300問第7講10月15日退稅專場

大家肯定的，是我的態(tài)大家肯定的，是我的態(tài)從今天晚上8點(diǎn)開始，到元旦前的每周三，大白菜就要開始進(jìn)行連續(xù)14節(jié)的免費(fèi)計(jì)交流課，講解會(huì)計(jì)神器上的300個(gè)實(shí)戰(zhàn)問題了神器上線已經(jīng)有2個(gè)月了。這款神器，說到底，是大白菜近4年的會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)中積累的一些典型問題。開發(fā)這款神器，費(fèi)用并不是太高，5000元搞定。為什么要搞這款神器？在滿足大家學(xué)習(xí)渠道向移動(dòng)手機(jī)端轉(zhuǎn)移的表面現(xiàn)象下，其實(shí)大白菜考慮更多的還是給大家提供一個(gè)查詢工具，快速解決大家在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中遇到的問題。這與大白菜原創(chuàng)課件一直堅(jiān)持的會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)方向，始終一致！白菜在這2個(gè)月的整理過程中，發(fā)現(xiàn)原來許多問題的解答已經(jīng)過時(shí)，必須作大規(guī)模的修改。這2年以來，在政策方面，增值稅、所得稅、出口退稅都發(fā)生了相當(dāng)多的變化，而這樣的變化還在持續(xù)中，預(yù)計(jì)未2-3年還是一個(gè)動(dòng)蕩不安的時(shí)期。營改增徹底完成，保證每個(gè)問題的解答都這么完美準(zhǔn)確，出個(gè)10個(gè)、8個(gè)的錯(cuò)誤，甚至更多的細(xì)節(jié)紕漏恐怕也是難免的，這才是大白菜的不安之處以前大家評價(jià)大白菜的課件內(nèi)容好，我很滿足，也很認(rèn)同。上周4年前的原始版本相比，已經(jīng)面目全非，內(nèi)容大變！這些都是大白9.3版的新教程4年以來精心投的結(jié)果。水滴石穿，天道酬勤，這是最簡單的道理。優(yōu)秀的人每天都在努力，不優(yōu)秀人，不努力，還有出路嗎更深的目標(biāo)則是在45個(gè)會(huì)計(jì)交流QQ4節(jié)課的講解錄像最后還會(huì)免費(fèi)發(fā)送給他們大白菜，40歲的會(huì)計(jì)大叔，還在與您一起學(xué)會(huì)計(jì)。如果你發(fā)現(xiàn)咱們講義中的錯(cuò)誤2/說到底，大家肯定的，是我的做事態(tài)度33/4/4/一、增值稅業(yè)務(wù)（一、增值稅業(yè)務(wù)（一）、小規(guī)模納稅人專、小規(guī)模納稅人國地稅業(yè)務(wù)均不足2萬元，怎么免稅、小規(guī)模企業(yè)免增值稅的同時(shí)，免除附加稅費(fèi)嗎、超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，不申請一般納稅人會(huì)受什么處罰、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)成一般納稅人的期限，是怎么規(guī)定的、小規(guī)模企業(yè)查補(bǔ)銷售額，是否計(jì)入考核銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，是否繳納稅款（二）、發(fā)票業(yè)務(wù)、丟失機(jī)動(dòng)車發(fā)票怎么辦、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)發(fā)票章蓋還是不蓋、專用發(fā)票被快遞公司丟失怎么處理1-2-10、作廢的專用發(fā)票保存多長時(shí)間、購銷雙方對紅字專用發(fā)票怎樣做賬和申報(bào)、紅字專用發(fā)票還認(rèn)證么、發(fā)票開出四年了，還能再開紅字發(fā)票嗎、專用發(fā)票無法認(rèn)證，哪一方開具紅字發(fā)票通知單、專用發(fā)票丟失怎么辦？普通發(fā)票丟失呢、專用發(fā)票名稱及賬號(hào)錯(cuò)誤，還能用嗎、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否需要認(rèn)證、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，如何繳稅和開票、達(dá)不到起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶，可以代開專用發(fā)票么、企業(yè)善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，怎么處理（三）、增值稅核、如何區(qū)分混合銷售、兼營銷售和混業(yè)經(jīng)營行為、家電企業(yè)收到返利，如何正確處理稅收、增值稅稅負(fù)到底是個(gè)什么東東、增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額有無期限、是否可以用留抵稅額抵減應(yīng)補(bǔ)繳增值稅款5/1-3-09、防偽稅控費(fèi)用以及1-3-09、防偽稅控費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)怎樣抵減增值（四）、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣1-4-1-4-1-4-1-4-1-4-1-4-1-4-1-4-1-4-、公司購買的班車可以抵扣么、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款的抵扣把我搞暈了、公司購入的小汽車可以抵扣么？如何抵扣、機(jī)動(dòng)車發(fā)票抵扣，如何填寫申報(bào)表、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、收到貨物運(yùn)輸專用發(fā)票，怎么認(rèn)證和抵扣、開出的專用發(fā)票我們作廢對方認(rèn)證了怎么辦、當(dāng)月收到專用發(fā)票認(rèn)證后，對方作廢了怎么辦、專用發(fā)票超期未認(rèn)證,還有木有辦法（五）、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、自然災(zāi)害引起的存貨損失，作不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、存貨盤虧，要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅嗎、生產(chǎn)過程中產(chǎn)品報(bào)廢，耗用的原料是否轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅（六）、輔導(dǎo)期特別警示、什么樣的增值稅納稅人有輔導(dǎo)期？