審計(jì)原理與實(shí)務(wù)

PAGEPAGE4審計(jì)原理與實(shí)務(wù)【思考題】四、銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)1、簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。2、簡(jiǎn)述銷(xiāo)售與收款循環(huán)的主要控制措施。3、作為華興公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師，你剛結(jié)束了對(duì)其銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的了解，由于時(shí)間限制，你讓助理人員張英對(duì)你確認(rèn)的關(guān)鍵內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。根據(jù)76個(gè)銷(xiāo)售項(xiàng)目的樣本測(cè)試，助理人員張英報(bào)告了下列例外事項(xiàng)：（1）在一張顧客訂單上批準(zhǔn)賒銷(xiāo)，但該客戶并不在賒銷(xiāo)目錄上。（2）信用部門(mén)批準(zhǔn)了三張銷(xiāo)售單，在開(kāi)單時(shí)未考慮顧客信用限額。（3）對(duì)有四筆信用條件為30天卻未償還貨款的公司又批準(zhǔn)了賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，公司沒(méi)有寄出催款通知。（4）沒(méi)有證據(jù)證明已經(jīng)檢查了5張銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)字準(zhǔn)確性，盡管未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。（5）雖然證據(jù)證明了存在內(nèi)部稽核，還是有一張銷(xiāo)售發(fā)票計(jì)價(jià)錯(cuò)誤。（6）三張銷(xiāo)售發(fā)票的折扣沒(méi)有通過(guò)適當(dāng)授權(quán)。你向華興公司的財(cái)務(wù)主管提出了以上問(wèn)題，他解釋?zhuān)?）、（2）和（6）是偶然事件，而（3）是在年初一位工作人員病休一個(gè)多月時(shí)發(fā)生的。請(qǐng)回答：（1）以上各種例外事項(xiàng)預(yù)示著華興公司的內(nèi)部控制存在什么缺陷？如何處理？（2）銷(xiāo)售內(nèi)部控制測(cè)試的目的是什么？（3）以上各種例外情況對(duì)下一步審計(jì)工作有何影響？4、針對(duì)以下在銷(xiāo)售與收款循環(huán)中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)分別簡(jiǎn)述審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理。（1）銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號(hào)，以保證沒(méi)有遺漏發(fā)票。但對(duì)華興公司的內(nèi)部控制測(cè)試表明銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)不連續(xù)。審計(jì)師詢問(wèn)管理層，被告知：由于顧客的銷(xiāo)售發(fā)票可以從很多渠道獲得，銷(xiāo)售發(fā)票編號(hào)是不連續(xù)的，由于需要驗(yàn)證編碼順序，所以編碼是一項(xiàng)煩瑣工作。另外，管理層實(shí)行預(yù)開(kāi)單制度，即貨物發(fā)送之前就編制發(fā)票，發(fā)票需長(zhǎng)期保存，以備發(fā)貨后收款。（2）應(yīng)收賬款函證的一個(gè)重要控制是不經(jīng)過(guò)客戶向外函證。但在最近的審計(jì)中，客戶堅(jiān)持將函證放入工作人員寄出的銀行月末對(duì)賬單中。（3）在選擇應(yīng)收賬款函證樣本時(shí)，審計(jì)師注意到幾個(gè)賬戶有重大的貨方余額，審計(jì)師計(jì)劃將這些賬戶包括在函證樣本中，但受到審計(jì)單位信用部門(mén)經(jīng)理的強(qiáng)烈反對(duì)，理由是他認(rèn)為如果對(duì)這些賬戶函證，顧客可能立即要求還款。5、簡(jiǎn)述積極式函證和消極式函證的不同，如何協(xié)調(diào)？6、列舉一些能夠幫助你識(shí)別營(yíng)業(yè)收入存在重大錯(cuò)報(bào)的信號(hào)，并指出如何應(yīng)對(duì)？7、請(qǐng)列舉一些應(yīng)對(duì)有跡象表明收入確認(rèn)存在重大錯(cuò)報(bào)的出乎意料的審計(jì)程序。8、如果華興公司應(yīng)收賬款的總體情況如下表。賬戶分類(lèi)數(shù)量?jī)r(jià)值金額%金額（元）%高于1000065000-10000元52644589225.31001-5000元1581841234523.41-1000元5065732667218.5貸方余額324（3212）（0.1）零余額698-收賬公司的賬戶45570000.3總計(jì)8771001765142100請(qǐng)回答：（1）你選擇的發(fā)出積極式函證的樣本包括哪些賬戶？給出理由。（2）你選擇的發(fā)出消極式函證的樣本包括哪些賬戶？結(jié)出理由。（3）簡(jiǎn)述如何對(duì)應(yīng)收賬款函證保持適當(dāng)控制？（4）如果只有金額25%的所選顧客回函（包括第二次函證），你采取的替代審計(jì)程序是什么？9、簡(jiǎn)述審計(jì)師選擇函證樣本的要求，以及樣本應(yīng)當(dāng)包含的項(xiàng)目。10、列舉出對(duì)銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)實(shí)施截止性測(cè)試的方法，并分別指出其實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。