行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范2014

行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范（2014）4/9/20201第一、為什么要建立內(nèi)控體系

第二、行政事業(yè)單位內(nèi)控的含義第三、如何建設(shè)內(nèi)控體系第四、內(nèi)控體系建設(shè)的具體內(nèi)容行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20202一、建設(shè)廉潔高效、人民滿(mǎn)意的服務(wù)型政府的要求行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20203二、適應(yīng)分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的要求2011年3月印發(fā)的《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于分類(lèi)推進(jìn)事業(yè)單位改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（中發(fā)[2011]5號(hào)）提出：按照政事分開(kāi)、事企分開(kāi)和管辦分離的要求，以促進(jìn)公益事業(yè)發(fā)展為目的，以科學(xué)分類(lèi)為基礎(chǔ)，以深化體制機(jī)制改革為核心，總體設(shè)計(jì)、穩(wěn)步推進(jìn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20204三、適應(yīng)財(cái)政規(guī)范化科學(xué)化信息化管理的要求行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20205四、國(guó)務(wù)院治理“小金庫(kù)”和打擊“假發(fā)票”的要求行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20206五、我國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求內(nèi)部牽制——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制——內(nèi)部控制企業(yè)

+（行政事業(yè)）單位行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20207六、提高我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的要求BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20208一、什么是單位內(nèi)部控制二、內(nèi)控范圍三、內(nèi)控目標(biāo)四、制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)五、制定內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/20209一、什么是單位內(nèi)部控制單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)

行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202010（一）制衡性相互制衡是建立和實(shí)施內(nèi)部控制的核心理念。所謂制衡，就是在單位的崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制設(shè)計(jì)。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202011（二）流程化內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)

分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。將分散的管理制度有機(jī)地連接起來(lái)，就象生產(chǎn)線(xiàn)一樣。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202012二、內(nèi)控范圍單位層面控制業(yè)務(wù)層面控制：預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202013三、內(nèi)控目標(biāo)（一）合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)（最基本目標(biāo)）（二）合理保證資產(chǎn)安全和使用有效（重要目標(biāo)）（三）合理保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整（重要目標(biāo)）（四）有效防范舞弊和預(yù)防腐?。ㄖ匾繕?biāo)）（五）提高公共服務(wù)的效率和效果（最高目標(biāo)）BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202014四、制定單位內(nèi)控規(guī)范的依據(jù)（一）會(huì)計(jì)法第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡诎藯l規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)本法制定并公布。”行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202015第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合下列要求：（一）記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；（二）重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；（三）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確?！毙姓聵I(yè)單位內(nèi)控4/9/202016（二）預(yù)算法1、單位預(yù)算是指列入部門(mén)預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。2、對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算的過(guò)程進(jìn)行了規(guī)定，預(yù)算編制后要經(jīng)過(guò)國(guó)家立法機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方能公布并組織實(shí)施，預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程也受法律的嚴(yán)格制約，非經(jīng)法定程序，任何人無(wú)權(quán)改變預(yù)算規(guī)定的各項(xiàng)收支指標(biāo)，這就使各單位的財(cái)務(wù)行為通過(guò)預(yù)算的法制化管理被置于監(jiān)督之下。

BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202017行政事業(yè)單位內(nèi)控五、制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范要處理好的幾個(gè)關(guān)系一是單位內(nèi)控規(guī)范與企業(yè)內(nèi)控規(guī)范的關(guān)系4/9/202018二是單位內(nèi)控規(guī)范與各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度的關(guān)系三是單位內(nèi)控規(guī)范與廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)的關(guān)系

BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202019一、如何開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作二、建立和實(shí)施單位內(nèi)控的原則三、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)控中的職責(zé)四、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估五、單位內(nèi)控的方法BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202020一、如何開(kāi)展內(nèi)控體系建設(shè)工作（七個(gè)步驟）具體工作包括：行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202021（一）梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202022（二）明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202023（三）系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202024（四）確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202025（五）選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202026（六）在此基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202027（七）督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202028二、建立和實(shí)施單位內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（一）全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)

督全過(guò)程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（二）重要性原則在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202029（三）制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門(mén)管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202030行政事業(yè)單位內(nèi)控（四）適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管

