賬款余額的積極式詢證函。根據(jù)回函不存在不符事項的結(jié)果，審計項目組得出甲公司與其母公司的該筆應(yīng)收賬款不存在低估錯報的審計結(jié)論。（2）審計項目組針對應(yīng)收賬款回函率與以前年度相比異常偏高保持職業(yè)懷疑，審計項目組與重要被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，針對以前年度回函率非常低的三家被詢證者，審計項目組前往被詢證單位辦公地點，分別驗證了其真實存在。（3）審計項目組實施跟函時，由甲公司財務(wù)主管陪伴，注冊會計師在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持高度警覺。（4）截至2021年3月1日，審計項目組針對客戶丙公司對甲公司的違約訴訟的詢證函未收到回函，審計項目組針對該事項專門電話詢問了丙公司法律顧問，充分了解該訴訟事項的情況。審計項目組認為該法律顧問的解釋合理，無須實施進一步審計程序。（5）審計項目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本信息既不保證準(zhǔn)確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見”審計項目組致電該銀行，銀行工作人員表示這是標(biāo)準(zhǔn)條款。審計項目組認為信賴其所含信息會使其承擔(dān)更多的審計風(fēng)險，審計項目組對此專門執(zhí)行了替代審計程序，消除了對此回函可靠性的疑慮，并在審計工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容，替代審計程序的內(nèi)容以及審計項目組咨詢、討論形成的審計結(jié)論。要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。答案：（1）不恰當(dāng)。針對該筆應(yīng)收賬款的函證，審計項目組應(yīng)當(dāng)在詢證函中不列明應(yīng)收賬款賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能更有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估錯報。（2）恰當(dāng)。審計項目組針對不正常的回函率問題保持了職業(yè)懷疑，同時與被詢證者的相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項，前往被詢證者工作地點，驗證了被詢證者的真實存在。（3）恰當(dāng)。如果注冊會計師認為跟函方式能夠獲取可靠信息，注冊會計師跟函時可能需要有甲公司員工的陪伴，注冊會計師需要在整個過程中保持對詢證函的控制，同時，對甲公司和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險保持警覺。（4）不恰當(dāng)。審計項目組在收到對詢證函口頭回復(fù)的情況下，可以要求被詢證者丙公司提供直接書面回復(fù)。如果仍未收到書面回函，注冊會計師需要通過實施替代程序，尋找其他審計證據(jù)以支持口頭回復(fù)中的信息。（5）恰當(dāng)。雖然該限制條款使注冊會計師將回函作為可靠審計證據(jù)的程度受到了限制，但是審計項目組執(zhí)行了替代審計程序，消除了對此回函可靠性的疑慮。3.甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2020年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為240萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司原租用的辦公樓月租金為50萬元。自2020年10月1日起，甲公司用新辦公樓，租期一年，月租金80萬元，免租期3個月。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元項目2020年（未審數(shù)）2019年（已審數(shù)）管理費用一污水處理150100管理費用一租賃費450600要求：針對資料一第（1）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為可能表明存在重大錯報風(fēng)險，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。答案：事項序號是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險（是/否）理由財務(wù)報表項目名稱及認定(1)是應(yīng)在免租期內(nèi)確認租金費用和負債，存在少計管理費用和負債的風(fēng)險管理費用（完整性）其他應(yīng)付款（完整性）【分析】矛盾證據(jù)分析法針對資料一第（1）項，結(jié)合資料二：甲公司2020年應(yīng)入賬辦公樓租金管理費用=50×9+[80x（12-3）÷12]×3=630（萬元），但是財務(wù)數(shù)據(jù)顯示，甲公司2019年已確認管理費用一租賃費為450萬元，剛好是原租用辦公樓1月份到9月份的租金數(shù)額，存在矛盾證據(jù)（非財務(wù)信息與財務(wù)數(shù)據(jù)），因此，存在少計管理費用和負債的重大錯報風(fēng)險。4.上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2019年度財務(wù)報表，財務(wù)報表整體重要性水平為240萬元，利潤總額180萬元。B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人。