輔導(dǎo)期限是多長、輔導(dǎo)期一般納稅人怎么計(jì)算和填報(bào)申報(bào)表、再談輔導(dǎo)期一般納稅人的幾個(gè)細(xì)（七）、營改增業(yè)務(wù)、營改增后兼營應(yīng)稅服業(yè)一般納稅人怎么判定、營改增前的留抵稅額能直接延續(xù)使用嗎（八）、增值稅征收（一）、退稅原理、報(bào)關(guān)單丟失，應(yīng)如何處理、出口到保稅區(qū)和綜合保稅區(qū)的貨物為什么退稅政策不同、貨物出口后，電子口岸為什么查詢不到信息、先出口后認(rèn)定出口退稅資格的業(yè)務(wù)能退稅嗎、沒有對外貿(mào)易備案的生產(chǎn)企業(yè)，委托出口能退稅嗎6/2-1-6、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)公司出口，誰能退稅2-1-7、專用發(fā)票逾期抵扣，出口還2-1-6、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)公司出口，誰能退稅2-1-7、專用發(fā)票逾期抵扣，出口還能退稅嗎2-1-8、丟失專用發(fā)票還能辦理出口退稅嗎2-1-9、申報(bào)出口時(shí)錄錯(cuò)了出口商品代碼怎么辦2-1-10、出口報(bào)關(guān)單日期錄入錯(cuò)誤怎么退稅、收到的退稅款應(yīng)該填到什么位置、報(bào)關(guān)單CNF價(jià)，出口發(fā)票怎樣開具2-1-16、國際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)(企業(yè)版)需要操作嗎2-1-17、出口貨物人民幣收匯，還能退稅嗎?如何申報(bào)、12月份出口，退稅申報(bào)的最后期限到底是哪天、出口企業(yè)確認(rèn)收入，到底應(yīng)在什么時(shí)間、納稅申報(bào)表上的出口銷售額，包括單證不齊的部分嗎、公司的出口退稅，算利潤嗎？需要繳納企業(yè)所得稅嗎（二）、生產(chǎn)企業(yè)退稅、生產(chǎn)型企業(yè)直接采購的貨物出口能退稅嗎、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物用原料可以退稅嗎、沒有出口業(yè)務(wù)還申報(bào)退稅嗎、生產(chǎn)企業(yè)委托加工產(chǎn)品，符合那些條件才算視同自產(chǎn)產(chǎn)品、生產(chǎn)企業(yè)外購商品出口，符合那些條件才算視同自產(chǎn)產(chǎn)品、生產(chǎn)型出口企業(yè)，如何計(jì)算增值稅稅負(fù)、來料加工可以作深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)么（三）、外貿(mào)企業(yè)退稅、退稅預(yù)申報(bào)結(jié)果顯示“非交叉稽核相符發(fā)票”怎么處理、外貿(mào)企業(yè)能不能先認(rèn)證發(fā)票以后月份再退稅、外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單與發(fā)票上貨物名稱不一致，怎么退稅、外貿(mào)企業(yè)采購發(fā)票必須早于出口報(bào)關(guān)日期，才能退稅嗎、外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)量單位在發(fā)票與報(bào)關(guān)單上不一致，還能退稅嗎7/2-1-13利企業(yè)享受福利企業(yè)退稅，出口還退稅么2-1-142-1-15口到保稅區(qū)的貨物報(bào)關(guān)信息怎么查詢不到、外貿(mào)企業(yè)每月的應(yīng)交增值稅，到底怎么計(jì)算、外貿(mào)企業(yè)取得的運(yùn)輸發(fā)票能退稅么？如何籌劃對公司有利、外貿(mào)公司出口產(chǎn)品的包裝物，能退稅嗎、外貿(mào)企業(yè)取得低稅率專用發(fā)票，少退的部分要轉(zhuǎn)內(nèi)銷嗎、外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票，要按內(nèi)銷繳稅嗎、外貿(mào)企業(yè)取得一份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，分幾次出口怎樣申報(bào)退稅、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的進(jìn)貨專用發(fā)票丟失，怎樣辦理退稅、外貿(mào)企業(yè)退稅如何正確處理賬務(wù)、外貿(mào)企業(yè)出口退稅填報(bào)有什么特別之處、外貿(mào)企業(yè)采購出口貨物發(fā)票誤填入進(jìn)項(xiàng)稅欄怎么辦、外貿(mào)公司退稅時(shí)的換匯成本到底是怎么計(jì)算的、外貿(mào)企業(yè)作價(jià)加工銷售進(jìn)口料件，符合政策么2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-2-3-、外貿(mào)企業(yè)從境外采購物資再出口能否退稅？如何退稅、外貿(mào)企業(yè)取得小規(guī)模納稅人普通發(fā)票，如何申報(bào)退稅、現(xiàn)在的出口免稅業(yè)務(wù)，如何操作、出口大蒜免稅，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣處理（四）、應(yīng)稅服務(wù)退稅2-4-001、營改增后的服務(wù)行業(yè)也能退稅嗎？怎么退稅（五）、出口免稅、小規(guī)模納稅人出口免稅，做賬和申報(bào)怎么操作、外貿(mào)企業(yè)出口貨物，不能取得專用發(fā)票怎么辦、出口退稅轉(zhuǎn)免稅，怎么做賬務(wù)處理（六）、出口征稅、出口樣品，能退稅么七、土地增值稅業(yè)務(wù)8/八、資源稅八、資源稅業(yè)務(wù)九：房產(chǎn)稅業(yè)務(wù)十二、其他稅收問（一）、消費(fèi)稅（二）、車船使用稅（三）、車輛購置（四）、關(guān)稅（五）、耕地占用稅（六）、教育附加（七）、契十三、做賬業(yè)務(wù)9/【分類-生產(chǎn)企【分類-生產(chǎn)企業(yè)退稅專欄2-2-001、生產(chǎn)型企業(yè)直接采購的貨物出口能退稅嗎你好，大白菜一、根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)外購出口的非自產(chǎn)貨物，除符合視同自產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)定的，享受出口免抵退稅政策。