資金專項(xiàng)審計(jì)易忽略問題可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金專項(xiàng)審計(jì)易忽略問題在開展貨幣資金審計(jì)時(shí)，基本以查賬、翻憑證、數(shù)據(jù)分析為主。容易忽略的問題是：關(guān)鍵崗位的輪換制度執(zhí)行。審計(jì)人員易注意到關(guān)鍵崗位不相容設(shè)置，容易忽略關(guān)鍵崗位輪換制度。出納是最常見的關(guān)鍵崗位，如現(xiàn)金出納、銀行出納，出納崗位的職責(zé)包括：（1）辦理現(xiàn)金收付和結(jié)算業(yè)務(wù)（2）登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬（3）保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券（4）保管印章、空白收據(jù)、空白支票出納是財(cái)務(wù)工作的重要環(huán)節(jié)，根據(jù)出納的崗位職責(zé)我們可以看出它的重要性直接關(guān)系公司命脈，出了差錯(cuò)易造成不可挽回的損失。出納崗位的輪換主要涉及：出納崗位定期輪崗；出納崗位定期休假；出納崗位任期限制。法律雖無明確規(guī)定，但多數(shù)公司如此操作。財(cái)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)大，預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)的職責(zé)之一，故借鑒其他風(fēng)險(xiǎn)管理模式，設(shè)立財(cái)務(wù)崗位輪換制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)對崗位輪換有一個(gè)計(jì)劃，關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位人員應(yīng)無條件服從，無正當(dāng)理由不配合，應(yīng)調(diào)離財(cái)務(wù)崗位。一般資金管理崗位任期為2-3年，最多不超過5年，崗位輪換人員應(yīng)由財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，并報(bào)人力資源備案?？赡艽嬖诘呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一、核算失真1、死盯賬本脫離環(huán)境，見物不見人，見人不見變，使得管理層陷入數(shù)字陷阱而不顧真實(shí)經(jīng)營狀況。2、資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)不合理的資金調(diào)度，運(yùn)營不暢，或?qū)е缕髽I(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余；對資金管控不嚴(yán)，導(dǎo)致資金挪用、侵占、欺詐。3.使用資金風(fēng)險(xiǎn)輕易實(shí)現(xiàn)未經(jīng)恰當(dāng)審批的付款，濫用計(jì)劃外付款，無限追加資金。大額專項(xiàng)資金使用與預(yù)期用途不相符；忽視貨幣資金收付控制，導(dǎo)致貪污、舞弊，危及貨幣資金完整安全。4.會計(jì)政策風(fēng)險(xiǎn)不合理會計(jì)政策選擇，使得企業(yè)會計(jì)信息失真。5.利率風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)因利率水平的不利變動導(dǎo)致借貸成本增加，成本上升、導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值或投資回報(bào)率減少。6、匯率風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在運(yùn)用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)收付的交易中，因外匯匯率變動而遭受損失7、外匯核銷風(fēng)險(xiǎn)因無法或不及時(shí)對應(yīng)客戶，導(dǎo)致外匯核銷困難或外匯凍結(jié)。8、出口退稅風(fēng)險(xiǎn)因未報(bào)關(guān)、單證錯(cuò)誤、船運(yùn)配載不當(dāng)?shù)仍驅(qū)е聼o法退稅的風(fēng)險(xiǎn)。9、成本分析缺失的風(fēng)險(xiǎn)未建立分析制度，成本信息失真不利于內(nèi)部成本分析控制，影響價(jià)格和決策的制定。10、壞賬風(fēng)險(xiǎn)客戶信息管理不到位，賬款回收不力，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭遇欺詐。11、財(cái)務(wù)信息披露風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)信息披露未按法律規(guī)定，導(dǎo)致承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)告對外提供前泄露或使不應(yīng)知曉的對象獲悉，導(dǎo)致發(fā)生內(nèi)幕交易，使企業(yè)蒙受損失。12、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)納稅行為不合法律規(guī)定，未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)，另一方面企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有相關(guān)優(yōu)惠政策，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。13、預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算流于形式，從上到下層層加碼，責(zé)任