審計過程中與錯報相關(guān)的事項摘錄如下:(1)甲公司2019年年未非流動負債余額中包括一年內(nèi)到期的長期借款2500萬元，占非流動負債總額的50%，A注冊會計師認為，該錯報對利潤表沒有影響，不屬于重大錯報，同意管理層不予調(diào)整。(2)根據(jù)復(fù)核計劃，審計項目組經(jīng)理復(fù)核了審計工作底稿，A注冊會計師復(fù)核了財務(wù)報表和擬出具的審計報告，就此確信獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。(3)2019年7月，甲公司更換了主要管理層成員。由于現(xiàn)任管理層僅就其任職期間提供書面聲明，A注冊會計師向前任管理層獲取了其在任時相關(guān)期間的書面聲明。(4)A注冊會計師在審計過程中識別并累積了3筆錯報，并認為這些錯報均不重大，同意管理層不予調(diào)整。甲公司2019年度未更正錯報列示如下（不考慮稅務(wù)影響）:金額單位:萬元要求：(1)針對事項(1)至(3)，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(2)針對事項(4)，指出A注冊會計師的判斷存在哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由。答案：針對要求(1);(1)不恰當(dāng)。該分類錯報對其所影響的賬戶重大/很可能影響關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)(如營運資金)，應(yīng)作為重大錯報。(2)不恰當(dāng)。A注冊會計師還應(yīng)當(dāng)復(fù)核審計工作底稿并與項目組討論。(3)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋審計報告提及的所有期間的書面聲明。針對要求(2):①對第2筆未更正錯報的判斷不當(dāng)。注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別交易、賬戶余額或披露的影響/不能以抵銷后的影響評估錯報是否重大/營業(yè)收入和營業(yè)成本的錯報金額重大。②對3筆未更正錯報匯總影響的判斷不當(dāng)。匯總錯報將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧/掩蓋了損益變化的趨勢。5.注冊會計師在對甲公司2020年度財務(wù)報表進行審計時，對審計風(fēng)險的有關(guān)要素，如果分別作出如下表的評估，（1）根據(jù)審計風(fēng)險模型，計算注冊會計師應(yīng)確定的檢查風(fēng)險水平。（2）哪種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)？為什么？情況可接受的審計風(fēng)險水平評估的重大錯報風(fēng)險(1)5%60%(2)5%70%(3)5%80%答案：（1）審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險╳檢查風(fēng)險因此，檢查風(fēng)險=審計風(fēng)險/重大錯報風(fēng)險情況一，DR=5%/60%=8.33%；情況二，DR=5%/70%=7.14%；情況三，DR=5%/80%=6.25%（2）在第三種情況下，需要最多的審計證據(jù)。因為注冊會計師可接受的檢查風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量呈反向變動?！秾徲媽W(xué)》綜合復(fù)習(xí)資料一、單項選擇題1.下列提法中，正確的有（）。A.政府審計是獨立性最強的一種審計B.財務(wù)報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的C.注冊會計師的審計意見應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)報表的可靠程度D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面應(yīng)與外部審計具有一致性2．對于會計師事務(wù)所的不正確表達的有（）。A.在有限責(zé)任合伙制會計師事務(wù)所中，合伙人以自己在事務(wù)所的財產(chǎn)為限承擔(dān)責(zé)任B.獨自會計師事務(wù)所的注冊會計師承擔(dān)無限責(zé)任C.普通合伙人以各自的財產(chǎn)對事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任D.在有限責(zé)任公司制會計師事務(wù)所中，注冊會計師以其認購股份對事務(wù)所承擔(dān)有限責(zé)任3．注冊會計師從事（）工作屬于法定審計業(yè)務(wù)。A.參與企業(yè)籌建、起草投資協(xié)議B.進行破產(chǎn)清算、出具清算審計報告C.咨詢服務(wù)、代理記賬、稅務(wù)代理D.審查內(nèi)部控制，提出管理建議4．以下關(guān)于會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立性的表達，不正確的有（）。A.有義務(wù)識別和評價可能對獨立性產(chǎn)生威脅的各種環(huán)境和關(guān)系，并采取適當(dāng)行動消除這些威脅或運用防范措施將其降至可接受水平B.對于向?qū)徲嬁蛻籼峁┑蔫b證業(yè)務(wù)，要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于客戶C.