出納實(shí)務(wù)課件

出納人員必備的會計(jì)基礎(chǔ)知識2023/12/618:551第一節(jié)會計(jì)憑證一、出納涉及的原始憑證原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。（一）原始憑證的種類1.按照來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證自制原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容的不同，又可分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總原始憑證和記賬編制憑證。2.按照格式不同，分為通用憑證和專用憑證2023/12/618:552（二）原始憑證的填制要求1.記錄要真實(shí)原始憑證上記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須與實(shí)際情況相符合，決不允許有任何歪曲或弄虛作假的情況。2.內(nèi)容要完整原始憑證的名稱、填制日期、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額、填制憑證單位和接受憑證單位的有關(guān)人員的簽章，等各項(xiàng)內(nèi)容都必須認(rèn)真填寫，做到完整、齊全，不得遺漏或簡略。2023/12/618:5533.手續(xù)要完備自制的原始憑證，應(yīng)有經(jīng)辦人員和經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章。從外單位取得的原始憑證，除某些特殊外來原始憑證外，必須蓋有填制單位的公章、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或簽章。出納人員在辦理收款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證中加蓋“收訖”章；在辦理付款業(yè)務(wù)前，應(yīng)先加蓋“付訖”章。原始憑證作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，將所有聯(lián)次一起保存，不得撕毀。2023/12/618:55（二）原始憑證的填制要求4（二）原始憑證的填制要求4.書寫要清楚、規(guī)范除一式幾聯(lián)的憑證必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懲?，單頁憑證必須用鋼筆或碳素筆書寫。填制原始憑證，字跡必須清晰、工整，不得潦草，要易于辨認(rèn)。2023/12/618:555小寫數(shù)字的書寫規(guī)范6小寫數(shù)字的書寫規(guī)范1.書寫數(shù)字應(yīng)由高位到低位，從左到右，一個(gè)一個(gè)地認(rèn)真書寫，各自獨(dú)立，不可潦草，不可模棱兩可，不得連筆寫，以免分辨不清。各數(shù)字自成體形，大小勻稱，筆順清晰，合乎手寫體習(xí)慣，流暢、自然、不刻板。2.賬表憑證上書寫的阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)字跡工整，排列整齊有序且有一定的傾斜度（數(shù)字與底線應(yīng)成60度的傾斜），并以向左下方傾為好。769

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0阿拉伯?dāng)?shù)字在一切單據(jù)和賬表上的寫法都和普遍寫法不同，有一定的格式和書寫要求：2023/12/618:557小寫數(shù)字的書寫規(guī)范3.每位數(shù)字（7、9除外）緊靠底線且不要頂滿格（行），約占預(yù)留格子（或空行）的2/3位置或1/2位置，每位數(shù)字之間不要連接，但不可預(yù)留間隔（以不能增加數(shù)字為好）；每位數(shù)字上方預(yù)留的1/3或1/2空格位置，可在訂正錯(cuò)誤記錄時(shí)使用。4.對一組數(shù)字的書寫應(yīng)按照從左至右的順序進(jìn)行，不可逆方向書寫；在沒有印刷數(shù)字格的會計(jì)書寫中，同一行相鄰數(shù)字之間應(yīng)空出半個(gè)數(shù)字的位置。5.除“4”、“5”以外，其余數(shù)字應(yīng)一筆寫成，不能人為的增加數(shù)字的筆畫。但注意整個(gè)數(shù)字要寫的規(guī)范、流利、工整、清晰、易認(rèn)不易改。6.除“7”和“9”上低下半格的四分之一、下伸次行上半格的四分之一處外，其他數(shù)字都要靠在底線上書寫，不要懸空。2023/12/618:558小寫數(shù)字的書寫規(guī)范7.“0”要寫成橢圓形，應(yīng)接近軸對稱與中心對稱的幾何圖形，要由右上角按逆時(shí)針方向劃出，既不要寫的太小，又不要開口，不留尾巴，不得寫成D型，也不要寫成C型。“1”的下端應(yīng)緊靠分位格的左下角?！?”的頂部不封口，寫“∠”時(shí)應(yīng)上抵中線，下至下半格的四分之一處，并注意中豎是最關(guān)鍵的一筆，斜度應(yīng)為60度，否則“4”就寫成正體了?！?”的上半部分應(yīng)斜伸出上半格的四分之一的高度?！?”上邊要稍小，下邊應(yīng)稍大，注意起筆應(yīng)寫成斜“S”型，終筆與起筆交接處應(yīng)成菱角，以防止將3改為8。2023/12/618:5598.整數(shù)部分按三位一節(jié)的記數(shù)方法。由個(gè)位起從右至左，每隔三位用分節(jié)號“，”隔開，并注意分節(jié)號與小數(shù)點(diǎn)的區(qū)別。9.小寫金額數(shù)字前面加“￥”表示人民幣，數(shù)字之后不要再寫“元”。登記賬簿、編制報(bào)表時(shí)不能使用“￥”符號。2023/12/618:55￥23,580,768.91小寫數(shù)字的書寫規(guī)范1010.在無金額分位格的憑證上寫以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字時(shí)，除表示單價(jià)外金額一律寫到角分。無角分的，角位和分位可寫“00”或符號“-”;有角無分的，分?jǐn)?shù)應(yīng)寫“0”，不能用符號“-”代替?！叭嗣駧牌馐拔樵?，可以寫成“￥75.00”或“￥75.-”“人民幣陸拾捌元玖角整”應(yīng)寫成“￥68.90”，不能寫成“￥68.9-”。小寫數(shù)字的書寫規(guī)范2023/12/618:5511大寫數(shù)字的書寫規(guī)范大寫數(shù)字，主要用于發(fā)票、支票、匯票、存單等各種重要憑證的書寫，為了易于辨認(rèn)、防止涂改?！_寫法（可以使用繁體字）：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖拾、佰、仟、萬、億※錯(cuò)誤寫法：

Ｏ、一、二、三、四、五、六、七、八、九十、百、千、、乙仟萬2023/12/618:55121.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。二、中文大寫數(shù)字書寫的有關(guān)規(guī)定人民幣貳仟元整√

