全面預(yù)算管理的實(shí)施P

全面預(yù)算管理的實(shí)施

王景江中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師北京托眾管理咨詢(xún)公司總經(jīng)理北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人財(cái)務(wù)執(zhí)行力培訓(xùn)網(wǎng)首席培訓(xùn)師原國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)參謀國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理中心高級(jí)培訓(xùn)師國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院客座教授清華大學(xué)、北京大學(xué)客座教授北大縱橫、時(shí)代光華高級(jí)培訓(xùn)師1王景江教授著名財(cái)稅和管理咨詢(xún)專(zhuān)家、職業(yè)培訓(xùn)師、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力網(wǎng)首席培訓(xùn)師，北京托眾管理咨詢(xún)有限公司總經(jīng)理、首席財(cái)務(wù)咨詢(xún)參謀，北京同道興會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)參謀。我國(guó)最早加盟國(guó)際會(huì)計(jì)公司從事財(cái)務(wù)咨詢(xún)的專(zhuān)家之一，是集職業(yè)經(jīng)理、咨詢(xún)參謀和高校教授于一身的財(cái)稅專(zhuān)家，具有20多年的企業(yè)實(shí)踐、教學(xué)經(jīng)驗(yàn)、理論研究和財(cái)務(wù)咨詢(xún)背景。現(xiàn)任世界稅收聯(lián)合會(huì)財(cái)稅研究員、首都經(jīng)濟(jì)研究會(huì)理事、并北京大學(xué)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)研究院研究院，中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中國(guó)房地產(chǎn)協(xié)會(huì)、中國(guó)工商管理培訓(xùn)中心、國(guó)資委職業(yè)經(jīng)理研究中心、中國(guó)財(cái)稅培訓(xùn)網(wǎng)、國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、清華大學(xué)、北京大學(xué)、中國(guó)地產(chǎn)商學(xué)院、清華紫光管理培訓(xùn)中心、北大縱橫、新華信、時(shí)代光華、華夏基石、和君創(chuàng)業(yè)、正業(yè)宏通、廣東智寶、溫州亞美信、南昌一佳等機(jī)構(gòu)高級(jí)培訓(xùn)師和高級(jí)參謀，十幾家企事業(yè)單位常年高級(jí)財(cái)稅參謀。曾任國(guó)際永道會(huì)計(jì)公司高級(jí)咨詢(xún)參謀，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委培訓(xùn)中心客座教授，普華永道、安達(dá)信、德勤國(guó)際會(huì)計(jì)公司客座教授，北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)客座教授和考試委員會(huì)委員，北京信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理咨詢(xún)經(jīng)理.為中國(guó)幾十家大中型企事業(yè)單位提供財(cái)稅和管理咨詢(xún),為上百家企事業(yè)單位提供內(nèi)部培訓(xùn)效勞,在全國(guó)上百場(chǎng)高級(jí)財(cái)稅研討會(huì)上演講,全國(guó)大型企業(yè)總會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班主講嘉賓,全國(guó)CPA考試和會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輔導(dǎo)主講教授，多家機(jī)構(gòu)衛(wèi)星轉(zhuǎn)播課程主講。2如何導(dǎo)入全面預(yù)算管理1經(jīng)營(yíng)方案制訂與預(yù)算目標(biāo)2全面預(yù)算編制方法及實(shí)例3全面預(yù)算執(zhí)行中的控制4全面預(yù)算考核與績(jī)效管理53１.如何認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理企業(yè)方針外部環(huán)境分析內(nèi)部條件分析公司戰(zhàn)略中長(zhǎng)期方案短期方案預(yù)算管理日常經(jīng)營(yíng)反響控制資本預(yù)算企業(yè)規(guī)劃4預(yù)算含義一般?管理會(huì)計(jì)?教材：預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)量說(shuō)明〔狹義〕。世界著名咨詢(xún)公司：預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力等資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)〔廣義〕。

5規(guī)劃未來(lái)

細(xì)化和量化戰(zhàn)略目標(biāo)內(nèi)部溝通縱向和橫向溝通強(qiáng)化控制作為控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的手段考評(píng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任中心業(yè)績(jī)整合資源優(yōu)化財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)資源配置預(yù)算管理作用62.構(gòu)建全面預(yù)算管理體系預(yù)算管理環(huán)節(jié)7集團(tuán)預(yù)算管理89預(yù)算管理委員會(huì)〔決策機(jī)構(gòu)〕預(yù)算管理部門(mén)〔日常管理〕預(yù)算責(zé)任中心〔預(yù)算執(zhí)行〕由企業(yè)負(fù)責(zé)人〔董事長(zhǎng)或總經(jīng)理〕任主任，總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)總監(jiān)任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門(mén)負(fù)責(zé)人等。設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)，其主任一般由總會(huì)計(jì)師〔或財(cái)務(wù)總監(jiān)〕兼任，工作人員除了財(cái)務(wù)部門(mén)人員外，還應(yīng)有業(yè)務(wù)部門(mén)人員參加。內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤(rùn)中心、本錢(qián)中心、費(fèi)用中心和收入中心。預(yù)算管理組織10預(yù)算種類(lèi)11預(yù)算起點(diǎn)發(fā)展階段企業(yè)目標(biāo)預(yù)算起點(diǎn)初創(chuàng)確定目標(biāo)行業(yè)和產(chǎn)品，通過(guò)投融資建立企業(yè)，并立足于市場(chǎng)。專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算成長(zhǎng)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，加強(qiáng)管理整合，即所謂的“做大做強(qiáng)”，在生存的基礎(chǔ)上求發(fā)展。銷(xiāo)售預(yù)算成熟降低成本，提高競(jìng)爭(zhēng)力，并實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。成本預(yù)算衰退維持市場(chǎng)穩(wěn)定，尋找和開(kāi)發(fā)新的投資項(xiàng)目?，F(xiàn)金預(yù)算123.如何深化全面預(yù)算管理業(yè)財(cái)融合經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)技術(shù)機(jī)遇創(chuàng)新靈活預(yù)算制度指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)先進(jìn)可靠13全面預(yù)算管理制度設(shè)計(jì)全面預(yù)算管理制度預(yù)算管理體系預(yù)算管理組織預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算控制預(yù)算考評(píng)預(yù)算管理體系、組織、流程、方法和表單等制度到位14預(yù)算信息化15實(shí)際數(shù)據(jù)預(yù)算信息預(yù)算分析計(jì)劃和預(yù)測(cè)銷(xiāo)售、應(yīng)收采購(gòu)、應(yīng)付固定資產(chǎn)總帳OLAP財(cái)務(wù)分析及ADI多維數(shù)據(jù)分析項(xiàng)目管理工資生產(chǎn)、庫(kù)存。。。ERP軟件中所表達(dá)的預(yù)算管理16部門(mén)間的矛盾，有些是在對(duì)什么是企業(yè)最大利益的問(wèn)題上持不同意見(jiàn)而引起的，有的是對(duì)部門(mén)利益與公司利益間權(quán)衡抉擇所引起的，還有一些矛盾，卻不幸地是由于部門(mén)間的老框框和偏見(jiàn)所造成的。

－菲利普．科特勒〔美〕交流溝通17因素溝通措施共同目標(biāo)建立共同價(jià)值觀溝通機(jī)制職責(zé)、流程、圓桌會(huì)議、培訓(xùn)心智模式建立學(xué)習(xí)型組織，打開(kāi)心智模式?jīng)_突解決回避、順從、對(duì)抗、妥協(xié)、合作18