對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報告沒有明確限定于指定的使用者使用，要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于客戶D.對于向非審計客戶提供的鑒證業(yè)務(wù)，如果報告明確限定于指定的使用者使用，要求會計師事務(wù)所和鑒證小組成員獨立于客戶5．下列（）情況，注冊會計師違背了保密原則。A.未經(jīng)客戶授權(quán)，前任注冊會計師向后任注冊會計師溝通了客戶報表中的舞弊事項B.注冊會計師收到傳票或法庭傳喚，要求其接受法律訴訟或出庭作證時，注冊會計師向法庭提供了客戶的一些信息C.同業(yè)檢查中，注冊會計師向檢查者提供了客戶的信息D.注冊會計師沒有出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息6．注冊會計師與政府審計部門如對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項原因中最主要的是()。A.審計的方式不同B.審計的性質(zhì)不同C.審計的獨立性不同D.審計的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)不同7.如果注冊會計師對某公司財務(wù)報表進行審計，注冊會計師沒有對有關(guān)存貨進行監(jiān)盤，因此與存貨有關(guān)的重大錯報未能查出，則該注冊會計師對此應(yīng)負（）責(zé)任。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐8.下列（）與財務(wù)報表認定直接相關(guān)。A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.信息技術(shù)一般控制D.人工應(yīng)用控制9.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的目標(biāo)說法中不正確的是（）。A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)之一是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制發(fā)表審計意見B.財務(wù)報表審計的目標(biāo)之一是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表審計意見C.審計工作可以對財務(wù)報表整體不存在重大錯報提供擔(dān)保D.注冊會計師的審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度10.注冊會計師在審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位將下一年度的銷售列入了本期利潤表的收入項目，則違反了列報的認定是（）。A.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)B.完整性C.分類和可理解性D.準(zhǔn)確性和計價11.在確定項目質(zhì)量控制復(fù)核人員時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）。A．由項目負責(zé)人挑選項目質(zhì)量控制復(fù)核人員B．在復(fù)核期間以其他方式參與該業(yè)務(wù)C．代替項目組進行決策D．會計師事務(wù)所可根據(jù)具體情況，對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)具備的復(fù)核具體業(yè)務(wù)所需要的足夠、適當(dāng)?shù)募夹g(shù)專長、經(jīng)驗和權(quán)限，作出明確的規(guī)定，并制定政策和程序，保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性12．針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施不包括（）。A．考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)B．在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解C．考慮被審計單位采用的會計政策D.對應(yīng)收賬款進行函證13.為了獲取有關(guān)控制風(fēng)險的證據(jù)，注冊會計師通常選擇的程序是（）。A．分析性程序B．函證C.檢查記錄或文件D.重新計算14.對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（）。A.只有民事責(zé)任B.只有刑事責(zé)任C.行政責(zé)任和刑事責(zé)任D.民事責(zé)任和刑事責(zé)任15.下列類別不屬于注冊會計師針對列報運用的認定的是（）。A.截止和分?jǐn)侭.發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)C.完整性、準(zhǔn)確性和計價D.分類和可理解性16．在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次的重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果（）。A.成反向關(guān)系B.成正向關(guān)系C.沒有關(guān)系D.根據(jù)具體情況確定17．下列關(guān)于計劃審計工作的說法正確的有（）。A．計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進行修改B．