人民幣貳仟元整人民幣：貳仟元整×

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人民幣貳仟元整×

大寫數(shù)字的書寫規(guī)范2023/12/618:55132.“整”或“正”字的書寫規(guī)定中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)當(dāng)寫“整”或“正”字（必須要有）中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，可以不寫“整”或“正”字（也可以寫，即可寫可不寫）中文大寫金額到“分”為止，“分”后面不寫“整”或“正”。人民幣伍佰捌拾叁元整人民幣伍佰捌拾叁元陸角伍分人民幣伍佰捌拾叁元陸角（整）大寫數(shù)字的書寫規(guī)范2023/12/618:55143.“0”的書寫規(guī)定（1）小寫金額數(shù)字尾部不管有一個(gè)還是連續(xù)幾個(gè)“0”，大寫金額到非零數(shù)位后用“整（正）”字結(jié)束，不需用“零”來表示。（2）小寫金額數(shù)字中間只有一個(gè)“0”的，大寫金額數(shù)字要寫成“零”字。（3）小寫金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”的，大寫金額數(shù)字只寫一個(gè)“零”字。大寫數(shù)字的書寫規(guī)范人民幣貳佰元整人民幣叁佰零陸元柒角玖分人民幣玖仟零捌元叁角陸分￥200.00￥306.79￥9,008.362023/12/618:55153.“0”的書寫規(guī)定（4）阿拉伯小寫金額數(shù)字萬位或元位是“0”,但千位、角不是“0”,中文大寫可以只寫一個(gè)“零”，也可以不寫“零”。大寫數(shù)字的書寫規(guī)范人民幣貳仟柒佰捌拾元(零)叁角貳分￥2780.32人民幣壹拾萬(零)柒仟元(零)伍角叁分￥107000.532023/12/618:55164.數(shù)位字前必須有數(shù)量字大寫金額“拾”、“佰”、“仟”、“萬”等數(shù)位字前必須冠有數(shù)量字“壹”、“貳”、“叁”……“玖”等，不可省略。￥16.30人民幣壹拾陸元叁角整￥211.03人民幣貳佰壹拾壹元零叁分大寫數(shù)字的書寫規(guī)范2023/12/618:5517票據(jù)出票日期的書寫規(guī)范票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。使用小寫填寫的，銀行不予受理；大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的由出票人自行承擔(dān)?！鶓?yīng)在前面加“零”：月份----1月、2月和10月日期----1日-9日和10、20、30日※應(yīng)在前加“壹”：月份----11月、12月日期----11日-19日2023/12/618:5518月份大寫日期大寫1月2月零壹月零貳月1日～9日零壹日～零玖日3月～9月叁月～玖月10日20日30日零壹拾日零貳拾日零叁拾日10月零壹拾月11日～19日壹拾壹日～壹拾玖日11月12月壹拾壹月壹拾貳月21日～29日31日貳拾壹日～貳拾玖日叁拾壹票據(jù)出票日期的書寫規(guī)范19１月15日零壹月壹拾伍日10月20日零壹拾月零貳拾日3月31日叁月叁拾壹日大寫日期的書寫要求票據(jù)出票日期的書寫規(guī)范2023/12/618:55205.填制要及時(shí)各種原始憑證必須在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)填寫，原始憑證上的日期一律以填制當(dāng)日日期為準(zhǔn)。原始應(yīng)按規(guī)定的程序及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門，由財(cái)務(wù)部門加以審核并據(jù)以編制記賬憑證。2023/12/618:55（二）原始憑證的填制要求21（三）原始憑證的填制方法1.自制原始憑證的填制方法2.外來原始憑證的填制方法2023/12/618:5522（四）原始憑證的審核及更正2023/12/618:55合規(guī)性準(zhǔn)確性完整性真實(shí)性審核內(nèi)容1.原始憑證的審核內(nèi)容23（1）合規(guī)性審核審核原始憑證是否符合國家和單位的有關(guān)法規(guī)、制度規(guī)定，有無弄虛作假、違法亂紀(jì)、貪污舞弊等行為。2023/12/618:55超過規(guī)定比例和限額的部分也是不合法的如果是假發(fā)票是不合法的不允許報(bào)銷的發(fā)票也是不合法的24（2）真實(shí)性審核審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與實(shí)際情況是否相符，當(dāng)事人、時(shí)間、地點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、數(shù)量等是否真實(shí)。2023/12/618:55填制日期是否真實(shí)當(dāng)事單位及當(dāng)事人是否真實(shí)數(shù)量單價(jià)是否真實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)25一式幾聯(lián)的原始憑證必須用復(fù)寫，并連續(xù)編號2023/12/618:55從背面看開票是否套了復(fù)寫紙26（3）完整性審核審核憑證各項(xiàng)內(nèi)容是否完整，簽章是否齊全，手續(xù)是否齊備，憑證聯(lián)次是否正確等。從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章或發(fā)票專用章27從個(gè)人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章（3）完整性審核2023/12/618:5528自制原始憑證一定要有完整的簽審手續(xù)（3）完整性審核29（3）完整性審核對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章30（4）準(zhǔn)確性審核數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確內(nèi)容填寫是否清晰有無涂改、刮擦、挖補(bǔ)等行為審核憑證各項(xiàng)內(nèi)容是否準(zhǔn)確，大小寫是否相符，書寫及計(jì)算是否正確，有無涂改現(xiàn)象等。312.原始憑證審核結(jié)果的處理（1）對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；（2）對于不真實(shí)不合法的原始憑證，會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；（3）對于真實(shí)合法合理但記載不準(zhǔn)確、內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會計(jì)手續(xù)。2023/12/618:5532（1）原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具單位印章。（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由開具原始憑證的單位重新開具。（4）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證，對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。3.原始憑證錯(cuò)誤的更正2023/12/618:5533（五）原始憑證的整理1.大小適中的附件，主要是進(jìn)行“毛邊”修理。2.過寬過長的附件，應(yīng)進(jìn)行縱向和橫向的折疊。2023/12/618:5534（五）原始憑證的整理3.過窄過短的附件，在進(jìn)行必要的加工后，按一定次序和類別排列，再并從右至左橫向粘貼于原始憑證粘貼單上，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，同時(shí)在粘貼單上注明張數(shù)和合計(jì)金額。2023/12/618:5535（五）原始憑證的整理4.原始憑證附在記賬憑證后面時(shí)不按面積大小來排序，而應(yīng)與記賬憑證所記載的內(nèi)容順序一致。5.如果有的原始憑證不僅面積大，而且數(shù)量多，可以單獨(dú)裝訂，并在記賬憑證上注明保管地點(diǎn)。2023/12/618:5536（六）原始憑證的粘貼1.應(yīng)按照用途進(jìn)行分類整理，同類的原始憑證應(yīng)按時(shí)間發(fā)生的先后順序粘貼。2.同類原始憑證如果數(shù)量較多、大小不一，應(yīng)按憑證規(guī)格的大小進(jìn)行分類，同一張單據(jù)粘貼單上所粘貼的憑證盡量保持大小一致。如果同類票據(jù)大小不一樣，可以在同一張粘貼紙上按照先大后小的順序粘貼。3.在單據(jù)粘貼單上粘貼憑證時(shí)，應(yīng)由上而下、從左至右、呈魚鱗狀均勻排列粘貼。4.應(yīng)使用優(yōu)質(zhì)膠水進(jìn)行粘貼，以保證粘貼效果。5.原始憑證粘貼完畢，需將憑證張數(shù)、合計(jì)金額填列完整，經(jīng)辦人在票據(jù)上簽名，做到書寫工整、規(guī)范、清晰，計(jì)算正確。2023/12/618:5537二、出納涉及的記賬憑證（一）記賬憑證的種類1.按照用途分類，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證專用記賬憑證又可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2.按照填列會計(jì)科目的數(shù)目分類，分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證3.按照記賬憑證包括的內(nèi)容分類，分為單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表2023/12/618:5538（二）記賬憑證的填制要求1.應(yīng)依據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證填制，還可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將反映不同業(yè)務(wù)內(nèi)容的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。2.應(yīng)正確選擇記賬憑證的填制種類在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，按規(guī)定只填制付款憑證，以免重復(fù)記賬，如現(xiàn)金存入銀行只填制一張現(xiàn)金付款憑證。2023/12/618:55393.根據(jù)管理的需要填寫記賬憑證的日期（1）現(xiàn)金收、付款憑證，以財(cái)會部門收到現(xiàn)金、付出現(xiàn)金的日期填寫。（2）銀行存款收款憑證，一般按財(cái)會部門收到銀行進(jìn)賬單或銀行回執(zhí)的戳記日期填寫，當(dāng)實(shí)際收到的進(jìn)賬單日期與銀行戳記日期相隔較遠(yuǎn)，或次月初收到上月的銀行收款憑證，可按財(cái)會部門實(shí)際辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的日期填寫；銀行存款付款憑證，一般以財(cái)會部門開出銀行存款付出單據(jù)的日期或承付的日期填寫。（3）月末計(jì)提、分配費(fèi)用、成本計(jì)算、轉(zhuǎn)賬等業(yè)務(wù)大多是在下月初進(jìn)行，但所填日期應(yīng)當(dāng)填寫當(dāng)月最后一日的日期。2023/12/618:55（二）記賬憑證的填制要求404.按正確的編號方法對記賬憑證編號（1）總字編號法：即將所有的記賬憑證不分業(yè)務(wù)內(nèi)容順序編號。適用于采用通用記賬憑證格式，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少的單位。（2）三類編號法：即按照收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)分別順序編號，如收字第×號、付字第×號、轉(zhuǎn)字第×號，適用于采用專用記賬憑證的單位。（3）五類編號法：按照現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行存款收款、銀行存款付款分別順序編號，如現(xiàn)收字第×號、銀收字第×號、現(xiàn)付字第×號、銀付字第×號、轉(zhuǎn)字第×號。適用于采用專用記賬憑證且收付款業(yè)務(wù)較多的單位。（4）分?jǐn)?shù)編號法：如一筆業(yè)務(wù)需填制一張以上記賬憑證，編號采用分?jǐn)?shù)編號法，如“轉(zhuǎn)字5”“轉(zhuǎn)字第5”“轉(zhuǎn)字第5”。2023/12/618:55132333（二）記賬憑證的填制要求415.應(yīng)正確計(jì)算并填寫記賬憑證附件的張數(shù)除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證并注明張數(shù)。沒有經(jīng)過匯總的原始憑證按自然張數(shù)計(jì)算，經(jīng)過匯總的原始憑證按匯總單張數(shù)計(jì)算。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附有原始憑證復(fù)印件。如果一張?jiān)紤{證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，并將該原始憑證及分割單副本附在記賬憑證后面。2023/12/618:55（二）記賬憑證的填制要求426.摘要的填寫要簡明扼要記賬憑證的摘要欄既是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明，又是登記賬簿的需要。記賬憑證摘要的填寫質(zhì)量能反映會計(jì)基礎(chǔ)工作的質(zhì)量和會計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，直接影響會計(jì)賬簿的質(zhì)量，進(jìn)而影響會計(jì)查詢、統(tǒng)計(jì)匯總工作。記賬憑證摘要的總體填寫要求是：簡明扼要，突出中心，詳略得當(dāng)，說明問題。2023/12/618:55（二）記賬憑證的填制要求437.要正確編制會計(jì)分錄會計(jì)科目應(yīng)填寫會計(jì)科目的全稱或會計(jì)科目的名稱和編號，不得簡寫或只填會計(jì)科目的編號而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在明細(xì)科目欄填寫明細(xì)科目的名稱。