心智模式有以下七個(gè)特點(diǎn)：

1.每個(gè)人都具有心智模式。2.心智模式?jīng)Q定了我們觀察事物的視角和做出的相關(guān)結(jié)論。3.心智模式是指導(dǎo)我們思考和行為的方式。4.心智模式讓我們將自己的推論視為事實(shí)。5.心智模式往往是不完整的。6.心智模式影響著我們的行為的結(jié)果，并不斷強(qiáng)化。7.心智模式往往會(huì)比其有用性更加長(zhǎng)壽。19改善心智模式方法20不合作合作不堅(jiān)持堅(jiān)持競(jìng)爭(zhēng)回避順從合作妥協(xié)21誤區(qū)解決方法形式上的預(yù)算視為財(cái)務(wù)任務(wù)濫用增量預(yù)算過(guò)分強(qiáng)調(diào)準(zhǔn)確按旨意報(bào)預(yù)算強(qiáng)調(diào)節(jié)約以不變應(yīng)萬(wàn)變防止誤區(qū)22如何導(dǎo)入全面預(yù)算管理1經(jīng)營(yíng)方案制訂與預(yù)算目標(biāo)2全面預(yù)算編制方法及實(shí)例3全面預(yù)算執(zhí)行中的控制4全面預(yù)算考核與績(jī)效管理5231.企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)方案經(jīng)營(yíng)方案是在經(jīng)營(yíng)決策的根底上，根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和所需要的各項(xiàng)資源，從時(shí)間和空間上進(jìn)行具體的統(tǒng)籌安排所形成的方案體系〔未來(lái)具體的行動(dòng)方案〕。-未來(lái)要做什么？〔目標(biāo)〕-未來(lái)需要什么？〔資源〕-未來(lái)如何去做？〔措施〕-未來(lái)何時(shí)去做？〔進(jìn)度〕-未來(lái)由誰(shuí)去做？〔責(zé)任〕經(jīng)營(yíng)方案24年度經(jīng)營(yíng)方案經(jīng)營(yíng)分析與預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和策略年度銷(xiāo)售方案研發(fā)方案采購(gòu)方案生產(chǎn)方案人力資源方案財(cái)務(wù)方案全面預(yù)算預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)。。。預(yù)先確定做什么？需要什么？成功關(guān)鍵因素是什么？如何做？何時(shí)做？由誰(shuí)做？有什么風(fēng)險(xiǎn)？25制訂方法26第一步：客戶需求和市場(chǎng)趨勢(shì)：在市場(chǎng)調(diào)研的根底上，了解客戶現(xiàn)在和未來(lái)的需求，分析并找出重點(diǎn)客戶，預(yù)測(cè)市場(chǎng)開(kāi)展趨勢(shì)。第二步：競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境：分析外部環(huán)境的時(shí)機(jī)和威脅，企業(yè)內(nèi)部條件的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，確定本企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

環(huán)境分析27產(chǎn)品效勞

誰(shuí)在買(mǎi)

地理位置形象生活方式個(gè)性買(mǎi)什么

特色包裝價(jià)格運(yùn)送為什么買(mǎi)產(chǎn)品效勞屬性形象聲譽(yù)客戶關(guān)系28外部環(huán)境機(jī)會(huì)（O）威脅（T）內(nèi)部條件優(yōu)勢(shì)（S）劣勢(shì)（W）29第三步：企業(yè)宗旨：企業(yè)宗旨是企業(yè)存在和開(kāi)展的主要目的和意圖。明確企業(yè)宗旨可以為本企業(yè)組織和合作伙伴提供明確的開(kāi)展方向。

第四步：愿景和目標(biāo)：愿景是由企業(yè)內(nèi)部的成員討論制訂，并獲得組織一致的共識(shí)，大家愿意為之奮斗的前景和開(kāi)展方向。確定目標(biāo)30第五步：關(guān)鍵成功因素：在確定戰(zhàn)略目標(biāo)的根底上，分析行業(yè)和企業(yè)關(guān)鍵成功因素，并加以量化。第六步：策略實(shí)施方案：策略是企業(yè)根據(jù)自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，為適應(yīng)環(huán)境和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采取的對(duì)策和方式。制定策略實(shí)施方案，以便發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、優(yōu)化配置各種資源，去實(shí)現(xiàn)企業(yè)開(kāi)展目標(biāo)。擬定方案31戰(zhàn)略關(guān)注的焦點(diǎn)支持企業(yè)成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素市場(chǎng)份額領(lǐng)先盈利能力領(lǐng)先管理能力領(lǐng)先創(chuàng)新能力領(lǐng)先品牌形象領(lǐng)先新產(chǎn)品戰(zhàn)略老產(chǎn)品增長(zhǎng)戰(zhàn)略收入增長(zhǎng)本錢(qián)控制產(chǎn)品創(chuàng)新工藝創(chuàng)新自主開(kāi)發(fā)合作開(kāi)發(fā)香港市場(chǎng)戰(zhàn)略聯(lián)盟建材行業(yè)施工行業(yè)裝飾行業(yè)市場(chǎng)穩(wěn)固與滲透進(jìn)入新的市場(chǎng)人才引進(jìn)與招聘企業(yè)文化建立培訓(xùn)體系建立績(jī)效考核體系鼓勵(lì)體系組織結(jié)構(gòu)調(diào)整質(zhì)量控制研發(fā)財(cái)務(wù)預(yù)算體系財(cái)務(wù)控制體系投資與融資體系品牌管理學(xué)術(shù)推廣銷(xiāo)售體系強(qiáng)化國(guó)際市場(chǎng)拓展32目標(biāo)關(guān)鍵成功因素策略

競(jìng)爭(zhēng)力前十名市場(chǎng)占有率15%

區(qū)域市場(chǎng)五個(gè)銷(xiāo)售額100億元凈利潤(rùn)10億元凈資產(chǎn)利潤(rùn)率15%等品牌影響產(chǎn)銷(xiāo)規(guī)模融資能力業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)品質(zhì)管理營(yíng)銷(xiāo)策劃渠道管理品牌營(yíng)銷(xiāo)上市融資研發(fā)投入人才策略拓展渠道外聘策劃渠道控制33財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)第七步：財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：主要包括收入、本錢(qián)、利潤(rùn)和資金等財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)測(cè)。收入增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)本錢(qián)構(gòu)成和水平預(yù)測(cè)盈利水平和規(guī)模預(yù)測(cè)資金需要量預(yù)測(cè)34〔1〕銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率為10%，銷(xiāo)售規(guī)模為100億元；〔2〕變動(dòng)本錢(qián)水平為70%，固定本錢(qián)20億元；〔3〕銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率為10%，凈利潤(rùn)為10億元；〔4〕資金周轉(zhuǎn)次數(shù)0.7次資金需要量=100/0.7=142.6億元35第八步：相互依存關(guān)系：分析企業(yè)各部門(mén)或單位之間、企業(yè)內(nèi)部與外部之間的相互依存關(guān)系，如研發(fā)部門(mén)對(duì)新產(chǎn)品的技術(shù)支持，人力資源部門(mén)增員方案的落實(shí)，外部戰(zhàn)略伙伴的長(zhǎng)期合作等。內(nèi)部各部門(mén)或單位的配合企業(yè)之間的戰(zhàn)略合作

相互關(guān)系36第九步：潛在問(wèn)題：了解和識(shí)別潛在問(wèn)題，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，制定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案。