11、請(qǐng)簡(jiǎn)述對(duì)銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？12、請(qǐng)簡(jiǎn)述對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)時(shí)形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？五、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)1、列舉采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的相關(guān)憑證，并分別說(shuō)明如何如其實(shí)施有效的控制。2、簡(jiǎn)述企業(yè)采購(gòu)與付款循環(huán)的主要控制及其控制措施。3、如何實(shí)施采購(gòu)與付款/固定資產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試？4、簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款審計(jì)的特征。（4）沒(méi)有確認(rèn)陳舊和毀壞的貨物。（5）列示存放在公共倉(cāng)庫(kù)的存貨并不存在。（6）客戶員工可能不正確盤(pán)點(diǎn)存貨。（7）錯(cuò)誤使用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。（8）存貨中包括空的包裝物或虛無(wú)的地方。（9）寄售的物品也包括在存貨中。（10）沒(méi)有確認(rèn)可能的存貨損失。8、華興公司2011年度的存貨周轉(zhuǎn)率為2.7，與2010年度相比有所下降。華興公司提供的以下理由能否解釋存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)？為什么？（1）由于主要原材料價(jià)格比2010年度下降了10%，華興公司從2011年1月開(kāi)始將主要原材料的日常儲(chǔ)備量增加了20%。（2）華興公司主要產(chǎn)品在2011年度市場(chǎng)需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷(xiāo)售價(jià)格與2010年度相比有所下降，并且華興公司預(yù)期銷(xiāo)售價(jià)格將繼續(xù)下降。（3）華興公司在2011年第4季度接到一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于華興公司月產(chǎn)能的120%，交貨日期為2012年1月1日。（4）從2011年6月開(kāi)始，華興公司將部分產(chǎn)品針對(duì)主要銷(xiāo)售客戶的營(yíng)銷(xiāo)方式由原先的買(mǎi)斷模式改為代銷(xiāo)模式。9、華興公司采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨，審計(jì)師在審計(jì)華興公司2011年年報(bào)時(shí)，遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)回答應(yīng)如何處理。（1）審計(jì)師在檢查公司存貨時(shí)，注意到某些存貨項(xiàng)目實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量大于永續(xù)盤(pán)存記錄中數(shù)量，最可能導(dǎo)致這種情況的原因是什么？（2）如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師可能采取的措施？（3）華興公司的會(huì)計(jì)記錄顯示，2011年12月某類(lèi)存貨銷(xiāo)售激增，導(dǎo)致該類(lèi)存貨庫(kù)存下降為零。審計(jì)師對(duì)該類(lèi)存貨應(yīng)當(dāng)采取什么措施才能發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷(xiāo)售？10、在審計(jì)師對(duì)應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是可以認(rèn)可的？哪些是不可以認(rèn)可的，為什么？（1）被審計(jì)單位以其自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將該產(chǎn)品或商品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)的資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（2）被審計(jì)單位將其擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（3）被審計(jì)單位租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。（4）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及職工教育經(jīng)費(fèi)等均據(jù)實(shí)列支。11、分別指出以下各種截止錯(cuò)誤在包括期末存貨和不包括期末存貨兩種情況下對(duì)2009年期末存貨、購(gòu)入、銷(xiāo)售以及2011年收入的影響。（1）一項(xiàng)2011年3000萬(wàn)元的購(gòu)入事項(xiàng)沒(méi)有記錄。（2）一項(xiàng)2012年3000萬(wàn)元的購(gòu)入事項(xiàng)被記錄在2011年。（3）一項(xiàng)2012年6000萬(wàn)元的銷(xiāo)售被記錄在2011年，成本為1400萬(wàn)元。（4）一項(xiàng)2011年6000萬(wàn)元的銷(xiāo)售被記錄在2012年，成本為1400萬(wàn)元。12、在年末對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行觀察時(shí)，審計(jì)師采取了以下程序，請(qǐng)分析為什么要實(shí)施這些程序？