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列，不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會計(jì)分錄。除填明應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目及金額外，還應(yīng)填明一級科目或總賬科目所屬的明細(xì)科目，一級科目、二級科目或明細(xì)科目賬戶的對應(yīng)關(guān)系、金額都應(yīng)正確無誤。2023/12/618:55（二）記賬憑證的填制要求448.記賬憑證的填制手續(xù)應(yīng)完備記賬憑證填制完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。制單、審核、出納、記賬、復(fù)核、會計(jì)主管等相關(guān)人員應(yīng)簽名或蓋章。對已經(jīng)入賬的記賬憑證，應(yīng)在憑證相應(yīng)地方畫“√”表示已經(jīng)入賬。（二）記賬憑證的填制要求2023/12/618:55459.記賬憑證若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字、調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。（二）記賬憑證的填制要求2023/12/618:5546（三）記賬憑證的填制方法1.收款憑證的填制方法。左上方填列借方科目，科目應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；憑證內(nèi)的貸方科目應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。2.付款憑證的填制方法。左上方填列貸方科目，科目應(yīng)是“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”；在憑證內(nèi)所反映的借方科目應(yīng)填列與“庫存現(xiàn)金”或“銀行存款”相對應(yīng)的科目。3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法。將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計(jì)科目所記應(yīng)借應(yīng)貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)，借、貸方金額合計(jì)數(shù)應(yīng)該相等。2023/12/618:5547（四）記賬憑證的審核1.記賬憑證附件的審核審核記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全，內(nèi)容是否合法；記賬憑證記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符，其金額與原始憑證的金額或金額合計(jì)數(shù)是否一致。2.記賬憑證內(nèi)容的審核審核記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱是否正確，使用的會計(jì)科目是否符合會計(jì)制度的規(guī)定，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；摘要是否填寫清楚、項(xiàng)目填寫是否齊全。3.記賬憑證手續(xù)的審核審核記賬憑證的手續(xù)是否完整，應(yīng)填項(xiàng)目是否填列齊全，有關(guān)人員是否都已簽章，如有手續(xù)不完備的應(yīng)補(bǔ)辦完整方可入賬。2023/12/618:5548第二節(jié)賬簿會計(jì)賬簿簡稱賬簿，是由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時(shí)、分類地全面記錄一個(gè)企業(yè)、單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)簿籍。一、賬簿的種類（一）按性質(zhì)和用途分類分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿（二）按外在形式分類分為訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿（三）按賬頁格式分類分為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式賬簿2023/12/618:5549二、出納賬簿的種類現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬有價(jià)證券明細(xì)賬備查賬簿2023/12/618:5550三、出納賬簿的啟用會計(jì)人員在啟用新的賬簿時(shí)，應(yīng)在賬簿的扉頁上填制“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”，并加蓋單位公章以及會計(jì)主管和記賬人員私章。記賬人員或會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作或因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)，填寫交接日期和交接人員或監(jiān)交人員姓名并由于交接雙方人員簽名或蓋章。啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編號；啟用活頁式賬簿，應(yīng)當(dāng)按照賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編號。粘貼印花稅票。記載資金的賬簿，應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花；其他賬簿暫免征稅。2023/12/618:55512023/12/618:5552四、賬簿的登記方法1.各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。2.應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。文字和數(shù)字必須規(guī)范、整潔，應(yīng)占格1/2。3.正常登賬要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水，特殊記賬需使用紅墨水。4.凡結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)注明“借”或“貸”。5.登記完畢后要在記賬憑證上簽章，并打“√”表示已經(jīng)記賬。6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)注明合計(jì)數(shù)及余額，并在最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)的摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣。7.登記發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，必須按規(guī)定方法更正。2023/12/618:5553如系文字寫錯(cuò)，則可以只更正個(gè)別錯(cuò)字；如系數(shù)字寫錯(cuò)，則必須將錯(cuò)誤數(shù)字全部注銷，不能只更正該數(shù)字中個(gè)別錯(cuò)誤數(shù)碼；必須在注銷處加蓋記賬人員的印章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2023/12/618:55更正的方法——劃線更正法54五、出納賬簿的對賬和結(jié)賬（一）對賬對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對賬簿登記進(jìn)行核對、檢查。對賬主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：1.賬證核對2.賬賬核對3.賬實(shí)核對2023/12/618:5555（二）結(jié)賬1.結(jié)賬的程序（1）結(jié)賬前，檢查本期日常發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否均已填制或取得了會計(jì)憑證，是否按規(guī)定程序登記入賬，有無錯(cuò)記、漏記、重記。（2）檢查單位是否按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”“配比”的原則，進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。（3）檢查各項(xiàng)費(fèi)用、成本和收入、成果是否均已在有關(guān)賬戶之間完成了結(jié)轉(zhuǎn)，是否真實(shí)地反映當(dāng)期的財(cái)務(wù)成果。2023/12/618:5556572.結(jié)賬的分類和方法月結(jié)2023/12/618:5557582.結(jié)賬的分類和方法季結(jié)2023/12/618:5558592.結(jié)賬的分類和方法年結(jié)2023/12/618:5559六、錯(cuò)賬的查找與更正（一）出納工作中常見的差錯(cuò)類型1.會計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤在會計(jì)憑證的填制、會計(jì)科目的設(shè)置、會計(jì)核算形式的選用、會計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會計(jì)核算的各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計(jì)原理、原則、準(zhǔn)則規(guī)定的錯(cuò)誤。2.記賬錯(cuò)誤主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯(cuò)記三種。3.計(jì)算錯(cuò)誤主要表現(xiàn)為運(yùn)用計(jì)算公式錯(cuò)誤；選擇計(jì)算方法錯(cuò)誤；選定計(jì)量單位錯(cuò)誤等。2023/12/618:5560（二）錯(cuò)賬的查找方法1.順查法（亦稱正查法）順查法是按照賬務(wù)處理的順序，從原始憑證、記賬憑證、會計(jì)賬簿、編制會計(jì)報(bào)表全部過程進(jìn)行查找的一種方法。2.逆查法（亦稱反查法）這種方法是按照賬務(wù)處理相反的順序，從會計(jì)報(bào)表、會計(jì)賬簿、記賬憑證、原始憑證的過程進(jìn)行查找的一種方法。3.抽查法抽查法是對整個(gè)賬簿記錄抽取其中某部分進(jìn)行局部檢查的一種方法。當(dāng)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，可根據(jù)具體情況分段，重點(diǎn)查找。將某一部分賬簿記錄同有關(guān)的記賬憑證和原始憑證進(jìn)行核對。2023/12/618:5561（1）差數(shù)法：按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬。如出納員推測可能是漏記、重記的差錯(cuò)，可用“差數(shù)法”，即根據(jù)核對不相符的差額進(jìn)行查找。如日記賬余額比總賬余額少300元，出納員推斷可能是漏計(jì)了一筆300元的憑證，則可以查找金額為300元的憑證。如多300元，出納員推測屬于重記，則同樣可查找是否將金額為300元的憑證重復(fù)登記。（二）錯(cuò)賬的查找方法2023/12/618:5562（2）尾數(shù)法：查看角位、分位的數(shù)字查找錯(cuò)賬。如果差錯(cuò)數(shù)字只在角位、分位，可只查看角位、分位的數(shù)字，其它的數(shù)字不必一一檢查，就可以縮小查找范圍。如只差0.06元，只需看一下尾數(shù)有“0.06”的金額，看是否已將其登記入賬。優(yōu)點(diǎn)：可以節(jié)省時(shí)間，減少工作量。（二）錯(cuò)賬的查找方法2023/12/618:5563（3）除2法：以差數(shù)除以2來查找差錯(cuò)。如推測可能是記反方向，則賬簿中反映的錯(cuò)誤差額必定是偶數(shù)，可用“除2法”即用不相符的差數(shù)除以2，如被除盡，然后根據(jù)商數(shù)從賬簿記錄中去查找差錯(cuò)。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金少記了164元，推測可能是記反方向，則將164除以2得出82，從賬簿記錄中去找金額為82的賬目進(jìn)行核對即可。（二）錯(cuò)賬的查找方法2023/12/618:5564（4）除9法：即用不相符的差數(shù)除以9，如被除盡，則根據(jù)商數(shù)檢查是否有相同數(shù)字移位，如無相同數(shù)，則考慮是否為相鄰兩個(gè)數(shù)字顛倒。數(shù)字移位的查找方法：如將40元誤記為400元，錯(cuò)位的差異數(shù)為360，使其原數(shù)擴(kuò)大了9倍，將差數(shù)除9為40就是移位數(shù)。數(shù)字顛倒的查找方法：如將12345誤記為12354，差額為9，說明數(shù)字顛倒錯(cuò)誤發(fā)生在十位和個(gè)位之間?；?qū)?2345誤記為12435，差額為90，是10倍，則數(shù)字顛倒錯(cuò)誤發(fā)生在百位和十位之間。（二）錯(cuò)賬的查找方法2023/12/618:5565（三）錯(cuò)賬的更正1.劃線更正法2.紅字更正法3.補(bǔ)充登記法2023/12/618:5566七、賬簿的更換年度結(jié)賬后，將本年度賬簿中的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度對應(yīng)的新賬簿中去，然后將本年度的全部賬簿整理歸檔。結(jié)轉(zhuǎn)賬簿年度余額時(shí)，在本賬簿中最后一筆記錄（即本年累計(jì)）的下一行“摘要”欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”，將計(jì)算出的年末余額記入余額方向相反的“借方”或“貸方”欄內(nèi)。下一個(gè)會計(jì)年度要對所有賬簿進(jìn)行重新開設(shè)。登記第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)首先將本賬簿的上年余額列示出來，其方法是在新開設(shè)的賬簿的第一行填寫“月、日、上年結(jié)余”，將上年余額列入“余額”欄，并標(biāo)明余額方向，余額方向應(yīng)同上一個(gè)會計(jì)年度本賬簿的余額方向相同。