第十步：第一年方案：明確經(jīng)營(yíng)方案的目標(biāo)和策略，制定出第一年的業(yè)務(wù)方案和財(cái)務(wù)方案。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估37序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可能性影響程度重要性控制措施責(zé)任部門(mén)1資金缺口大大重要落實(shí)融資方案財(cái)務(wù)部2策劃能力差中大重要外聘專(zhuān)家市場(chǎng)部3品質(zhì)管理弱中中較重要六個(gè)西格碼管理質(zhì)量部4渠道竄貨中中較重要理順價(jià)格體系銷(xiāo)售部5成本超支中中較重要成本控制措施財(cái)務(wù)部38序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)可能性影響程度重要性控制措施責(zé)任部門(mén)1資金缺口大大重要落實(shí)融資方案財(cái)務(wù)部2策劃能力差中大重要外聘專(zhuān)家市場(chǎng)部3品質(zhì)管理弱中中較重要六個(gè)西格碼管理質(zhì)量部4渠道竄貨中中較重要理順價(jià)格體系銷(xiāo)售部5成本超支中中較重要成本控制措施財(cái)務(wù)部39項(xiàng)目人力資源部計(jì)劃目標(biāo)員工合格率達(dá)到95%，員工滿意率達(dá)到90%，勞動(dòng)效率提高10%，人工成本降低5%等資源增加人力資源主管2名；聘請(qǐng)咨詢(xún)公司診斷和設(shè)計(jì)制度；本部門(mén)增加費(fèi)用預(yù)算50萬(wàn)元。因素留住人才；員工滿意度；人力資源管理制度規(guī)范化和優(yōu)化。措施選聘人才，員工滿意調(diào)查，完善制度，能力培訓(xùn)等。風(fēng)險(xiǎn)人才觀念淡薄，薪酬福利提高和制度執(zhí)行力40編號(hào)活動(dòng)目標(biāo)時(shí)間資源措施責(zé)任人HR1招聘招聘員工10人，主管2人；招聘滿意率為95%3月10日-3月30日2000元完善招聘流程李XXHR2咨詢(xún)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司出具診斷報(bào)告、考核和薪酬制度設(shè)計(jì)方案，領(lǐng)導(dǎo)滿意率為90%。4月10日7月10日300000元聘請(qǐng)知名專(zhuān)業(yè)公司；全程的有效溝通張XXHR3人力資源管理行動(dòng)方案表41公司目標(biāo)中長(zhǎng)期方案年度預(yù)算季度／月度預(yù)算工程預(yù)算長(zhǎng)期3-5年每年季月周期目標(biāo)的分解：階段性、工程細(xì)分執(zhí)行細(xì)分目標(biāo)匯總達(dá)到公司長(zhǎng)期目標(biāo)預(yù)算目標(biāo)2.預(yù)算目標(biāo)的測(cè)算和下達(dá)42類(lèi)別關(guān)鍵目標(biāo)財(cái)務(wù)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、EVA指標(biāo)、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、銷(xiāo)售收入完成率、賬款回款率、成本費(fèi)用降低率等。關(guān)鍵非財(cái)務(wù)市場(chǎng)占有率、顧客滿意率、研發(fā)有效率、采購(gòu)及時(shí)率、質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、設(shè)備故障率等。預(yù)算準(zhǔn)確預(yù)算準(zhǔn)確率否決質(zhì)量、安全和其他責(zé)任事故。43財(cái)務(wù)測(cè)算權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益44股東期望與預(yù)算目標(biāo)方案營(yíng)業(yè)凈利潤(rùn)率資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益乘數(shù)凈資產(chǎn)利潤(rùn)率A7.5%1215%B5%1.5215%C4.5%13.3315%資產(chǎn)負(fù)債率=1—1/權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)負(fù)債率：A方案：50%；B方案：50%C方案：70%45程序測(cè)算凈資產(chǎn)利潤(rùn)率銷(xiāo)售利潤(rùn)率7.5%×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)1×權(quán)益乘數(shù)2=15％目標(biāo)利潤(rùn)4000×15%=600萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入（2600+600）/（1-60%）=8000萬(wàn)元成本費(fèi)用變動(dòng)成本=8000×60%=4800萬(wàn)元固定成本=2600萬(wàn)元負(fù)債4000/50%-4000=4000萬(wàn)元某公司股東權(quán)益為４０００萬(wàn)元，凈資產(chǎn)利潤(rùn)率定為15％，固定本錢(qián)為2600萬(wàn)元，變動(dòng)本錢(qián)60％。46預(yù)算下達(dá)以資金投入為主的工程：按投資報(bào)酬率分解目標(biāo)；以投入人力為主的工程，按工資總額或人均收入、人均利潤(rùn)分解目標(biāo)；資金和人力投入都很多的工程，按投入資金、人力的加權(quán)平均數(shù)分解目標(biāo)；總部綜合費(fèi)用可以按收入、資金、人數(shù)和工資總額的比例分?jǐn)偂?7部門(mén)投入資金回報(bào)率凈利潤(rùn)目標(biāo)A200015%300B150015%225C50015%75合計(jì)400015%600以投入資金為主的工程目標(biāo)分解48部門(mén)固定工資工資利潤(rùn)率凈利潤(rùn)目標(biāo)A80030%240B50030%150C70030%210合計(jì)200030%600以投入人力為主的工程目標(biāo)分解49部門(mén)資金投入利潤(rùn)目標(biāo)權(quán)重人力投入利潤(rùn)目標(biāo)權(quán)重凈利潤(rùn)目標(biāo)A30070%24030%312B22570%15030%202.5C7570%21030%115.5合計(jì)60070%60030%600綜合資源占用的工程目標(biāo)分解50真實(shí)誘導(dǎo)預(yù)算法的運(yùn)用其根本做法是：各報(bào)基數(shù)，加權(quán)平均，少報(bào)罰Y〔懲罰系數(shù)〕，多報(bào)不獎(jiǎng)，超額獎(jiǎng)X〔獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)〕，缺乏補(bǔ)X。超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)＞少報(bào)懲罰系數(shù)＞0.5×超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)系數(shù)上下級(jí)基數(shù)的權(quán)數(shù)各是50%上下博弈51下級(jí)自報(bào)的五種情況一二三四五①下級(jí)自報(bào)利潤(rùn)預(yù)算數(shù)140160180200300②上級(jí)確定的目標(biāo)利潤(rùn)200200200200200③下達(dá)指標(biāo)=（①+②）/2170180190200250④年度實(shí)際利潤(rùn)數(shù)250250250250250⑤超基數(shù)獎(jiǎng)勵(lì)=（④-③×30%242118150⑥少報(bào)懲罰數(shù)=(①-④)×20%-22-18-14-100⑦凈獎(jiǎng)勵(lì)金額=⑤+⑥2345052不確定性企業(yè)未來(lái)將面對(duì)復(fù)雜多變的外部環(huán)境和內(nèi)部條件，導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)方案的不確定性，這些不確定性增加了方案執(zhí)行的難度。解決方案“不確定性〞的方法主要有多套方案法、概率預(yù)算法、滾動(dòng)預(yù)算法、彈性預(yù)算法、真實(shí)誘導(dǎo)法、情景規(guī)劃法和風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣法等。53如何導(dǎo)入全面預(yù)算管理1經(jīng)營(yíng)方案制訂與預(yù)算目標(biāo)2全面預(yù)算編制方法及實(shí)例3全面預(yù)算執(zhí)行中的控制4全面預(yù)算考核與績(jī)效管理5541.預(yù)算編制的程序和方法潛在風(fēng)險(xiǎn)第一，預(yù)算編制以財(cái)務(wù)部門(mén)為主，業(yè)務(wù)部門(mén)參與度較低，可能導(dǎo)致預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配；預(yù)算編制范圍和工程不全面，各個(gè)預(yù)算之間缺乏整合，可能導(dǎo)致全面預(yù)算難以形成。第二，預(yù)算編制所依據(jù)的相關(guān)信息缺乏，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方案、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等相脫離；預(yù)算編制根底數(shù)據(jù)缺乏，可能導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。55第三，預(yù)算編制程序不標(biāo)準(zhǔn)，橫向、縱向信息溝通不暢，缺乏準(zhǔn)確性、合理性和可行性。第四，預(yù)算編制方法選擇不當(dāng)，或強(qiáng)調(diào)采用單一的方法，缺乏科學(xué)性和可行性。第五，預(yù)算目標(biāo)及指標(biāo)體系設(shè)計(jì)不完整、不合理、不科學(xué)，在實(shí)現(xiàn)開(kāi)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、促進(jìn)績(jī)效考評(píng)等方面的功能難以有效發(fā)揮。第六，編制預(yù)算的時(shí)間太早或太晚，可能導(dǎo)致預(yù)算準(zhǔn)確性不高，或影響預(yù)算的執(zhí)行。56編制程序57〔1〕增量法增量法是在近幾年實(shí)際數(shù)據(jù)的根底上，考慮預(yù)算期各因素變動(dòng)的影響計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。適用于概算和簡(jiǎn)單指標(biāo)的預(yù)算編制。其根本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝基期該指標(biāo)實(shí)際數(shù)×〔１＋或－Ｘ％〕

〔2〕零基法零基預(yù)算是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)預(yù)算支出均以零為根底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支的必要性、合理性及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算的方法。適用于新預(yù)算和改進(jìn)預(yù)算的編制。編制方法58實(shí)例1：某公司2024年預(yù)計(jì)實(shí)際銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元，2024年?duì)I業(yè)收入預(yù)算增長(zhǎng)10%。2000×〔1+10%〕=2200萬(wàn)元