對不退稅的貨物，應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品（六）用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物（七）用于境外投資的貨物（八）用于對外援助的貨物（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）10/2-2-002、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物用原2-2-002、生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物用原料可以退稅嗎你好，大白菜1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅2、根據(jù)《財(cái)政國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（一、增加了前置條件（大白菜提醒：要對好號(hào)奧對可按照視同自產(chǎn)貨物享受退（免）（善意取得虛開增值二、擴(kuò)大了視同自產(chǎn)貨物范已取得增值稅一般納稅人資格已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上納稅信用等級(jí)A4.上一年度銷售額5億元以上（二）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）三、調(diào)整了視同自產(chǎn)中配套貨物的政新政策對配套出口視同自產(chǎn)進(jìn)行了調(diào)整，由原來的外購與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的貨物調(diào)整為組合成成套設(shè)備的貨物。附：視同自產(chǎn)貨物的具體范11/一、持續(xù)經(jīng)營以來從未一、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接（一）已取得增值稅一般納稅人資格（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上（三）納稅信用等級(jí)A（四）上一年度銷售額５億元以上（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接（一）同時(shí)符合下列條件的外購貨物與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人（二與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品（六）用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物12/（七）用于境外投資的貨物（八）用于對外援助（七）用于境外投資的貨物（八）用于對外援助的貨物（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）2-2-003、沒有出口業(yè)務(wù)還申報(bào)退稅嗎你好，大白菜與外貿(mào)企業(yè)不同，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報(bào)時(shí)，要求企業(yè)必須進(jìn)行連續(xù)申報(bào)，如果企業(yè)月進(jìn)行申報(bào)的，需要企業(yè)先補(bǔ)充申報(bào)所缺月份的申報(bào)數(shù)據(jù)。因此生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月即使沒出口收入也沒有單證收齊業(yè)務(wù)時(shí)，也需要通過出口退稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行“零申報(bào)”操作并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)電子數(shù)據(jù)用于審核生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)零申報(bào)具體操作如下1、進(jìn)行出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入（“零申報(bào)”時(shí)不需進(jìn)行出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入2、申報(bào)數(shù)據(jù)處理-數(shù)據(jù)一致性檢查3、免抵退稅申報(bào)-生成明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)4、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-增值稅申報(bào)表項(xiàng)目錄入，錄入增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)；（大白菜注這是非常重要的一環(huán)，零申報(bào)就是為了保證數(shù)據(jù)的連續(xù)性，在這一步里體現(xiàn)的非常顯5、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退申報(bào)匯總表錄入，點(diǎn)擊增加按鈕，自動(dòng)生成免抵退申報(bào)匯表，點(diǎn)擊保存6、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免稅退匯總表附表錄入，點(diǎn)擊左側(cè)申報(bào)記錄7、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集-免抵退稅申報(bào)資料情況錄入，點(diǎn)擊增加按鈕，在空白處點(diǎn)擊一下,自生成免抵退稅申報(bào)資料情況表,點(diǎn)擊保存13/8、申報(bào)數(shù)據(jù)處理-數(shù)據(jù)一8、申報(bào)數(shù)據(jù)處理-數(shù)據(jù)一致性檢查9.免抵退稅申報(bào)-打印申報(bào)報(bào)表10.免抵退稅申報(bào)-生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù)這個(gè)過程要比正常申報(bào)簡單得多，但千萬不能忘記2-2-004、生產(chǎn)企業(yè)委托加工產(chǎn)品，符合那些條件才算視同自產(chǎn)產(chǎn)品你好，大白菜根據(jù)2012年5月25日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）附件四（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外行為但不能同時(shí)符合本附件第一（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人2-2-005、生產(chǎn)企業(yè)外購商品出口，符合那些條件才算視同自產(chǎn)產(chǎn)品你好，大白菜我們是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)。