2023/12/618:5567第三節(jié)出納報(bào)告單出納應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、有價(jià)證券明細(xì)賬等核算資料，定期編制“出納報(bào)告單”，以報(bào)告本企業(yè)一定時(shí)期庫存現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券等的收支和結(jié)存情況，并據(jù)以與總賬會計(jì)核對期末余額。2023/12/618:5568出納報(bào)告單的編制要求1.出納報(bào)告單報(bào)告期可與本單位總賬會計(jì)匯總記賬周期相一致，如果本單位總賬10天匯總一次，則出納報(bào)告單10天編制一次。2.上期結(jié)存數(shù)是指報(bào)告期前一期期末結(jié)存數(shù)，即本期報(bào)告期前一天的賬面結(jié)存金額，也是上一期出納報(bào)告單的“本期結(jié)存”數(shù)。3.本期收入按賬面本期合計(jì)借方數(shù)字填列。4.合計(jì)是上期結(jié)存與本期收入的合計(jì)數(shù)字。5.本期支出按賬面本期合計(jì)貸方數(shù)字填列。6.本期結(jié)存是指本期期末賬面結(jié)存數(shù)字，它等于“合計(jì)數(shù)字”減去“本期支出”數(shù)字。本期結(jié)存必須與賬面實(shí)際結(jié)存數(shù)一致。2023/12/618:5569第四節(jié)會計(jì)檔案一、會計(jì)檔案的內(nèi)容會計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會計(jì)核算等過程中接收或形成的，記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的，具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會計(jì)資料，包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲的電子會計(jì)檔案。各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件資料屬于文書檔案，不屬于會計(jì)檔案。2023/12/618:5570二、會計(jì)檔案的管理部門財(cái)政部和國家檔案局主管全國會計(jì)檔案工作，共同制定全國統(tǒng)一的會計(jì)檔案工作制度，對全國會計(jì)檔案工作實(shí)行監(jiān)督和指導(dǎo)?？h級以上地方人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計(jì)檔案工作，并對本行政區(qū)域內(nèi)會計(jì)檔案工作實(shí)行監(jiān)督和指導(dǎo)。單位的檔案機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員所屬機(jī)構(gòu)（統(tǒng)稱單位檔案管理機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)管理本單位的會計(jì)檔案，單位也可以委托具備檔案管理?xiàng)l件的機(jī)構(gòu)代為管理會計(jì)檔案。2023/12/618:5571三、會計(jì)檔案的歸檔（一）歸檔部門單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)或會計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu))按照歸檔范圍和歸檔要求，負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會計(jì)資料整理立卷，編制會計(jì)檔案保管清冊。2023/12/618:5572（二）歸檔范圍1.會計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證。2.會計(jì)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬簿。3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。4.其他會計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報(bào)表、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊、會計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會計(jì)資料。2023/12/618:5573（三）會計(jì)檔案的歸檔要求同時(shí)滿足一定條件的，單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會計(jì)資料可僅以電子形式保存，形成電子會計(jì)檔案。滿足規(guī)定條件的，單位從外部接收的電子會計(jì)資料附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計(jì)檔案。2023/12/618:5574四、會計(jì)檔案的移交（一）單位內(nèi)部會計(jì)檔案移交當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可由單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年，再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。單位會計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會計(jì)檔案最長不超過三年。（二）單位之間會計(jì)檔案移交單位之間交接會計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)檔案交接手續(xù)。交接會計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。2023/12/618:5575五、會計(jì)檔案的利用單位應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會計(jì)檔案，在進(jìn)行會計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù)，嚴(yán)禁篡改和損壞。單位保存的會計(jì)檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。會計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會計(jì)檔案，確保借入會計(jì)檔案的安全完整，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。2023/12/618:5576六、會計(jì)檔案的保管期限會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年?！咀⒁狻俊稌?jì)檔案管理辦法》規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。2023/12/618:5577序號檔案名稱保管期限備注一會計(jì)憑證1原始憑證30年2記賬憑證30年二會計(jì)賬簿3總賬30年4明細(xì)賬30年5日記賬30年6固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年7其他輔助性賬簿30年三財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告8月度、季度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告10年9年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告永久四其他會計(jì)資料10銀行存款余額調(diào)節(jié)表10年11銀行對賬單10年12納稅申報(bào)表10年13會計(jì)檔案移交清冊30年14會計(jì)檔案保管清冊永久15會計(jì)檔案銷毀清冊永久16會計(jì)檔案鑒定意見書永久2023/12/618:5578七、會計(jì)檔案的鑒定和銷毀（一）會計(jì)檔案的鑒定1.會計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭，組織單位會計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。2.對已到保管期限的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行鑒定，并形成會計(jì)檔案鑒定意見書。3.經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價(jià)值的會計(jì)檔案，可以銷毀。2023/12/618:55791.編制銷毀清冊。經(jīng)鑒定可以銷毀的會計(jì)檔案，單位檔案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案銷毀清冊。2.簽署銷毀意見。單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。3.組織銷毀工作。單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會計(jì)檔案銷毀工作，并與會計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。4.電子會計(jì)檔案的銷毀。應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。2023/12/618:55（二）會計(jì)檔案的銷毀80（三）不得銷毀的會計(jì)檔案1.保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會計(jì)憑證不得銷毀。2.不得銷毀的會計(jì)檔案，屬于紙質(zhì)會計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，屬于電子會計(jì)檔案的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)轉(zhuǎn)存，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。3.單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案鑒定意見書、會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。2023/12/618:5581八、特殊情況下會計(jì)檔案的處置1.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的，在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計(jì)檔案，按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置。2.單位分立后原單位存續(xù)的，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。3.單位分立后原單位解散的，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置，各方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。4.單位分立中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。2023/12/618:55825.單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。對其中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的會計(jì)憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。6.單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管。7.建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案，需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交，并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。2023/12/618:55八、特殊情況下會計(jì)檔案的處置83現(xiàn)金管理實(shí)務(wù)2023/12/618:5584第一節(jié)庫存現(xiàn)金管理現(xiàn)金是指隨時(shí)可作為流通與支付手段的票證，不論其是法定貨幣或信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金。現(xiàn)金有廣義和狹義之分：廣義的現(xiàn)金是指隨時(shí)可以作為流通和支付手段的票證。不論是法定貨幣和信用票據(jù)，只要具有購買或支付能力，均可視為現(xiàn)金，包括庫存紙幣、硬幣、銀行存款、流通證券等。狹義的現(xiàn)金僅指由企業(yè)出納人員保管，作為零星業(yè)務(wù)開支之用的庫存現(xiàn)金，包括企業(yè)所擁有的硬幣、紙幣和部分外幣。在會計(jì)核算中的現(xiàn)金，是指狹義的現(xiàn)金，又稱庫存現(xiàn)金。2023/12/618:5585（一）現(xiàn)金結(jié)算的概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中,直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。一、現(xiàn)金結(jié)算概述2023/12/618:55861.直接便利2.不安全性3.不易宏觀控制和管理4.費(fèi)用較高（二）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)2023/12/618:5587主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付,以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、全民所有制和集體所有制企業(yè)、事業(yè)單位購置國家規(guī)定的專項(xiàng)控制商品，必須采取轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。