大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度體系構(gòu)建關(guān)于未來大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計趨勢的設(shè)想

大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度體系構(gòu)建大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計面向?qū)ο髲V，審計類型種類多，審計任務(wù)繁重，審計技術(shù)復(fù)雜，內(nèi)部審計部門的規(guī)模較大。審計制度為審計工作提供政策支撐和保證，而審計制度體系的構(gòu)建將為審計工作提供系統(tǒng)化發(fā)展的依據(jù)。一、構(gòu)建審計制度體系的目的1.提供審計工作的制度支持。審計工作的開展必須有制度保證，盡管審計工作開展會受到人為的影響，但制度給了審計人員發(fā)言的機(jī)會。2.提供審計工作的思想支持。審計制度里要包含審計的思想理念，而不只是書面的文字。3.提供審計工作的知識支持。審計制度里要體現(xiàn)做好審計工作要掌握什么樣的知識。4.提供審計工作的規(guī)劃支持。審計制度應(yīng)該指導(dǎo)審計工作的開展，并且指出審計工作的發(fā)展方向。5提供審計工作的行為指南。審計制度不僅為審計人員開展業(yè)務(wù)活動提供政策支撐，還規(guī)范審計人員的審計作業(yè)。二、構(gòu)建審計制度體系的原則1.前瞻性。審計制度體系應(yīng)該能預(yù)測到審計工作未來的發(fā)展方向。2.開放性。審計制度體系應(yīng)該能允許進(jìn)一步的完善、補(bǔ)充或者調(diào)整。3.適用性。審計制度體系應(yīng)該能適用于本企業(yè)組織的發(fā)展?fàn)顩r，而不是照搬行業(yè)或國家的規(guī)章。4.權(quán)威性。審計制度一經(jīng)制定，不能輕易修改，審計人員就要遵守執(zhí)行。5.指導(dǎo)性。審計制度要能夠起到指導(dǎo)審計人員開展作業(yè)的作用，為審計人員提供作業(yè)指南。三、審計制度分類1.按適用的層面分：公司類、部門類、員工類。公司類的制度可以有審計章程等，部門類的制度可以有審計部門日常管理辦法等，員工類的制度可以有審計人員績效考核辦法等。2.按實(shí)現(xiàn)的功能劃分：原則類、規(guī)則類、操作類。原則類的制度可以有內(nèi)部審計準(zhǔn)則等，規(guī)則類的制度可以有審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，操作類的制度可以作業(yè)指引等。3.按更新時間的長短：長期類、中期類、短期類。長期類的制度可以是審計準(zhǔn)則等，中期類的制度可以是審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，短期類的可以是審計手冊等。四、構(gòu)建審計制度體系的步驟1.框架設(shè)計。審計制度框架的設(shè)計應(yīng)該先給框架定下范圍，預(yù)計框架要容納什么樣的制度，然后再給框架分出層次，接著再進(jìn)行功能性的分類，最后確定各層次及子框架下的歸屬關(guān)系。2.基礎(chǔ)夯實(shí)。審計制度體系框架設(shè)計并搭建完成后，可以先著手制定一些基礎(chǔ)性的審計制度，再以這些基礎(chǔ)性的審計制度為基點(diǎn)進(jìn)行擴(kuò)充。3.完善補(bǔ)充。隨著審計業(yè)務(wù)活動范圍的擴(kuò)展，審計部門就需要去完善和補(bǔ)充相應(yīng)的審計制度來對新的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo)。4.持續(xù)改進(jìn)。隨著市場環(huán)境的變化、企業(yè)戰(zhàn)略的調(diào)整以及更先進(jìn)的審計方法理論的出現(xiàn)，審計制度必須持續(xù)地改進(jìn)才能支持審計業(yè)務(wù)的發(fā)展。關(guān)于未來大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計趨勢的設(shè)想未來內(nèi)部審計會有什么的趨勢呢？尤其是對于大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計來說，會發(fā)生哪些不同的變化，會有哪些組織架構(gòu)、作業(yè)模式的變化？未來的內(nèi)部審計將會有什么特點(diǎn)呢？隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云計算以及人工智能乃至物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等技術(shù)應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)中，我們設(shè)想大型企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計可能有以下的趨勢：1.分布式架構(gòu)。目前大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)審部門除了在總部設(shè)有審計機(jī)構(gòu)外，還在其他地域設(shè)立審計中心或?qū)徲嫹植?。未來，?nèi)部審計團(tuán)隊可能更加分布在總部以及審計分部以外的地方。審計團(tuán)隊由更少的內(nèi)部審計師組成，規(guī)模更小。內(nèi)部審計部門分布式機(jī)構(gòu)，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、云計算等技術(shù)的支持下，更加貼近于各個經(jīng)營單位，更加能夠獲取多方位的信息。在不同地域的審計團(tuán)隊，可以對某一經(jīng)營單位共同實(shí)施遠(yuǎn)程審計。未來的內(nèi)部審計師的部分工作也可能是由分布在各個信息系統(tǒng)的智能軟件來完成。2.去中心化。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計運(yùn)作模式是由最頂層的管理單元控制和協(xié)調(diào)整個審計計劃任務(wù)的完成。審計目標(biāo)由首席審計官或?qū)徲嬝?fù)責(zé)人確定后層層分解、落實(shí)到每個作業(yè)團(tuán)隊甚至到每位內(nèi)部審計師。這種傳統(tǒng)的審計作業(yè)模式的優(yōu)勢在于能夠高效完成大型的審計項目，能夠使審計資源得到快速地分配。未來的內(nèi)部審計，將會更加扁平化，或者自下而上地與自上而下相結(jié)合來確定審計計劃，根據(jù)實(shí)際需求，來確定審計資源的分配。3.共享協(xié)作。未來的內(nèi)部審計，將更加開放，更加能夠充分利用內(nèi)外部資源。未來的內(nèi)部審計，首先在組織內(nèi)部會建立共享平臺，內(nèi)部審計師可以在共享平臺上獲取任何對審計作業(yè)有幫助的資料，還能夠把關(guān)鍵信息點(diǎn)輸入共享平臺后，找到以往類似的案例、備忘錄以及可以參考的檢查路徑、審計依據(jù)等等。各個內(nèi)部審計師的工作成果能夠在共享平臺和其他人分享。未.來的內(nèi)部審計作業(yè)能夠使各個內(nèi)部審計師之間更加共享協(xié)作，節(jié)約審計資源，減少重復(fù)性工作。4.模塊化管理。未來的內(nèi)部審計將承接越來越多的新業(yè)務(wù)，也將不斷地更新、改進(jìn)每個業(yè)務(wù)流程。部分的新業(yè)務(wù)，可能會超出內(nèi)部審計部門現(xiàn)有的能力范圍。超出內(nèi)部審計部門現(xiàn)有能力范圍的部分新業(yè)務(wù)，可以外包，也可以在企業(yè)組織內(nèi)部尋求技術(shù)支持。內(nèi)部審計部門需要把各個業(yè)務(wù)流程切分為切分或者劃分為模塊進(jìn)行管理，切分地越細(xì)，越容易分包或外包。通過模塊化的業(yè)務(wù)