因產(chǎn)能有限，想直接從同行廠家采購一批產(chǎn)品后出口，我14/知道，生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，需知道，生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，需滿足哪些條件才可視同自產(chǎn)產(chǎn)品申請辦理退稅根據(jù)2012年5月25日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅策的通知》（財(cái)稅[2012]39號(hào)）（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企（1）已取得增值稅一般納稅人資格（2）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上（3）納稅信用等級(jí)A（4）上一年度銷售額５億元以上（5）外購出口貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性二、持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同使用本企業(yè)注冊商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人 1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物 （四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人15/（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品（六）用于對外承包工（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品（六）用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物（七）用于境外投資的貨物（八）用于對外援助的貨物（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）大白菜：這一條值得重2-2-006、生產(chǎn)型出口企業(yè)，如何計(jì)算增值稅稅負(fù)你好，大白菜。我們是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，稅負(fù)應(yīng)該如何計(jì)算和控制2、具體到生產(chǎn)型出口企業(yè)，有些特殊一種說法是有內(nèi)銷和外銷的企增值稅稅負(fù)率｛［年度銷項(xiàng)稅額合計(jì)免抵退貨物銷售額按國內(nèi)銷售口徑應(yīng)采用的稅率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)-年度進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出合計(jì)+年初留抵稅額-年末留抵稅額）］/［年度％銷項(xiàng)稅金=內(nèi)銷5萬*17%=8500進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=外銷95萬*征退稅率差（17%-13%）=38000850038000=-也就是說考慮上外銷應(yīng)納稅的部分還有另一種說法，對出口應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)，僅僅考慮出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額部分，而不是國內(nèi)銷售換算為內(nèi)銷銷項(xiàng)稅。這種說法認(rèn)16/免抵額其實(shí)就是留抵進(jìn)項(xiàng)稅不能全部滿足全免抵退稅額以后的差額,實(shí)質(zhì)上也是實(shí)現(xiàn)的一種增值稅，只不過不用上交了，直接抵銷退稅額了2-2-007、來料加工可以作深加工結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)么1企業(yè)繼續(xù)進(jìn)行保稅加工后復(fù)出口的貿(mào)易方式。轉(zhuǎn)出企業(yè)不享受出口退稅，只有實(shí)際將成品出口離境的那家企業(yè)才享受ABA公司完全可以將鋁錠轉(zhuǎn)廠至BABBA2【退稅-外貿(mào)企業(yè)退稅專欄2-3-001、退稅預(yù)申報(bào)結(jié)果顯示“非交叉稽核相符發(fā)票”怎么處理你好，大白菜我公司是一家外貿(mào)企業(yè)，在辦理出口退稅預(yù)申報(bào)時(shí)顯示“非稽核交叉相符發(fā)票稅務(wù)局說是因?yàn)閷Ψ降男畔⑦€沒收到，我想問下為什么會(huì)這樣學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)，首選大白菜會(huì)計(jì)課件店17/關(guān)于你的問題關(guān)于你的問題，大白菜答復(fù)如下位導(dǎo)致的時(shí)間延誤。因此一是檢查出口企業(yè)發(fā)票號(hào)碼是否錄入錯(cuò)誤，一旦發(fā)現(xiàn)該情況，重新錄入正確的發(fā)票號(hào)碼，再次預(yù)審。二是供應(yīng)商開具的發(fā)票未進(jìn)行抄稅，稅2遞，發(fā)票信息、發(fā)票交叉稽核信息都需要一定時(shí)間才能抵達(dá)退稅機(jī)關(guān)，建議企業(yè)耐系處理方案，直到非交叉稽核通過后方可辦理退稅，并不需要在退稅系統(tǒng)內(nèi)做其他4、常見申報(bào)反饋信息說明（1）.該發(fā)票（XXX）在總局發(fā)票信息中不存可能的情況為：發(fā)票還沒有去認(rèn)證；發(fā)票才剛認(rèn)證；發(fā)票號(hào)碼輸入錯(cuò)誤最保險(xiǎn)的做法就是收到發(fā)票后提早認(rèn)證（2）.該發(fā)票（XXX）非交叉稽核相符發(fā)此種情況最為多見，這是發(fā)票認(rèn)證信息還未到，可以先去備案，一般在發(fā)票認(rèn)證后（4）.換匯成本（XXX）低于合理下看專管員要求是否要寫換匯成本說明，但一般換匯成本低專管員不會(huì)怎么怎么管的2-3-002、外貿(mào)企業(yè)能不能先認(rèn)證發(fā)票以后月份再退稅你好，大白菜我們是一家外貿(mào)企業(yè)。我一直有一個(gè)疑問，就是當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須當(dāng)月抵18/你的疑問涉及到了兩個(gè)問題你的疑問涉及到了兩個(gè)問題二是外貿(mào)企業(yè)能不能先認(rèn)證后退稅的問1、國稅函[2009]617號(hào)規(guī)定：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開2、外貿(mào)企業(yè)能不能先證認(rèn)證后退稅大白菜認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)時(shí)間以出口日期為準(zhǔn)，與增值稅專發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間不相關(guān)，但與專用發(fā)票的有效期限是相關(guān)的，例如：專用發(fā)票的認(rèn)證時(shí)間是于開具之日起0天內(nèi)認(rèn)證，若不在0天內(nèi)認(rèn)證，其相對應(yīng)的出口也不能辦理出口退稅。