2013年1月自考10425企業(yè)內(nèi)部控制試題及答案含解析

企業(yè)內(nèi)部控制年月真題

1042520131

1、【單選題】企業(yè)內(nèi)部控制分類為制度控制和預(yù)算控制，是根據(jù)

企業(yè)組織架構(gòu)

內(nèi)部控制對(duì)象

A:

控制依據(jù)

B:

控制進(jìn)程和時(shí)序

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)控制依據(jù)分類，企業(yè)內(nèi)部控制可分為制度控制和預(yù)算控制

2、【單選題】COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的最高層次的目標(biāo)是

財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)

合法合規(guī)目標(biāo)

A:

戰(zhàn)略目標(biāo)

B:

經(jīng)營目標(biāo)

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)是企業(yè)最高層次的目標(biāo)，也是COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的最高層次

的目標(biāo)。

3、【單選題】下列關(guān)于企業(yè)欺詐的表現(xiàn)中，不屬于員工欺詐具體行為跡象的是

員工生活方式，如消費(fèi)習(xí)慣、行為態(tài)度等發(fā)生變化

存貨短缺，憑證丟失

A:

短期投資的收益低于市場(chǎng)水平

B:

越來越多的顧客投訴

C:

答D:案：C

解析：員工欺詐具體行為跡象：1.員工生活方式發(fā)生變化,如消費(fèi)習(xí)慣、行為、態(tài)度、語

言方式。2.內(nèi)部控制、程序、調(diào)理或者安全措施的遵守與執(zhí)行非常差或被忽視。3.比較少

的制度執(zhí)行檢查或者財(cái)務(wù)信息發(fā)生錯(cuò)誤、偏差。4.存貨短缺,憑證丟失。5.外部審計(jì)的結(jié)

果不被重視。6.越來越多的顧客投訴。因此C不正確。

4、【單選題】風(fēng)險(xiǎn)管理中最積極主動(dòng)也是最常見的一種處理方法是

風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

A:

風(fēng)險(xiǎn)降低

風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

B:

風(fēng)險(xiǎn)承受

C:

答D:案：B

解析：風(fēng)險(xiǎn)投資的損失控制是指在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分地辨識(shí)和分析的情況

下，事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和預(yù)控,降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的損失程度，是

</span>風(fēng)險(xiǎn)管理中最積極主動(dòng)也是最常見的一種處理方法?。

5、【單選題】企業(yè)所有者（股東）維度的內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是

資產(chǎn)和經(jīng)營的安全性

經(jīng)營的效率性和效果性

A:

會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營信息的可靠性

B:

保障企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)、有效防范風(fēng)險(xiǎn)

C:

答D:案：A

解析：所有者(股東)維度的內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是資產(chǎn)和經(jīng)營的，安全性，最高目標(biāo)為經(jīng)

營的效率性和效果性。

6、【單選題】企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適

應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整，這遵循了企業(yè)內(nèi)部控制的

重要性原則

適應(yīng)性原則

A:

全面性原則

B:

制衡性原則

C:

答D:案：B

解析：適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀

況以及所處具體環(huán)境等方面的要求，并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理

要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。

7、【單選題】企業(yè)為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章

制度的貫徹執(zhí)行等制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，稱為

內(nèi)部資金控制

內(nèi)部信息控制

A:

內(nèi)部監(jiān)審工作

B:

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

C:

D:

答案：D

解析：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)

法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

8、【單選題】在我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中，具有統(tǒng)領(lǐng)作用的是

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》

A:

《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》

B:

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》

C:

答D:案：A

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系中，具有統(tǒng)領(lǐng)的作用。

9、【單選題】處于人力資源的引進(jìn)與開發(fā)首要位置的是

高管人員的引進(jìn)與開發(fā)

基層領(lǐng)導(dǎo)干部的引進(jìn)與開發(fā)

A:

專業(yè)技術(shù)人員的引進(jìn)與開發(fā)

B:

一般員工的引進(jìn)與開發(fā)

C:

答D:案：A

解析：高管人員引進(jìn)與開發(fā)的風(fēng)控應(yīng)當(dāng)處于首要位置。

10、【單選題】某企業(yè)成立了一支文藝隊(duì)，按照沙因企業(yè)文化三個(gè)層次理論，這屬于

文化的表象層次

文化可表達(dá)的價(jià)值層次

A:

企業(yè)所秉持的基本假設(shè)層次

B:

企業(yè)文化的異化層次

C:

答D:案：A

解析：企業(yè)文化存在于各個(gè)不同的層次，沙因認(rèn)為可從三個(gè)層次上來理解：其一，文化

的表象部分，表現(xiàn)為顯而易見的組織結(jié)構(gòu)和流程；其二，文化可表達(dá)的價(jià)值部分,表現(xiàn)為

企業(yè)的戰(zhàn)略、目標(biāo)與哲學(xué)，如通過企業(yè)的宣傳手冊(cè)等向公眾所宣傳的企業(yè)的價(jià)值觀、原

則、倫理和愿景等，在這一層次上，具有相同價(jià)值觀的組織可能會(huì)有完全不同的外部表現(xiàn)

和工作風(fēng)格；其三，企業(yè)所秉持的基本假設(shè)，即被企業(yè)視為理所當(dāng)然的無意識(shí)的信念、

理解、思維和感覺，是企業(yè)的價(jià)值觀和行為的終極根源。這是我們必須應(yīng)對(duì)的企業(yè)的深層

次文化，是我們要把握的真正的文化。而此層次的假設(shè)（文化）的形成，是組織歷史積

淀的結(jié)果，是組織成員共同學(xué)習(xí)的結(jié)果。P129

11、【單選題】對(duì)于境外客戶，為了防范銷售風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格有效的信用結(jié)算方

式，建立

信用保證制度

應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提制度

A:

銷售回款制度

B:

信用評(píng)估制度

C:

答D:案：A

解析：對(duì)于境外客戶，為了防范銷售風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取嚴(yán)格有效的信用結(jié)算方式，建立

信用保證制度

12、【單選題】企業(yè)需對(duì)外購的和自產(chǎn)的產(chǎn)品驗(yàn)收后方能入庫。此環(huán)節(jié)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是

存貨預(yù)算編制不科學(xué)、采購計(jì)劃不合理

驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確

A:

存貨倉儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)，監(jiān)管不嚴(yán)密

B:

存貨報(bào)廢處量責(zé)任不明確、審批不到位

C:

答D:案：B

解析：企業(yè)需對(duì)外購的和自產(chǎn)的產(chǎn)品驗(yàn)收后方能入庫。此環(huán)節(jié)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是驗(yàn)收程序

不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確

13、【單選題】采購業(yè)務(wù)流程包括①選擇供應(yīng)商、②確定采購價(jià)格、③編制需求計(jì)劃和采購

計(jì)劃、④請(qǐng)購、⑤訂立采購合同等環(huán)節(jié)，下列對(duì)這些流程排序正確的是

③④①②⑤

③②④①⑤

A:

④①③②⑤

B:

④②①⑤③

C:

答D:案：A

解析：采購業(yè)務(wù)流程：1.編制需求計(jì)劃和采購計(jì)劃；2.請(qǐng)購；3.選擇供應(yīng)商；4.確定

采購價(jià)格；5.訂立采購合同等環(huán)節(jié)。

14、【單選題】企業(yè)要加強(qiáng)采購付款的管理，審核發(fā)現(xiàn)不符合采購標(biāo)準(zhǔn)、情況異常的，應(yīng)當(dāng)

立即

退回貨物

拒絕付款

A:

上報(bào)反饋

B:

C:

查明原因

答D:案：B

解析：〈企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)――采購業(yè)務(wù)〉第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視采購

付款的過程控制和跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)異常情的，應(yīng)當(dāng)拒絕付款，避免出現(xiàn)資金損失和信用受

損。

15、【單選題】企業(yè)銷售收款環(huán)節(jié)應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是

結(jié)算方式不當(dāng)，賬款回收不力，票據(jù)管理不善

未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨或發(fā)貨不符合合同規(guī)定

A:

現(xiàn)有客戶管理不足，潛在市場(chǎng)需求開發(fā)不夠

B:

定價(jià)或調(diào)價(jià)不符合價(jià)格政策，未能結(jié)合市場(chǎng)供需狀況等進(jìn)行適時(shí)調(diào)整

C:

答D:案：A

解析：此環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，票據(jù)管理不

善，賬款回收不力，有可能導(dǎo)致銷售款項(xiàng)不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊，使

企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。

16、【單選題】根據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)可分兩個(gè)階段進(jìn)行，即初步設(shè)計(jì)和

施工圖設(shè)計(jì)