計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗較多的人員完成，由項目負責(zé)人審核批準(zhǔn)C．小型被審計單位無需制定總體審計策略D．項目負責(zé)人和項目組其他關(guān)鍵管理成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作18．下列說法不正確的是（）。A．內(nèi)部控制只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B．在了解設(shè)計被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計C．特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D．在某些情況下，僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)19．如果被審計單位財務(wù)報表就其整體而言是公允的，但因?qū)徲嫹秶艿絿?yán)重的限制，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）。A．帶強調(diào)事項段的無保留意見B．保留意見C．否定意見D．無法表示意見20．注冊會計師在確定控制測試的范圍時，應(yīng)當(dāng)考慮的原則不包括（）。A．控制的與其偏差越高，需要實施的控制測試的范圍越大B．對控制運行有效性的擬信賴程度越高，需要實施控制測試的范圍越大C．?dāng)M信賴控制期間越長，控制測試的范圍越大D．控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小21．管理層對財務(wù)報表的責(zé)任不包括（）。A．設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制B．選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚逤．執(zhí)行既定的經(jīng)營政策D．做出合理的會計估計22．下列提法中，不正確的有（）。A．獨立審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離B．獨立審計具有獨立、客觀、公正的特征C．在審計過程中，注冊會計師還應(yīng)了解內(nèi)部審計，并可利用內(nèi)部審計的工作結(jié)果D．獨立審計相對于政府審計和內(nèi)部審計出現(xiàn)最早、發(fā)展最快、業(yè)務(wù)范圍最廣、獨立性最強23．下列哪項屬于侵占資產(chǎn)的手段（）。A．貪污收入款項B．隱瞞可能影響財務(wù)報表金額的事實C．濫用或隨意變更會計政策D．構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財務(wù)狀況或經(jīng)營成果24．注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，不應(yīng)考慮的因素為（）。A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B．被審計單位債務(wù)人內(nèi)部控制的強弱C．以前函證的結(jié)果D．函證方式25．事項（）若發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后，被審計單位應(yīng)調(diào)整報表的金額。A．發(fā)行大量的債券或權(quán)益性證券B．接到關(guān)于上年被起訴案件的終審判決，責(zé)令賠償C．所持有的證券市價嚴(yán)重下跌D．下期會計處理方法有所改變26.下列審計程序中，不能獲得書面證據(jù)的有（）。A.觀察B.分析性程序C.檢查D.查詢及函證27.下列各項中，不屬于注冊會計師審計的特點是()A.強制審計B.有償審計C.受托審計D.會計報表審計28.下列各項，屬于被審計單位舞弊的是（）。A.對會計政策的誤用B.原始數(shù)據(jù)的計算、抄寫錯誤C.故意記錄虛假的交易或事項D.對事實的疏忽29.如果財務(wù)報表有多處錯誤事項，每一處都不算大，但綜合起來對財務(wù)報表的影響就較大，財務(wù)報表作為一個整體可能嚴(yán)重失實，注冊會計師實行審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師對此（）。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐30.在委托單位變更委托事務(wù)所的情況下，當(dāng)后任注冊會計師與前任注冊會計師聯(lián)系并查閱前任工作底稿時，必須經(jīng)過（）的同意。A.事務(wù)所的律師B.主任會計師C.委托人D.被審計單位的管理當(dāng)局二、多項選擇題1.下列關(guān)于強調(diào)事項段的說法正確的有（）。A.當(dāng)存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計意見段后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)B.當(dāng)存在可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的不確定事項（持續(xù)經(jīng)營除外），但不影響已發(fā)表的審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在審計意見段后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)C.