2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題一

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一、單項(xiàng)選擇題

1.要求根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式，這體現(xiàn)的是稅法原則中的（）。[1分]

A稅收法定原則

B稅收公平原則

C稅收效率原則

D實(shí)質(zhì)課稅原則

2.某典當(dāng)行是增值稅一般納稅人，采用簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，2022年12月銷(xiāo)售死當(dāng)物品，開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票注明的價(jià)稅合計(jì)為100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款5萬(wàn)元。該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。[1分]

A3.45

B3.85

C5.26

D5.66

3.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。[1分]

A從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的牌照費(fèi)

B從事電梯銷(xiāo)售的納稅人銷(xiāo)售電梯的同時(shí)收取的保養(yǎng)、維修費(fèi)

C對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

D融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

4.某酒廠2022年10月生產(chǎn)以白酒和酒精為酒基，加入果汁、香料等配制的酒共計(jì)100噸全部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月取得不含稅銷(xiāo)售額480萬(wàn)元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)20萬(wàn)元；當(dāng)期月初庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精余額90萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精110萬(wàn)元，月末庫(kù)存外購(gòu)糧食酒精20萬(wàn)元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。[1分]

A55.42

B96.00

C99.42

D109.42

5.下列各項(xiàng)行為一般不需自行繳納消費(fèi)稅的是（）。[1分]

A將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他應(yīng)稅消費(fèi)品

B將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資的

C將外購(gòu)的商品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

D將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外交換其他非應(yīng)稅消費(fèi)品

6.納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按順序核定營(yíng)業(yè)額，其中組成計(jì)稅價(jià)格公式為（）。[1分]

A營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

B營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1+營(yíng)業(yè)稅稅率）

C營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）

D營(yíng)業(yè)成本或者工程成本÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）

7.市區(qū)某專(zhuān)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2022年11月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬(wàn)元，免抵稅額為20萬(wàn)元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬(wàn)元、消費(fèi)稅25萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加（）萬(wàn)元。[1分]

A5.6

B1.4

C4.2

D2

8.關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱(chēng)為（）。[1分]

A從價(jià)稅

B從量稅

C復(fù)合稅

D滑準(zhǔn)稅

9.某市工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售其新建的廠房，取得收入3000萬(wàn)，計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為（）萬(wàn)元。（不考慮地方教育附加）[1分]

A165

B166.5

C150

D156

10.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[1分]

A5

B7

C10

D15

11.趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬(wàn)元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬(wàn)元的房產(chǎn)于2022年7月1日出租給王某居住，按市場(chǎng)價(jià)每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）。[1分]

A288元

B576元

C840元

D864元

12.甲企業(yè)擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)使用，則（）。[1分]

A應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的土地使用稅

B應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的土地使用稅

C應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納土地使用稅

D按雙方協(xié)商比例繳納土地使用

13.某公司2022年2月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專(zhuān)利證各一份。公司實(shí)收資本1000萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿；同年與甲企業(yè)簽訂了一份易貨合同，合同約定，以?xún)r(jià)值200萬(wàn)元的產(chǎn)品換取180萬(wàn)元的原材料，甲企業(yè)補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元，2022年該公司應(yīng)納印花稅（）元。[1分]

A6098

B6215

C7140

D7410

14.下列各項(xiàng)中，屬于印花稅的納稅人的是（）。[1分]

A電子形式簽訂應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人

B合同簽訂的證人

C權(quán)利許可證照的發(fā)放人

D在國(guó)外書(shū)立合同且使用的人

15.居民甲某有三套住房，將一套價(jià)值120萬(wàn)元的別墅折價(jià)給乙某抵償了100萬(wàn)元的債務(wù)；用市場(chǎng)價(jià)值70萬(wàn)元的第二套兩室住房與丙某等價(jià)交換一套四室住房；將第三套市場(chǎng)價(jià)值50萬(wàn)元的公寓房無(wú)償捐贈(zèng)給丁。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲、乙、丙繳納契稅的情況是（）。[1分]

A甲不繳納，乙30000元，丙不繳納，丁15000元

B甲3600元，乙30000元，丙3600元，丁不繳納

C甲不繳納，乙36000元，丙21000元，丁不繳納

D甲15000元，乙36000元，丙不繳納，丁15000元

16.下列各項(xiàng)中，免征收耕地占用稅的是（）。[1分]

A納稅人臨時(shí)占用耕地

B軍事設(shè)施占用耕地

C鐵路線路占用耕地

D港口占用耕地

17.下列車(chē)船稅減免稅的規(guī)定中，表述不正確的是（）。[1分]