因此，外貿(mào)企業(yè)能先認(rèn)證后退稅2-3-003、外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單與發(fā)票上貨物名稱不一致，怎么退稅你好，大白菜 退（免）2、因此，建議更換增值稅專用發(fā)票2-3-004、外貿(mào)企業(yè)采購發(fā)票必須早于出口報(bào)關(guān)日期，才能退稅嗎你好，大白菜19/出口報(bào)關(guān)單日期嗎發(fā)貨時(shí)間要征稅”。出口報(bào)關(guān)單日期嗎發(fā)貨時(shí)間要征稅”。即外貿(mào)企業(yè)報(bào)關(guān)單的出口日期不能早于進(jìn)貨時(shí)的發(fā)貨時(shí)間票是在4月15現(xiàn)采購發(fā)票開具日期晚于出口報(bào)關(guān)單日期的情況2-3-005、外貿(mào)企業(yè)出口貨物計(jì)量單位在發(fā)票與報(bào)關(guān)單上不一致，還能退稅嗎你好，大白菜 以退稅、但根據(jù)年月日起執(zhí)行的2號(hào)文，年月日以后報(bào)關(guān)出口的貨物，出口企（免稅提供的出口貨物報(bào)關(guān)單上的第一計(jì)量單位、第二計(jì)量單（免）稅20/3、因此，你公司的這批貨物不能3、因此，你公司的這批貨物不能退稅，抓緊時(shí)間更換采購發(fā)票可以補(bǔ)救2-3-006、外貿(mào)企業(yè)出口報(bào)關(guān)單數(shù)量與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票數(shù)量不一致，怎么退你好，大白菜我們是一家外貿(mào)公司。上月出口一宗貨物。取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的數(shù)量11500千克，報(bào)的數(shù)量是12000千克。我想問下，我們這票貨能否退稅？如果不能，是全部視同內(nèi)銷還分視同內(nèi)銷1、你公司出口貨物，取得專用發(fā)票數(shù)量11500千克，報(bào)關(guān)單12000千克，該11500千克可口退稅2-3-007、外貿(mào)企業(yè)每月的應(yīng)交增值稅，到底怎么計(jì)算老師，你好我想問下，外貿(mào)企業(yè)每月的應(yīng)交增值稅到底怎么計(jì)算外貿(mào)企業(yè)可以分為兩種類型1、純外貿(mào)企業(yè)，沒有任何內(nèi)銷業(yè)務(wù)。對于這種企業(yè)，因?yàn)槠錁I(yè)務(wù)%出口，而且按國家2、同時(shí)存在內(nèi)外銷業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。對于這種企業(yè)，要特別注意區(qū)分內(nèi)外銷業(yè)務(wù)對于外銷的業(yè)務(wù)，出口免稅，不存在銷項(xiàng)稅。外貿(mào)企業(yè)的退稅依據(jù)是其采購過程中對于內(nèi)銷業(yè)務(wù)，其應(yīng)交增值稅的計(jì)算，與普通企業(yè)一樣，是銷售過程中產(chǎn)生的銷21/稅-采購的進(jìn)項(xiàng)稅以及因內(nèi)銷產(chǎn)稅-采購的進(jìn)項(xiàng)稅以及因內(nèi)銷產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（外銷產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出不要計(jì)入，否要吃虧奧（3）（應(yīng)退的稅款先用來抵減內(nèi)銷應(yīng)）大白菜想，如果某天，國家稅務(wù)總局想對外貿(mào)企業(yè)采取免抵退也并非不可能2-3-008、外貿(mào)企業(yè)取得的運(yùn)輸發(fā)票能退稅么？如何籌劃對公司有利你好，大白菜稅繳款憑證進(jìn)行退稅。3、有沒有辦法合理的籌劃外貿(mào)企業(yè)運(yùn)費(fèi)怎樣籌劃，我們先看下面例題某外貿(mào)企業(yè)A購買某內(nèi)銷企業(yè)B的貨物用于出口的出口退稅率為則當(dāng)A公司實(shí)際出口時(shí)，退稅額=1000*13%=130萬開具的運(yùn)費(fèi)增值稅發(fā)票，不能抵扣，只能全額作為銷售費(fèi)用列示中貨物金額為1100萬元，稅額為187萬元在A公司實(shí)際出口，并計(jì)算退稅額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)變?yōu)?100萬元=1100*13%=143萬元?jiǎng)t退稅額顯然第二種處理方法是A公司多退稅13萬元（143-130=13），第二種方法更合理22/2-3-009、外貿(mào)公司出口產(chǎn)品的包裝物，能退稅嗎示包裝物？包裝物在報(bào)關(guān)單上沒有顯示的話能否申報(bào)退稅？謝謝稅繳款憑證進(jìn)行退稅。如果報(bào)關(guān)單上未單獨(dú)列明包裝物出口，包裝物的價(jià)值沒有包含在出口貨值內(nèi)，相于是贈(zèng)送的包裝物，該批包裝物需要按照內(nèi)銷征稅，進(jìn)項(xiàng)符合抵扣政策的可以抵扣獨(dú)注明且不包含在出口貨值內(nèi)！2-3-010、外貿(mào)企業(yè)取得低稅率專用發(fā)票，少退的部分要轉(zhuǎn)內(nèi)銷嗎你好，大白菜23/的增值的增值稅征稅率是3%,所以應(yīng)按發(fā)票上所列的3%計(jì)算退稅的式是相同的2-3-011、外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票，要按內(nèi)銷繳稅嗎你好，大白菜我們是一家外貿(mào)公司，上月報(bào)關(guān)出口了一批貨物，購貨方給我們開具的是增值稅普通發(fā)票。這樣我們是不是不能辦理出口退稅了？如果不能，是辦理內(nèi)銷手續(xù)還是辦理免稅？1、外貿(mào)企業(yè)出口貨物未取得專用發(fā)票，不能退稅2、根據(jù)財(cái)稅9號(hào)第６條規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，取得普通發(fā)票的可以辦外貿(mào)企業(yè)應(yīng)于出口后的次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)先進(jìn)行增值稅納2-3-012、外貿(mào)企業(yè)取得一份進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，分幾次出口怎樣申報(bào)退稅你好，大白菜外貿(mào)企業(yè)收購的貨物取得一份增值稅專用發(fā)票，分多次出口的，需使用出口退稅申報(bào)系24/進(jìn)行進(jìn)貨分批申報(bào)單錄進(jìn)行進(jìn)貨分批申報(bào)單錄入，錄入第1個(gè)批次時(shí)，錄入項(xiàng)號(hào)后，分批次數(shù)默認(rèn)為01，錄入2-3-013、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的進(jìn)貨專用發(fā)票丟失，怎樣辦理退稅員在路上丟了，怎樣辦？