自考《中國(guó)稅制》知識(shí)點(diǎn)梳理（一）

一、稅收的概述(一)稅收的概念及對(duì)其的理解1.定義：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力，無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種工具。2.對(duì)稅收概念的理解⑴從直觀來(lái)看，稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要手段。⑵從物質(zhì)形態(tài)看，稅收繳納的形式是實(shí)物或貨幣。⑶從本質(zhì)上來(lái)看，稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配。⑷從形式特征來(lái)看，稅收具有無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性的特征。⑸從職能來(lái)看，稅收具有財(cái)政和經(jīng)濟(jì)兩大職能。特點(diǎn)：適用范圍的廣泛性;取得財(cái)政收入的及時(shí)性;征收數(shù)額上的穩(wěn)定性。經(jīng)濟(jì)職能主要表現(xiàn)在：調(diào)節(jié)總供求平衡;調(diào)節(jié)資源配置;調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配。⑹從性質(zhì)來(lái)看，我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)是取之于民，用之于民。(二)稅收的本質(zhì)1.稅收本質(zhì)的涵義：稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力，實(shí)現(xiàn)的特殊分配關(guān)系。2.稅收本質(zhì)的內(nèi)涵⑴稅收體現(xiàn)分配關(guān)系⑵稅收是憑借國(guó)家政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特殊分配，它是國(guó)家通過制定法律來(lái)實(shí)現(xiàn)的。(三)稅收的三性特征及其關(guān)系1.三性特征：繳納上的無(wú)償性(核心);征收方式上的強(qiáng)制性;征收范圍、比例上的固定性。2.三性特征的關(guān)系⑴三性特征是稅收本身所固有的特征，是客觀存在的不以人的意志為轉(zhuǎn)移。⑵無(wú)償性是稅收的本質(zhì)和體現(xiàn)，是三性的核心，是由財(cái)政支出的無(wú)償性決定的。⑶強(qiáng)制性是無(wú)償性的必然要求，是實(shí)現(xiàn)無(wú)償性、固定性的保證。⑷固定性是強(qiáng)制性的必然結(jié)果。⑸稅收的三性特征相互依存，缺一不可，是區(qū)別于非稅的重要依據(jù)。二、稅法的概念及其分類(一)稅法：國(guó)家制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總和，它是稅收制度的核心。單選，填空(二)稅法的分類1.按稅法的效力分類：稅收法律(人大及常委制定);稅收法規(guī)(國(guó)務(wù)院制定);稅收規(guī)章(稅務(wù)管理部門制定)。2.按稅法的內(nèi)容分類：稅收實(shí)體法(規(guī)定實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，稅法的核心);稅收程序法(程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象)。3.按稅法的地位分類：稅收通則法(共同性問題);稅收單行法(某一類問題)4.按稅收管轄權(quán)分類：國(guó)內(nèi)稅法(一國(guó)范圍內(nèi));國(guó)際稅法(國(guó)家與國(guó)家之間稅收權(quán)益分配)三、稅收法律關(guān)系1.稅收法律關(guān)系主體：即稅收法律關(guān)系的參加者，它由存在稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的雙方，即征稅主體和納稅主體組成。2.征稅證體⑴定義：指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)機(jī)關(guān)。⑵組成部門：國(guó)家稅務(wù)局，地方稅務(wù)局，海關(guān)。⑶權(quán)利：征稅權(quán);稅法解釋權(quán);估稅權(quán);委托代征權(quán);稅收保全權(quán);強(qiáng)制執(zhí)行權(quán);行政處罰權(quán);稅收檢查權(quán);稅款追征權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。為納稅人保守秘密的義務(wù)。多征稅款立即返還的義務(wù)。在稅收保全中的義務(wù)。