實(shí)例2：某部門(mén)2024年預(yù)計(jì)實(shí)際差旅費(fèi)為20萬(wàn)元，2024年差旅費(fèi)預(yù)算削減20%。20×〔1-20%〕=16萬(wàn)元59項(xiàng)目上報(bào)數(shù)重要性分配率下達(dá)指標(biāo)折舊費(fèi)3000必須3000租金5000必須5000研發(fā)費(fèi)600059000培訓(xùn)費(fèi)900047200辦公費(fèi)600035400差旅費(fèi)400023600招待費(fèi)450011800合計(jì)3750015180030000目前公司可用于各項(xiàng)費(fèi)用的資源為35000元。35000-3000-5000=27000元27000/15=1800實(shí)例3：60〔3〕比率法比率法是按預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)〔如銷(xiāo)售收入〕的一定比率計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。適用于變動(dòng)費(fèi)用和選擇性固定費(fèi)用預(yù)算的編制。其根本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)指標(biāo)×Ｘ％〔4〕比重法比重法是按預(yù)算期某個(gè)工程指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。如業(yè)務(wù)收入和本錢(qián)費(fèi)用結(jié)構(gòu)預(yù)算的安排。其根本計(jì)算公式如下：本期某工程預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期該項(xiàng)指標(biāo)總額×某個(gè)工程指標(biāo)占該項(xiàng)指標(biāo)總額的比重61實(shí)例4：某公司2024年銷(xiāo)售收入預(yù)算為2200萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)占銷(xiāo)售收入比率定為5%。2200×5%=110萬(wàn)元實(shí)例5：項(xiàng)目上年收入比重毛利率預(yù)算比重收入預(yù)算A產(chǎn)品100050%20%45%990B產(chǎn)品60030%30%25%550C產(chǎn)品40020%40%30%660合計(jì)2000100%100%220062〔5〕定額法定額法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量、單位業(yè)務(wù)量消耗定額和單價(jià)計(jì)算預(yù)算指標(biāo)。如物耗和人工本錢(qián)預(yù)算的編制。其根本計(jì)算公式如下：本期預(yù)算指標(biāo)＝預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)量×單位消耗定額×單價(jià)〔6〕因素法因素法是按預(yù)算期某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素計(jì)算預(yù)算指標(biāo)，如差旅費(fèi)可以按預(yù)算期出差人次和人均差旅費(fèi)支出計(jì)算。63實(shí)例6：2024年預(yù)計(jì)某產(chǎn)品銷(xiāo)售量1000個(gè)，單位消耗A材料40公斤，每公斤價(jià)格500元。該工程材料費(fèi)預(yù)算指標(biāo)為：1000×40×500=2000萬(wàn)元實(shí)例7：某公司2024預(yù)計(jì)年出差人次50人次，150人天次；平均每人次交通費(fèi)2000元，每人天次住宿費(fèi)300元，補(bǔ)貼200元。計(jì)算該年度預(yù)算指標(biāo)：50×2000+150×〔300+200〕=175000元64〔7〕滾動(dòng)預(yù)算法滾動(dòng)預(yù)算是為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法?？梢员３诸A(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。其特點(diǎn)是：每過(guò)去一個(gè)期間〔年度或季度或月份便及時(shí)補(bǔ)充一個(gè)期間的預(yù)算〕。

2016年預(yù)算第一季度第二季度第三季度第四季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)2016年預(yù)算2017年預(yù)算第二季度第三季度第四季度第一季度1月2月3月總數(shù)總數(shù)總數(shù)差異分析第1季度實(shí)際第2季度預(yù)測(cè)65準(zhǔn)備工作分析上年預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)測(cè)未來(lái)開(kāi)展趨勢(shì)，制定經(jīng)營(yíng)方案確定預(yù)算總目標(biāo)及具體目標(biāo)提出預(yù)算編制要求〔包括指標(biāo)限定〕各職能部門(mén)準(zhǔn)備工作分析指標(biāo)、總結(jié)工作、預(yù)測(cè)未來(lái)、制定方案和準(zhǔn)備根底數(shù)據(jù)等責(zé)任中心與預(yù)算部門(mén)的溝通662.銷(xiāo)售收入預(yù)算的編制銷(xiāo)售方案項(xiàng)目銷(xiāo)售計(jì)劃內(nèi)容目標(biāo)因素資源措施風(fēng)險(xiǎn)67項(xiàng)目銷(xiāo)售計(jì)劃內(nèi)容目標(biāo)市場(chǎng)占有率、新產(chǎn)品收入比重、銷(xiāo)售收入完成率、顧客滿意率、平均每客戶盈利等。因素客戶定位、渠道創(chuàng)建、電子商務(wù)等。資源營(yíng)銷(xiāo)和電子商務(wù)費(fèi)用投入等。措施市場(chǎng)調(diào)查；增加區(qū)域銷(xiāo)售渠道；自建或收購(gòu)電子商務(wù)平臺(tái)。風(fēng)險(xiǎn)宏觀經(jīng)濟(jì)下行、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型等。68銷(xiāo)售收入預(yù)算項(xiàng)目銷(xiāo)售收入預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)計(jì)劃期的銷(xiāo)售收入和應(yīng)收帳款。銷(xiāo)售預(yù)算是全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。內(nèi)容銷(xiāo)售收入、應(yīng)收帳款預(yù)算方法銷(xiāo)售收入預(yù)算＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＊預(yù)計(jì)銷(xiāo)售單價(jià)應(yīng)收帳款預(yù)計(jì)可按帳款回收天數(shù)計(jì)算表格銷(xiāo)售收入預(yù)算表（按年分季度分月；按品種、客戶、地區(qū)別編制）。應(yīng)收帳款預(yù)算表（現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)）69①實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的銷(xiāo)售量及收入；②經(jīng)濟(jì)周期的階段及經(jīng)濟(jì)政策；③行業(yè)開(kāi)展及競(jìng)爭(zhēng)情況；④競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的策略和行動(dòng)；⑤市場(chǎng)供求變化及銷(xiāo)售增長(zhǎng)趨勢(shì)；⑥營(yíng)銷(xiāo)策略的運(yùn)用；⑦信用政策及賬款回收天數(shù)；⑧已簽訂未交貨的預(yù)算期銷(xiāo)售訂單等。銷(xiāo)售收入預(yù)算編制的依據(jù)70

