財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)付貨幣資金管理知識(shí)分析

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)付貨幣資金管理知識(shí)分析目錄第一章總論第二章貨幣資金與應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)第三章存貨第四章交易性金融資產(chǎn)第五章持有至到期投資與長(zhǎng)期股權(quán)投資第六章固定資產(chǎn)第七章無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第八章負(fù)債第九章所有者權(quán)益第十章收入、費(fèi)用與利潤(rùn)第十一章財(cái)務(wù)報(bào)表一、會(huì)計(jì)的本質(zhì)1、管理活動(dòng)論2、信息系統(tǒng)論第一章總論二、會(huì)計(jì)的基本職能1、會(huì)計(jì)核算2、會(huì)計(jì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)規(guī)范1、會(huì)計(jì)法2、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則）3、會(huì)計(jì)制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是運(yùn)用簿記系統(tǒng)的專門方法，以通用的會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)，對(duì)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行反映和控制，旨在為所有者、債權(quán)人提供會(huì)計(jì)信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。四、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的兩大分支——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)相比，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有以下特征：1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以計(jì)量和傳送信息為主要目標(biāo)2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告為工作核心3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法。4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)1.向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供決策有用的信息2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量權(quán)責(zé)發(fā)生制五、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-----基本準(zhǔn)則（一）財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）會(huì)計(jì)基本假設(shè)

1.可靠性

可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。2.相關(guān)性

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。3.可理解性

可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用。4.可比性

可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。

※不僅包括橫向的比較，也包括縱向的比較。（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求5.實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。6.重要性

重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7.謹(jǐn)慎性

謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。但是，謹(jǐn)慎性的應(yīng)用應(yīng)當(dāng)注意要適度謹(jǐn)慎。8.及時(shí)性

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。

1.資產(chǎn)

資產(chǎn)，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。2.負(fù)債

負(fù)債，是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。3.所有者權(quán)益

所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（五）會(huì)計(jì)要素4.收入

收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

5.費(fèi)用

費(fèi)用，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。6.利潤(rùn)

利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

歷史成本重置成本——在重置成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購(gòu)買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項(xiàng)債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。可變現(xiàn)凈值——在可變現(xiàn)凈值計(jì)量下，資產(chǎn)按照其正常對(duì)外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)量?，F(xiàn)值——在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。

公允價(jià)值——在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量。

（六）會(huì)計(jì)計(jì)量

財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等四張報(bào)表及其附注，其中所有者權(quán)益變動(dòng)表是新增加的報(bào)表。（七）財(cái)務(wù)報(bào)告第二章貨幣資金與應(yīng)收款項(xiàng)教學(xué)目標(biāo)：通過(guò)本章的教學(xué)，掌握現(xiàn)金管理的主要內(nèi)容和現(xiàn)金核算、現(xiàn)金清查；掌握銀行結(jié)算制度的主要內(nèi)容、銀行存款核算與核對(duì)；掌握其他貨幣資金的核算；掌握應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款的概念、種類和會(huì)計(jì)處理；掌握應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)處理。教學(xué)重點(diǎn)：現(xiàn)金的清查；銀行存款核算與核對(duì)；應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理和應(yīng)收款項(xiàng)的減值。教學(xué)方法：采取講授的方法。教學(xué)內(nèi)容：一、貨幣資金

二、應(yīng)收票據(jù)三、應(yīng)收賬款四、預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款五、應(yīng)收款項(xiàng)的減值第一節(jié)貨幣資金一、貨幣資金的概述在流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金的流動(dòng)性最強(qiáng)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)性資產(chǎn)，企業(yè)所擁有的貨幣資金量是分析判斷企業(yè)償債能力與支付能力的重要指標(biāo)。1、概念是企業(yè)停留在貨幣形態(tài)的那部分資金2、內(nèi)容1）按形式分:鑄幣、紙幣、銀行活期存款、支票、本票、匯票等2）按地點(diǎn)和用途分:庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金3、特點(diǎn)是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的部分，是任何企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件。

4、貨幣資金的控制為了確保貨幣資金的安全與完整。一方面要嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)貨幣資金的管理規(guī)定，另一方面要建立健全企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控制度。1）賬錢分管制度應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，實(shí)行賬錢分管制度，即管錢的不管賬，管賬的不管錢。出納人員與會(huì)計(jì)人員應(yīng)相互牽制與監(jiān)督，還應(yīng)不定期輪崗。出納人員一般只能從事以下業(yè)務(wù)：現(xiàn)金收付和保管、跑銀行、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳等，但不能擔(dān)任會(huì)計(jì)檔案保管、稽核、登記現(xiàn)金與銀行存款總賬、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。2）授權(quán)批準(zhǔn)制度明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)內(nèi)控措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。不得越權(quán)審批，也不得違反批復(fù)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)實(shí)行集體決策和審批及責(zé)任追究制度，防范貪污、挪用、侵占貨幣資金等行為的發(fā)生。3）票據(jù)與印章管理制度(1)應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理，明確票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用。(2)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或管理人員的個(gè)人印章等各類印章的使用和保管，嚴(yán)格分人、分處保管，嚴(yán)禁將印章交他人代用或代管。4）內(nèi)部稽核制度應(yīng)設(shè)置內(nèi)部稽核人員，對(duì)貨幣資金實(shí)施經(jīng)常性或突擊性檢查，以確定賬實(shí)是否相符。（一）現(xiàn)金管理制度1.現(xiàn)金的使用范圍可用現(xiàn)金支付的款項(xiàng)——職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