技術(shù)設(shè)計(jì)

A:

總體規(guī)范設(shè)計(jì)

B:

總體設(shè)計(jì)

C:

答D:案：A

解析：根據(jù)國家規(guī)定，一般工業(yè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)可分兩個(gè)階段進(jìn)行，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)

17、【單選題】企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的對(duì)象是

內(nèi)部控制的有效性

股東與管理層之間的委托代理關(guān)系

A:

員工貪污舞弊行為

B:

企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境

C:

答D:案：A

解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的對(duì)象是內(nèi)部控制的有效性，而內(nèi)部控制的有效性是指企業(yè)建立與實(shí)

施內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

18、【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的說法中，錯(cuò)誤的是

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照制定評(píng)價(jià)方案、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告等程序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制有效是指企業(yè)建立與實(shí)施的內(nèi)部控制能夠?yàn)榭刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證

A:

內(nèi)部控制缺陷一般可分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷

B:

我國企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)只是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效性評(píng)價(jià)，不對(duì)運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)

C:

答D:案：D

解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)，指企業(yè)董事會(huì)（或類似決策機(jī)構(gòu)）或

其授權(quán)機(jī)構(gòu)，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行綜合評(píng)估的過程。因此

D錯(cuò)誤。

19、【單選題】根據(jù)國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)內(nèi)部控制缺陷等級(jí)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

可以量化，其中“極小可能”的概率指的是

大于O%但小于或等于5%

大于o%但小于或等于8%

A:

大于1%但小于或等于5%

B:

大于1%但小于或等于l0%

C:

答D:案：A

解析：我國對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生影響的三種情況的概率進(jìn)行量化，“極小可能”為大于0但小

于等于5%，“可能”為大于5%但小于或等于50%；“很可能”為大于50%但小于等于

100%。

20、【單選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，審計(jì)范圍也未受到限

制，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用人注意.此時(shí)應(yīng)該出具審計(jì)

意見的類型是

否定意見

無法表示意見

A:

帶說明段的無保留意見

B:

無保留意見

C:

答D:案：C

解析：帶說明段的無保留意見：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，審

計(jì)范圍也未受到限制，但仍有一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制報(bào)告使用者注意。

21、【多選題】企業(yè)內(nèi)部控制只能就主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)向管理層、董事會(huì)和股東等利益相關(guān)人

提供合理保證，它存在著自身的局限性，具體表現(xiàn)為

如果管理層決策不當(dāng)，內(nèi)部控制將執(zhí)行不當(dāng)?shù)臎Q策

A:

如果企業(yè)員工串通舞弊，相關(guān)內(nèi)部控制將失去作用

如果對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施經(jīng)常誤讀、誤判，內(nèi)部控制將難以發(fā)揮應(yīng)有作用

B:

內(nèi)部控制的效果受到實(shí)施成本的約束

C:

內(nèi)部控制不能影響企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施

D:

答E:案：ABCD

解析：企業(yè)內(nèi)部控制只能就主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)向管理層、董事會(huì)和股東等利益相關(guān)人提供合

理保證，它存在著自身的局限性，具體表現(xiàn)為：1.企業(yè)管理層決策不當(dāng)；2.人員舞弊；3.

如果對(duì)內(nèi)部控制的程序或措施誤讀，內(nèi)部控制將難以發(fā)揮應(yīng)有作用；4.內(nèi)部控制的效果受

到實(shí)施成本的約束

22、【多選題】關(guān)于公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)理論有

委托代理理論

不完全契約理論

A:

利益相關(guān)者理論

B:

受托責(zé)任理論

C:

權(quán)變理論

D:

答E:案：ABCD

解析：關(guān)于公司治理與內(nèi)部控制相關(guān)關(guān)系的基礎(chǔ)理論有委托代理理論、不完全契約理論、

利益相關(guān)者理論和受托責(zé)任理論

23、【多選題】我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括

合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)

合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全

A:

合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整

B:

提高經(jīng)營效率和效果

C:

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

D:

答E:案：ABCDE

解析：我國企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：1.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；2.合理保證企

業(yè)資產(chǎn)安全；3.合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；4.****提高經(jīng)營效率和效

果；5.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?****

24、【多選題】企業(yè)內(nèi)部控制的主要方法包括

目標(biāo)控制法

組織控制法

A:

風(fēng)險(xiǎn)控制法

B:

C:

經(jīng)營控制法

程序控制法

D:

答E:案：ABCE

解析：企業(yè)內(nèi)部控制的主要方法包括：目標(biāo)控制法、組織結(jié)構(gòu)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序

控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系

統(tǒng)控制等。

25、【多選題】目前我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》的內(nèi)容可以分為

內(nèi)部環(huán)境類指引

控制活動(dòng)類指引

A:

風(fēng)險(xiǎn)管理類指引

B:

特殊行業(yè)或業(yè)務(wù)類指引

C:

控制手段類指引

D:

答E:案：ABDE

解析：我國《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》可分為內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動(dòng)類指引、特殊行

業(yè)或業(yè)務(wù)類指引以及控制手段類指引。

26、【多選題】上市公司董事會(huì)下設(shè)立若干專門委員會(huì)，具體為

戰(zhàn)略決策委員會(huì)

審計(jì)委員會(huì)

A:

提名委員會(huì)

B:

薪酬與考核委員會(huì)

C:

內(nèi)部協(xié)調(diào)委員會(huì)

D:

答E:案：ABCD

解析：上市公司董事會(huì)下設(shè)立若干專門委員會(huì)，具體為戰(zhàn)略決策委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提

名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)。

27、【多選題】《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》規(guī)定企業(yè)履行的社會(huì)責(zé)任包

括

安全生產(chǎn)

產(chǎn)品質(zhì)量

A:

環(huán)境保護(hù)

B:

資源節(jié)約

C:

員工權(quán)益保護(hù)

D:

E:

答案：ABCDE

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任》規(guī)定企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的內(nèi)容包

括：安全生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量、資源節(jié)約、促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保障。

28、【多選題】《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》中，資金活動(dòng)是指

籌資活動(dòng)

投資活動(dòng)

A:

資金營運(yùn)活動(dòng)

B:

銷售活動(dòng)

C:

購買活動(dòng)

D:

答E:案：ABC

解析：《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)——資金活動(dòng)》第一章總則第二條：本指引所稱資

金活動(dòng)，是指企業(yè)籌資、投資和資金營運(yùn)等活動(dòng)的總稱。

29、【多選題】在工程施工過程中，施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有

盲目趕進(jìn)度、犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)、導(dǎo)致質(zhì)量低劣、費(fèi)用超支

物資采購過程中控制不力，材料和設(shè)備質(zhì)次價(jià)高

A:

質(zhì)量、安全監(jiān)管不到位，存在質(zhì)量隱患

B:

項(xiàng)目資金不落實(shí)，建設(shè)資金使用管理混亂

C:

投標(biāo)人的資質(zhì)條件不符合要求，導(dǎo)致工程質(zhì)量難以達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)

D:

答E:案：AC

解析：工程施工過程中，施工質(zhì)量、進(jìn)度和安全環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)有質(zhì)量、安全監(jiān)管不

到位，存在質(zhì)量隱患和盲目趕進(jìn)度，犧牲質(zhì)量、費(fèi)用目標(biāo)，導(dǎo)致質(zhì)量低劣。

30、【多選題】內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的基本特征有

關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制的成效

重在防止企業(yè)內(nèi)部貪污舞弊的行為

A:

職能部門和業(yè)務(wù)部門共同評(píng)價(jià)

B:

用系統(tǒng)化的方法開展自我評(píng)價(jià)

C:

自我評(píng)價(jià)結(jié)果作為業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)

D:

答E:案：ACD

解析：內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的基本特征有：關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制的成效；職能部門和業(yè)務(wù)部

門共同評(píng)價(jià)和用系統(tǒng)化的方法開展自我評(píng)價(jià)。

31、【問答題】內(nèi)部控制

答案：是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)

的內(nèi)部控制目標(biāo)的過程。

32、【問答題】欺詐三角理論

答案：該理論把欺詐動(dòng)因主要?dú)w納為三要素：壓力、機(jī)會(huì)和合理化借口，缺少任何一項(xiàng)要

素都不可能真正形成企業(yè)舞弊。

33、【問答題】企業(yè)組織架構(gòu)

答案：是指在協(xié)同工作、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中聯(lián)結(jié)企業(yè)成員的方式以及這種方式所構(gòu)成

的形態(tài)，是企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組織機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系組合。

34、【問答題】內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷

答案：是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也

難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

35、【問答題】簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)歷程。

答案：（1）商業(yè)銀行內(nèi)部控制是我國企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。（1分）（2）上市公司內(nèi)