（三）現(xiàn)金結(jié)算的適用范圍2023/12/618:5588（一）現(xiàn)金使用范圍1.職工工資、津貼；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；6.出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。二、現(xiàn)金管理規(guī)定2023/12/618:5589（二）現(xiàn)金結(jié)算的渠道1.付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人2.付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。注意：（1）現(xiàn)金使用范圍中的第5-6項(xiàng)，不管支付多少金額，都可以由付款人直接支付現(xiàn)金給收款人（第1種渠道）。（2）現(xiàn)金使用范圍中的第1項(xiàng)-4項(xiàng)，超過1000元的部分，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金支票或銀行本票支付，即委托銀行等將現(xiàn)金支付給收款人（第2中渠道）?！咀⒁狻咳绻?項(xiàng)-4項(xiàng)確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。2023/12/618:5590錢賬分管原則2日清月結(jié)原則4收付合法原則31收付兩清原則33（三）現(xiàn)金管理的基本原則2023/12/618:5591（四）庫存現(xiàn)金限額管理1.概念為加強(qiáng)對現(xiàn)金的管理，保證各單位現(xiàn)金的安全，又促使貨幣回籠，及時(shí)開支，國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度，即庫存現(xiàn)金限額。2.核定對象（1）凡在銀行開戶的單位都要核定限額。（2）對沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。（3）商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。2023/12/618:55923.核定標(biāo)準(zhǔn)（1）一般以開戶單位3～5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。（2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可適當(dāng)放寬至5天以上，但最多不得超過15天的零星開支需要。（四）庫存現(xiàn)金限額管理2023/12/618:55934.庫存現(xiàn)金限額的核定程序按規(guī)定庫存現(xiàn)金限額每年核定一次。其核定程序如下：（1）由開戶單位與開戶銀行協(xié)商核定庫存現(xiàn)金限額公式：庫存現(xiàn)金限額＝每日零星支出額×核定天數(shù)其中：每日零星支出額＝年現(xiàn)金正常支出總額÷年平均天數(shù)（一年按360天計(jì)算）（2）由開戶單位填寫“庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書”（四）庫存現(xiàn)金限額管理2023/12/618:5594【例3-1】2019年12月10日，杭州花溪服飾有限公司擬向銀行申請核定本單位2020年庫存現(xiàn)金限額。預(yù)計(jì)2020年需用現(xiàn)金支付職工薪酬2700000元，零星材料采購需用900000元，附屬單位需用現(xiàn)金360000元，企業(yè)無日常非零星現(xiàn)金支出項(xiàng)目。出納人員經(jīng)與開戶銀行協(xié)商，核定本企業(yè)的庫存現(xiàn)金保留天數(shù)為4天。（四）庫存現(xiàn)金限額管理2023/12/618:559596預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付工資薪金270萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付材料采購90萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付其他支出36萬元與銀行商定現(xiàn)金保留4天3000010000450044000杭州花溪服飾有限公司工行杭州市眾安支行1023310021730059358270÷360×4=3(萬元)90÷360×4=1(萬元)36÷360×4=0.4(萬元)30000+10000+4000=44000（元）2023/12/618:5596（七）現(xiàn)金限額管理規(guī)定4.庫存現(xiàn)金限額的核定程序（3）開戶單位將庫存現(xiàn)金限額申請批準(zhǔn)書報(bào)送單位主管部門，經(jīng)主管部門簽署意見后，再報(bào)開戶銀行審查批準(zhǔn)。開戶銀行經(jīng)過審查、核對和綜合平衡后，在申請審批書填寫批準(zhǔn)限額數(shù)。（四）庫存現(xiàn)金限額管理2023/12/618:559798預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付工資薪金270萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付材料采購90萬元預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金支付其他支出36萬元與銀行商定現(xiàn)金保留4天3000010000450044000杭州花溪服飾有限公司工行杭州市眾安支行102331002173005935830000100004500440005.限額管理（1）開戶單位憑開戶銀行批準(zhǔn)的限額數(shù)作為庫存現(xiàn)金限額。（2）每日現(xiàn)金的結(jié)余數(shù)不得超過核定的限額，所有超過限額的現(xiàn)金必須于當(dāng)天送存銀行。（3）庫存現(xiàn)金用完后或留存的庫存現(xiàn)金低于庫存限額，除可以用非業(yè)務(wù)性的零星現(xiàn)金收入（如退回差旅費(fèi)，出售廢品收入等現(xiàn)金收入）來補(bǔ)充外，均應(yīng)向銀行領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)足限額。（4）單位向開戶銀行領(lǐng)取部分，不能超過補(bǔ)充限額不足部分。（5）單位向開戶行領(lǐng)取零星現(xiàn)金時(shí)，在現(xiàn)金支票用途欄應(yīng)注明“備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現(xiàn)金，應(yīng)另開現(xiàn)金支票領(lǐng)取。（四）庫存現(xiàn)金限額管理2023/12/618:5599（五）現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”原則不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得白條抵庫不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金不準(zhǔn)單位間相互借用現(xiàn)金不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人名義存入或支取現(xiàn)金不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲蓄，即不得公款私存不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得私設(shè)小金庫不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何內(nèi)部票券代替人民幣在市場上流通不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或未按開戶銀行核定的范圍和限額坐支現(xiàn)金。2023/12/618:55100（六）現(xiàn)金收支日常管理1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確實(shí)有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。送存現(xiàn)金，必須注明送存現(xiàn)金的來源。2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金?！咀⒁狻恳蛱厥馇闆r需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須按月向開戶銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。2023/12/618:551013.開戶單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)如實(shí)寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付現(xiàn)金。4.因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位就當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后予以支付現(xiàn)金。（六）現(xiàn)金收支日常管理2023/12/618:55102第二節(jié)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金收入的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金來源必須合理合法（二）收入現(xiàn)金必須堅(jiān)持先收款后開收據(jù)（三）開戶單位庫存現(xiàn)金一律實(shí)行限額管理2023/12/618:55103二、現(xiàn)金收入的原始憑證（一）現(xiàn)金收入原始憑證的種類（二）開具現(xiàn)金收入原始憑證應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)（三）現(xiàn)金收入憑證的復(fù)核2023/12/618:55104三、現(xiàn)金收入的結(jié)算流程（一）從銀行提取現(xiàn)金的流程（二）出納部門直接收款的流程（三）收款員、營業(yè)員收款后交出納人員的流程2023/12/618:55105四、現(xiàn)金收入的結(jié)算流程（一）從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的核算【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服飾有限公司出納張欣開具現(xiàn)金支票一張，提取備用金13，000元，支付密碼器生成的支付密碼為2872200395314697。2023/12/618:55106【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。出納填寫“空白支票請購單”。2023/12/618:55107【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。銀行審核，收取工本費(fèi)，發(fā)放空白支票。2023/12/618:55108票據(jù)號碼2023/12/618:55109【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。在現(xiàn)金支票使用登記簿登記。日期購入支票號碼使用支票號碼領(lǐng)用人金額用途備注現(xiàn)金支票使用登記簿2020.01.0312341001～123410252023/12/618:55110【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。編制記賬憑證，登記日記賬。2023/12/618:5511112020112594786313銀付12000期初余額購買現(xiàn)金支票25945863【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：購買空白支票。編制記賬憑證，登記日記賬。2023/12/618:55112【業(yè)務(wù)辦理】步驟2：領(lǐng)用現(xiàn)金支票。出納根據(jù)領(lǐng)用的現(xiàn)金支票填寫“現(xiàn)金支票使用登記簿”?，F(xiàn)金支票使用登記簿【例3-2】2020年1月3日，杭州花溪服飾有限公司出納張欣開具現(xiàn)金支票一張，提取備用金13,000元，支付密碼器生成的支付密碼為2872200395314697。（一）從銀行提取業(yè)務(wù)的核算2020.01.0312341001張欣13,000.00備用金日期購入支票號碼使用支票號碼領(lǐng)用人金額用途備注2020.01.0312341001～12341025￥2023/12/618:55113202013杭州花溪服飾有限公司￥13,000.00備用金貳零貳零零壹零叁杭州花溪服飾有限公司壹萬叁仟元整￥1300000備用金這里是填寫支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對應(yīng)一個(gè)密碼2872200395314697工行杭州市眾安支行1023310021730059358步驟3：簽發(fā)現(xiàn)金支票。出納填寫現(xiàn)金支票，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章。撕下正聯(lián)交予收款人，將存根聯(lián)留作本單位記賬憑證附件。2023/12/618:55114或或或或章簽名法人代表代理人個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章：本人的簽名或蓋章單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章：該單位、銀行的財(cái)務(wù)專用章或公章加其法定代表人或者其授權(quán)代理人的簽名或蓋章2023/12/618:55115202013杭州花溪服飾有限公司￥13,000.00備用金貳零貳零零壹零叁杭州花溪服飾有限公司壹萬叁仟元整￥1300000備用金2872200395314697工行杭州市眾安支行1023310021730059358步驟3：簽發(fā)現(xiàn)金支票。出納填寫現(xiàn)金支票，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在“現(xiàn)金支票正聯(lián)”加蓋公司財(cái)務(wù)專用章及法人印章。撕下正聯(lián)交予收款人，將存根聯(lián)留作本單位記賬憑證附件。從這里撕開2023/12/618:55116

