第八章-財務預算

第八章財務預算2023/12/27第八章財務預算

財務預算現(xiàn)金預算預計資產(chǎn)負債表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表全面預算體系業(yè)務預算（銷售、生產(chǎn)、成本）長期預算（特種決策預算）第一節(jié)財務預算概述短期預算一、財務預算的概念及內容2第八章財務預算二、財務預算的作用1、財務預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化2、財務預算是總預算，其他預算是輔助預算3、財務預算有助于財務目標的順利實現(xiàn)第一節(jié)財務預算概述3第八章財務預算一、固定預算與彈性預算

（一）固定預算固定預算又稱靜態(tài)預算，是預算的最基本方法。它是指根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為唯一基礎來編制預算的方法。傳統(tǒng)預算大多采用固定預算的方法。其特點是不考慮預算期內業(yè)務量水平可能發(fā)生的變動，對所有經(jīng)營活動只按某一特定的、不變的業(yè)務量水平為基礎編制預算。

此法的缺點：第一，過于機械呆板；第二，可比性差。

第二節(jié)財務預算的編制方法4第八章財務預算一、固定預算與彈性預算（二）彈性預算

彈性預算是為克服固定預算的缺點而設的，又稱變動預算。它是指在編制費用預算時，預先估計到計劃期間業(yè)務量可能發(fā)生的變動，在成本習性分析的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤之間的依存關系為依據(jù)，按照預算期可預見的多種業(yè)務量水平編制出一套適用于多種業(yè)務量的費用預算，以便分別反映各種業(yè)務量情況下所應開支的費用水平。這種預算要隨業(yè)務量的變動而作相應的調整，具有伸縮性和動態(tài)性，因此稱作彈性預算。編制彈性預算所依據(jù)的業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量和直接人工工資等。第二節(jié)財務預算的編制方法5第八章財務預算一、固定預算與彈性預算彈性預算主要用于編制成本預算、銷售及管理費用預算和利潤預算。彈性成本預算編制方法：1、列表法:多水平法，優(yōu)點是可以直接比較不同業(yè)務量水平下實際數(shù)與預算數(shù)的差異。2、公式法:y=a+bx；可隨時利用公式計算出在允許范圍內任何業(yè)務量水平對應的預算成本。第二節(jié)財務預算的編制方法6第八章財務預算二、增量預算和零基預算（一）增量預算

增量預算又稱調整預算，是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平的變動情況及相關影響因素變動的程度，通過調整有關原有項目而編制預算的方法。增量預算簡便易行，但它以過去的經(jīng)驗為基礎，實際上是承認過去所發(fā)生的—切都是合理的，主張不需在預算內容上做較大改進，而是因循以前的預算項目?？赡軙е乱恍┎蛔恪５诙?jié)財務預算的編制方法7第八章財務預算二、增量預算和零基預算（二）零基預算零基預算是為克服增量預算的缺點而設計的方法。它是指在編制成本費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是將所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。

增量預算與零基預算的區(qū)別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。第二節(jié)財務預算的編制方法8第八章財務預算三、定期預算與滾動預算（一）定期預算定期預算是指在編制預算時以不變的會計期間作為預算期的一種預算制方法。也就是預算期固定、與會計年度相配合、定期編制預算的方法。優(yōu)點是能夠將預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。按照定期預算方法編制的預算主要缺點是適應性和協(xié)調性較差。第二節(jié)財務預算的編制方法9第八章財務預算三、定期預算與滾動預算

（二）滾動預算

滾動預算又稱連續(xù)預算或永續(xù)預算。是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離開，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為12個月的一種方法。優(yōu)點是連續(xù)性、完整性突出。并能及時調整和修訂近期預算，從而使預算更加切合實際，能夠充分發(fā)揮預算的指導和控制作用。缺點是預算工作量較大。

定期預算與滾動預算的區(qū)別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動,始終保持十二個月。第二節(jié)財務預算的編制方法10第八章財務預算一、現(xiàn)金預算的編制現(xiàn)金預算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內容編制的反映企業(yè)預算期內一切現(xiàn)金收支及其結果的預算。這里所說的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金?，F(xiàn)金預算是企業(yè)財務預算體系的核心。第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制11第八章財務預算全面預算體系圖示