銷(xiāo)售收入預(yù)算平衡修正市場(chǎng)預(yù)測(cè)量本利分析因素分析銷(xiāo)售預(yù)算71保本點(diǎn)＝固定本錢(qián)／〔１－變動(dòng)本錢(qián)率〕或＝固定本錢(qián)／〔單價(jià)－單位變動(dòng)本錢(qián)〕保利點(diǎn)＝〔固定本錢(qián)＋目標(biāo)利潤(rùn)〕／〔１－變動(dòng)本錢(qián)率〕或＝〔固定本錢(qián)＋目標(biāo)利潤(rùn)〕／〔單價(jià)－單位變動(dòng)本錢(qián)〕72方案銷(xiāo)售量單價(jià)單位變動(dòng)成本固定成本目標(biāo)利潤(rùn)Ａ？190130260000006000000Ｂ400000190？260000006000000Ｃ400000190130？6000000Ｄ350000？120260000006000000預(yù)計(jì)產(chǎn)銷(xiāo)量為400000個(gè)，單價(jià)200元，單位變動(dòng)本錢(qián)120元，固定本錢(qián)總額26000000元，目標(biāo)利潤(rùn)6000000元。73項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)A產(chǎn)品銷(xiāo)售量（件）1000015000200001500060000單價(jià)（元）100100100100100銷(xiāo)售收入（元）10000001500000200000015000006000000B產(chǎn)品銷(xiāo)售量（件）單價(jià)（元）銷(xiāo)售收入（元）銷(xiāo)售收入合計(jì)10000001500000200000015000006000000銷(xiāo)售收入預(yù)算表銷(xiāo)售收入預(yù)算一般按年分季度〔第一季度可細(xì)化為1月份、2月份和3月份預(yù)算〕、分產(chǎn)品大類(lèi)或品種、分地區(qū)或分客戶編制。74項(xiàng)目期初余額與銷(xiāo)售額每季度實(shí)際收款金額第一季度第二季度第三季度第四季度期初余額250000250000第一季度1000000600000400000第二季度1500000900000600000第三季度20000001200000800000第四季度1500000900000期末余額600000合計(jì)－850000130000018000001700000應(yīng)收賬款預(yù)算表應(yīng)收賬款預(yù)算一般按年分季度〔第一季度可細(xì)化為1月份、2月份和3月份預(yù)算〕編制，它的編制依據(jù)是銷(xiāo)售收入預(yù)算以及預(yù)算期內(nèi)的回款天數(shù)。753.生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)方案項(xiàng)目?jī)?nèi)容目標(biāo)因素資源措施風(fēng)險(xiǎn)76項(xiàng)目生產(chǎn)計(jì)劃內(nèi)容目標(biāo)產(chǎn)量完成率、設(shè)備利用率、工時(shí)利用率、事故降低率、單位產(chǎn)量成本降低率等。因素員工技能、設(shè)備設(shè)施保障、生產(chǎn)管理水平等。資源增加新員工、員工培訓(xùn)投入、購(gòu)置設(shè)備等。措施員工技能培訓(xùn)、設(shè)備維修計(jì)劃、生產(chǎn)管理信息化等。風(fēng)險(xiǎn)技能培訓(xùn)的實(shí)施、信息化的效果等。77生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目生產(chǎn)預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。生產(chǎn)預(yù)算編制應(yīng)體現(xiàn)以銷(xiāo)定產(chǎn)的原則。內(nèi)容生產(chǎn)產(chǎn)量和產(chǎn)品品種預(yù)算方法生產(chǎn)預(yù)算＝預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量＋預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量表格生產(chǎn)預(yù)算表（按年分季度分月分類(lèi)或品種編制）。78生產(chǎn)預(yù)算編制的主要依據(jù)①銷(xiāo)售品種和數(shù)量的預(yù)算；②各種產(chǎn)品庫(kù)存情況；③生產(chǎn)設(shè)備的狀況；④材料供給情況；⑤人工數(shù)量及勞動(dòng)效率；⑥生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)和質(zhì)量穩(wěn)定性；⑦生產(chǎn)管理改進(jìn)的要求等。79計(jì)劃層次計(jì)劃頻率計(jì)劃約束條件計(jì)劃展望期計(jì)劃涉及的人員計(jì)劃的細(xì)節(jié)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃年市場(chǎng)環(huán)境、銷(xiāo)售收入、生產(chǎn)規(guī)劃中長(zhǎng)期計(jì)劃1～5年董事會(huì)、高級(jí)管理人員、中層干部（1）工廠的選址或擴(kuò)大設(shè)備投資（2）投資、融資計(jì)劃生產(chǎn)計(jì)劃月把銷(xiāo)售收入落實(shí)到產(chǎn)品系列和產(chǎn)品品種年度，約1～2年生產(chǎn)管理、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)管理人員（1）加工能力的獲得（2）采購(gòu)提前期的物料采購(gòu)（3）勞動(dòng)力需求（4）綜合庫(kù)存計(jì)劃主生產(chǎn)計(jì)劃、粗能力計(jì)劃周～月產(chǎn)品項(xiàng)目層的預(yù)測(cè)及訂單數(shù)目季度，1～12月生產(chǎn)副廠長(zhǎng)、計(jì)劃調(diào)度員、生產(chǎn)人員、市場(chǎng)人員（1）訂單數(shù)量的確定（2）物資采購(gòu)計(jì)劃（3）能力水平及負(fù)荷計(jì)劃物料需求計(jì)劃、詳細(xì)能力計(jì)劃天～周物料庫(kù)存水平、采購(gòu)提前期、加工提前期月度～周1～30天主生產(chǎn)計(jì)劃員、設(shè)備科長(zhǎng)、車(chē)間主任（1）依BOM分解物料需求（2）依工藝路線等分解詳細(xì)能力計(jì)劃采購(gòu)計(jì)劃、生產(chǎn)加工計(jì)劃周～月或天～周訂單完工期、采購(gòu)提前期、加工提前期天～周1～7天或天～月1～30天車(chē)間調(diào)度員、采購(gòu)員、班組長(zhǎng)、車(chē)間主任、采購(gòu)科長(zhǎng)（1）生產(chǎn)排程和完工時(shí)間（2）采購(gòu)發(fā)出及收貨時(shí)間MRPII方案層次分析80項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)銷(xiāo)售量1000015000200001500060000加：期末存貨15002000150011001100合計(jì)1150017000215001610016100減：期初存貨10001500200015001000本期生產(chǎn)量1050015500195001460060100生產(chǎn)預(yù)算表生產(chǎn)預(yù)算一般按年分季度〔第一季度可細(xì)化為1月份、2月份和3月份預(yù)算〕、分產(chǎn)品品種編制。814.生產(chǎn)本錢(qián)預(yù)算的編制本錢(qián)方案項(xiàng)目?jī)?nèi)容目標(biāo)因素資源措施風(fēng)險(xiǎn)82項(xiàng)目成本計(jì)劃內(nèi)容目標(biāo)單位成本降低率因素成本控制的精細(xì)化、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合資源成本控制人員的增加措施加強(qiáng)采購(gòu)內(nèi)控，現(xiàn)場(chǎng)管理和降本措施，生產(chǎn)調(diào)度優(yōu)化等。風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和技術(shù)部門(mén)對(duì)成本控制的關(guān)注83項(xiàng)目材料成本預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的直接材料耗用、采購(gòu)業(yè)務(wù)和應(yīng)付帳款。內(nèi)容直接材料消耗預(yù)算、采購(gòu)成本預(yù)算、應(yīng)付帳款預(yù)算方法采購(gòu)數(shù)量預(yù)算＝預(yù)計(jì)產(chǎn)量＊單耗量＋預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量應(yīng)付帳款支付周期表格直接材料預(yù)算表（按年分季度；按品種）。應(yīng)付帳款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算的編制依據(jù)材料本錢(qián)預(yù)算84①生產(chǎn)預(yù)算；②材料消耗定額；③材料庫(kù)存儲(chǔ)藏量；④材料采購(gòu)價(jià)格變動(dòng)；⑤付款條件和付款天數(shù)；⑥材料本錢(qián)降低的要求等。材料本錢(qián)預(yù)算編制的主要依據(jù)85材料種類(lèi)項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)甲材料A產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）1050015500195001460060100單耗定額（公斤）22222材料消耗量（公斤）21000310003900029200120200加：期末庫(kù)存（公斤）62007800584046004600減：期初庫(kù)存（公斤）42006200780058404200本期采購(gòu)量（公斤）23000326003704027960120600采購(gòu)單價(jià)（元/公斤）55555材料采購(gòu)金額（元）115000163000185200139800603000乙材料A產(chǎn)品略材料采購(gòu)成本總額115000163000185200139800603000直接材料本錢(qián)預(yù)算表直接材料本錢(qián)及采購(gòu)預(yù)算一般按年分季度〔第一季度可細(xì)化為1月份、2月份和3月份預(yù)算〕、分品種〔產(chǎn)品品種和材料品種〕編制。86項(xiàng)目期初余額與銷(xiāo)售額每季度實(shí)際支付金額第一季度第二季度第三季度第四季度期初余額6000060000第一季度1150004600069000第二季度1630006520097800第三季度18520074080111120第四季末余額83880合計(jì)－106000134200171880167040應(yīng)付賬款預(yù)算表應(yīng)付賬款預(yù)算依據(jù)付款條件和付款天數(shù)編制。上表中的應(yīng)付賬款期初余額來(lái)自于上年末的資產(chǎn)負(fù)債表。87項(xiàng)目直接工資預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的工時(shí)消耗和工程人員工資。內(nèi)容工時(shí)消耗和直接工資成本方法直接人工總工時(shí)預(yù)算＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)量＊單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)直接工資預(yù)算＝直接人工總工時(shí)預(yù)算＊預(yù)計(jì)小時(shí)工資率表格工資總額預(yù)算表直接人工分配預(yù)算表人工本錢(qián)預(yù)算88①生產(chǎn)預(yù)算；②工時(shí)消耗定額；③工資水平及勞動(dòng)效率；④人力資源管理的改進(jìn)；⑤人工本錢(qián)降低的要求等。人工本錢(qián)預(yù)算編制的主要依據(jù)89崗位人數(shù)人均工資工資預(yù)算備注基本工資補(bǔ)貼獎(jiǎng)金

合計(jì)

合計(jì)