202013步驟4：辦理提現(xiàn)手續(xù)。在現(xiàn)金支票背面加蓋預(yù)留銀行簽章，送交開戶銀行辦理提現(xiàn)。2023/12/618:55117出票人（存款人）付款人(出票人開戶銀行)收款人①簽發(fā)支票②送交支票取現(xiàn)③辦理付款現(xiàn)金支票結(jié)算流程圖2023/12/618:55118202013銀付21本單位提取備用金庫存現(xiàn)金銀行存款

1300000￥1300000現(xiàn)金支票12341001張欣張欣步驟5：編制記賬憑證。出納將現(xiàn)金支票存根傳給會計(jì)編制記賬憑證，或由出納編制付款憑證并交會計(jì)審核。2023/12/618:55119步驟6：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤的記賬憑證序時(shí)登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。1202013銀付21300000提取備用金24645863112594786313銀付12000期初余額購買現(xiàn)金支票259458632023/12/618:55120120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金12341001步驟5：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤的記賬憑證序時(shí)登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。2023/12/618:551211.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算【例3-3】2020年1月4日，杭州花溪服飾有限公司向杭州樂凱貿(mào)易有限公司銷售職業(yè)裝20套，含稅單價(jià)339元，收取客戶現(xiàn)金貨款6780元。（二）日?，F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算2023/12/618:551221.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算第一步，受理并審核收款憑據(jù)。第二步，清點(diǎn)現(xiàn)金，并在銷售清單上加蓋“現(xiàn)金收訖”章。2023/12/618:551231.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算第三步，開具銷售發(fā)票。第四步，編制記賬憑證。2023/12/618:551241.營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算第五步，登記現(xiàn)金日記賬。120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金1234100111現(xiàn)收收到樂凱貿(mào)易貨款678000251584612023/12/618:55125【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：受理收款業(yè)務(wù)。出納查看收款依據(jù)（罰款通知）是否齊備，確定來源是否合理合法，確定收款的具體金額（500元）。步驟2：當(dāng)面清點(diǎn)現(xiàn)金。出納根據(jù)確定的收款金額500元，當(dāng)著交款人的面清點(diǎn)現(xiàn)金，并將清點(diǎn)無誤的現(xiàn)金放到現(xiàn)金箱里，做到一筆一清。【例3-5】2020年1月4日，杭州花溪服飾有限公司收到職工李青因違反企業(yè)有關(guān)制度按規(guī)定交納的罰款500元。2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算2023/12/618:55126步驟3：開具收款收據(jù)。一式三聯(lián)的收款收據(jù)需墊復(fù)寫紙用圓珠筆套寫,并在收款收據(jù)第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))加蓋“財(cái)務(wù)專用章”,第三聯(lián)(會計(jì)聯(lián))加蓋“現(xiàn)金收訖”章2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算202014職工李青伍零零零零500.00√李青張欣罰款NO.00000012023/12/618:551272023/12/618:55步驟3：開具收款收據(jù)。一式三聯(lián)的收款收據(jù)需墊復(fù)寫紙用圓珠筆套寫,并在收款收據(jù)第二聯(lián)(收據(jù)聯(lián))加蓋“財(cái)務(wù)專用章”,第三聯(lián)(會計(jì)聯(lián))加蓋“現(xiàn)金收訖”章2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算202014伍零零零零500.00√現(xiàn)金收訖李青張欣罰款員工李青NO.00000011282023/12/618:55步驟4：編制記賬憑證。根據(jù)收款收據(jù)第三聯(lián)(會計(jì)聯(lián)),由會計(jì)編制記賬憑證，或由出納編制收款憑證交會計(jì)復(fù)核。2.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算202014現(xiàn)收11李青收到罰款營業(yè)外收入庫存現(xiàn)金