部控制是我國企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)注點(diǎn)。（1分）（3）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為我國企業(yè)內(nèi)部控制

的核心。（1分）（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有審核與指導(dǎo)作用。

（1分）（5）我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系的完善。（1分）（根據(jù)表述酌情1分）

36、【問答題】簡述企業(yè)研究與開發(fā)活動(dòng)的節(jié)本業(yè)務(wù)流程。

答案：（1）立項(xiàng)：主要包括立項(xiàng)申請(qǐng)、評(píng)審與審批。（1分）（2）研究過程管理：分

自主研發(fā)、委托研發(fā)和合作研發(fā)。（1分）（3）結(jié)題驗(yàn)收：分為檢測(cè)鑒定、專家評(píng)審、

專題會(huì)議等三種形式。（1分）（4）研究成果開發(fā)：應(yīng)注意研究成果充分轉(zhuǎn)化應(yīng)用、新

產(chǎn)品需經(jīng)充分測(cè)試；營銷策略需與市場(chǎng)需求相符。（1分）（5）研究成果保護(hù)：應(yīng)注意

及時(shí)取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)屬，采取專利或技術(shù)秘密等不同保護(hù)方式等。（1分）

37、【問答題】簡述內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告關(guān)系。

答案：按照整合審計(jì)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要同時(shí)為企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)

表審計(jì)意見。（1）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表無保留意見，則企

業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很高。同樣地，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在

重大缺陷，則難以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。（2）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)

表發(fā)表無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能發(fā)表無保留意見，也可能發(fā)表非

無保留意見。（3）如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其發(fā)表了非無保留意

見，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制發(fā)表非無保留意見。

38、【問答題】試述企業(yè)采購業(yè)務(wù)付款環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)及其控制措施。

答案：采購業(yè)務(wù)付款環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：付款審核不嚴(yán)格、付款方式不恰當(dāng)、付款金額控

制不嚴(yán)，可能導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損。（2分）主要管控措施有：（1）嚴(yán)格審

查采購發(fā)票等票據(jù)的真實(shí)性、合法性和有效性，判斷采購款項(xiàng)是否確實(shí)應(yīng)予支付。（2

分）（2）根據(jù)國家有關(guān)支付結(jié)算的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際，合理選擇付款方

式，并嚴(yán)格遵循合同規(guī)定，防范付款方式不當(dāng)帶來的法律風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全。除了不足

轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價(jià)款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。（3分）（3）加

強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，綜合分

析預(yù)付賬款的期限、占用款項(xiàng)的合理性、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，發(fā)現(xiàn)有疑問的預(yù)付款項(xiàng)，

應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，盡快收回款項(xiàng)。（3分）

39、【問答題】試述合同的編制與審核控制的內(nèi)容。

答案：合同簽約主體資格及合同訂立的程序、形式、內(nèi)容等應(yīng)當(dāng)合法合規(guī)。相關(guān)控制政策

和措施包括：（1）企業(yè)建立相應(yīng)的制度，規(guī)范合同協(xié)議正式訂立前的資格審查、內(nèi)容

談判、文本擬定等流程，確保合同協(xié)議的簽訂符合國家及行業(yè)有關(guān)規(guī)定和企業(yè)自身利益，

防范合同協(xié)議簽訂過程中的舞弊、欺詐等風(fēng)險(xiǎn)。（2分）（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同協(xié)議內(nèi)

容對(duì)標(biāo)的物的生產(chǎn)商、價(jià)格及變化趨勢(shì)、質(zhì)量、供貨期和市場(chǎng)分布等方面進(jìn)行綜合分析論

證，掌握市場(chǎng)情況，合理選擇合同協(xié)議對(duì)方。（2分）（3）重大合同協(xié)議或法律關(guān)系復(fù)

雜的合同協(xié)議，應(yīng)當(dāng)指定法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)、審計(jì)等專業(yè)人員參加談判，必要時(shí)可以聘請(qǐng)

外部專家參與。對(duì)于談判過程中的重要事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以記錄。（2分）（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)擬

簽約對(duì)象的民事主體資格、注冊(cè)資本、資金運(yùn)營、技術(shù)和質(zhì)量指標(biāo)保證能力、市場(chǎng)信譽(yù)、

產(chǎn)品質(zhì)量等方面進(jìn)行資格審查，以確定其是否具有對(duì)合同協(xié)議