辦理出口退稅用什么資料退稅？根據(jù)2012年7月1日起執(zhí)行的國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消稅管理辦法》的公告規(guī)出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。免大白菜提醒您，以上的處理方法有一個(gè)共同特點(diǎn)：都要想辦法讓發(fā)票得到認(rèn)2-3-014、外貿(mào)企業(yè)退稅如何正確處理賬務(wù)會(huì)計(jì)科目更是不知道正確的做法，今天大白菜簡單給大家講一下。1、我們前幾天說過，外貿(mào)企業(yè)的退稅有幾個(gè)特別之處（1）外貿(mào)企業(yè)為出口而采購貨物的增值稅專用發(fā)票是退稅憑證，而非抵扣憑證，屬于稅（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第5欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”、第6欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申欄25/抵扣很多人在申報(bào)時(shí)將其誤記入正常進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣同樣抵扣很多人在申報(bào)時(shí)將其誤記入正常進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣同樣，外貿(mào)企業(yè)的征退稅率差也不能填入表二的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，僅作賬務(wù)處理而已同樣，外貿(mào)企業(yè)的退稅額也不在主表體現(xiàn)，主表僅會(huì)同步出現(xiàn)通過填列表一的第欄2、所以，我們建議大家分開來設(shè)置科目。即設(shè)置、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-出口-進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、出口退稅、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷-進(jìn)項(xiàng)稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅如何正確使用，我們今天先給大家一個(gè)題目，朋友們可以試做一下應(yīng)退增值稅稅額＝80000×13％＝10400（元【注意此處與生產(chǎn)企業(yè)不同，是按采購?fù)硕愞D(zhuǎn)出增值稅額＝13600－10400＝3200=80000*(17%-13%)（元①購進(jìn)出口貨物時(shí)借：庫存商品-出口商品應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅-出口-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存26/②購進(jìn)內(nèi)銷貨②購進(jìn)內(nèi)銷貨應(yīng)交稅費(fèi)─應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存③出口貨物報(bào)關(guān)銷售時(shí)借：應(yīng)收賬貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售收入④內(nèi)銷貨物銷售借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-內(nèi)銷-銷項(xiàng)稅⑤結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物商品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本⑥結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)銷貨物商品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成貸：庫存商品-內(nèi)銷商品借：主營業(yè)務(wù)成3200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-出口-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出⑧計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收增值稅退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-出口-出口退稅⑨計(jì)算本月應(yīng)交稅款=銷項(xiàng)稅-（進(jìn)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）=3923.08-（此處千萬不要計(jì)算因出口產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出⑩收到增值稅退稅款時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收增值稅退稅下面是圖解本27/2-3-015、外貿(mào)企2-3-015、外貿(mào)企業(yè)出口退稅填報(bào)有什么特別之處你好，大白菜我聽說外貿(mào)企業(yè)出口退稅填報(bào)與生產(chǎn)企業(yè)有很大不同，能說下嗎外貿(mào)企業(yè)出口退稅填報(bào)與生產(chǎn)型企業(yè)有很大不同，很多納稅人都在錯(cuò)誤操作。現(xiàn)根據(jù)白菜的理解簡單說一下1外貿(mào)企業(yè)為出口而采購貨物的增值稅專用發(fā)票是退稅憑證，而非抵扣憑證（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第25欄“期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣、第26欄“本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣27欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣及第28欄“”欄中，而很多人在申報(bào)時(shí)將其誤記入正常進(jìn)項(xiàng)稅額參與抵扣。這是典型的一票二用，是錯(cuò)誤的。