2022年保薦代表人考試-投資銀行業(yè)務(wù)模擬試題24

2022年保薦代表人考試-投資銀行業(yè)務(wù)模擬試題24

姓名年級學(xué)號

題型選擇題填空題解答題判斷題計(jì)算題附加題總分

得分

評卷人得分

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)

B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失V

D.為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

解析：管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

2.上市公司董事會應(yīng)根據(jù)股東大會的授權(quán)在收到中國證監(jiān)會不予核準(zhǔn)的決定后

（）就是否修改或終止本次重組方案做出決議。

A.10日內(nèi)V

B.30日內(nèi)

C.6個(gè)月內(nèi)

D.12個(gè)月內(nèi)

解析：根據(jù)上市部問題與解答，上市公司董事會應(yīng)根據(jù)股東大會的授權(quán)在收到

中國證監(jiān)會不予核準(zhǔn)的決定后10日內(nèi)就是否修改或終止本次重組方案做出決

議。如出現(xiàn)異常交易，要符合3個(gè)月或6個(gè)月不能籌劃重大資產(chǎn)重組的規(guī)定。

3.下列關(guān)于政府補(bǔ)助說法正確的是（）

A.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助

B.先征后返的企業(yè)所得稅屬于政府補(bǔ)助V

C.政府一次性向某企業(yè)無償劃撥大量的環(huán)保設(shè)備，因這些環(huán)保設(shè)備的公允價(jià)

值不能可靠取得，因此計(jì)入遞延收益

D.政府通過招標(biāo)定制開發(fā)某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對價(jià)，軟件開發(fā)公司中

標(biāo)后開發(fā)該軟件系統(tǒng)，軟件開發(fā)公司應(yīng)當(dāng)將取得的對價(jià)確認(rèn)為營業(yè)外收入

解析：C,政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥

相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，不能可靠取得公允價(jià)值的：應(yīng)當(dāng)

按照名義金額計(jì)量，名義金額為1元。C說法錯(cuò)誤。D,政府通過招標(biāo)定制開發(fā)

某軟件系統(tǒng)，政府支付交易對價(jià)，獲得軟件產(chǎn)權(quán)，是互惠交易，應(yīng)根據(jù)《收

入》準(zhǔn)則確認(rèn)收入和成本，D說法錯(cuò)誤。

4.地方政府一般債券的期限有哪幾種（）

A.1、3、5、7

B.3、5、7、9

C.1、3、5、7、10V

D.1、3、5、7、9

5.甲上市公司股東大會于2013年1月4曰作出決議，決定建造廠房。為此，甲

公司于3月5日向銀行專門借款5000萬元，年利率為6%,款項(xiàng)于當(dāng)日劃入甲

公司銀行存款賬戶。3月15日，廠房正式動工興建。3月16日，甲公司購入建

造廠房用水泥和鋼材一批，價(jià)款500萬元，當(dāng)日用銀行存款支付。3月31日，

計(jì)提當(dāng)月專門借款利息。甲公司在3月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關(guān)的支

出，則甲公司專門借款利息費(fèi)用應(yīng)開始資本化的時(shí)間為（）。

A.3月5日

B.3月15日

C.3月16日V

D.3月31目

解析：以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤

銷和匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建

或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息

債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使

用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。甲公司到2012年3月

160,專門借款利息開始資本化的三個(gè)條件都已具備。

6.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計(jì)事項(xiàng)中，需要調(diào)整年初未分配利潤的有（）

A.因持股比例上升長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法V

B.將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由20%降為5%

C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動加權(quán)平局法改為先進(jìn)先出法

D.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由5年改為8年

E.經(jīng)營租賃設(shè)備租賃期屆滿又采用融資租賃方式簽訂續(xù)簽合同，由經(jīng)營租賃

變更為融資租賃

F,企業(yè)以前沒有建造合同業(yè)務(wù)，當(dāng)年簽訂一項(xiàng)建造合同為另一企業(yè)建造廠

房，對該項(xiàng)建造合同采用完工百分比法確認(rèn)收入

G.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中使用少量的低值易耗品，且價(jià)值較低，采用領(lǐng)用時(shí)一次攤

銷法，近期因投資新產(chǎn)品，所需低值易耗品比較多，且價(jià)值較大，企業(yè)對領(lǐng)用

的低值易耗品處理方法改為五五攤銷法。

解析：本題BD均為會計(jì)估計(jì)變更，未來適用法。C盡管屬于會計(jì)政策變更，但

應(yīng)采用未來適用法處理。E不屬于會計(jì)政策變更。F屬于初次發(fā)生采用新的會計(jì)