理要求的提高，不斷修訂和完善。BACK4/9/202031行政事業(yè)單位內(nèi)控三、單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制中的職責(zé)（一）行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的

會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！钡谖迨畻l規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人?！?/9/202032（二）單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202033BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控（三）其他工作人員在內(nèi)部控制中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用4/9/202034四、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍

BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202035行政事業(yè)單位內(nèi)控（一）什么是風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)通常是指潛在事項(xiàng)的發(fā)生對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生的影響。BACK4/9/202036行政事業(yè)單位內(nèi)控（二）什么是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能程度及其造成的后果。BACK4/9/202037行政事業(yè)單位內(nèi)控（三）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長(zhǎng)具體由各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，也可以由分管財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)。4/9/202038行政事業(yè)單位內(nèi)控（1）人員構(gòu)成①單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)積極配合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作；②由內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長(zhǎng)；③由財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)、基本建設(shè)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專(zhuān)

家作為工作小組的成員4/9/202039行政事業(yè)單位內(nèi)控（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組可以是跨部門(mén)的，也可以設(shè)置在

內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽頭部門(mén)內(nèi)。工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)類(lèi)型設(shè)置若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組，仔細(xì)梳理每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的流程，按流程排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4/9/202040（3）評(píng)估周期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)盡可能全面、細(xì)化，特別是業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估完成后，最好形成業(yè)務(wù)流程圖，確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，

剖析風(fēng)險(xiǎn)存在原因及導(dǎo)致?lián)p失的可能性。后續(xù)的可以定期進(jìn)行，主要側(cè)重于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化部分。但如果外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求發(fā)生了重大變化，則應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。單位還可以對(duì)某些高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展不定期評(píng)估。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202041行政事業(yè)單位內(nèi)控（4）評(píng)估結(jié)果的應(yīng)用評(píng)估工作完成后，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書(shū)面報(bào)告，及時(shí)提交單

位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。BACK4/9/202042行政事業(yè)單位內(nèi)控（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

1、目標(biāo)設(shè)定由于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各有特點(diǎn)，所以各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。4/9/2020432、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進(jìn)行梳理、匯總，形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清單。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020443、風(fēng)險(xiǎn)分析是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上，運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影

響程度，以便為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略、選擇應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020454、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是指在風(fēng)險(xiǎn)分析的基礎(chǔ)之上，針對(duì)單位所存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出各種風(fēng)險(xiǎn)解決方案，經(jīng)過(guò)分析論證與評(píng)價(jià)從中選擇最優(yōu)方案并予以實(shí)施的過(guò)程。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202046行政事業(yè)單位內(nèi)控（五）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍1、單位層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面（1）內(nèi)部控制工作的組織情況是否確定了內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)；是否建立了各部門(mén)在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和

聯(lián)動(dòng)機(jī)制。4/9/202047行政事業(yè)單位內(nèi)控（2）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。4/9/202048內(nèi)部管理制度的完善情況。內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202049行政事業(yè)單位內(nèi)控財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。其他情況。4/9/202050（7）其他情況BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的方面預(yù)算管理情況收支管理情況政府采購(gòu)管理情況資產(chǎn)管理情況建設(shè)項(xiàng)目管理情況合同管理情況4/9/202051行政事業(yè)單位內(nèi)控五、單位內(nèi)控的方法（一）什么是單位內(nèi)控的控制方法就是內(nèi)部控制的機(jī)制，是指為將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制

在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)選擇的措施和程序。4/9/202052行政事業(yè)單位內(nèi)控第1種方法：不相容崗位相互分離合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。4/9/202053行政事業(yè)單位內(nèi)控第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。三重一大：重大問(wèn)題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策、大額資金使用4/9/202054行政事業(yè)單位內(nèi)控第3種方法：歸口管理歸口管理是指行政事業(yè)單位按照管控事項(xiàng)性質(zhì)和管

理要求、結(jié)合單位職責(zé)、組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置、在不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制的前提下，明確單位內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)的歸口管理責(zé)任單位的控制方法。4/9/202055行政事業(yè)單位內(nèi)控第4種方法：預(yù)算控制預(yù)算是行政事業(yè)單位工作的起點(diǎn)和依據(jù)，是建立和