A純電動(dòng)汽車(chē)免征車(chē)船稅

B其他混合動(dòng)力汽車(chē)按照同類(lèi)車(chē)輛適用稅額減半征稅

C警用車(chē)船免征車(chē)船稅

D機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車(chē)船減半征稅

18.按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予直接扣除的是（）。[1分]

A固定資產(chǎn)改建支出

B固定資產(chǎn)修理支出

C投資資產(chǎn)的成本

D無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置支出

19.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[1分]

A企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除

B企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除

C企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

D軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，一律按照工資薪金總額2.5%的比例扣除

20.下列各項(xiàng)中，需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。[1分]

A國(guó)債利息

B國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C個(gè)人舉報(bào)違法犯罪行為獲得的獎(jiǎng)金

D外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼

21.律師張某2022年10月從任職的律師事務(wù)所取得應(yīng)稅工資7000元，住房補(bǔ)貼1000元，辦理業(yè)務(wù)分成收入23000元，分成收入扣除辦案費(fèi)用比例為30%。則張某10月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。[1分]

A345

B3815

C4145

D5620

22.由于情況復(fù)雜，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過(guò)（）日。[1分]

A15日

B30日

C45日

D60日

23.下列各項(xiàng)行為中，屬于由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令期限改正，處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上5000元以下的罰款的情形的是（）。[1分]

A納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)

B扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿

C扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)

D在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳納稅款

24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議某公司將銷(xiāo)售貨物的方式由直接收款業(yè)務(wù)，變更為分期收款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)等方式，這屬于（）稅收籌劃方法的運(yùn)用。[1分]

A利用退稅

B利用稅收抵免

C利用稅法漏洞

D利用延期納稅

二、多項(xiàng)選擇題

25.關(guān)于稅法與稅收，下列表述正確的有（）。[2分]

A稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度

C稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進(jìn)行的分配

D稅法的目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益

26.納稅人受托代理銷(xiāo)售二手車(chē)，同時(shí)具備（）條件的，不征收增值稅。[2分]

A受托方不向委托方預(yù)付貨款

B委托方將二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票直接開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方

C委托方、受托方簽訂代理協(xié)議

D受托方按購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)

27.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有（）。[2分]

A對(duì)既銷(xiāo)售金銀首飾又銷(xiāo)售非金銀首飾，銷(xiāo)售額不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一律按10%征稅

B其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅

C以外購(gòu)不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計(jì)稅

D鉆石及鉆石飾品適用的消費(fèi)稅稅率為5%

28.營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額以人民幣為計(jì)算單位，如果納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)以（）折合成人民幣計(jì)算。[2分]

A營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率中間價(jià)

B營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)

C營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天人民幣匯率最高價(jià)

D營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)月1日的人民幣匯率最低價(jià)

29.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，表述正確的有（）。[2分]

A城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率

B由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

C流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D城建稅的稅率是指納稅人應(yīng)繳納的城建稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額之間的比例

30.有以下（）情形的，應(yīng)該認(rèn)定為買(mǎi)賣(mài)雙方有特殊關(guān)系。[2分]

A一方直接或間接地?fù)碛?、控制或持有?duì)方3%或以上公開(kāi)發(fā)行的有表決權(quán)的股票或股份

B買(mǎi)賣(mài)雙方共同直接或間接地控制第三方

C一方是另一方的雇員

D一方是另一方的獨(dú)家代理

31.下列各項(xiàng)中對(duì)資源稅納稅人及納稅義務(wù)人的說(shuō)法不正確的有（）。[2分]

A進(jìn)口原油的某國(guó)有企業(yè)為資源稅納稅人

B出口特殊用鹽的某鹽業(yè)生產(chǎn)公司為資源稅納稅人

C收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位

D收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，這里的單位不包括個(gè)體戶(hù)

32.2022年甲公司與乙公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2022年—2022年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額的5%支付，合同注明預(yù)計(jì)乙公司2022年—2022年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓費(fèi)150萬(wàn)元。2022年底，乙公司2022年—2022年實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元，支付甲公司轉(zhuǎn)讓費(fèi)250萬(wàn)元，甲乙雙方未更改合同，則下列說(shuō)法正確的有（）。[2分]

A甲公司2022年應(yīng)納印花稅5元

B甲公司2022年應(yīng)納印花稅450元

C甲公司2022年應(yīng)納印花稅0元

D甲公司2022年應(yīng)納印花稅300元

33.張三與李四互換房屋，張三的房屋價(jià)格為80萬(wàn)元，李四的房屋價(jià)格為100萬(wàn)元。成交后，張三支付李四20萬(wàn)元的房屋差價(jià)款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項(xiàng)目中正確的有（）。[2分]