政策，不屬于會計(jì)政策變更；G屬于不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會計(jì)政

策，不屬于會計(jì)政策變更

7.甲公司為增值稅一般納稅人，于2012年12月5日以一批商品換入乙公司的

一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司換出商品的賬面價(jià)值為80萬

元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為17萬元：另收到乙公司

補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法

可靠計(jì)量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為

（）萬元。

A.50

B.70

C.90

D.107J

解析：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17-10=107（萬元）。

8.企業(yè)以400萬從外部購買了一個(gè)研究階段項(xiàng)目，后來又發(fā)生了150的資本化

開發(fā)支出，請問無形資產(chǎn)的確認(rèn)金額是多少（）

A.150萬元

B.400萬元

C.550萬元V

D.0萬元

解析：企業(yè)以其他方式取得的正在進(jìn)行中的研究開發(fā)項(xiàng)目（如從外部購入，不

管是處于研究階段還是開發(fā)階段），應(yīng)按確定的金額借記“研發(fā)支出一資本化

支出”科目，貸記“銀行存款”等科目，以后發(fā)生的研發(fā)支出滿足資本化條件

的借記”研發(fā)支出一資本化支出”，不滿足資本化條件的借記”研發(fā)支出一費(fèi)

用化支出”

9.某有限公司連續(xù)五年盈利，并且符合公司法規(guī)定的分配利潤條件，公司連續(xù)

五年不向股東分配利潤，則股東可以（）

A.請求公司以合理價(jià)格收購其股權(quán)V

B.不經(jīng)他人同意將股份轉(zhuǎn)讓

C.請求法院認(rèn)定該決議無效

D.請求法院撤銷該決議

解析：《公司法》第七十四條：“有下列情形之一的，對股東會該項(xiàng)決議投反

對票的股東可以請求公司按照合理的價(jià)格收購其股權(quán)：（一）公司連續(xù)五年不

向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件

的；（二）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)的；（三）公司章程規(guī)定的營業(yè)期

限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公

司存續(xù)的。自股東會會議決議通過之日起60日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收

購協(xié)議的，股東可以自股東會會議決議通過之日起90日內(nèi)向人民法院提起訴

訟?！弊⒁猓藭r(shí)對股東會決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價(jià)格

收購其股權(quán)，但不具有申請認(rèn)定無效或可撤銷或不經(jīng)其他股東過半數(shù)同意對外

轉(zhuǎn)讓的權(quán)利。

10.甲公司現(xiàn)有某種存貨1000件，成本為0.8萬元/件，其中600件有合同，

合同價(jià)格為500萬元；400件沒有合同，市場價(jià)格為1萬元/件，預(yù)計(jì)銷售每

件產(chǎn)品銷售費(fèi)用約為0.1萬元，變現(xiàn)相關(guān)稅費(fèi)約為0.1萬元/件，該存貨應(yīng)

計(jì)提多少存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）

A.100萬元V

B.0萬元

C.166.67

D.-100

解析：（1）對于有合同部分600件存貨，可變現(xiàn)凈值=500-600*（0.1+0.1）

=380萬元，存貨成本=600.0.8=480萬，需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。

（2）對于400件沒有合同部分的存貨，可變現(xiàn)凈值=400*（1-0.1-0.1）=320

萬元，成本為400*0.8-320萬元。不需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。故1000件存貨期

末需計(jì)提100萬存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

11.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計(jì)處理的是（）

A.以低于市價(jià)向員工出售限制性股票的計(jì)劃

B.授予高管人員低于市價(jià)購買公司股票的期權(quán)計(jì)劃

C.公司承諾達(dá)到業(yè)績條件時(shí)向員工無對價(jià)定向發(fā)行股票的計(jì)劃

D.授予研發(fā)人員以預(yù)期股價(jià)相對于基準(zhǔn)日股價(jià)的上漲幅度為基礎(chǔ)支付獎勵款

的計(jì)劃V

解析：選項(xiàng)A、B和C,是企業(yè)為獲取職工服務(wù)而以股份或其他權(quán)益工具作為對

價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付；選項(xiàng)D,是企業(yè)為獲取服務(wù)

而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金義務(wù)的交易，屬于以現(xiàn)