當(dāng)以前針對上期財務(wù)報表出具的審計報告為非無保留意見的審計報告報告時，如果導(dǎo)致非無保留意見的事項雖已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注，并不影響已發(fā)表的審計意見2.下列（）屬于或有收費。A．審計客戶要求注冊會計師出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告，否則就不付費B．審計客戶按照審計后的凈利潤水平高低付費C．法規(guī)認可可按照審計對象的一定百分比收取費用D．經(jīng)法院或其他公共管理機構(gòu)確定某一基礎(chǔ)收取費用3.下列情況中，影響注冊會計師獨立性的事項有（）。A.注冊會計師擔(dān)任鑒證客戶的獨立董事B.注冊會計師的妻子在委托單位有經(jīng)濟利益C.注冊會計師擔(dān)任委托單位的常年會計顧問 D.注冊會計師的叔叔任行長的商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購買辦公樓4.下列屬于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）。A.對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B.職業(yè)道德規(guī)范C.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D.人力資源5.以下關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書的表達正確的有（）。A.審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同B.審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師在承接業(yè)務(wù)是形成的工作底稿，不具有法定約束力C.簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，注冊會計師不進應(yīng)當(dāng)了解被審計單位主要管理人員的品行，還要對自身的勝任能力和獨立性進行評價D.如果會計師事務(wù)所首次接受委托，審計業(yè)務(wù)約定書中還應(yīng)當(dāng)涉及期初余額的審計責(zé)任和如何與前任注冊會計師聯(lián)系等事項6.下列發(fā)生在（）時段的期后事項，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。A.被審計年度內(nèi)B.資產(chǎn)負債表日至審計報告日C.審計報告日至財務(wù)報表公布日D.財務(wù)報表公布日后7.在了解被審驗單位基本情況時，變更驗資比設(shè)立驗資多獲取的資料有（）。A．全體出資人指定代表或委托代理人等基本情況B．近期財務(wù)報表、審計報告和其他與本次驗資有關(guān)的資料C．前任注冊會計師的驗資工作底稿D．經(jīng)營范圍、公司類型、組織結(jié)構(gòu)和人員等基本情況8.下列各項業(yè)務(wù)中，屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有（）。A.財務(wù)報表審計B.財務(wù)報表審閱C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.代編財務(wù)信息9.注冊會計師在進行控制測試時，應(yīng)關(guān)注的抽樣風(fēng)險有（）。A.信賴不足風(fēng)險B.誤拒風(fēng)險C.信賴過度風(fēng)險D.誤受風(fēng)險10．評價審計證據(jù)的適當(dāng)性時，注冊會計師一般應(yīng)考慮（）A.審計證據(jù)的相關(guān)性B.審計證據(jù)的充分性。C.審計證據(jù)的來源渠道D.審計證據(jù)的客觀性和及時性11．尚未更正錯報的匯總數(shù)包括（）。A.對事實的錯報B.涉及主觀決策的錯報C.通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報D.通過實質(zhì)性分析程序推斷的估計錯報12．如果經(jīng)過實質(zhì)性程序后，注冊會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關(guān)的檢查風(fēng)險不能降低至可接受水平，那么，注冊會計師應(yīng)發(fā)表（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見13．下列（）程序?qū)儆诩毠?jié)測試的具體程序。A.重新計算B.函證C.檢查文件或記錄D.重新執(zhí)行14．在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（）事項。A.是否屬于舞弊B.是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關(guān)C.交易的復(fù)雜程度D.財務(wù)信息計量的主觀程度15．只有同時存在下列（）情況時，注冊會計師才可考慮采用消極的函證方式。A.重大錯報風(fēng)險評估為低水平B.涉及大量余額較小的賬戶C.預(yù)期不存在大量的錯誤D.沒有理由相信被詢證者不認真對待函證16.關(guān)于審計風(fēng)險的下列說法中，正確的有（）。A.會計報表實際上存在重大錯報、漏報，審計人員發(fā)表了無保留意見的可能性B.會計報表實際上存在非重大錯報、漏報，審計人員發(fā)表無保留審計意見的可能性C.注冊會計師已發(fā)現(xiàn)被審計單位的重大錯報，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計報告的可能性D.