50000￥50000現(xiàn)金張欣張欣罰款收入1292.非營業(yè)收入業(yè)務(wù)的核算120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金1234100111現(xiàn)收收到樂凱貿(mào)易貨款67800025158461步驟5：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。14現(xiàn)收收到李青交來的罰款50000256584622023/12/618:55130第三節(jié)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)一、現(xiàn)金支出的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金支出的合法性（二）現(xiàn)金支出手續(xù)的完備性（三）不得套取現(xiàn)金用于支付2023/12/618:55131二、現(xiàn)金支出的原始憑證（一）現(xiàn)金支出原始憑證的種類（二）現(xiàn)金付款憑證的復(fù)核2023/12/618:55132三、交存現(xiàn)金的結(jié)算流程及辦理（一）向銀行交存現(xiàn)金的程序1.整理票幣2.填寫現(xiàn)金存款憑證（現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金解款單、現(xiàn)金進(jìn)賬單）3.到銀行交存現(xiàn)金，取回交存現(xiàn)金的回單4.編制記賬憑證5.登記日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）2023/12/618:55133【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：整理現(xiàn)金。出納員在將現(xiàn)金送存銀行前，對送存的現(xiàn)金按照票面面額進(jìn)行分類整理，合計(jì)出需要存款的金額?！纠?-7】2020年1月4日，出納把當(dāng)天收到的現(xiàn)金貨款6780元以及罰款收入500元，共計(jì)現(xiàn)金7280元交存銀行。（二）現(xiàn)金交存業(yè)務(wù)的辦理2023/12/618:55134步驟2：填寫現(xiàn)金解款單。采用雙面復(fù)寫紙，日期填寫辦理當(dāng)日日期，收款人名稱填寫全稱，款項(xiàng)來源如實(shí)填寫，解款部門填公司名稱，大小寫金額要同時(shí)記載并一致，券別要與實(shí)際一致。202014杭州花溪服飾有限公司1023310021730059358貨款及罰款收入本公司柒仟貳佰捌拾元整￥728000

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32023/12/618:55步驟3：到銀行交存現(xiàn)金，取回交存現(xiàn)金的回單。將款項(xiàng)和現(xiàn)金解款單一同送開戶銀行，銀行核對收妥現(xiàn)金后，將加蓋“現(xiàn)金收訖”章的回單聯(lián)退還出納。202014杭州花溪服飾有限公司1023310021730059358貨款及罰款收入本公司柒仟貳佰捌拾元整￥728000