金結(jié)算的股份支付。

12.以下說法正確的是（）

A.董事會專門委員會對股東大會負(fù)責(zé)

B.提名委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，由董事長擔(dān)任召集人

C.薪酬與考核委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，由董事長擔(dān)任召集人

D.審計(jì)委員會中有1名獨(dú)立董事是會計(jì)專業(yè)人士，由該會計(jì)專業(yè)人士獨(dú)立董

事?lián)握偌薞

解析：A,各專門委員會對董事會負(fù)責(zé)，各專門委員會的提案應(yīng)提交董事會審查

決定；B、C,專門委員會的召集人應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立董事?lián)巍?/p>

13.A公司于2010年12月30日以8000萬元取得對B公司70%的股權(quán)，能夠?qū)?/p>

B公司實(shí)施控制，A公司與B公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，取得投資時(shí)B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值為10000萬元；2011年12月25日A公司又以3500萬元自B公司其

他股東處取得B公司30%的股權(quán)，該日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)

計(jì)算的公允價(jià)值為11000萬元，則2011年末，A公司應(yīng)在合并報(bào)表中確定商譽(yù)

為（）

A.500萬元

B.1200萬元

C.1000萬元V

D.1500萬元

解析：本題系購買子公司少數(shù)股權(quán)情形合并報(bào)表商譽(yù)=新增投資前的商譽(yù)=8000-

10000*70%=1000萬元。本題要會算個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，合并

報(bào)表中投資收益，合并報(bào)表應(yīng)調(diào)整的資本公積或留存收益金額。

14.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司

將其辦公樓以2500萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2013年1月1日

至2017年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金

180萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，

己計(jì)提折舊1600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦

公樓的市場售價(jià)為2600萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金180萬

元。甲公司上述業(yè)務(wù)影響2013年的利潤總額為（）萬元。

A.-180

B.100

C.-80V

D.-280

解析：售價(jià)低于公允價(jià)值，但高于賬面價(jià)值，出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)利潤=2500-（4000-

1600）=100（萬元），上述業(yè)務(wù)影響2013年的利潤總額=100T80=-80（萬

元）。

15.下列關(guān)于安全邊際和邊際貢獻(xiàn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.邊際貢獻(xiàn)的大小，與固定成本支出的多少無關(guān)

B.邊際貢獻(xiàn)率反映產(chǎn)品給企業(yè)做出貢獻(xiàn)的能力

C.提高安全邊際或提高邊際貢獻(xiàn)率，可以提高利潤

D.降低安全邊際率或提高邊際貢獻(xiàn)率，可以提高銷售利潤率V

解析：銷售利潤率=安全邊際率X邊際貢獻(xiàn)率，安全邊際率或邊際貢獻(xiàn)率，與銷

售利潤率同方向變動，故D不正確。

16.下列公司擬于2014年上半年申請首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市，根據(jù)

2014年5月14日頒布施行的《首次公開發(fā)行并在創(chuàng)業(yè)板上市管理辦法》，構(gòu)

成發(fā)行障礙的情形有（）

A.甲公司，2011年至2013年扣除非經(jīng)常性損益前凈利潤分別為300萬元、

540萬元、480萬元，扣除非經(jīng)營性損益后凈利潤分別為260萬元、510萬元、

500萬元；2013年度公司營業(yè)收入為4,800萬元J

B.乙公司2011年度從事道路施工，2012年度和2013年度從事原料藥生產(chǎn)

C.丙公司，2011年董事發(fā)生變更

D.丁公司，其一名監(jiān)事2012年度受到證券交易所的公開譴責(zé)

解析：A,2011年至2013年扣非前后凈利潤分別為為260萬元、510萬元、480

萬元，2013年度公司營業(yè)收入為4,800萬元。不滿足“最近兩年連續(xù)盈利，

最近兩年凈利潤累計(jì)不少于1000萬元；或者最近1年盈利，最近1年?duì)I業(yè)收入

不少于5000萬元”的要求。B,乙公司2011年度從事道路施工，2012年度和

2013年度從事原料藥生產(chǎn)，丁公司最近2年主營業(yè)務(wù)沒有發(fā)生重大變化。

17.某建筑公司承建A工程，工期兩年，工程開工時(shí)預(yù)計(jì)A工程的總成本為980

萬元，第一年年末A工程的預(yù)計(jì)總成本為1000萬元。第一年年末，該建筑公司

的“工程施工一一A工程”賬戶的實(shí)際發(fā)生額為680萬元。其中：人工費(fèi)150

萬元，材料費(fèi)380萬元，機(jī)械使用費(fèi)100萬元，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)50萬