90產(chǎn)品種類(lèi)項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)A項(xiàng)目預(yù)計(jì)工時(shí)總數(shù)（小時(shí)）52500775009750073000300500小時(shí)工資率（元/小時(shí)）55555直接人工成本2625003875004875003650001502500B項(xiàng)目略直接人工成本總額2625003875004875003650001502500直接人工本錢(qián)預(yù)算表直接人工本錢(qián)預(yù)算一般按年分季度〔第一季度可細(xì)化為1月份、2月份和3月份預(yù)算〕、分工程編制。91制造費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目制造費(fèi)用預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的制造費(fèi)用總額、費(fèi)用水平和明細(xì)。內(nèi)容變動(dòng)和固定制造費(fèi)用預(yù)算方法變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算＝預(yù)計(jì)工時(shí)總數(shù)＊變動(dòng)制造費(fèi)用分配率固定制造費(fèi)用預(yù)算：增量法或零基法表格制造費(fèi)用預(yù)算分配表和費(fèi)用明細(xì)表92項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)變動(dòng)費(fèi)用預(yù)計(jì)工時(shí)總數(shù)52500775009750073000300500預(yù)計(jì)費(fèi)用分配率（元/小時(shí)）22222變動(dòng)費(fèi)用總額105000155000195000146000601000固定費(fèi)用總額200000200000200000200000800000制造費(fèi)用總額3050003550003950003460001401000制造費(fèi)用預(yù)算分配表制造費(fèi)用預(yù)算一般按年分季度〔第一季度可細(xì)化為1月份、2月份和3月份預(yù)算〕、分生產(chǎn)車(chē)間編制。93項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)間接工資機(jī)物料消耗水電費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)勞保費(fèi)管理費(fèi)用停工損失合計(jì)制造費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表94產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)有關(guān)責(zé)任單位所發(fā)生的生產(chǎn)本錢(qián)、單位產(chǎn)品本錢(qián)和銷(xiāo)售本錢(qián)等方面的預(yù)算，它主要依據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料本錢(qián)及采購(gòu)預(yù)算、直接人工本錢(qián)預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算匯總而編制的。產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算一般按產(chǎn)品大類(lèi)或品種編制。95成本項(xiàng)目A產(chǎn)品預(yù)算年度產(chǎn)量60100（件）單耗單價(jià)單位成本總成本直接材料2公斤510601000直接人工5小時(shí)5251502500變動(dòng)制造費(fèi)用5小時(shí)210601000產(chǎn)品成本452704500存貨數(shù)量單位成本總成本年初存貨10004545000本期銷(xiāo)售60000452700000年末存貨11004549500產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算表965.研發(fā)費(fèi)用預(yù)算的編制研發(fā)方案項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃目標(biāo)因素資源措施風(fēng)險(xiǎn)97項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃目標(biāo)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)數(shù)量、新產(chǎn)品上市時(shí)間、新產(chǎn)品上市效果、研發(fā)費(fèi)投入、研發(fā)費(fèi)降低率等。因素新產(chǎn)品定位、研發(fā)人員素質(zhì)、研發(fā)過(guò)程管理等。資源研發(fā)費(fèi)投入、合作機(jī)構(gòu)。措施市場(chǎng)調(diào)查、與科研院所合作、價(jià)值工程分析等。風(fēng)險(xiǎn)研發(fā)人員考核激勵(lì)，新技術(shù)應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)等。98項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的研發(fā)費(fèi)用投入總額、費(fèi)用水平和明細(xì)。內(nèi)容研發(fā)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)。方法增量法或零基法、比重法、比率法、定額法、因素法等。表格研發(fā)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表（按年分季度分月，第一季度分月編制。研發(fā)預(yù)算99項(xiàng)目預(yù)算編制方法人工工資崗位、人數(shù)、人均工資中間試驗(yàn)費(fèi)材料消耗和單價(jià)、工時(shí)和工資標(biāo)準(zhǔn)圖書(shū)資料費(fèi)增量或零基預(yù)算折舊費(fèi)各類(lèi)固定資產(chǎn)原值和折舊率差旅費(fèi)出差人次、地點(diǎn)、天數(shù)、人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)立項(xiàng)計(jì)劃、費(fèi)用明細(xì)租賃費(fèi)租賃時(shí)間、租金標(biāo)準(zhǔn)市內(nèi)交通費(fèi)增量預(yù)算合作研發(fā)費(fèi)合作協(xié)議和費(fèi)用計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)100研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表科目2014年預(yù)算一季度二季度三季度四季度合計(jì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)工藝規(guī)程制定費(fèi)設(shè)備調(diào)試費(fèi)用于研究開(kāi)發(fā)的原材料、半成品試制費(fèi)技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器設(shè)備折舊研究人員工資委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用與技術(shù)開(kāi)發(fā)有關(guān)的其他費(fèi)用合計(jì)101營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)計(jì)劃期的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用投入總額、費(fèi)用水平和明細(xì)。內(nèi)容銷(xiāo)售人員薪酬、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、售后服務(wù)費(fèi)、物流費(fèi)用等預(yù)算。方法增量法、零基法、比重法、比率法、定額法、因素法等。表格營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表（按年分季度分月編制）。6.營(yíng)銷(xiāo)和管理費(fèi)用預(yù)算的編制102項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制方法基本工資預(yù)算期崗位人數(shù)、人均工資和勞動(dòng)效率獎(jiǎng)金預(yù)算期業(yè)績(jī)指標(biāo)及獎(jiǎng)勵(lì)比率折舊費(fèi)預(yù)算期某類(lèi)固定資產(chǎn)原值×該類(lèi)資產(chǎn)折舊率租賃費(fèi)預(yù)算期合同約定的租賃時(shí)間和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。零星購(gòu)置預(yù)算期物品購(gòu)置品名、規(guī)格、單價(jià)和金額。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)預(yù)算期銷(xiāo)售收入和費(fèi)用比率廣告費(fèi)預(yù)算期銷(xiāo)售收入和費(fèi)用比率（立項(xiàng)計(jì)劃）營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算編制方法103費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算編制依據(jù)和方法差旅費(fèi)預(yù)算期出差人天次及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)預(yù)算期招待人次和人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)預(yù)算期培訓(xùn)立項(xiàng)計(jì)劃和培訓(xùn)費(fèi)明細(xì)市內(nèi)交通費(fèi)采用增量法編制預(yù)算壞賬損失預(yù)算期應(yīng)收賬款余額和壞賬比率物流費(fèi)用預(yù)算期物流量和單位物流費(fèi)用售后服務(wù)費(fèi)預(yù)算期銷(xiāo)售收入和費(fèi)用比率（明細(xì)）104項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)固定工資業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金物料消耗折舊費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)廣告費(fèi)差旅費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)辦公費(fèi)等合計(jì)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表105管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目管理費(fèi)用預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的管理費(fèi)用投入總額和費(fèi)用明細(xì)。內(nèi)容管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)。方法增量法或零基法、比重法、比率法、定額法、因素法等。表格管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表（按年分季度分月，第一季度分月編制。106項(xiàng)目預(yù)算編制方法管理人員崗位、人數(shù)、人均工資業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金預(yù)算期業(yè)績(jī)指標(biāo)和獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)折舊費(fèi)各類(lèi)固定資產(chǎn)原值和折舊率租賃費(fèi)租賃時(shí)間、租金標(biāo)準(zhǔn)差旅費(fèi)出差人天次及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)費(fèi)工資總額、費(fèi)用比率、立項(xiàng)計(jì)劃業(yè)務(wù)招待費(fèi)招待人次和人均費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)市內(nèi)交通費(fèi)增量預(yù)算審計(jì)咨詢(xún)費(fèi)增量或零基預(yù)算、類(lèi)似項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)107項(xiàng)目一季度二季度三季度四季度合計(jì)管理人工資業(yè)績(jī)獎(jiǎng)金水電費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)差旅費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)辦公費(fèi)等合計(jì)管理費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表108實(shí)例：某部門(mén)2024年預(yù)計(jì)實(shí)際費(fèi)用支出800萬(wàn)元，2024年費(fèi)用預(yù)算削減10%，控制總額度為720萬(wàn)元。2024年該部門(mén)費(fèi)用預(yù)算如下：項(xiàng)目金額計(jì)算固定工資39655人×6000元×12=396萬(wàn)元獎(jiǎng)金9955人×1500元×12=99萬(wàn)元折舊費(fèi)1001000×10%=100萬(wàn)元修理費(fèi)18上年費(fèi)用20×（1-10%）=18萬(wàn)元差旅費(fèi)2480人天次×1500元=24萬(wàn)元辦公費(fèi)16上年費(fèi)用20×（1-20%）=16萬(wàn)元其他67上年費(fèi)用74.44×（1-10%）=16萬(wàn)元合計(jì)720109項(xiàng)目預(yù)算金額上年實(shí)際差異%備注固定工資396400-1%獎(jiǎng)金99126-21%折舊費(fèi)100120-17%修理費(fèi)1820-10%差旅費(fèi)2440-40%辦公費(fèi)1620-20%其他6774-10%合計(jì)720800-10%某部門(mén)2024年費(fèi)用預(yù)算匯總平衡110投資方案7.投資和融資預(yù)算的編制項(xiàng)目投資計(jì)劃目標(biāo)因素資源措施風(fēng)險(xiǎn)111項(xiàng)目投資計(jì)劃目標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)度完成率、項(xiàng)目質(zhì)量達(dá)標(biāo)率、項(xiàng)目成本降低率、項(xiàng)目投資回報(bào)率等。因素可行性研究，項(xiàng)目全程控制制度。資源選聘項(xiàng)目管理人員，項(xiàng)目投資規(guī)模和融資成本。措施加強(qiáng)可行性論證，項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)可行性研究流于形式，融資缺口，項(xiàng)目進(jìn)度拖延、質(zhì)量不達(dá)標(biāo)和成本超概算。112113

總投資估算表序號(hào)項(xiàng)目建筑工程設(shè)備購(gòu)置安裝工程其他費(fèi)用合計(jì)1固定資產(chǎn)

1.1生產(chǎn)車(chē)間

1.2動(dòng)力車(chē)間

1.3輔助生產(chǎn)設(shè)施

1.4辦公及生活設(shè)施

1.5運(yùn)輸工具

2無(wú)形資產(chǎn)

2.1場(chǎng)地使用權(quán)

2.2專(zhuān)有技術(shù)

3開(kāi)辦費(fèi)

3.1咨詢(xún)調(diào)查費(fèi)

3.2籌建費(fèi)

3.3人員培訓(xùn)費(fèi)