銷售預算

長期銷售預算

生產(chǎn)預算

直接材料

直接人工

制造費用

銷售費用、管理

預算

預算

預算

費用預算

產(chǎn)品成本預算

現(xiàn)金預算

資本支出預算

預計損益表

預計資產(chǎn)負債表

預計現(xiàn)金流量表

12第八章財務預算現(xiàn)金預算的編制過程如下：（一）銷售預算（二）生產(chǎn)預算（三）直接材料預算（四）直接人工預算（五）制造費用預算（六）產(chǎn)品成本預算（七）銷售及管理費用預算（八）現(xiàn)金預算第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制13第八章財務預算（一）銷售預算--是其他預算的起點編制依據(jù)：科學的銷售預測(定性預測法和定量預測法)產(chǎn)品的銷售單價產(chǎn)品銷售的收款條件

編制方法：分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價、金額等資料編制，實際工作中還下附計劃期間的“預計現(xiàn)金收入計算表”見[例9-3]第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制14第八章財務預算（二）生產(chǎn)預算

編制根據(jù)：銷售預算的每季預計銷售量計劃期間每季的期初和期末存貨量。

編制方法：預計生產(chǎn)量=預期期末存貨量+預期銷售量-預算期間的期初存貨量

無須編制附表。見[例9-4]第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制15第八章財務預算（三）直接材料預算(耗用以及采購)編制依據(jù)：生產(chǎn)預算的每季預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料消耗定額計劃期間的期初和期末存料量材料的計劃單價采購材料的付款條件編制方法：預計購料量=生產(chǎn)需要量+預計期末預計存料量-預算期初存料量預計采購總成本＝預計采購量×預計采購單價在實際工作中，材料采購預算下面還附有計劃期間的“預計現(xiàn)金支出計算表”

見[例9-5]第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制16第八章財務預算（四）直接人工預算

編制根據(jù)：生產(chǎn)預算中的每季預計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的工時定額單位工時的工資率

編制方法：預計直接人工總成本=預計生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品直接人工工時定額×單位工時工資率見[例9-6]第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制17第八章財務預算（五）制造費用預算包括生產(chǎn)成本中除直接材料和直接人工以外的一切費用明細項目，需按成本習性分為變動費用和固定費用兩類。

編制根據(jù)：計劃期的一定業(yè)務量上級管理部門下達的成本降低率計劃期各費用明細項目的具體情況

編制方法：變動制造費用=預計生產(chǎn)量×單位工時×變動制造費用預算分配率；固定制造費用的預算，需要逐項進行預計。

注意:正表下附有“預計現(xiàn)金支出計算表”。固定資產(chǎn)折舊費的性質雖屬固定制造費用，但不屬于現(xiàn)金支出項目，在編制附表要剔除。見[例9-7]

第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制18第八章財務預算（六）產(chǎn)品成本預算成本預算是對生產(chǎn)預算中的直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算的匯總，也是編制預計利潤表、預計資產(chǎn)負債表的依據(jù)之一。見[例9-8]第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制19第八章財務預算（七）銷售及管理費用預算(見[例9-9])（八）現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算通常包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或短缺、現(xiàn)金融通等四部分。(見[例9-10])期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金－現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額±資金籌集與應用=期末現(xiàn)金余額第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制20第八章財務預算二、預計財務報表的編制（一）預計損益表預計損益表是以貨幣為單位，按照利潤表（變動成本法）的內容和格式編制的全面綜合反映預算執(zhí)行單位在預算期間全部經(jīng)營活動及其最終財務成果的預算報表。預計損益表是在經(jīng)營預算的基礎上按照權責發(fā)生制的原則進行編制的。預計損益表的構成主要來自兩方面：一是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的收支，二是企業(yè)財務活動的收支。[例9-11]第三節(jié)現(xiàn)金預算和預計財務報表的編制21第八章財務預