民營制造企業(yè)應收賬款管理研究

制造企業(yè)的運作流程包括供給、制造、營銷三個主要環(huán)節(jié)。制造業(yè)的融資經歷三個階段，最后以貨幣形式的應收賬款返回。而對于民營制造企業(yè)而言，應收賬款的處理涵蓋了全部經營階段，規(guī)范流程、降低資本在經營流程中的浪費，加強應收賬款產生流程的管理，是其生存和發(fā)展的必要保證。一、民營制造企業(yè)應收賬款管理概述（一）制造企業(yè)應收賬款管理的內容1．客戶信用管理顧客是所有營銷活動的源泉，沒有顧客就沒有市場。好的客戶可以決定公司的運營期限有多長。尤其在大數據時代，信息共享，資源共享，為客戶的信用管理帶來便利。客戶服務的資信制度主要包含：客戶服務資信調查、客戶服務信用等級評估、客戶服務信譽貸款額度審核、對客戶服務授信貸款額度運用的監(jiān)測，以及客戶服務資信的再評估制度。2．規(guī)范銷售合同合同風險是企業(yè)經營風險的主要源頭，也就是在前期未能規(guī)定各方的權利義務。而銷售合同的標準化，也正是避免企業(yè)經營風險的另一個方法。由于合同法的一系列流程復雜多變，因此公司可獨立設置法制機關或是委托三人律師事務所，管理企業(yè)的法律事務。按照我國法律法規(guī)制度，根據本單位的實際狀況，建立各種合同管理體系。制訂合同范本以及條款確定、條款審查、合同糾紛解決等各種規(guī)章制度。同時設有專人負責管理合同，跟蹤檢查簽約、歸檔協議，以保證合同實施的有效性。3．及時、精準確定應收賬款市場的多樣性導致了經營模式的多樣，也決定了應收賬款數量確定的復雜性和多樣化。也因此，應收賬款的數量確定也與已售出產品收入確定有關。公司除了要符合收款的確定要求，還需要對簽銷協議涉及的營銷方式實行分類。（二）制造企業(yè)應收賬款管理的特點制造企業(yè)應收賬款的一般風險表現在市場因素的不確定性、資產和債務之間關系的不可預見性等方面。而制造企業(yè)應收賬款的特點則主要是由生產業(yè)務的實際運行特征來確定。一方面，由于制造企業(yè)應收賬款主要是由中小企業(yè)的賒銷活動所產生的，而且因為其數量訂貨、大批量生產、生產周期長等因素，和其他行業(yè)比較，其應收賬款在公司生產中也比較多。另一方面，由于制造企業(yè)生產的一般是大成批產品，而且數量很多，所以客戶一般給他們的交貨時間也比較多，從而造成公司回款的速度慢。另外，由于公司信用狀況和其他因素限制，從而導致制造企業(yè)應收賬款中出現壞賬的可能性也很大[1]。（三）制造企業(yè)應收賬款管理的重要性通過加強對公司應收賬款處理的信用政策規(guī)范化和分析控制系統化，將能夠使公司應收賬款的周轉率有所改善，從而提高了公司財務指標，進而使公司的籌資水平得以改善。經營效益一直是公司所追求的主要目標。首先，對于制造企業(yè)而言，唯有增強企業(yè)服務能力，提高對應收賬款的控制意識，才能較好地解決企業(yè)資金周轉中的矛盾，從而確保企業(yè)的正常高效運轉。其次，對應收賬款資金周轉能力的提高，就意味著企業(yè)信用程度提高，并使企業(yè)壞賬損失出現的機會降低，這不僅有助于公司財富的自由流動，而且還給公司創(chuàng)造了企業(yè)的良好信譽。二、民營制造企業(yè)應收賬款管理面臨的問題（一）缺乏對客戶信用狀況的調查分析生產廠商為擴大銷售額，增加銷售收入，從而取得更大的市場份額，往往會采取先發(fā)貨后收款的賒銷的營銷形式，這也是一個比較正常的營銷形式，不過，目前不少生產廠商在對用戶的商業(yè)信譽、資信情況、經營能力等沒有進行過全面的考察和研究的情況下，自以為能收到新客戶就是好事，因而一味地進行賒銷經營。另外一些生產廠商的業(yè)務員在進行賒銷的經營中，由于與對方客戶熟識，感情也很好甚至就是經過親戚朋友引薦而形成的新客戶等因素，并不能真正對客戶的信譽情況進行調查研究，就算進行了對客戶信用的調查研究，也可能是一個表面的，走走過場，并不能真正進行過實質性地對客戶信用分析與研究。