實(shí)施內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，行政事業(yè)單位所有業(yè)務(wù)最終都要通過(guò)預(yù)算管理銜接起來(lái)，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的全過(guò)程控制。4/9/202056行政事業(yè)單位內(nèi)控第5種方法：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。4/9/202057行政事業(yè)單位內(nèi)控第6種方法：會(huì)計(jì)控制建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)

憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。4/9/202058行政事業(yè)單位內(nèi)控第7種方法：?jiǎn)螕?jù)控制要求單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所

涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。4/9/202059行政事業(yè)單位內(nèi)控第8種方法：信息內(nèi)部公開(kāi)建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開(kāi)制度，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開(kāi)的內(nèi)容、范圍、方式和程序。BACK4/9/202060一、單位層面控制二、業(yè)務(wù)層面控制BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202061行政事業(yè)單位內(nèi)控一、單位層面控制（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制BACK4/9/202062行政事業(yè)單位內(nèi)控（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)全面性原則與“三定”規(guī)定1、單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門(mén)或者確定牽頭部門(mén)組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作主要做好以下7項(xiàng)工作：負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制日常工作。研究提出單位內(nèi)部控制體系建設(shè)方案或規(guī)劃。4/9/202063行政事業(yè)單位內(nèi)控研究提出單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制工作方案。組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理策略和跨部門(mén)的重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案，并負(fù)責(zé)方案的組織實(shí)施和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的日常監(jiān)控。組織協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)或崗位落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施。組織協(xié)調(diào)單位內(nèi)部控制的其他有關(guān)工作。4/9/2020642、積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)部門(mén)或崗位的職能作用

積極配合內(nèi)部控制職能部門(mén)或者牽頭部門(mén)主要做好以下5項(xiàng)工作：配合內(nèi)部控制職能部門(mén)或牽頭部門(mén)對(duì)本部門(mén)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行流程梳理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)本部門(mén)的內(nèi)部控制建設(shè)提出意見(jiàn)和建議，積極參與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部管理制度體系的建設(shè)。認(rèn)真執(zhí)行單位內(nèi)部控制管理制度，落實(shí)內(nèi)部控制的相關(guān)要求。加強(qiáng)對(duì)本部門(mén)實(shí)施內(nèi)部控制的日常監(jiān)控。做好內(nèi)部控制執(zhí)行的其他有關(guān)工作行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020653、充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的職能研究制定監(jiān)督內(nèi)部管理制度。組織實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況及時(shí)有效性的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)意見(jiàn)或建議。督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施做好內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)的其他有關(guān)工作。BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202066行政事業(yè)單位內(nèi)控（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制1、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離4/9/2020672、建立健全議事決策機(jī)制行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202068BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控3、建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制4/9/202069行政事業(yè)單位內(nèi)控（三）對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的要求

1、把好人員入口關(guān)2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)3、強(qiáng)化職業(yè)道德教育BACK4/9/202070行政事業(yè)單位內(nèi)控（四）編報(bào)財(cái)務(wù)信息的要求1、嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建立和人員配備2、落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財(cái)務(wù)信息4、建立財(cái)會(huì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制

BACK4/9/202071行政事業(yè)單位內(nèi)控（五）運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

1、內(nèi)部控制信息化的涵義2、如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息化BACK4/9/202072行政事業(yè)單位內(nèi)控一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制二、收支業(yè)務(wù)控制三、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)四、資產(chǎn)控制五、建設(shè)項(xiàng)目控制六、合同控制BACK4/9/202073行政事業(yè)單位內(nèi)控一、預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制是對(duì)預(yù)算業(yè)務(wù)的控制，通過(guò)建立健全預(yù)算業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度、合理設(shè)置預(yù)算業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位、建立部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)機(jī)制和預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部審核審批等控制方法，對(duì)預(yù)算編