4預(yù)備費(fèi)

5總計(jì)

114項(xiàng)目投資預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的固定資產(chǎn)購(gòu)建投資規(guī)模和明細(xì)。內(nèi)容固定資產(chǎn)購(gòu)建投資預(yù)算明細(xì)。方法依據(jù)投資可行性研究、工程概算、設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃、已簽訂合同、付款特點(diǎn)等編制。表格投資預(yù)算明細(xì)表（按年分季度分月，第一季度分月編制）。投資預(yù)算115序號(hào)固定資產(chǎn)名稱(chēng)本年預(yù)算數(shù)一季度二季度三季度四季度總計(jì)1月2月3月合計(jì)金額金額金額金額金額金額金額1

2

3

4

5

6

7

9

10

11

12

13合

計(jì)

14預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出

116融資方案項(xiàng)目融資計(jì)劃目標(biāo)因素資源措施風(fēng)險(xiǎn)117項(xiàng)目融資計(jì)劃目標(biāo)融資計(jì)劃完成率、融資及時(shí)率、償債能力指標(biāo)達(dá)標(biāo)率、融資成本降低率等。因素融資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、時(shí)間、渠道和方式、成本等。資源融資咨詢(xún)費(fèi)用和上市成本等。措施聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)公司。風(fēng)險(xiǎn)上市計(jì)劃落實(shí)和上市太高。118因素分析融資規(guī)模資金需要量預(yù)測(cè)融資時(shí)間根據(jù)融資用途和風(fēng)險(xiǎn)性確定融資期限多元化融資直接吸收資本、銀行貸款、上市融資商業(yè)信用、融資租賃、海外融資等。資本結(jié)構(gòu)長(zhǎng)期負(fù)債與股東權(quán)益的比例關(guān)系。資金成本資金成本包括資金籌集費(fèi)用（發(fā)行手續(xù)和擔(dān)保費(fèi)等）和資金占用費(fèi)（股利和利息等）。融資風(fēng)險(xiǎn)決策風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、違約和違法風(fēng)險(xiǎn)等119指標(biāo)啟動(dòng)(第1年)增長(zhǎng)(第4年)成熟(第9年)衰退（第20年）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量-10100035007000凈營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)現(xiàn)金-200-400-6001000凈資本支出-500-900-10001500稅款0-300-1000-3200自由現(xiàn)金流量-710-6009006300凈利息0-100-400-1000凈股利00-400-3000非經(jīng)營(yíng)性收入/支出30010000籌資前現(xiàn)金流量-410-6001002300股本變動(dòng)5003000-1000債務(wù)變動(dòng)0210-100-1300現(xiàn)金變動(dòng)-909000籌資總變動(dòng)410600-100-2300120融資預(yù)算項(xiàng)目融資預(yù)算編制目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的股權(quán)和債權(quán)融資資規(guī)模、結(jié)構(gòu)、還本付息和股利分配。內(nèi)容融資預(yù)算明細(xì)。方法依據(jù)融資方案、融資計(jì)劃、股利分配政策和計(jì)劃、貸款合同等編制。表格融資預(yù)算明細(xì)表（按年分季度分月，第一季度分月編制）。121序號(hào)融資類(lèi)別本年預(yù)算總計(jì)一季度二季度三季度四季度1月份2月份3月份合計(jì)

權(quán)益性融資

1.吸收股本

2.分配股利

債權(quán)性融資

1.長(zhǎng)期借款

2.短期借款

3.償還本金

4.支付利息

122預(yù)計(jì)損益表是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)以收抵支后實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)算。預(yù)計(jì)損益表由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制。預(yù)計(jì)損益表根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品本錢(qián)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算等資料編制。預(yù)計(jì)損益表一般按年分季度〔第一季度可細(xì)化為1月份、2月份和3月份預(yù)算〕編制。損益預(yù)算8.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和平衡123項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)一、銷(xiāo)售收入二、變動(dòng)成本總額1．銷(xiāo)售成本2．銷(xiāo)售及管理費(fèi)用三、邊際利潤(rùn)四、固定成本總額1．間接費(fèi)用2．銷(xiāo)售及管理費(fèi)用3.財(cái)務(wù)費(fèi)用五、利潤(rùn)總額減：所得稅六、凈利潤(rùn)124預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)預(yù)算期末資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益余額的預(yù)算。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表期初余額、業(yè)務(wù)預(yù)算、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)損益表等資料編制。資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算125資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算期末余額負(fù)債及股東權(quán)益項(xiàng)目預(yù)算期末余額貨幣資金短期借款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款存貨流動(dòng)負(fù)債小計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期應(yīng)付款固定資產(chǎn)原值長(zhǎng)期負(fù)債小計(jì)減：累計(jì)折舊負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)凈值實(shí)收資本無(wú)形資產(chǎn)留存收益非流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)股東權(quán)益小計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)126現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金結(jié)余〔缺乏〕及其平衡的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)編制?，F(xiàn)金預(yù)算編制的主要依據(jù)如下：①資產(chǎn)負(fù)債表期初余額；②應(yīng)收賬款預(yù)算；③應(yīng)付賬款預(yù)算；④直接人工本錢(qián)預(yù)算中的付現(xiàn)支出；⑤制造費(fèi)用預(yù)算中的付現(xiàn)支出；⑥期間費(fèi)用預(yù)算中的付現(xiàn)支出；⑦資本預(yù)算和籌資預(yù)算⑧其他現(xiàn)金收支預(yù)算等?，F(xiàn)金預(yù)算127項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度合計(jì)一、期初現(xiàn)金余額二、現(xiàn)金收入總額1．銷(xiāo)售收入現(xiàn)金2．其他現(xiàn)金收入三、現(xiàn)金支出總額1．直接材料支出2．直接工資支出3．制造費(fèi)用支出4．銷(xiāo)售及管理費(fèi)用5．其他現(xiàn)金支出四、現(xiàn)金余缺五、資金籌措1．銀行借款2．償還本金3．支付利息六、期末現(xiàn)金余額128預(yù)算準(zhǔn)備1．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)是公司在編制全面預(yù)算時(shí)，預(yù)留的用于預(yù)算外支出的預(yù)算額度，預(yù)算預(yù)備費(fèi)按公司年度預(yù)算本錢(qián)費(fèi)用總額的一定比例計(jì)算。2．預(yù)算預(yù)備費(fèi)比例：預(yù)算預(yù)備費(fèi)一般控制在預(yù)算本錢(qián)費(fèi)用總額的5%-10%。預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)由預(yù)算部根據(jù)當(dāng)年預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)、預(yù)算編制爭(zhēng)議程度和預(yù)算不確定性程度，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)的具體提留比例。3．預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)使用：當(dāng)預(yù)算年度出現(xiàn)客觀環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化、公司經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行重大調(diào)整以及其他不可預(yù)測(cè)因素發(fā)生，經(jīng)預(yù)算部建議和公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)，可以動(dòng)用預(yù)算準(zhǔn)備費(fèi)。129如何導(dǎo)入全面預(yù)算管理1經(jīng)營(yíng)方案制訂與預(yù)算目標(biāo)2全面預(yù)算編制方法及實(shí)例3全面預(yù)算執(zhí)行中的控制4全面預(yù)算考核與績(jī)效管理51301.全面預(yù)算執(zhí)行控制的風(fēng)險(xiǎn)〔1〕缺乏嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行授權(quán)審批制度，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意；〔2〕預(yù)算審批權(quán)限及程序混亂，可能導(dǎo)致越權(quán)審批、重復(fù)審批，降低預(yù)算執(zhí)行效率和嚴(yán)肅性；〔3〕預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效監(jiān)控，可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)；131〔4〕預(yù)算分析不正確、不科學(xué)、不及時(shí)，可能削弱預(yù)算執(zhí)行控制的效果，或可能導(dǎo)致預(yù)算考評(píng)不客觀、不公平；對(duì)預(yù)算差異原因的解決措施不得力，可能導(dǎo)致預(yù)算分析形同虛設(shè)?！?〕預(yù)算調(diào)整依據(jù)不充分、方案不合理、審批程序不嚴(yán)格，可能導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整隨意、頻繁，預(yù)算失去嚴(yán)肅性和“硬約束〞。1322.全面預(yù)算執(zhí)行審批控制預(yù)算審批要求⑴本著“先算后花，先算后干〞的原那么，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)〔包括預(yù)算工程、金額和數(shù)量〕。⑵如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營(yíng)方案發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序。⑶預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。133預(yù)算審批程序134135立項(xiàng)審批是指對(duì)于重大或大額預(yù)算工程在執(zhí)行前的審批。⑴立項(xiàng)申請(qǐng)由立項(xiàng)部門(mén)提出立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核。⑵預(yù)算審核經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)部－預(yù)算管理組按預(yù)算管理要求進(jìn)行審核。