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3工行杭州市眾安支行2020.01.04現(xiàn)金收訖2023/12/618:55202014現(xiàn)付11本單位交存貨款及罰款收入銀行存款庫存現(xiàn)金728000￥728000現(xiàn)金張欣張欣步驟4：編制記賬憑證。根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單，編制付款憑證。（二）現(xiàn)金交存業(yè)務(wù)的辦理137（二）現(xiàn)金交存業(yè)務(wù)的辦理120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金1234100111現(xiàn)收收到樂凱貿(mào)易貨款67800025158461步驟5：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。14現(xiàn)收收到李青交來的罰款50000256584621117280001837846交存貨款及罰款收入現(xiàn)付2023/12/618:55步驟5：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤的記賬憑證序時(shí)登記銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。1202013銀付21300000提取備用金24645863112594786313銀付12000期初余額購買現(xiàn)金支票2594586314現(xiàn)付1交存貨款及罰款收入7280000253758632023/12/618:55139四、員工借款業(yè)務(wù)（一）借支現(xiàn)金的流程1.借款人填寫借款單，并辦理審批手續(xù)2.出納審核借款單3.蓋章付款4.登記借款臺賬5.編制記賬憑證6.登記日記賬（現(xiàn)金日記賬）2023/12/618:55140【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：借款人填寫借款單。借款人高山借支款項(xiàng)時(shí)應(yīng)填寫借款單，并按企業(yè)規(guī)定辦理相關(guān)的審批手續(xù)，然后交由出納審核付款。【例3-9】2020年1月7日，杭州花溪服飾有限公司辦公室高山因采購招待客戶用的物品，預(yù)借經(jīng)費(fèi)1000元，并將借款單交予出納張欣，借款已經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。（二）借支現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理步驟2：出納審核借款單。出納應(yīng)認(rèn)真審核借款單填寫的內(nèi)容是否完整，相關(guān)審批手續(xù)是否齊備。2023/12/618:55141（二）借支現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理步驟3：出納蓋章付款。審核無誤后，出納要在出納付款處簽字，同時(shí)應(yīng)在借款單上加蓋“現(xiàn)金付訖章”，然后將借款的金額付給借款人。202017總經(jīng)辦王則行高山1000.00高山采購招待客戶用物品零零零零零壹應(yīng)擇途楊有度張欣現(xiàn)金付訖2023/12/618:551422023/12/618:55步驟4：登記借款臺賬。將借款人姓名、借款事由、借款時(shí)間、金額等信息登記在借款臺賬上，以更好地跟蹤、管理員工的借款。（二）借支現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理1總經(jīng)辦高山借支采購經(jīng)費(fèi)1000.002020.1.72020143202017現(xiàn)付21高山借支采購經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金100000￥100000現(xiàn)金張欣張欣步驟5：編制記賬憑證。根據(jù)借款單，編制現(xiàn)金付款憑證。（二）借支現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理高山2023/12/618:55144（二）借支現(xiàn)金業(yè)務(wù)的辦理120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金1234100111現(xiàn)收收到樂凱貿(mào)易貨款67800025158461步驟6：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。14現(xiàn)收收到李青交來的罰款50000256584621117280001837846交存貨款及罰款收入現(xiàn)付17現(xiàn)付21000001737846高山借款2023/12/618:55【業(yè)務(wù)辦理】步驟1：審核報(bào)銷單。會計(jì)審核報(bào)銷單簽章后交出納，出納再認(rèn)真審核報(bào)銷單及附件的相關(guān)內(nèi)容?！纠?-10】接上例，總經(jīng)辦高山在采購后，于2020年1月10日向出納人員遞交報(bào)銷單，報(bào)銷單后附增值稅普通發(fā)票1張，報(bào)銷總金額1515元。五、現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)2023/12/618:551461.報(bào)銷業(yè)務(wù)審核的具體內(nèi)容：報(bào)銷日期：應(yīng)與提交報(bào)銷日期較為接近的過去時(shí)間，而不能是未來時(shí)間。報(bào)銷人：是否填寫清楚報(bào)銷人的姓名所屬部門：是否填寫報(bào)銷人所在的部門報(bào)銷項(xiàng)目、摘要：是否寫清報(bào)銷的原因金額：是否寫清楚要報(bào)銷的金額，報(bào)銷的金額不得超過附件的匯總金額，不得超過公司規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)。附件：附件張數(shù)與填寫的是否一致，附件是否真實(shí)合法，附件日期是否合理，合計(jì)金額是否不小于報(bào)銷單上的報(bào)銷金額。審批簽字：是否經(jīng)過了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，一般至少要有部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理的簽字。

2023/12/618:55147步驟2：蓋章付款。出納審核無誤后在報(bào)銷單上簽章并加蓋現(xiàn)金付訖章，再清點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金當(dāng)面支付給報(bào)銷人。2023/12/618:551482023/12/618:55步驟3：登記借款臺賬。將借款人歸還借款的時(shí)間、金額等信息登記在借款臺賬上，以更好地管理員工的借款。1總經(jīng)辦高山借支采購經(jīng)費(fèi)1000.002020.1.720201000.002020.1.100.001492023/12/618:552020110現(xiàn)付31高山報(bào)銷招待費(fèi)用管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金51500￥51500現(xiàn)金張欣張欣步驟4：編制記賬憑證。根據(jù)報(bào)銷單，編制付款憑證。業(yè)務(wù)招待費(fèi)2023/12/618:55150同時(shí)，在會計(jì)李之涵編制的轉(zhuǎn)賬憑證的“復(fù)核”處簽章2023/12/618:55151五、現(xiàn)金報(bào)銷業(yè)務(wù)120201153784613銀付213000001837846承前頁提取備用金1234100111現(xiàn)收收到樂凱貿(mào)易貨款67800025158461步驟5：登記日記賬。出納員根據(jù)審核無誤后的記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬。14現(xiàn)收收到李青交來的罰款50000256584621117280001837846交存貨款及罰款收入現(xiàn)付17現(xiàn)付21000001737846高山借款110現(xiàn)付3515001686346高山報(bào)銷招待費(fèi)2023/12/618:55一、現(xiàn)金清查的基本規(guī)定（一）現(xiàn)金清查的方法通過實(shí)地盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記賬相核對，確定賬存與實(shí)存是否相等。（二）現(xiàn)金清查的內(nèi)容是否有白條頂庫是否超限額留存現(xiàn)金是否坐支現(xiàn)金第四節(jié)現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)2023/12/618:551531.盤點(diǎn)前，檢查現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對，確保已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證已全部登入現(xiàn)金日記賬，并結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。2.盤點(diǎn)時(shí)，出納員應(yīng)逐張清點(diǎn)現(xiàn)鈔，同時(shí)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。3.盤點(diǎn)后，出納員應(yīng)將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。（1）查明原因前，先作賬務(wù)處理，以保證賬實(shí)相符；（2）查明原因后，根據(jù)不同情況轉(zhuǎn)入相關(guān)科目。二、現(xiàn)金清查的步驟2023/12/618:55154現(xiàn)金長款、短款一般通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。（一）現(xiàn)金盤盈業(yè)務(wù)的核算(1)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金清查?發(fā)現(xiàn)長款80元?原因待查。

借：庫存現(xiàn)金

80

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢80(2)經(jīng)反復(fù)核查?仍無法查明長款80元的具體原因?經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的營業(yè)外收入。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

80

貸：營業(yè)外收入

80三、現(xiàn)金清查業(yè)務(wù)的核算2023/12/618:55155（二）現(xiàn)金盤虧業(yè)務(wù)的核算(1)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金短款50元，原因待查。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

50

貸：庫存現(xiàn)金

50(2)如上述短款無法查明具體原因，經(jīng)批準(zhǔn)將其轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用50貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢50

2023/12/618:55156（二）現(xiàn)金盤虧業(yè)務(wù)的核算(3)如經(jīng)核查?上述現(xiàn)金短款系出納人員責(zé)任造成?應(yīng)由出納賠償?向出納人員發(fā)出賠償通知書。

借：其他應(yīng)收款——現(xiàn)金短款（出納員××）

50

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

50收到出納人員次來的現(xiàn)金賠款。

借：庫存現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)