制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)四個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的有效控制。4/9/202074行政事業(yè)單位內(nèi)控預(yù)算業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確；對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解審批下達(dá)；嚴(yán)格有效執(zhí)行預(yù)算；加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；建立預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理。4/9/202075行政事業(yè)單位內(nèi)控不相容崗位主要包括：預(yù)算編制(含預(yù)算調(diào)整)與預(yù)算審批，預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核等。4/9/202076行政事業(yè)單位內(nèi)控（一）對(duì)預(yù)算編制的控制1、預(yù)算編制的要求：程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。4/9/202077業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類(lèi)匯總預(yù)算建議 數(shù)部署預(yù)算編報(bào)工作提出預(yù)算編制要求預(yù)算建議 數(shù)審批行政事業(yè)單位內(nèi)控預(yù)算編制流程(舉例)4/9/202078業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或歸口部門(mén)預(yù)算批復(fù)流程(舉例)業(yè)務(wù)部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)算工作領(lǐng)導(dǎo)小組財(cái)政部門(mén)分解細(xì)化控制數(shù)審核審批審核下達(dá)預(yù)算控制數(shù)分類(lèi)匯總細(xì)化調(diào)整預(yù)算建議 數(shù)審批預(yù)算 執(zhí)行行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202079行政事業(yè)單位內(nèi)控2、預(yù)算編制環(huán)節(jié)主要包括以下風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算目標(biāo)不合理，難以保障年度工作任務(wù)的開(kāi)展；預(yù)算編制程序不規(guī)范、方法不科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算編制不及時(shí)、內(nèi)容不完整、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。4/9/202080行政事業(yè)單位內(nèi)控3、預(yù)算編制控制措施：（1）落實(shí)編制責(zé)任明確規(guī)定各業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)算編制責(zé)任，掌握人員定

額、實(shí)物定額標(biāo)準(zhǔn)，三公經(jīng)費(fèi)支出的政策要求等。4/9/202081行政事業(yè)單位內(nèi)控（2）采用有效方法確保預(yù)算編制合規(guī)、科學(xué)掌握政策依托信息系統(tǒng)（將相關(guān)政策、定額定員標(biāo)準(zhǔn)和歷史數(shù)據(jù)嵌入到預(yù)算管理信息系統(tǒng)中）依靠專(zhuān)業(yè)人員（財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)單位編制預(yù)算的指導(dǎo)，及時(shí)溝通信息，確保信息利用效率）加強(qiáng)部門(mén)間溝通協(xié)調(diào)4/9/202082行政事業(yè)單位內(nèi)控根據(jù)工作任務(wù)細(xì)化預(yù)算編制按工作任務(wù)的支出規(guī)律進(jìn)行細(xì)化（業(yè)務(wù)部門(mén)更具有信息優(yōu)勢(shì)，盡可能實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部財(cái)力與事權(quán)的科學(xué)匹配）落實(shí)審核責(zé)任歸口管理部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)審核預(yù)算建議數(shù)4/9/202083行政事業(yè)單位內(nèi)控（5）內(nèi)部審批下達(dá)預(yù)算管理委員會(huì)審批后下達(dá)至各業(yè)務(wù)部門(mén)，有利于強(qiáng)化約束力，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控