A張三是納稅人

B李四是納稅人

C應(yīng)納契稅0.6萬(wàn)元

D應(yīng)納契稅3萬(wàn)元

34.下列關(guān)于個(gè)人申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的地點(diǎn)說(shuō)法正確的有（）。[2分]

A在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

B從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來(lái)源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

35.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有（）。[2分]

A納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

B納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

C納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為

D納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的行為

36.關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述正確的有（）。[2分]

A對(duì)公民和組織實(shí)施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無(wú)明文規(guī)定不得處罰

B稅務(wù)行政處罰必須由法定的國(guó)家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定

C稅務(wù)行政處罰必須以事實(shí)為依據(jù)

D國(guó)家稅務(wù)總局可以針對(duì)納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對(duì)其他違法行為不能設(shè)置行政處罰

37.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列（）方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理。[2分]

A在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除

B自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

C自搬遷年度次年起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除

D在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進(jìn)行扣除

38.下列屬于稅務(wù)代理特點(diǎn)的有（）。[2分]

A相關(guān)性

B公正性

C確定性

D自愿性

三、計(jì)算回答題

39.廣州秀雅化妝品有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)秀雅公司）為增值稅一般納稅人，2022年9月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口A型高檔化妝品一批，貨物成交價(jià)為1380000元，貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之前的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元；支付貨物進(jìn)口后的運(yùn)輸費(fèi)用15000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。（2）秀雅公司將庫(kù)存價(jià)值300000元的原材料發(fā)給甲化妝品加工廠（在某鎮(zhèn)的工業(yè)區(qū)內(nèi)），委托其為公司加工散裝B型化妝品，當(dāng)月收回加工的B型化妝品，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明加工費(fèi)80000元，受托方按規(guī)定代收代繳了相關(guān)稅金（甲工廠無(wú)同類(lèi)化妝品），收回后秀雅公司將全部散裝化妝品分裝成精品包裝，加價(jià)與自產(chǎn)B型化妝品一并對(duì)外銷(xiāo)售。（3）秀雅公司當(dāng)月從特約農(nóng)戶(hù)手中購(gòu)入蘆薈、枸杞等農(nóng)產(chǎn)品原料一批用于自行生產(chǎn)B型化妝品，收購(gòu)憑證注明支付價(jià)款100000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)7000元，取得運(yùn)輸發(fā)票。原材料入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，有10%的原料由于運(yùn)輸途中管理不善霉?fàn)€變質(zhì)，無(wú)法使用。（4）秀雅公司當(dāng)月將進(jìn)口的A型化妝品的60%委托代理商愛(ài)麗公司代銷(xiāo)，貨物已發(fā)出，該批化妝品不含稅售價(jià)為1500000元。月底，因資金緊張，經(jīng)和愛(ài)麗公司協(xié)商，就代銷(xiāo)化妝品事宜，愛(ài)麗公司提前支付50%的款項(xiàng)，已從銀行收訖貨款。（5）秀雅公司當(dāng)月拿出自產(chǎn)B型化妝品200套作為福利發(fā)給女職工，該化妝品成本價(jià)為每套160元。（6）秀雅公司當(dāng)月銷(xiāo)售B型化妝品（包含委托加工收回化妝品）12000套，不含稅銷(xiāo)售單價(jià)為360元/套，發(fā)生運(yùn)費(fèi)裝卸支出合計(jì)2500元，取得對(duì)方開(kāi)具的運(yùn)雜費(fèi)發(fā)票。（7）公司從其他工業(yè)企業(yè)購(gòu)入化妝品原料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額1000000元、增值稅稅額170000元，該批材料月末已入庫(kù)。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，上期留抵增值稅額為0元，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，進(jìn)口關(guān)稅為20%。）1）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：計(jì)算秀雅公司進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金；2）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：計(jì)算秀雅公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅；3）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：計(jì)算甲工廠當(dāng)月應(yīng)代收代繳的稅金（不考慮地方教育附加）；4）要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：計(jì)算秀雅公司本月內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。[6分]

40.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫(xiě)字樓，2022年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元。（2）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元。（3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。（4）寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的最高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用）。1）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。2）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額。3）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額。4）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金（不考慮地方教育附加）。5）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。6）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。7）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。[6分]

41.（本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。）約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)5年，2022年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿(mǎn)1年，取得收入如下：（1）每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入39800元，另每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)方式取得住房補(bǔ)貼2000元，每月以現(xiàn)金方式取得伙食補(bǔ)貼200元；（2）2022年7月將境內(nèi)一處門(mén)面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）；（3）從境內(nèi)外資企業(yè)取得紅利12000元；（4）10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元，約翰不在該公司任職。1）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。約翰每月取得住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。2）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。計(jì)算2022年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。3）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。計(jì)算2022年約翰取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。4）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。計(jì)算2022年約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。5）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題。計(jì)算2022年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。[11分]

