工程造價竣工結(jié)算審計流程

工程造價竣工結(jié)算審計流程摘要：工程造價竣工結(jié)算審計是合理確定一個建設(shè)項目最終工程造價的重要手段之一，通過對工程竣工結(jié)算全面的檢查和復(fù)核，及時披露建設(shè)過程中的問題，達到有效控制工程造價，保證項目管理目標的實現(xiàn)。一、收集資料目前，除了實行跟蹤審計的工程以外，大多數(shù)都是屬于事后審計。即建設(shè)單位在向?qū)徲嫏C關(guān)報送結(jié)算的時候，項目已經(jīng)建設(shè)完成了，所有的隱蔽工程都已經(jīng)不可見了，所以我們要做的第一步就是收集被審工程的竣工資料，主要包括但不限于以下資料：1、項目立項或可研批復(fù)等文件；2、招標控制價評審報告；3、招標文件及其補遺等文件；4、投標文件及其澄清等文件；5、中標通知書；6、施工合同及其補充協(xié)議；7、施工設(shè)計圖；8、圖紙會審記錄、設(shè)計變更及工程簽證等文件；9、竣工圖；10、竣工驗收報告；11、竣工結(jié)算書；12、其他涉及到經(jīng)濟技術(shù)的資料。在建設(shè)單位對工程進行送審時，我們可以參考以上資料清單并結(jié)合工程實際情況，進行資料的清點，對竣工資料的完整性進行審核，對于資料不齊的，可以以書面的形式要求建設(shè)單位補送。二、資料的審核對于已經(jīng)收集齊竣工結(jié)算資料的工程，我們就可以開始進行審計工作了。首先我們要對資料的有效性進行審核，建設(shè)工程的資料多而繁雜，難免有的施工單位有意或無意摻雜一些無效的資料在里面魚目混珠，比如A工程與B工程類似，本身是送審A工程的結(jié)算，里面混雜了少部分B工程的資料；責(zé)任人簽字不符，合同約定是A為現(xiàn)場負責(zé)人，資料都由A進行簽字確認，但實際有部分資料是C的簽字；簽章不完善，不構(gòu)成效力等等。其次我們要對資料的真實性進行審核，雖然說資料是由建設(shè)單位送審的，但是大部分竣工資料都是由施工單位編制的。施工單位為了提高造價，就有可能篡改一些資料以達到提高結(jié)算造價的目的。比如簽字是否是本人所簽，有無偽造代簽的可能；蓋章是否是真的，有無偽造印章；簽證的內(nèi)容是否前后吻合，有無矛盾等等。最后，我們根據(jù)資料，對建設(shè)工程的竣工結(jié)算進行全面的審核。在審核過程中，我們要認真分析建設(shè)項目的情況，對可能存在的疑點進行逐一的記錄，待后期踏勘現(xiàn)場時進行逐一的核實。對于變更的原因更要進行深切剖析，從多角度分析變更是否合情合理。資料審核以后，應(yīng)當形成一個資料審核報告，報告內(nèi)容應(yīng)當反映出建設(shè)項目的概況以及資料審核情況，存在的疑點，有沒有資料闡述不清或則不明確的地方，還需要相關(guān)責(zé)任單位進行補充說明的，對于主要審減情況也應(yīng)當作出說明。三、現(xiàn)場審核現(xiàn)場審核就是踏勘項目現(xiàn)場，我們不能僅依靠資料來對一個項目開展審計工作，還需要實地踏勘，結(jié)合現(xiàn)場實際，與資料進行比對。現(xiàn)場審核重點就是核實已完工程是否按照原設(shè)計如實竣工了，變更內(nèi)容是否實施了，對資料中存疑的問題一個一個進行核實。比如某農(nóng)村道路工程，設(shè)計要求6米寬，但現(xiàn)場實際只有5米寬；設(shè)計要求30cm碎石墊層，但現(xiàn)場實際測量出墊層厚度局部滿足30cm，有些地方只有20cm到25cm；設(shè)計要求道路邊修建240厚磚砌排水溝，現(xiàn)場實際只有表面10cm是240厚，下面隱蔽部分只有120厚等等。現(xiàn)場審核，我們通常采取的方法有觀察記錄、實地測量、制取簡圖示意、制取影像資料等等。對于隱蔽工程，在不破壞的前提下，適當采取一些措施，比如道路面層可以采取鉆孔取芯；從道路兩側(cè)選擇一些地方開挖可以查看其墊層和基層部分；在房屋外墻洞口不影響外觀的地方適當開一個小孔可以查看其保溫的材質(zhì)和厚度等等。而對于非實體的項目，比如地力培肥、假植花木、一些搶險應(yīng)急措施等等，我們可以通過走訪調(diào)查了解周邊的居民，請相關(guān)單位出具一些證明等等來進行取證核實?，F(xiàn)場踏勘要形成書面記錄，由相關(guān)責(zé)任單位的代表在踏勘記錄上簽字確認。在現(xiàn)場審核完畢之后，我們要根據(jù)現(xiàn)場踏勘的實際情況，在資料審核的基礎(chǔ)之上進行調(diào)整，形成一個初步審核報告，送被審計單位進行自我核實。初審報告在資料審核報告的基礎(chǔ)之上，需要詳細說明初審情況，對資料與現(xiàn)場不符的情況應(yīng)當特別說明。四、核對被審計單位在自我核實之后，還需要與審計單位就建設(shè)項目的量、價、費進行一個核對工作。在核對過程中，被審計單位應(yīng)當就審減的項目作出解釋或則澄清，而審計單位應(yīng)當就審減的項目作出審減的解釋或則說明。確實屬于不該計取的，應(yīng)當扣除，而屬于應(yīng)該計取的，則應(yīng)計入結(jié)算。核對要注意計量計價等的口徑是否一致，采取的計量計價規(guī)范是否符合合同和招標文件等的約定，工程項目的取費是否符合相關(guān)規(guī)定。對于仍然存疑的項目，可以要求被審計單位提供更多的佐證資料來證明。對于理解相關(guān)計量計價規(guī)范產(chǎn)生歧義的，必要時可以咨詢造價站等權(quán)威機構(gòu)。對于一些項目實施情況存疑的，可以再次針對性的踏勘現(xiàn)場和調(diào)查了解。核對要做好核對記錄，相關(guān)責(zé)任單位的代表要及時的在記錄上簽字確認。經(jīng)核對后，由審計單位出具被審計項目的征求意見稿，被審計單位如無異議則簽署同意，由審計出具正式審計報告。如有異議則再次針對有異議的項目進行核對。五、出具審計報告被審計單位在征求意見稿上簽署同意后，審計單位就可以出具正式的審計報告了。審計報告應(yīng)當詳細闡明建設(shè)項目的建設(shè)情況，審計情況，審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，對建設(shè)