作用，同時(shí)也為提高預(yù)算執(zhí)行的有效性奠定基礎(chǔ)。4/9/202084行政事業(yè)單位內(nèi)控（二）預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行與收支業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理有密切關(guān)系。1、預(yù)算執(zhí)行的要求：根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各類(lèi)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。4/9/202085行政事業(yè)單位內(nèi)控2、預(yù)算執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)：資金收支和預(yù)算追加調(diào)整隨意無(wú)序，存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出情況；執(zhí)行進(jìn)度不合理；項(xiàng)目預(yù)算前期準(zhǔn)備不充分或未經(jīng)充分論證，造成預(yù)算與執(zhí)行脫節(jié)。4/9/202086行政事業(yè)單位內(nèi)控3、預(yù)算執(zhí)行控制措施：（1）明確執(zhí)行方式：直接執(zhí)行：支付物業(yè)費(fèi)、水電費(fèi)等依申請(qǐng)執(zhí)行：適用于總額明確，但需要隨工作開(kāi)展才能進(jìn)一步明確業(yè)務(wù)事項(xiàng)，如課題研究經(jīng)費(fèi)。政府采購(gòu)執(zhí)行：根據(jù)政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃，辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)。4/9/202087行政事業(yè)單位內(nèi)控加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)的審核和審批執(zhí)行申請(qǐng)是否與預(yù)算指標(biāo)、工作計(jì)劃一一對(duì)應(yīng)，提交的相關(guān)單據(jù)、支出標(biāo)準(zhǔn)、支出方向是否符合要求明確預(yù)算追加調(diào)整的范圍，嚴(yán)格履行審核和審批手續(xù)加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控，建立預(yù)算執(zhí)行適時(shí)分析機(jī)制4/9/202088資金使用的合法合規(guī)支出的效果1、要求：決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，強(qiáng)化決算和績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用行政事業(yè)單位內(nèi)控（三）決算與績(jī)效評(píng)價(jià)社會(huì)關(guān)注點(diǎn)的轉(zhuǎn)變：4/9/202089行政事業(yè)單位內(nèi)控2、主要風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)，分析不及時(shí)，可能造成預(yù)算管理流于形式；年終清理核對(duì)工作不到位，可能造成決算編制不實(shí)。沒(méi)有起到事后控制的作用4/9/202090行政事業(yè)單位內(nèi)控3、決算和績(jī)效評(píng)價(jià)的控制措施：加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制建立起定期報(bào)告和分析制度真正建立起分析和評(píng)價(jià)結(jié)果有運(yùn)用的機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，改變超支不罰、節(jié)約不獎(jiǎng)的局面4/9/202091BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控預(yù)算業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)控具有重要作用，只有預(yù)算編制科學(xué)有效，其他業(yè)務(wù)控制才能有效，內(nèi)控才能正常運(yùn)行，才能體現(xiàn)出內(nèi)控牽制性和流程化特點(diǎn)。沒(méi)有預(yù)算，流程無(wú)法實(shí)現(xiàn)，牽制就無(wú)從談起。4/9/202092行政事業(yè)單位內(nèi)控二、收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：合理保證收支業(yè)務(wù)合法合規(guī)，提高資金收支的效率和效果，保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)可靠，合理防范舞弊。4/9/202093行政事業(yè)單位內(nèi)控（一）收入業(yè)務(wù)控制1、內(nèi)控中的收入與會(huì)計(jì)上的收入不完全一致根據(jù)財(cái)務(wù)規(guī)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定的收入不作為單位的收入但應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金2、要求：按規(guī)定收取、應(yīng)收盡收，需要上繳的應(yīng)及時(shí)、足額上繳；票款一致；及時(shí)入賬4/9/2020943、風(fēng)險(xiǎn)：收入業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，不相容崗位未實(shí)現(xiàn)相互分離，導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。未按收費(fèi)許可規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)收取，存在違規(guī)收取的風(fēng)險(xiǎn)。收入業(yè)務(wù)缺乏統(tǒng)一管理和監(jiān)控，導(dǎo)致私設(shè)小金庫(kù)。票據(jù)、印章管理松散，存在收入資金流失的風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202095行政事業(yè)單位內(nèi)控4、收入業(yè)務(wù)控制措施：建立健全收入內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)收入實(shí)施歸口管理嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線(xiàn)”管理規(guī)定建立健全票據(jù)和印章管理制度加強(qiáng)對(duì)收入的分析4/9/202096行政事業(yè)單位內(nèi)控（二）支出業(yè)務(wù)控制支出業(yè)務(wù)的特點(diǎn)：覆蓋單位所有部門(mén)，涉及所有業(yè)務(wù)不同類(lèi)型的支出事項(xiàng)各具特點(diǎn)不相容崗位至少包括：支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等。要求：合法、合規(guī)、厲行節(jié)約、入賬及時(shí)準(zhǔn)確4/9/202097風(fēng)險(xiǎn)：支出未按內(nèi)部授權(quán)進(jìn)行審批存在使用虛假票據(jù)套取資金等問(wèn)題資金使用效益低下，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重未執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的開(kāi)支經(jīng)費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)，未按批復(fù)預(yù)算的內(nèi)容和范圍開(kāi)支，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行失范等。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/202098行政事業(yè)單位內(nèi)控控制措施：按照支出的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)選擇控制措施，強(qiáng)化預(yù)算的制約作用建立健全支出業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度理清支出的內(nèi)容構(gòu)成，確定歸口部門(mén)明確開(kāi)支范圍、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、所涉及的單據(jù)理順申請(qǐng)、審核審批、借款及報(bào)銷(xiāo)等流程明確審核責(zé)任、審批權(quán)限4/9/202099行政事業(yè)單位內(nèi)控合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出

申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離落實(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)和歸口部門(mén)的事前審核責(zé)任，要求按照規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行審批（一旦不能實(shí)現(xiàn)事前控制，很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效果）財(cái)會(huì)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)單據(jù)的審核加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和歸檔控制