立項(xiàng)審批136⑶授權(quán)審批經(jīng)財(cái)務(wù)部－預(yù)算管理組審核簽字后，報(bào)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批(凡屬于合同會(huì)簽范圍的立項(xiàng)執(zhí)行合同會(huì)簽程序)。⑷立項(xiàng)執(zhí)行經(jīng)授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字或合同會(huì)簽后，立項(xiàng)申請(qǐng)部門(mén)按立項(xiàng)審批要求安排支出。137138防止突擊花錢(qián)某些管理者的心理：本年度預(yù)算用不完，明年就會(huì)被減少預(yù)算。因此，會(huì)發(fā)生在預(yù)算期末突擊使用預(yù)算的行為，造成資源浪費(fèi)。

對(duì)策：

遵守55%原則，規(guī)定下半年使用預(yù)算不得超過(guò)總預(yù)算的55%；使預(yù)算均衡發(fā)生；遵守10%原則，最后三個(gè)月每個(gè)月使用預(yù)算最多是總預(yù)算的10%。1393.預(yù)算執(zhí)行中的動(dòng)態(tài)控制二級(jí)公司每月召開(kāi)一次經(jīng)理協(xié)調(diào)會(huì)，處理局部預(yù)算偏差，交換市場(chǎng)信息和本錢(qián)降低經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)并解決本執(zhí)行部存在的主要問(wèn)題。公司每季度召開(kāi)一次經(jīng)理會(huì)議，處理重大預(yù)算偏離或作出相應(yīng)的預(yù)算修改，對(duì)近期市場(chǎng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，考察重大投資工程的執(zhí)行情況，調(diào)劑內(nèi)部資源。同時(shí)，總部要對(duì)各執(zhí)行部業(yè)績(jī)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的大小作出排序，并與其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的預(yù)算值和上年同期值作比較。預(yù)算協(xié)調(diào)140預(yù)算臺(tái)帳141內(nèi)控流程控制目標(biāo)：會(huì)計(jì)控制和管理控制潛在風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)控缺陷的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部牽制：不相容職務(wù)別離流程描述：活動(dòng)、關(guān)系、記錄、責(zé)任人〔部門(mén)、崗位和角色〕等關(guān)鍵點(diǎn)：對(duì)控制起決定性的因素控制方法：如預(yù)算、審核、批準(zhǔn)、驗(yàn)收、稽核、招標(biāo)等142項(xiàng)目?jī)?nèi)容目標(biāo)促進(jìn)銷(xiāo)售增長(zhǎng)，加快回款，減少壞賬。風(fēng)險(xiǎn)盲目賒銷(xiāo)或信用過(guò)緊的風(fēng)險(xiǎn)牽制信用審批、銷(xiāo)售經(jīng)辦、貨款結(jié)算等分開(kāi)流程調(diào)查、評(píng)估、授信、簽約、監(jiān)控、收賬等控制點(diǎn)客戶分級(jí)、賒銷(xiāo)政策、動(dòng)態(tài)控制、討賬策略方法信用指標(biāo)、保護(hù)措施、賬齡分析、討賬方法143客戶自身特征說(shuō)明客戶優(yōu)先特征說(shuō)明信用財(cái)務(wù)特征說(shuō)明表面現(xiàn)象與客戶初步接觸獲得的印象交易利潤(rùn)率企業(yè)與客戶交易中的盈利水平付款記錄客戶對(duì)本企業(yè)或行業(yè)付款情況組織管理股東、組織機(jī)構(gòu)和主要負(fù)責(zé)人情況對(duì)產(chǎn)品要求各種交易條件，如質(zhì)量、結(jié)算、服務(wù)等銀行信用銀行對(duì)客戶的評(píng)級(jí)、資信證明、存貸款情況產(chǎn)品與市場(chǎng)產(chǎn)品特點(diǎn)及其在行業(yè)中的地位和水平對(duì)市場(chǎng)吸引力影響客戶對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)的吸引力大小獲利能力客戶的獲利能力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)品或服務(wù)在市場(chǎng)的需求程度及地位對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力影響對(duì)企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)地位的影響資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)估客戶資產(chǎn)負(fù)債表分析指標(biāo)經(jīng)營(yíng)狀況經(jīng)營(yíng)范圍、供產(chǎn)銷(xiāo)情況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)擔(dān)保條件客戶提供的付款擔(dān)保償債能力客戶長(zhǎng)短期償債能力發(fā)展前景行業(yè)發(fā)展和市場(chǎng)預(yù)測(cè)可替代性本企業(yè)對(duì)客戶的依賴(lài)程度資本總額客戶資本規(guī)模144RPM監(jiān)控法與客戶的四次聯(lián)系優(yōu)點(diǎn)步驟

節(jié)省費(fèi)用管理嚴(yán)格，消除拖欠企圖非敵對(duì)，維護(hù)合作關(guān)系向客戶施加壓力定期溝通，及時(shí)解決糾紛建立客戶信用檔案發(fā)貨后五天內(nèi)，通知發(fā)貨情況到期日前五天，詢(xún)問(wèn)收貨情況到期日后五天，催促付款到期日后一個(gè)月，專(zhuān)案處理ReceivablePortfolioManagement〔應(yīng)收賬款跟蹤管理〕145步驟時(shí)間聯(lián)系方法催賬形式1.提醒客戶逾期一天傳真禮貌提示2.提醒客戶后第四天傳真再度提示3.了解問(wèn)題后第四天電話了解問(wèn)題4.正式催帳后第四天傳真顯示證據(jù)5.嚴(yán)肅通知后第四天傳真嚴(yán)肅通知6.正式催帳后第四天傳真顯示證據(jù)7.壓迫客戶談話與6同一天通話或拜訪表示不滿8.經(jīng)理對(duì)話后三天電話催帳級(jí)別升高9.經(jīng)理對(duì)話后三天電話最后一次通話10.最后通知后三天掛號(hào)信最后通知11.委托追帳一周后委托與代理簽約12.法律訴訟半年后委托法律行動(dòng)146預(yù)算調(diào)整有以下情況之一，可申請(qǐng)預(yù)算調(diào)整：〔1〕董事會(huì)調(diào)整公司開(kāi)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營(yíng)方案；〔2〕客觀環(huán)境發(fā)生重大變化〔如市場(chǎng)需求、行業(yè)開(kāi)展、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和國(guó)家政策等方面〕，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo)；〔3〕公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化；〔4〕發(fā)生不可抗力的事件；〔5〕預(yù)算管理委員會(huì)認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng)。147148確定分析對(duì)象及分解標(biāo)準(zhǔn)收集信息判斷差異重要程度差異計(jì)算與分解對(duì)重要差異進(jìn)行解釋差異原因的報(bào)告與確認(rèn)提出建議調(diào)整預(yù)算考核業(yè)績(jī)差異分析程序預(yù)算分析149預(yù)算分析報(bào)告主要包括：進(jìn)度分析：累計(jì)計(jì)算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進(jìn)度為起點(diǎn)分析本錢(qián)和費(fèi)用進(jìn)度，為調(diào)整方案和控制提供指導(dǎo)。業(yè)績(jī)分析：根據(jù)各部門(mén)預(yù)算完成情況，通過(guò)差異分析的方法，評(píng)價(jià)部門(mén)業(yè)績(jī)，為考核提供依據(jù)。分析建議：為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持和建議。150某公司利潤(rùn)完成情況分析指標(biāo)實(shí)際預(yù)算差異%營(yíng)業(yè)收入277349347699-20%營(yíng)業(yè)成本146995189582毛利額130354158117-17.5%銷(xiāo)售費(fèi)用4363945644管理費(fèi)用2406624254財(cái)務(wù)費(fèi)用-2634-1600營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4641575443-38.5%利潤(rùn)總額4712875304-37.4%凈利潤(rùn)3774556582-33.3%151名稱(chēng)占總收入比例收入同比變化成本毛利率同比變化茄克類(lèi)11.53%319.79-38.50%174.5045.43%0.40%毛衫類(lèi)7.82%216.75-33.97%115.3546.78%-2.65%西服類(lèi)5.06%140.31-16.18%69.2350.66%-0.11%褲子類(lèi)19.38%537.41-15.53%287.2246.55%2.36%襯衫類(lèi)12.72%352.812.91%164.2653.44%4.47%T恤類(lèi)15.17%420.87-10.50%198.1552.92%2.60%外套類(lèi)19.45%539.42-26.72%311.2042.31%-4.83%其他類(lèi)3.10