解決稅務(wù)爭(zhēng)議過程中應(yīng)履行的義務(wù)。3.納稅主體⑴含義：是稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。⑵組成：包括納稅人、納稅擔(dān)保人。⑶權(quán)利：延期納稅權(quán);申請(qǐng)減免權(quán);多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán);委托稅務(wù)代理權(quán);要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán);申請(qǐng)復(fù)議和提起訴訟權(quán)。⑷義務(wù)：依法辦理納稅登記、變更登記或重新登記。依法設(shè)置帳簿，合法使用有關(guān)憑證。按規(guī)定定期向稅務(wù)。第二章

稅收要素與稅收分類一、稅收要素(一)征稅對(duì)象1.定義：指對(duì)什么東西征稅，即征稅的目的物。(規(guī)定了稅的名稱)2.與之相關(guān)的幾個(gè)概念：稅目：征稅對(duì)象的具體的內(nèi)容。計(jì)稅依據(jù)：征稅對(duì)象的計(jì)量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。(從量、從價(jià))稅源：稅收收入的。(二)納稅人1.定義：是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。其規(guī)定解決了對(duì)誰(shuí)征稅，或者誰(shuí)應(yīng)該納稅的問題。2.涉及的有關(guān)人員：法人、自然人、扣繳義務(wù)人、負(fù)稅人(實(shí)際承擔(dān)稅負(fù)的人)(三)稅率：1.定義：是稅額與征收對(duì)象數(shù)量之間的比例。其規(guī)定解決了征多少稅的問題。它是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。2.公式：稅率=稅額/征稅對(duì)象數(shù)量3.種類：⑴按性質(zhì)不同分名義稅率=應(yīng)納稅額/征稅對(duì)象的數(shù)量實(shí)際稅率=實(shí)納稅額/實(shí)際征稅對(duì)象的數(shù)量差異因減免稅的存在⑵按稅率形式不同①比例稅率：?jiǎn)我坏谋壤惵什顒e比例稅率(產(chǎn)品差別比例稅率;行業(yè)差別比例稅率;地區(qū)差別比例稅率)幅度比例稅率②累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率;超額累進(jìn)稅率。全率累進(jìn)稅率;超率累進(jìn)稅率。③定額稅率地區(qū)差別定額稅率;幅度定額稅率;分級(jí)定額稅率。(四)納稅環(huán)節(jié)1.定義：是對(duì)處于運(yùn)動(dòng)過程中的征稅對(duì)象，選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)。2.種類：☆一次課征制(一次納稅制)：即一個(gè)稅種只在一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅，以避免重復(fù)征稅。二次課征制(二次納稅制)：即一個(gè)稅種在商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇二個(gè)環(huán)節(jié)征稅。多次課征制(多次納稅制)：即在商品流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)多次征稅，道道征收。(五)納稅期限1.定義：納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)。2.確定納稅期限的含義：①確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限②確定繳納稅款的期限3.確定依據(jù)：☆⑴根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的不同特點(diǎn)和不同的征稅對(duì)象確定。⑵根據(jù)納稅人繳納稅款數(shù)額的多少來(lái)確定。(反比)⑶根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況，以從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限。⑷為保證國(guó)家財(cái)政收入，防止偷漏稅，在納稅行為發(fā)生前，預(yù)先繳納稅款。(六)減稅、免稅1.定義：是稅法中對(duì)某些特殊情況給予減少或免除稅負(fù)的一種規(guī)定。2.減免稅與起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別。二、我國(guó)現(xiàn)行三種稅率形式的比較(一)概念的比較1.