如果審計(jì)師對(duì)自己的發(fā)現(xiàn)不滿意，還可以采取什么程序？（1）計(jì)劃觀察前，審計(jì)師復(fù)核了客戶盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。（2）存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)，審計(jì)師記下已用的和未用的盤(pán)點(diǎn)清單的號(hào)碼。（3）審計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)（4）審計(jì)師實(shí)地視察存貨存放的現(xiàn)場(chǎng)，在工作底稿上記下在存貨盤(pán)點(diǎn)之時(shí)或之前所收到的存貨，復(fù)印了會(huì)計(jì)期間所使用的最后幾份驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。并檢查存貨盤(pán)點(diǎn)后即將使用的幾份空白驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（5）審計(jì)師對(duì)公共倉(cāng)庫(kù)發(fā)出詢證函。（6）審計(jì)師把所有毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次存貨的詳細(xì)情況記錄下來(lái)。13、對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？14、對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)時(shí)形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？七、籌資與投資循環(huán)審計(jì)1、籌資與投資循環(huán)的特證是什么？審計(jì)上應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對(duì)？2、簡(jiǎn)述籌資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施。3、簡(jiǎn)述投資活動(dòng)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施。4、簡(jiǎn)述違反法規(guī)行為，并指出企業(yè)管理層與審計(jì)師對(duì)企業(yè)違反法規(guī)行為的責(zé)任。5、列舉一些可能表明被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的事例，談?wù)剬徲?jì)師應(yīng)當(dāng)如何關(guān)注。6、如果審計(jì)師已經(jīng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)如何處理。7、華興公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財(cái)務(wù)費(fèi)用比2008年度有所下降。華興公司提供的以下事項(xiàng)中，你認(rèn)為哪些事項(xiàng)能夠解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)？哪些不能解釋財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)？為什么？（1）華興公司于2010年1月初借入3年期的工程項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)借款10000000元，該工程項(xiàng)目于2011年1月開(kāi)工建設(shè)，預(yù)計(jì)在2011年6月完工。（2）華興公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負(fù)債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對(duì)美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開(kāi)始有較大上升。（3）為了緩解流動(dòng)資產(chǎn)緊張的壓力，華興公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模。（4）根據(jù)華興公司與開(kāi)戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，華興公司在開(kāi)戶銀行的存款余額超過(guò)1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0.5%。8、對(duì)籌資與投資循環(huán)進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？9、對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審計(jì)時(shí)形成的工作底稿一般包括哪些？它們之間的邏輯關(guān)系是什么？八、貨幣資金審計(jì)1、為什么貨幣現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表中所占比重不大，審計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中卻偏好對(duì)其執(zhí)行詳細(xì)的細(xì)節(jié)測(cè)試？2、一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制主要包括哪些內(nèi)容？3、結(jié)合上市公司貨幣資金舞弊案例，分析貨幣資金內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問(wèn)題。如何建立起關(guān)鍵的內(nèi)部控制措施？4、分析庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)中應(yīng)注意的問(wèn)題，并對(duì)比庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)與存貨監(jiān)盤(pán)的不同。