審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻出具了錯誤的審計意見的可能性17．注冊會計師認為被審計單位管理當(dāng)局某些或全部認定的控制風(fēng)險處于高水平的情況有（）。A.被審計單位會計和內(nèi)部控制系統(tǒng)無效B.難以對內(nèi)部控制的有效性作出評價C.注冊會計師擬進行控制測試D.注冊會計師不擬進行控制測試18.按照審計模式的不同，注冊會計師審計可以分為（）。A.賬項導(dǎo)向?qū)徲婤.內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲婥.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婦.會計賬目審計19.下列各項審計證據(jù)中，屬于內(nèi)部審計證據(jù)的有（）。A.被審計單位已對外報送的會計報表B.被審計單位提供的銷售合同C.被審計單位提供的供應(yīng)商開具的發(fā)票D.被審計單位管理當(dāng)局聲明書三、判斷題1.鑒證小組成或其直系親屬從銀行或類似機構(gòu)等鑒證客戶取得貸款，或由這些客戶作為其貸款擔(dān)保人時，會對獨立性產(chǎn)生威脅。（）2.注冊會計師對被審計單位財務(wù)報表的反映表示不滿意，可出具無法表示意見的審計報告。（）3.注冊會計師在非統(tǒng)計抽樣中要利用專業(yè)判斷，在統(tǒng)計抽樣中只需要利用數(shù)學(xué)方法。（）4.即使銀行存款賬戶余額為0，但只要存在本期發(fā)生額，注冊會計師應(yīng)進行函證。（）5.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定條款中明確與治理層整體直接溝通的權(quán)利。（）6.如果某項錯報是（或可能是）由舞弊造成的，無論其金額大小，考慮到某些錯報發(fā)生的環(huán)境，即使其金額低于計劃的重要性水平，注冊會計師仍可能認為其單獨或連同其他錯報從性質(zhì)上看是重大的。（）7.隨著審計的發(fā)展，查錯防弊已經(jīng)不是注冊會計師審計的目的。（）8.會計師事務(wù)所和注冊會計師可以通過媒體尋找業(yè)務(wù)合作，以尋找轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)。（）9.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險包含鑒證對象信息不含有重大錯報，而注冊會計師錯誤地發(fā)表了鑒證對象信息含有重大錯報的結(jié)論的風(fēng)險。（）10.注冊會計師明知委托單位的財務(wù)報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見審計報告，應(yīng)屬于重大過失。（）11.計劃審計工作是一個階段的工作，并且總體審計策略和具體審計計劃一經(jīng)確定，不能改變。（）12.注冊會計師在審計過程中收據(jù)的審計證據(jù)越多，則得出的審計結(jié)論就越正確。（）13.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性，并考慮這些與這些信息生成與維護相關(guān)的控制的有效性。（）14.無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質(zhì)性程序。（）15.注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮期初余額是否反映上期運用恰當(dāng)會計政策的結(jié)果，以及這些會計政策是否在本期財務(wù)報表中得到一貫運用。（）16.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。（）17.政府審計的獨立性高于注冊會計師審計。18.審計與企業(yè)財務(wù)會計的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。19.凡通過注冊會計師全國統(tǒng)一考試，即全科合格者，并加入會計師事務(wù)所者，即為注冊會計師。20.注冊會計師協(xié)會的個人會員都是在會計師事務(wù)所從業(yè)的注冊會計師。21.注冊會計師在被審計客戶有直接投資，但數(shù)額不大，則其獨立性不受影響。四、名詞解釋題1.鑒證業(yè)務(wù)：2.審計業(yè)務(wù)約定書：3.經(jīng)營失敗：五、簡答題1.什么是鑒證業(yè)務(wù)，包括哪些內(nèi)容，其要素包括哪些？2.簡述審計風(fēng)險模型及其各要素的含義。3.為了獲取有關(guān)控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施哪些風(fēng)險評估程序？4．注冊會計師擬承接的鑒證業(yè)務(wù)需要同時具備哪些特征？5.什么是控制測試？在什么情況下進行控制測試？6．注冊會計師在對甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計時，對審計風(fēng)險的有關(guān)要素，如果分別作出如下評估：情況可接受的AR水平評估的重大錯報風(fēng)險(1)5%60%(2)5%70%(3)5%80%（1）根據(jù)審計風(fēng)險模型，計算注冊會計師應(yīng)確定的檢查風(fēng)險水平。（2）哪種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)？為什么？7.簡述審計監(jiān)督體系的構(gòu)成及其相互關(guān)系。8.