比例稅率：是指應(yīng)征稅額與征稅對(duì)象數(shù)量為等比關(guān)系，不因征稅對(duì)象數(shù)量多少而變化的稅率，卻對(duì)同一個(gè)征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比率征稅的稅率，其稅額隨著征稅對(duì)象數(shù)量等比例增加。2.累進(jìn)稅率：是指隨征稅對(duì)象數(shù)額的增大而提高的稅率，其稅額增長(zhǎng)幅度大于其征稅對(duì)象數(shù)量的增長(zhǎng)幅度。3.定額稅率：又稱固定稅額，是按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。(二)三種稅率具體形式的比較1.比例稅率可分為：⑴單一比例稅率⑵差別比例稅率(又分為三種：①產(chǎn)品差別比例稅率②行業(yè)差別比例稅率③地區(qū)差別比例稅率)⑶幅度比例稅率2.累進(jìn)稅率可分為：⑴全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率⑵全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率3.定額稅率可分為：⑴地區(qū)差別定額稅率⑵幅度定額稅率⑶分級(jí)定額稅率。三、全額(率)累進(jìn)稅率與超額(率)累進(jìn)稅率的概念及其區(qū)別(一)定義1.全額累進(jìn)稅率：是累進(jìn)稅率的一種，即征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按其相應(yīng)等級(jí)的累進(jìn)稅率計(jì)算征收。2.超額累進(jìn)稅率：是把征稅對(duì)象劃分為若干等級(jí)，對(duì)每個(gè)等級(jí)部分分別規(guī)定相應(yīng)稅率，分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。(二)區(qū)別(不同特點(diǎn))1.在名義稅率相同的情況下，實(shí)際稅率不同。全累負(fù)擔(dān)重，超累負(fù)擔(dān)輕。2.全累的最大缺點(diǎn)是在累進(jìn)級(jí)距的臨界點(diǎn)附近，全累負(fù)擔(dān)不合理，而超累則不存在這一問題。3.在各個(gè)級(jí)距上，全累稅負(fù)變化急劇，而超累變化緩和，也就是隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增長(zhǎng)，稅款的增加，全累較快，超累較緩和。4.在計(jì)算上，全累計(jì)算簡(jiǎn)單，超累計(jì)算復(fù)雜。四、稅收分類(一)按征稅對(duì)象分類：1、流轉(zhuǎn)稅2、所得稅3、資源稅4、財(cái)產(chǎn)稅5、行為稅(二)按計(jì)稅依據(jù)分類：1.從價(jià)稅2.從量稅(三)按稅收收入的歸屬權(quán)分類：1.中央稅(屬于稅源集中，收入較大的稅)2.地方稅(稅源分散，與地方經(jīng)濟(jì)聯(lián)系密切的稅)3.中央和地方共享稅(兼顧各方利益，調(diào)動(dòng)中央與地方兩方積極性)(四)按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類：1.直接稅(納稅人與負(fù)稅人一致)2.間接稅(納稅人把稅轉(zhuǎn)嫁給負(fù)稅人)(1)前轉(zhuǎn)(由賣方向買方轉(zhuǎn)嫁)(2)后轉(zhuǎn)(由買方向賣方轉(zhuǎn)嫁，廠商讓利)(3)消轉(zhuǎn)(提高效益，消化掉稅負(fù))(五)其他分類

1.按稅收繳納形式分類：（1）實(shí)物稅（2）貨幣稅2.按稅收用途分類：（1）一般稅(用途不明確，一般經(jīng)費(fèi))（2）目的稅(?？顚Ｓ?3.按稅款確定方法分類：（1）定率稅(固定稅率)（2）配賦稅(先定總額再攤派，如人丁稅和田賦稅。)第三章

稅制原則一、古代稅收原則(一)威廉·配弟的稅收三原則公平：即課稅不偏袒誰(shuí)，而且不太重簡(jiǎn)便：即手續(xù)簡(jiǎn)單，征收方便節(jié)約：即征收費(fèi)用不能過多，應(yīng)盡量節(jié)省(二)尤斯迪(六條)(三)亞當(dāng)·斯密的稅收四原則：平等：即稅收以個(gè)人在國(guó)家保護(hù)之下所獲得的收益為比例。確實(shí)：即應(yīng)繳稅收必須明確規(guī)定，不能隨意征收。便利：即在征稅時(shí)間，地點(diǎn)，方法上要方便納稅人。節(jié)約：即向國(guó)民征稅要適量，不能過多二、近代稅收原則(一)西斯蒙第的稅收原則1.承認(rèn)亞當(dāng)·斯密的稅收原則2.補(bǔ)充原則：(都是針對(duì)收入而言)(1)稅收不可侵及資本(2)不可以總產(chǎn)品為課稅依據(jù)(3)稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)用(4)稅收不可驅(qū)使財(cái)富流向國(guó)外(二)瓦格納的四端九項(xiàng)原則1.