上述這種現象外表看似提高了銷售額，其實也有著巨大的資金安全隱患，如果上述公司違規(guī)，不遵守雙方約定的購銷協議，那公司將會產生一定的壞賬損失，對公司的流動資金造成較大的不良影響。（二）合同條款內容不詳盡，導致潛在風險不少公司缺乏嚴格的文件審核過程，缺乏精通專業(yè)知識的法律和財務人員把關，對具體的交貨日期、付款方法、服務及其他附加條件等沒有很嚴格，而員工往往因為個人績效，為取得信任，有意模糊一些字眼或遺漏某些關鍵規(guī)定，粗看不是大問題，但較真起來卻隱含著巨大的缺陷。例如常用的支付條件沒有具體細致的表述規(guī)定，實際應按照發(fā)出日期、送貨時間、對賬日期、發(fā)票開出日期、發(fā)票簽收日期、收據收款日期等的一個日期節(jié)點核算。此外也有支付手段，除去現款匯劃費，也有信用證，商務承兌匯票，銀行承兌匯票等等，承兌匯票有不同的時間，短則三個月，長則一年，如果不明確，有可能還會得到超過一年期的券別，而這一年的所有資金占用費用很可能都達到了產品的總毛利[2]。（三）應收賬款后續(xù)的催款力度不到位公司與用戶在簽訂銷售協議后，一般情況下會注明應收賬款的核算方法。如：客戶檢驗合格并獲得收據后三個小時交付款項。通常情況下，公司都能履行商品交易規(guī)則，具有較高的信用，能根據貨物購銷協議規(guī)定的交貨期限按時交付貨物。但仍有不少公司在交貨結束后沒有按期交付貨物，在這種客戶中，有的公司是因為在企業(yè)運營中的確出現了問題而沒有及時交付貨物；還有一些客戶也并不是出現什么問題，也是有辦法及時交付貨物的，但他們就是一直拖著不交付，一旦公司積極催款，他們才會付款。目前許多生產公司對應收賬款的催款力度并沒有很嚴格，不少客戶的應收賬款在到期后并沒有按時歸還，有的應收賬款長期未歸還，到結尾已經形成了壞賬。企業(yè)內部對于已經期滿的應收賬款并沒有主動性的催收，其主要原因大致是這樣幾種主要因素：第一，對于客戶之間的關系有顧慮，認為企業(yè)如果主動性的催收已期滿貨款，會讓他們不滿足，進而有可能失去消費者。第二，銀行的有關工作人員與客戶關系很好，有很長時間的朋友交往，礙于面子而不好意思給他們提供代收款項的情況。第三，公司的業(yè)務和有關人員變更頻繁，業(yè)務員和有關人員離開時不能將所管理的有關的業(yè)務的應付賬款交接清。第四，由于企業(yè)國內缺少一個完整的應收賬款管理體系，也并未具體規(guī)定與應收賬款對應的直接責任人，從而造成責任界定并不清楚，對應收賬款的催收實質上也處在一個模棱兩可的狀況[3]。三、民營制造企業(yè)應收賬款管理提升措施（一）建立完善的客戶信用評價體系1．成立信用控制小組公司董事長作為小組負責人，成員由銷售員工、法務主管、財務構成。小組職責主要是開展公司日?？蛻糍Y信管理工作，并負責進行公司年度客戶資信評估和授信，即審核客戶的賒銷額度，并監(jiān)測公司的賒銷風險。2．客戶資信調查公司的銷售業(yè)務部門，應當通過現場調查與非現場調查相結合的方法對客戶開展信用調查，以獲取客戶的原始信息，并編制現場調查報告報送公司信用管理小組審批?？蛻粜庞谜{查一般包括的信息內容包含但不限于調查單位經營地址、從業(yè)人員、注冊資本和資質證照等基礎信息，還應涵蓋客戶的資產信息、經營信息、其他相關信息等。3．客戶信用的評定與審核消費者的信譽等級評定，一般應采用量化研究和界定研究結合的方法，并按照統一目標、規(guī)范流程、分層管理工作、實施動態(tài)調控的原理。針對要求重新開展賒銷的新企業(yè)，應當首次在資信調查的基礎上，根據新客戶數量、品質等客觀、定性因素重新開展企業(yè)信用等級評定。而針對現有用戶，則應當定期在對現有客戶資信評估的基礎上進行年度信譽等級評定調查工作，確定客戶信用等級水平。如果將貿易風險較小，經濟質量性較大，具備良好的中長期貿易發(fā)展前景的用戶，能夠開展貿易活動并給予良好的長期信貸額度和一般信譽賬期的用戶列為A級；將貿易安全性比較一般，但具備較好的長期貿易活動發(fā)展前景，能夠開展賒銷活動并順利授信的用戶列為B級；用戶交易風險較重，市場競爭力小的企業(yè)，則盡可能不開展賒銷活動，并從嚴審批和控制信貸額度并加以嚴密控制，并在以合理保障前提下謹慎進行的企業(yè)列為C級；消費者指信用數據不健全并具有重大違規(guī)問題的企業(yè)，原則上不可以開展賒銷形式的用戶列為D級[4]。