2、同樣，外貿(mào)企業(yè)的征退稅率差也不能填入表二的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，僅作賬務(wù)處理而已3、同樣，外貿(mào)企業(yè)的退稅額也不在主表體現(xiàn)，主表僅會(huì)同步出現(xiàn)通過填列表一的第18和9欄“免稅銷售貨物和應(yīng)稅服務(wù)”的銷售額。出口貨物的應(yīng)退稅額只進(jìn)行賬務(wù)處理，不4、具體的填列方法舉例如下28/當(dāng)月發(fā)生出口業(yè)務(wù)一認(rèn)當(dāng)月發(fā)生出口業(yè)務(wù)一認(rèn)證發(fā)票四4金額341325.13稅額58025.28內(nèi)銷1出口進(jìn)項(xiàng)發(fā)票3金額63678.77稅額金額稅額2-3-016、外貿(mào)企業(yè)采購出口貨物發(fā)票誤填入進(jìn)項(xiàng)稅欄怎么辦你好，大白菜學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)戰(zhàn)，首選大白菜會(huì)計(jì)課件店29/關(guān)于你的問題，大白菜答復(fù)關(guān)于你的問題，大白菜答復(fù)如下答這是典型的一票二用，是錯(cuò)誤的2-3-017、外貿(mào)公司退稅時(shí)的換匯成本到底是怎么計(jì)算的很多退稅會(huì)計(jì)都對換匯成本的計(jì)算很不明白。大白菜在此做個(gè)簡單分1、出口退稅系統(tǒng)換匯成本計(jì)算公式出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表中同一關(guān)聯(lián)號(hào)項(xiàng)下同一商品代碼下每筆出口的換匯成本稅金額＋∑計(jì)稅金額×（征稅率-退稅率）2、需要解釋幾個(gè)概⑴計(jì)稅金額：為不含稅價(jià)格。它是企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品的不含稅成本⑶應(yīng)退消費(fèi)稅：消費(fèi)稅實(shí)行的價(jià)內(nèi)稅，征多少退多少，所以出口企業(yè)不需負(fù)擔(dān)此項(xiàng)稅收⑷美元出口額：美元出口額為FOB價(jià)，如果成交方式為CIF或其他，應(yīng)折成FOB，是換匯4、舉例說明。公司出口某制品，退稅率和征稅率均為換匯成本=【∑計(jì)稅金額+∑計(jì)稅金額*（征稅率-退稅率）-∑應(yīng)退消費(fèi)稅）】/美元出口30/=【10000+10000*（17%-17%）】/1650=10000/1650=6.06，符合合理=【10000+10000*（17%-17%）】/1650=10000/1650=6.06，符合合理也就是說，企業(yè)的采購價(jià)（不含稅）/出口價(jià)格的比率接近實(shí)際匯率2-3-018、外貿(mào)企業(yè)作價(jià)加工銷售進(jìn)口料件，符合政策么2-3-19、外貿(mào)企業(yè)從境外采購物資再出口能否退稅？如何退稅你好，大白菜關(guān)于進(jìn)口貨物再出口的問題，很多地方的稅局人員也搞不明白，加上本業(yè)務(wù)在軟件申報(bào)中夠順暢，影響了納稅人的退稅操作這個(gè)公司是外貿(mào)型出口企業(yè)，從國外進(jìn)口的面料取得了海關(guān)的進(jìn)口增值稅繳款書，然后又將進(jìn)口面料出口了，可以申報(bào)出口退稅。海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款作為進(jìn)貨憑證可以錄入退稅申報(bào)31/2-3-20、外貿(mào)企業(yè)取得小規(guī)模納2-3-20、外貿(mào)企業(yè)取得小規(guī)模納稅人普通發(fā)票，如何申報(bào)退稅你好，大白菜一、外貿(mào)企業(yè)只有取得小規(guī)模納稅人從稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物，才能申辦出口退稅。從小規(guī)模企業(yè)取得代開的專用發(fā)票，票面稅率是%。在計(jì)算退稅率時(shí)，商品的退稅率與%的稅率哪個(gè)小，按哪個(gè)稅率計(jì)算辦理退稅。二、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并取得普通發(fā)票的一般貨物，是不能出口退稅的，即上述你公司的這種情況。但可1外貿(mào)企業(yè)出口后申報(bào)出口免稅的最遲出口免稅申報(bào)時(shí)間是于出口之日的次年５月31日之前的增值稅納稅申報(bào)期2和納稅申報(bào)表上體現(xiàn)就可以了。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按出口日期裝訂成冊。2-3-21、現(xiàn)在的出口免稅業(yè)務(wù)，如何操作你好，大白菜聽說免稅業(yè)務(wù)已經(jīng)不申報(bào)了，具體是怎么操作呢關(guān)于這個(gè)免稅操作確實(shí)有變化，老會(huì)計(jì)要注意了35號(hào)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)。出口貨物報(bào)關(guān)單、合法有效的進(jìn)貨憑證等留存企業(yè)備查的資料，應(yīng)按大白菜補(bǔ)充：免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的收入只須在賬面和納稅申報(bào)表上體現(xiàn)就可以了32/2-3-22、出口大蒜免稅，對應(yīng)的2-3-22、出口大蒜免稅，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣處理2-4-1、營改增后的服務(wù)行業(yè)也能退稅嗎一、基本規(guī)《財(cái)政國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)），對適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的政策規(guī)定進(jìn)行33/（一）中（一）中華人民共和國境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：1．在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；2．在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；3．在境外載運(yùn)旅客或者貨物。航天運(yùn)輸服務(wù)參照國際運(yùn)輸服務(wù)，（二）、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的往返香港、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)（以下稱港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)），適用增值稅（三）、自3年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人提供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅自3年8月1日起，境內(nèi)的單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)，由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外。