42.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，有自己的施工隊(duì)（非獨(dú)立核算），2022年10月份發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售自建商品住宅樓一棟，取得銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元，工程成本650萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%；（2）施工隊(duì)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，施工隊(duì)與房產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司結(jié)算工程價(jià)款為2000萬(wàn)元；（3）房地產(chǎn)公司以一幢房屋向某銀行抵押貸款，到期本息合計(jì)2800萬(wàn)元，房地產(chǎn)公司到期無(wú)法支付，銀行將抵押的房屋收歸己有，經(jīng)房產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定該房產(chǎn)價(jià)值3400萬(wàn)元，銀行再向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司支付了600萬(wàn)元；（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司所屬施工隊(duì)承包某安裝、裝飾工程，工程結(jié)算價(jià)款為1200萬(wàn)元，另取得提前完工獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)100萬(wàn)元、施工隊(duì)自帶的輔助性裝飾材料50萬(wàn)元。1）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算銷(xiāo)售自建商品住宅應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。2）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算向銀行轉(zhuǎn)讓抵押房產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。3）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算施工隊(duì)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。[6分]

四、綜合題

43.某市大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2022年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）商場(chǎng)超市銷(xiāo)售雜糧、面粉、玉米面等取得含稅收入5萬(wàn)元；銷(xiāo)售蔬菜取得收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售速凍食品、方便面、副食品等取得含稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元，銷(xiāo)售其他食品取得含稅銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元。（2）首飾柜臺(tái)以舊換新銷(xiāo)售金首飾，新首飾零售價(jià)為14萬(wàn)元，舊金首飾作價(jià)2萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)12萬(wàn)元。（3）商場(chǎng)家電部以分期收款方式批發(fā)銷(xiāo)售一批進(jìn)口家電，合同規(guī)定不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，約定本月15日收回貨款的70%，剩余款項(xiàng)5月15日收回，商場(chǎng)本月15日收到約定款項(xiàng)后，按全額開(kāi)具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（4）商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷(xiāo)(符合稅法規(guī)定條件)服裝，按本月代銷(xiāo)零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.8萬(wàn)元。（5）商場(chǎng)與佳佳乳業(yè)公司達(dá)成協(xié)議，按銷(xiāo)售量掛鉤進(jìn)行平銷(xiāo)返利。4月從佳佳乳業(yè)公司購(gòu)進(jìn)滅菌乳，取得稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)調(diào)制乳，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款80萬(wàn)元。當(dāng)月按平價(jià)全部銷(xiāo)售，月末該商場(chǎng)收到佳佳乳業(yè)公司支付的返利收入共計(jì)5.6萬(wàn)元（其中銷(xiāo)售滅菌乳的返利收入為2.4萬(wàn)元，銷(xiāo)售調(diào)制乳的返利收入為3.2萬(wàn)元），并向佳佳乳業(yè)公司開(kāi)具了增值稅普通發(fā)票。（6）從一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額為360萬(wàn)元，從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購(gòu)買(mǎi)商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額分別為160萬(wàn)元、30萬(wàn)元；商場(chǎng)超市外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬(wàn)元。（7）本月末將經(jīng)銷(xiāo)的小家電（均為上月購(gòu)進(jìn)的）發(fā)給員工每人一件，購(gòu)進(jìn)成本共計(jì)12萬(wàn)元，零售價(jià)共計(jì)15萬(wàn)元；又向某孤兒院贈(zèng)送童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬(wàn)元，零售價(jià)1.5萬(wàn)元。（8）有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問(wèn)題顧客要求退貨（原零售價(jià)0.3萬(wàn)元/臺(tái)），商場(chǎng)已將彩電退回廠家（原購(gòu)進(jìn)的不含稅單價(jià)0.24萬(wàn)元/臺(tái)），并已取得廠家開(kāi)出的紅字專(zhuān)用發(fā)票。1）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。2）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算商場(chǎng)“以舊換新”方式銷(xiāo)售金首飾的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和消費(fèi)稅。3）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算商場(chǎng)代銷(xiāo)服裝的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅和營(yíng)業(yè)稅。4）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。5）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)（7）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額。6）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。說(shuō)明彩電退貨業(yè)務(wù)涉及的增值稅稅務(wù)處理。7）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。8）要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該商場(chǎng)應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。[10分]

44.北京市一摩托車(chē)生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）