財(cái)政收入原則(1)充分原則：即稅收必須能充分滿足財(cái)政的需要。(2)彈性原則：即稅收必須能充分適應(yīng)財(cái)政收支的變化。2.國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則(即如何保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展的原則(1)稅源選擇原則：即稅源選擇要適當(dāng)，以所得作為稅源最適宜，以免侵及資本。(2)稅種選擇原則：即要考慮稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁問題，最好選擇不宜轉(zhuǎn)嫁的所得稅作為稅種。3.社會(huì)公平原則(1)普遍原則：即對(duì)一切有收入的國(guó)民都要普遍征稅。(2)平等原則：即根據(jù)納稅能力的大小征稅，多收多交，少收少交，無(wú)收不交。4.稅務(wù)行政原則(1)確實(shí)原則：稅收法令必須簡(jiǎn)明確實(shí)(2)便利原則：政府征稅應(yīng)為納稅人的方便考慮(3)征稅費(fèi)用節(jié)約原則：征收管理所開支的費(fèi)用力求節(jié)省。三、現(xiàn)代西方稅收原則(一)效率原則1.含義：是指稅收制度的設(shè)計(jì)應(yīng)講求效率，必須在稅務(wù)行政，資源利用，經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)三方面盡可能提高效率。2.兩方面的要求(實(shí)現(xiàn)的途徑)(1)要盡量縮小納稅人的超額負(fù)擔(dān)(2)要盡量降低征收費(fèi)用(二)公平原則1.橫向公平：即凡有相同納稅能力的人繳納相同的稅收2.縱向公平：即納稅能力不相同的人應(yīng)繳納數(shù)量不同的稅收(三)穩(wěn)定原則1.含義：是指在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的波動(dòng)過程中，運(yùn)用稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)趨于穩(wěn)定。2.實(shí)現(xiàn)途徑：(1)發(fā)揮稅收“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。(2)發(fā)揮稅收“相機(jī)抉擇(人為穩(wěn)定器)”作用(四)以上三大稅收原則的相互關(guān)系1.公平原則與效率原則的相互關(guān)系(1)矛盾性：過分強(qiáng)調(diào)一方，就會(huì)損害另一方(2)聯(lián)系性：公平是提高效率的前提，效率是保證公平的基礎(chǔ)。(3)處理原則：兼顧公平與效率2.公平原則，效率原則與穩(wěn)定原則的關(guān)系(1)穩(wěn)定是公平原則和效率原則要達(dá)到的目的(2)實(shí)行穩(wěn)定原則也是實(shí)現(xiàn)公平和效率的基礎(chǔ)四、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收原則(一)財(cái)政原則1.涵義：將稅收作為集中財(cái)政收入的主要形式，以保證財(cái)政收入增長(zhǎng)，滿足社會(huì)公共需要。2.實(shí)現(xiàn)措施(途徑)(1)完善稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)稅收增長(zhǎng)的彈性(2)強(qiáng)化稅收征管力度：①加強(qiáng)稅收宣傳，提高公民的納稅意識(shí)②實(shí)施稅收電子化③改革稅收征管模式，徹底放棄專管員模式④加強(qiáng)配套政策建設(shè)⑤加大對(duì)偷稅，漏稅的處罰力度(3)強(qiáng)化預(yù)算外資金管理，減少稅外收費(fèi)項(xiàng)目(二)法治原則(核心)1.涵義：是指稅收的征收管理活動(dòng)要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦事，依法治稅。2.實(shí)現(xiàn)途徑(1)完善簡(jiǎn)潔體系，做到有法可依。(2)從嚴(yán)征收管理，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)。(3)使用現(xiàn)代化手段，新建稅收信息高速公路。(4)加強(qiáng)簡(jiǎn)潔教育，提高稅務(wù)人員素質(zhì)和納稅人意識(shí)。(三)公平原則1.涵義：(1)稅負(fù)公平：即納稅人的稅收負(fù)擔(dān)要與其收入相適應(yīng)。(2)機(jī)會(huì)均等：即要基于競(jìng)爭(zhēng)的原則，力求通過稅收改變不平等的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。2.實(shí)現(xiàn)措施：要做到普遍征稅，量能負(fù)擔(dān)，使稅收有效地起到調(diào)節(jié)作用，統(tǒng)一稅政，集中稅權(quán)