在當(dāng)前“訴訟爆炸”以及“保險危機”背景下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何避免法律訴訟。六、綜合題1.XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師X、Y于2008年1月20日接受對A股份有限公司2007年度的年報進行審計。注冊會計師于2008年2月10日進駐被審計單位，2008年2月25日完成審計工作，按審計業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于2008年3月15日前提交審計報告。被審計單位2007年12月31日的資產(chǎn)總額為18000萬元，該年度的利潤總額為1000萬元，所有者權(quán)益為10000萬元。重要性水平為50萬元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）2004年發(fā)行5年期債券1000萬元，發(fā)行價格1100萬元，票面利率10%，每年付息一次，到期還本。債券資金用于購建廠房，廠房于2008年1月達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2007年公司計提利息100萬，全部計入當(dāng)期財務(wù)費用。假設(shè)按照直線法攤銷利息。（2）2008年3月31日，A公司持有的交易性金融資產(chǎn)的股票市價下跌，該股票在資產(chǎn)負債表日的公允價值為5500萬元，目前公允價值為2500萬元。（3）該公司2008年2月12日接到通知，某一債務(wù)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠的80萬元應(yīng)收賬款全部不能償還。A公司在2007年底已經(jīng)被告知甲企業(yè)資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，A公司仍按應(yīng)收賬款余額的10%的比例計提了壞賬準(zhǔn)備。（4）資產(chǎn)負債表中，長期借款項目為1130萬元，據(jù)查其中1100萬元為2007年借入的期限為5年，到期一次還本的長期借款；另30萬元為2003年借入的期限為5年，到期一次還本的長期借款。要求：（1）若不考慮重要性水平，請分別針對上述情況，指出注冊會計師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議，請列示調(diào)整分錄（假定不考慮調(diào)整分錄對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）；（2）若A公司拒絕接受注冊會計師的提出的處理建議，注冊會計師分別針對上述情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種意見的審計報告。2.XYZ公司系公開發(fā)行A股的股份有限公司，ABC會計師事務(wù)所負責(zé)對其2009年度財務(wù)報表進行審計，于2010年2月20日完成審計工作。XYZ公司于2010年2月25日公布2005年年度報告。公司按凈利潤的10%提取盈余公積。注冊會計師確定XYZ公司2009年度財務(wù)報表層次的重要性水平為480萬元。XYZ公司未經(jīng)審計的2009年度財務(wù)報表中的部分會計資料如下：資產(chǎn)總額：84000萬元，股本：30000萬元，資本公積——股本溢價：8000萬元，法定盈余公積：4000萬元，未分配利潤：12000萬元，利潤總額：6000萬元，凈利潤：4900萬元。經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)XYZ公司存在以下事項：（1）XYZ公司于2009年7月份購入一項專利權(quán)，支付價款為100萬元，其預(yù)計使用年限為10年，但注冊會計師在2009年的賬務(wù)處理中未發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的攤銷記錄。（2）2008年末和2009年末應(yīng)收賬款余額分別為2000萬元和3100萬元，公司壞賬準(zhǔn)備核算方法一直采用備抵法，但將其壞賬準(zhǔn)備比例由2008年的5%變更為2009年的10%。（3）2009年年末未審計的資產(chǎn)負債表反映的預(yù)付賬款項目為借方余額50萬元，其中有一項預(yù)付d公司的賬款為－12萬元。

（4）2009年11月30日，XYZ公司清理資產(chǎn)、負債，發(fā)現(xiàn)原材料短缺500萬元（相應(yīng)的增值稅進項稅額為85萬元）。對短缺的原材料，作了借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”585萬元、貸記“原材料”500萬元和“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”85萬元的會計處理。2009年12月20日，查清原材料短缺的原因：200萬元屬于一般經(jīng)營損失、300萬元屬于非常損失。XYZ公司擬于2010年3月經(jīng)董事會審批后，再進行相應(yīng)的會計處理。要求：（1）分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述4個事項，如果不考慮審計重要性水平，注冊會計師分別應(yīng)提出何種審計處理建議（若無需提出審計處理建議的，也請明確回答）？若需提出調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄（包括報表重分類分錄，無需考慮對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對2009年度利潤分配的影響）；