5、簡(jiǎn)述銀行存款函證的作用，并對(duì)比銀行存款、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證的不同。6、簡(jiǎn)述貨幣資金、銷(xiāo)貨與購(gòu)貨截止性測(cè)試的不同。7、如果企業(yè)存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制的貨幣資金，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？8、有人認(rèn)為，銀行存款調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)均應(yīng)調(diào)整，你贊同這種觀點(diǎn)嗎？為什么？簡(jiǎn)述銀行存款調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因以及審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何關(guān)注。九、報(bào)表審計(jì)中對(duì)特殊事項(xiàng)的關(guān)注1、簡(jiǎn)述在初次接受業(yè)務(wù)委托時(shí)審計(jì)師如何考慮期初余額對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告類(lèi)型的影響。2、針對(duì)比較信息實(shí)施的審計(jì)程序的范圍通常包括哪些內(nèi)容？與針對(duì)本期數(shù)據(jù)實(shí)施的審計(jì)程序的范圍相比，有何區(qū)別？請(qǐng)簡(jiǎn)單說(shuō)明理由。3、是否所有的訴訟事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)披露在審計(jì)報(bào)告中？為什么？4、什么是期后事項(xiàng)，它包括哪三個(gè)時(shí)段的事項(xiàng)或事實(shí)？審計(jì)師對(duì)于這三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)的責(zé)任是什么？5、當(dāng)審計(jì)師在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果注意到影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在這種情況下，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行處理？6、簡(jiǎn)述如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些進(jìn)一步審計(jì)程序。7、審計(jì)師實(shí)施哪些審計(jì)程序可能會(huì)識(shí)別出關(guān)聯(lián)方交易的存在？8、什么是其他信息，它主要包括哪些內(nèi)容？9、針對(duì)下列每個(gè)期后事項(xiàng)，請(qǐng)分別指出其應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告中如何披露（假設(shè)所有項(xiàng)目都重要），并陳述理由。（1）審計(jì)報(bào)告發(fā)布后不久，你的客戶宣布與其競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)行一次重要合并。盡管審計(jì)報(bào)告發(fā)布時(shí)正在進(jìn)行談判，但當(dāng)時(shí)兼并發(fā)生的可能性不足以在財(cái)務(wù)報(bào)表或?qū)徲?jì)報(bào)告中披露。（2）在年度報(bào)表審計(jì)的外勤工作期間，你發(fā)現(xiàn)存貨計(jì)算中存在重要的技術(shù)錯(cuò)誤。這種錯(cuò)誤在該行業(yè)很常見(jiàn)，因?yàn)樵撔袠I(yè)的獲得能力有限，沒(méi)有能力建立復(fù)雜的存貨控制系統(tǒng)。（3）審計(jì)報(bào)告發(fā)布后幾個(gè)月，你的客戶以財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的或有負(fù)債金額的兩倍結(jié)束了一項(xiàng)訴訟。（4）在會(huì)計(jì)年度內(nèi)，管理層曾減少一項(xiàng)生物技術(shù)投資的賬面價(jià)值，因?yàn)樗J(rèn)為得到監(jiān)管部門(mén)的批準(zhǔn)（這是它可以銷(xiāo)售的必要條件）是不可能的。但在外勤工作期間，監(jiān)管部門(mén)的批準(zhǔn)下來(lái)了。（5）再考慮事項(xiàng)（4），如果在審計(jì)報(bào)告發(fā)布后批準(zhǔn)才下來(lái)，你的回答會(huì)如何變化？（6）審計(jì)外勤工作期間，你的客戶宣布它正在市場(chǎng)上銷(xiāo)售一種新型微處理器。行業(yè)分析人士一致認(rèn)為該芯片將引發(fā)微機(jī)處理革命，為你的客戶帶來(lái)豐厚的利潤(rùn)。十、終結(jié)審計(jì)與審計(jì)報(bào)告1、簡(jiǎn)單概述終結(jié)審計(jì)的實(shí)務(wù)流程。2、在實(shí)務(wù)中，審計(jì)師如何從核算誤差的金額和性質(zhì)兩個(gè)因素考慮是否建議被審計(jì)單位更正？3、什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核？項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的內(nèi)容和適用范圍是什么？何時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核？4、簡(jiǎn)述審計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)。5、什么是管理層聲明？審計(jì)師獲取