三、免退稅方境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法（大白菜：因?yàn)槭呛喴子?jì)稅，沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣行為，所以是免稅不退稅）。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵（三）項(xiàng)規(guī)定適用的增值稅稅率。（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)服務(wù)，稅率為11%（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%四、境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，可以放棄適用增值務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)，并于作外銷收入之日次月起至次年34/月30日前月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵稅或免退稅租服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對境內(nèi)貨物或不產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)七、直接轉(zhuǎn)載一個(gè)零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅的會(huì)計(jì)核例如，A國際運(yùn)輸有限公司為增值稅一般納稅人，主要從事水路運(yùn)輸，具有國內(nèi)運(yùn)輸經(jīng)營許可證以及《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》，并且經(jīng)營范圍中包括“國際運(yùn)輸”項(xiàng)目。該公司在2013年8月向國外運(yùn)輸貨物，取得國際運(yùn)輸收入2000000元（換算為人民幣價(jià)格），取得國內(nèi)運(yùn)輸收入6000000元，銷項(xiàng)稅額為660000元，以上均在當(dāng)月計(jì)入內(nèi)外銷銷售收入。當(dāng)月購進(jìn)一艘小型貨船（固定資產(chǎn)）5000000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850000元。已知運(yùn)輸服務(wù)業(yè)征稅率為11%，國際運(yùn)輸適用退稅率為11%。該公司屬于零稅率應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行免抵退稅辦法。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計(jì)算公式如下（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)35/其免抵退稅的會(huì)計(jì)核算與申報(bào)應(yīng)分三步第一其免抵退稅的會(huì)計(jì)核算與申報(bào)應(yīng)分三步第一步：申報(bào)納1.根據(jù)實(shí)現(xiàn)的國內(nèi)運(yùn)輸收入借：銀行存款——××公6600002.根據(jù)購進(jìn)小型貨船固定資產(chǎn)（成本核算會(huì)計(jì)分錄略借：固定資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存58500003.根據(jù)實(shí)現(xiàn)的國際運(yùn)輸收入借：銀行存貸：主營業(yè)務(wù)收入——國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)收20000004.當(dāng)期應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免抵退稅不予抵扣稅額660000－（850000－0）＝-190000（元）根據(jù)上述情況，該企業(yè)在9月的增值稅申報(bào)期內(nèi)，填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及表外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率＝2000000×11%＝220000（元）該公司根據(jù)以上計(jì)算的數(shù)額，在9電子數(shù)據(jù)，打印《免抵退稅申報(bào)匯總表》、《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國際運(yùn)輸）第三步：做賬計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）190000操作中需要注意：零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時(shí)有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行36/口貨物免抵退稅公口貨物免抵退稅公式一并計(jì)算免抵退稅。適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退零稅率應(yīng)稅服務(wù)簡易辦法征稅計(jì)如果該公司是按簡易辦法征稅（稅率%），實(shí)行免征增值稅辦法。具體步驟為：零稅率應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)在免稅業(yè)務(wù)發(fā)生，并按會(huì)計(jì)規(guī)定作外銷收入的次月至次年5進(jìn)一艘小型貨船（固定資產(chǎn)）元，進(jìn)項(xiàng)稅額85000得的國內(nèi)運(yùn)輸收入元計(jì)稅按3%的稅率進(jìn)行計(jì)算，應(yīng)納稅額÷（1＋3%）×3%＝174757.28（元）【分類：退稅-出口免稅2-5-1、小規(guī)模納稅人出口免稅，做賬和申報(bào)怎么操作你好，大白菜請問小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)辦理出口免稅怎么辦1、《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年65號(hào)）規(guī)定：自2014年1月1日在向主管稅