（2）分別針對審計發(fā)現(xiàn)的上述4個事項，假定XYZ公司拒絕注冊會計師按照要求（1）提出的適當(dāng)處理建議，如果考慮審計重要性水平，則注冊會計師應(yīng)分別發(fā)表何種審計意見？3.安然公司（ENRON）是美國最大的天然氣采購商及出售商，成立于1930年，于1985年以24億美金收購了另外一家公司，并改名為安然公司。2000年《財富》500強中安然排名第16位；連續(xù)四年獲《財富》雜志“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號。安然公司的收入在美國幾乎是最多的一個公司。但它的利潤增長幅度遠遠沒有收入增長的這么快，1996年它的總利潤是5.84億，1998年是7.03億，2000年時是9.79億?？梢娖淅麧櫜]有太多的增長，利潤率每年都是下降的。到2000年底，安然公司的股價一直是直線上漲的。2000年底，美國加州出現(xiàn)了能源危機，2001年年初能源價格跌了很多，使得安然公司利潤很快就下降了，偏離了市場對其的預(yù)期。2001年10月16日，安然公司宣布第三財季虧損達6.38億美元。（1）安然公司的問題一是利用“特別目的實體”高估利潤、低估負債。安然公司不恰當(dāng)?shù)乩谩疤貏e目的實體”（按照美國現(xiàn)行會計慣例，如果非關(guān)聯(lián)方在一個“特別目的實體”權(quán)益性資本的投資中超過3％，即使該“特別目的實體”的風(fēng)險主要由上市公司承擔(dān)，上市公司也可不將該“特別目的實體”納入合并報表的編制范圍。）將本應(yīng)納入合并報表的三個“特別目的實體”排除在合并報表編制范圍之外，導(dǎo)致1997至2000年期間高估了4.99億美元的利潤、低估了數(shù)億美元的負債。此外，以不符合“重要性”原則為由，未采納安達信的審計調(diào)整建議，導(dǎo)致1997至2000年期間高估凈利潤0.92億美元。二是通過空掛應(yīng)收票據(jù)，高估資產(chǎn)和股東權(quán)益。安然公司于2000年設(shè)立了四家“特別目的實體”。為了解決這四家公司的資本金問題，安然公司于2000年第一季度向他們發(fā)行了價值為1.72億美元的普通股。在沒有收到認股款的情況下，安然公司仍將其記錄為股本的增加，同時增加了應(yīng)收票據(jù)，這一操作使安然公司同時虛增資產(chǎn)和所有者權(quán)益1.72億美元。此外，2001年第一季度，安然公司與這四家公司簽定了若干份遠期合同，根據(jù)這些合同的要求，安然公司在未來應(yīng)向他們發(fā)行8.28億美元的普通股，以此交換這四家公司出具的應(yīng)付票據(jù)。安然公司按上述方式將這些遠期合同記錄為股本和應(yīng)收票據(jù)的增加，又虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益8.28億美元。上述兩項合計，安然公司共虛增資產(chǎn)和股東權(quán)益10億美元。三是通過設(shè)立眾多的有限合伙企業(yè)，通過自我交易等手段，操縱利潤。安然公司通過在世界各地設(shè)立由其控制的有限合伙企業(yè)進行籌資、避稅或避險。它設(shè)立了約3000家合伙企業(yè)和子公司，其中900家設(shè)在海外的避稅地區(qū)。為了某些特定目的，安然公司與這些公司進行了不少關(guān)聯(lián)交易，盡管交易價格嚴(yán)重偏離公允價值，但并未將其列入合并報表進行抵消。這些交易使安然公司虛增了很多資產(chǎn)和利潤。（2）安達信在審計過程中存在的嚴(yán)重問題一是安達信出具了嚴(yán)重失實的審計報告和內(nèi)部控制評價報告。1985年成立以來，其財務(wù)報表一直由安達信審計。2000年度，安達信為安然公司出具了無保留意見加解釋性說明段（對會計政策變更的說明）的審計報告和安然公司管理當(dāng)內(nèi)部控制能夠合理保證其財務(wù)報告可靠性的評價報告。但實際上，安然公司經(jīng)安達信審計的財務(wù)報表并不能公允的反映其經(jīng)營業(yè)績財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，得到安達信認可的內(nèi)部控制也不能確保安然公司財務(wù)報表的可靠性，安達信的報告所描述的財務(wù)狀況和內(nèi)部控制的有效性，嚴(yán)重偏離了安然公司的實際情況。二是安達信對安然公司的審計缺乏獨立性。主要表現(xiàn)為：安達信不僅為安然公司提供審計鑒證服務(wù)，而且提供收入不菲的咨詢業(yè)務(wù)，甚至于幫助安然公司代理記賬；安然公司的許多高層管理人員為安達信的前雇員，他們之間的密切關(guān)系至少有損安達信形式上的獨立性。三是安達信在已察覺安然公司會計問題的情況下，未采取必要的糾正措施。安達信的資深合伙人早在2001年2月就已經(jīng)在討論是否解除與安然公司的業(yè)務(wù)關(guān)系，理由是安然公司的會計政策過于激進。而這個時間是在安達信為安然公司出具2000年度的審計報告（2001年2月23日）之前。四是銷毀審計工作底稿，妨礙司法調(diào)查。2000年10月份，安達信主審計師大衛(wèi)?鄧肯銷毀了數(shù)以千計的關(guān)于安然公司的重要審計資料。（3）審計工作所依據(jù)的會計準(zhǔn)則存在的問題在安然公司采用的財務(wù)手段中，有一個是“特別目的實體”（這點我們已在前面論述），而“特別目的實體”是美國現(xiàn)行的會計慣例。如果嚴(yán)格按照會計法規(guī)和審計準(zhǔn)則來說，安達信可以認為安然公司的關(guān)于“特別目的實體”的賬務(wù)處理是正確的。所