二、庫(kù)存現(xiàn)金

現(xiàn)金的概念有廣義和狹義之分。廣義的現(xiàn)金是指貨幣資金。狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金，即存放在財(cái)會(huì)部門由出納員保管的現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金的限額這一限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天日常零星開支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開支的需要確定。3.現(xiàn)金收支的規(guī)定（1）不允許“坐支（2）不得“白條抵庫(kù)”（3）不得設(shè)置“小金庫(kù)”（二）現(xiàn)金的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的總分類和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金金額?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。二、庫(kù)存現(xiàn)金

二、庫(kù)存現(xiàn)金（三）現(xiàn)金清查企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。處理：第一步——批前調(diào)賬，使賬實(shí)相符。第二步——批后處理。1.現(xiàn)金短缺：2.現(xiàn)金溢余：

二、庫(kù)存現(xiàn)金第一步——批前調(diào)賬，使賬實(shí)相符1.現(xiàn)金短缺：2.現(xiàn)金溢余：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第二步——批后處理借：其他應(yīng)收款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢營(yíng)業(yè)外收入【例題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要記入“管理費(fèi)用”科目；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（四）現(xiàn)金收付的賬務(wù)處理1、從銀行提取現(xiàn)金400元借：現(xiàn)金400貸：銀行存款4002、銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金58.50元，其中價(jià)款50元，增值稅款8.50元借：現(xiàn)金58.50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.50

3、行政人員王玉預(yù)借差旅費(fèi)300元，報(bào)銷260元，交余額40元借：其他應(yīng)收款——王玉300貸：現(xiàn)金300借：現(xiàn)金40管理費(fèi)用-差旅費(fèi)260貸：其他應(yīng)收款——王玉3004、行政部門購(gòu)買辦公用品付現(xiàn)金80元借：管理費(fèi)用---辦公費(fèi)80貸：現(xiàn)金805、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款200元借：現(xiàn)金200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流…2006、上述長(zhǎng)款經(jīng)查，有150元為少付外單位款，其余原因不明，經(jīng)報(bào)批作營(yíng)業(yè)外收入處理借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流…200貸：其他應(yīng)付款---某單位150貸：營(yíng)業(yè)外收入–現(xiàn)金長(zhǎng)款507、現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款70元借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流…70貸：現(xiàn)金708、經(jīng)查，出納員張俊負(fù)一定責(zé)任，賠償50，其余經(jīng)批核銷

借：其他應(yīng)收款——賠款----張俊50管理費(fèi)用20貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流…70三、銀行存款（一）典型的銀行結(jié)算方式1.支票現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金2.委托收款——同城、異地主要適用于無(wú)爭(zhēng)議款項(xiàng)結(jié)算。例：水電費(fèi)、電話費(fèi)。銀行不負(fù)責(zé)檢查拒付理由，將拒付理由書和有關(guān)憑證退交收款人。3.托收承付——異地兩個(gè)階段：（1）托收：收款人委托銀行收款（2）承付：付款人向銀行承認(rèn)付款驗(yàn)單付款：承付期三天驗(yàn)貨付款：承付期十天（二）核算與核對(duì)企業(yè)應(yīng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。二、銀行存款4.銀行存款核算按用途不同，銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶：日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金收付，及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。一般存款賬戶：借款轉(zhuǎn)存、歸還和其他，可辦理現(xiàn)金繳存，但不支取。專用存款賬戶：基本建設(shè)基金、更新改造資金等。臨時(shí)存款賬戶：有效期最長(zhǎng)不超過(guò)兩年。5.銀行存款的核對(duì)①企業(yè)已收，銀行未收。②企業(yè)已付，銀行未付。③銀行已收，企業(yè)未收。④銀行已付，企業(yè)未付?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)。1.核算范圍：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。2.設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項(xiàng)時(shí)，記借方；支付款項(xiàng)時(shí)，記貸方。有余額應(yīng)在借方?！纠肯铝懈黜?xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的有（）。A.備用金B(yǎng).存出投資款C.銀行承兌匯票D.銀行匯票存款【答案】AC【解析】備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

四、其他貨幣資金

四、其他貨幣資金（一）銀行匯票含義：匯款人將匯票款項(xiàng)存入銀行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：異地結(jié)算起點(diǎn)：500元付款期：出票日起1個(gè)月其他規(guī)定：（1）需提現(xiàn)金的，注明“現(xiàn)金”字樣。（2）見(jiàn)票即付，余款自動(dòng)轉(zhuǎn)回。（3）可背書轉(zhuǎn)讓。6.賬務(wù)處理依據(jù)：付款方——銀行匯票委托書回單、多余款收賬通知收款方——進(jìn)賬單收賬通知（直接記銀行存款，不記其他貨幣資金）7.結(jié)算程序：簡(jiǎn)單了解

8.會(huì)計(jì)處理：付款方:（1）收到銀行匯票委托書回單借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（2）銀行收取相關(guān)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款（3）購(gòu)買材料（計(jì)劃成本法）借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票四、其他貨幣資金（4）多余款收回借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票收款方：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）四、其他貨幣資金

（二）銀行本票