做好支出業(yè)務(wù)的分析和報(bào)告4/9/2020100（三）債務(wù)業(yè)務(wù)主要風(fēng)險(xiǎn)：無(wú)力償還本息的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施：建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)全過(guò)程充分的事前論證，領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定加強(qiáng)債務(wù)業(yè)務(wù)日常管理做好評(píng)價(jià)和分析工作BACK行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020101行政事業(yè)單位內(nèi)控三、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)控制目標(biāo)：建立完善的政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度，規(guī)范政府采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編報(bào)，提高政府采購(gòu)質(zhì)量和效率加快政府采購(gòu)預(yù)算執(zhí)行不相容崗位主要包括：政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等。節(jié)約采購(gòu)資金。4/9/2020102行政事業(yè)單位內(nèi)控采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要流程：先預(yù)算、后計(jì)劃、再采購(gòu)預(yù)算和計(jì)劃編制采購(gòu)需求的提出和審核組織實(shí)施采購(gòu)簽訂合同和驗(yàn)收支付價(jià)款4/9/2020103業(yè)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)部采購(gòu)辦外部采購(gòu)中心預(yù)算指標(biāo)下達(dá)采購(gòu)需求登記審核審核提出付款申請(qǐng)組織實(shí)施采 購(gòu)合同 管理組織驗(yàn) 收支付 價(jià)款行政事業(yè)單位內(nèi)控

政府采購(gòu)業(yè)務(wù)流程(舉例)4/9/2020104行政事業(yè)單位內(nèi)控采購(gòu)業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算和計(jì)劃安排不合理，導(dǎo)致資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置采購(gòu)的貨物或服務(wù)質(zhì)次價(jià)高采購(gòu)過(guò)程不合規(guī)，如化整為零規(guī)避公開(kāi)招投標(biāo)4/9/2020105控制措施：建立健全采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部管理制度合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離（牽制性、效率性）建立采購(gòu)與資產(chǎn)管理和預(yù)算編制等部門(mén)或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制（保證資產(chǎn)使用效率）行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020106行政事業(yè)單位內(nèi)控實(shí)施歸口管理，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)申請(qǐng)的審核加強(qiáng)驗(yàn)收管理明確規(guī)定質(zhì)疑投訴答復(fù)工作的職責(zé)權(quán)限和工作流程加強(qiáng)采購(gòu)記錄控制和統(tǒng)計(jì)分析加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的安全保密控制BACK4/9/2020107四、資產(chǎn)控制（一）貨幣資金控制控制目標(biāo)：確保單位貨幣資金安全完整，確保貨幣資金使用符合國(guó)家法律規(guī)定及單位內(nèi)部規(guī)章制度，提高貨幣資金使用效率。行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020108行政事業(yè)單位內(nèi)控不相容崗位主要包括：貨幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查、貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督等。貨幣資金管理的主要風(fēng)險(xiǎn)：安全風(fēng)險(xiǎn)、短缺風(fēng)險(xiǎn)、使用效率風(fēng)險(xiǎn)4/9/2020109控制措施：建立健全貨幣資金管理制度不相容崗位相分離加強(qiáng)印章和票據(jù)的保管

嚴(yán)格履行簽字、蓋章手續(xù)加強(qiáng)銀行賬戶(hù)管理加強(qiáng)清查盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020110行政事業(yè)單位內(nèi)控（二）實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)控制：控制目標(biāo)：保證資產(chǎn)的安全完整，避免資產(chǎn)浪費(fèi)，提高資產(chǎn)使用效率。管控重點(diǎn)：配置、使用和處置不相容崗位主要包括：實(shí)物資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付實(shí)物資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；實(shí)物資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等。4/9/2020111主要風(fēng)險(xiǎn)：因保管不善、操作不當(dāng)引起的資產(chǎn)流失使用效率低下、資源閑置浪費(fèi)嚴(yán)重存在賬外資產(chǎn)，賬實(shí)不符資產(chǎn)處置不合規(guī)行政事業(yè)單位內(nèi)控4/9/2020112控制措施：建立健全內(nèi)部管理制度實(shí)施歸口管理，落實(shí)資產(chǎn)使用和保管責(zé)任