4．客戶授信銷售業(yè)人員依據客戶信用等級和客戶業(yè)務規(guī)模，向信貸管理小組提交信貸期限和信用額度申請表。經信貸管理小組審核后的信貸額度和信用賬期，可應用于客戶。（二）強化應收賬款管理，并健全相應的制度業(yè)務流程應收賬款的占比增大，勢必會造成企業(yè)流動資金占用量增大，應收賬款回轉速率下降、壞賬損失率上升的問題，進而造成企業(yè)運營質量下降，因此，作為企業(yè)的高層管理隊伍在抓市場、保指標的時候，更需要繼續(xù)提升對應收賬款管理工作的重視，以完善應收賬款管理體系，繼續(xù)完善所收賬款管理制度，并明晰應收賬款管理工作中各部門的職能分配，比如：由業(yè)務部門承擔客戶的基本資料收集維護、協議實施、應收賬款的催收；由財政部門承擔賒銷賬款信用政策制定組織和實施、所收財務報表及賬齡分析、壞賬預警、融資產品保障等；法律部門主要負責合同文件、逾期應付賬款的催收發(fā)函、應收賬款的仲裁、行政訴訟等法律事項；內審及經管部門主要負責內部監(jiān)管與考評。同時建議公司在信息化管理方面通過加大對信息傾斜能力和管理專業(yè)人才的培訓，實現信息網絡化管理以及對各公司信息資料的集中管理，在合作協議簽署時可以更充分了解該公司的近期運行狀況和風險預測情況，為公司高管層的訂單判斷提供重要依據；對已履行協議的企業(yè)開展風險數據的實時追蹤監(jiān)控，實現監(jiān)控項目數字化、監(jiān)控數據指標化，實現企業(yè)應收賬款主動追蹤，以提高應收賬款的品質和效益。（三）加強條款審查，細化合同條款，以減少隱性風險公司要建立嚴格的合同審核流程，明晰各審核環(huán)節(jié)的工作。涉及賒銷方業(yè)務的，要對賒銷方數額，貨款寄來標準，發(fā)票管理辦理日期及寄來方法，賬期確認日期，回款方法，爭議的處理方法和地點等明確清楚。如果回款方式是匯票，則必須對承兌到期日，以及承兌銀行的要求等內容進行確定，以減少因為約定不具體而造成的因還款時間延期和回款方式變更所造成的隱形損失。今后在協議的實施中，重點注意各過程節(jié)點的程序完備度與時效性，特別是對貨物簽收的時效性，如果發(fā)生了風險，雙方可及時采取適當措施。（四）加強應收賬款的催收工作按照企業(yè)條件和客戶誠信水平等提出了不同的逾期賬款催收計劃和還款方案。通常通過電話催收、信函催收和定期上門催收等途徑開展逾期賬款催收，應收賬款工作的重點任務包括：第一，及時與當事人溝通變更情況，保證賬務真實性。變更情況工作由各業(yè)務部門主持，財政部門協調，業(yè)務部門每半年與債權人溝通一次變更情況，賬目必須核實清楚，實現債權清楚，賬實、賬賬一致，變更結果之后要當事人簽章或加蓋財政專用章及有關標簽文件或具備法律效力的書面資料，以明確當事人的權利與義務。第二，進行應收賬款跟蹤研究。應收賬款問題一經產生，就應該思考怎樣按期收回的問題，并嚴格執(zhí)行催收管理責任人。對逾期的應收賬款，要根據其賬齡、規(guī)模等進行排列分類，因賬齡越長，收不回來的風險和出現壞賬風險的概率就越高。針對各種逾期應收賬款財務問題分析其違約因素，對逾期數額較大的應收賬款予以特別注意，并針對逾期問題及時提出處置、催款等措施，由專員在事后及時與用戶聯系并跟進處理結果，盡可能在案件生效期內處理完畢；對無法順利回購的應收賬款，要及時保存有關具備法律效力的憑證資料，包括協議、往來清單、調賬函等，并通過民事訴訟途徑，或采取司法途徑強行回購。第三，構建應收賬款監(jiān)測系統。應收賬款的監(jiān)測系統，應該涵蓋了賒銷賬款的發(fā)現、收賬、違約風險預警管理等各個環(huán)節(jié)，由財會機構承擔應收賬款賬齡分析管理工作，業(yè)務單位對應收賬款實施監(jiān)控