元。經(jīng)查明，A工程領(lǐng)用的材料中有一批雖己運(yùn)到施工現(xiàn)場但尚未使用，尚未

使用的材料成本為80萬元。第一年的完工進(jìn)度為（）。

A.61.22%

B.68%

C.60%V

D.69.39%

解析：第一年的完工進(jìn)度=（680-80）4-1000X100%=60%o

18.發(fā)審委委員審核股票發(fā)行申請文件時(shí)，有下列情形之一的，應(yīng)及時(shí)提出回避

（）

A.某發(fā)審委委員持有發(fā)行人的股票

B.某發(fā)審委委員私下與本次所審核的發(fā)行人進(jìn)行過接觸

C.某發(fā)審委委員擔(dān)任經(jīng)理的公司與發(fā)行人有行業(yè)競爭關(guān)系

D.某發(fā)審委委員的弟弟的配偶擔(dān)任發(fā)行人所聘請的保薦人的獨(dú)立董事V

19.投資者要求的必要報(bào)酬率為10%,則以下債券收益率最低的是（）

A.面值1000,票面利率“％兩年到期，每年付息一次V

B.面值1000,票面利率11%兩年到期，每半年付息一次

C.面值1000,票面利率12%兩年到期，到期一次還本付息

D,面值1000,無付息，兩年到期，以810折價(jià)發(fā)行

解析：本題用終值解題比較方便些，比較幾種債券相同期間債券終值的大小

A=1000Xl.11X1.11=12326=1000X1.055X1.055X1.055X1.055=1238C

=1000X（1+12%X2）=1240D=10004-810X1000=1235（即810現(xiàn)值可在2年后

得1000,則1000現(xiàn)值在未來可得到的價(jià)值）從上述終值可得選項(xiàng)為A,即其收

益率最低。

20.CPA在審計(jì)時(shí)，甲公司經(jīng)審計(jì)的合并應(yīng)收賬款余額為2000萬元，甲公司應(yīng)

收賬款項(xiàng)目母公司計(jì)提了300萬元壞賬準(zhǔn)備（不含對合并范圍內(nèi)主體的應(yīng)收賬

款），持股80%的子公司計(jì)提了100萬元壞賬準(zhǔn)備（不含對合并范圍內(nèi)主體的

應(yīng)收賬款），資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對應(yīng)收賬款進(jìn)行評估，則合并應(yīng)收賬款的評估值為

（）

A.2000萬

B.1700萬

C.1600萬

D.1620萬V

解析：通常情況下，流動資產(chǎn)評估價(jià)值，以經(jīng)審計(jì)的賬面價(jià)值作為評估值。

21.某上市公司擬申請發(fā)行公司債券，最近一期凈資產(chǎn)20億元（含少數(shù)股東權(quán)

益），子公司有債券余額4億元，上市公司持有子公司股份75%,上市公司有

2億元短期融資券，則上市公司本次最多可發(fā)行公司債券的金額為（）

A.2億元

B.3億元

C.4億元V

D.5億元

解析:20X40%-4=4億元。

22.下列與可供出售金融資產(chǎn)相關(guān)的價(jià)值變動中，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的

是（）

A.可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加

B.購買可供出售金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用

C.可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回V

D.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價(jià)值上升

解析：可供出售權(quán)益工具公允價(jià)值的增加計(jì)入其他綜合收益：購買可供出售金

融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本；可供出售債務(wù)工具減值準(zhǔn)備在原

減值損失范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)回計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C為正確選項(xiàng)：以外幣計(jì)價(jià)的

可供出售權(quán)益工具由于匯率變動引起的價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益。

23.2012年6月，甲公司支付價(jià)款8000萬元，自二級市場購入乙公司股票

1000萬股，購入時(shí)包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利1000萬元，甲公司將購

入股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2012年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格

為每股10元。2013年8月，甲公司以每股12元的價(jià)格出售全部股票。2013年

甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）

A.2000萬元

B.3000萬元

C.4000萬元

D.5000萬元V

甲公司賬務(wù)處理如下：

（1）2012年6月取得1000萬股

借：可供出售金融資產(chǎn)一一成本7000

應(yīng)收股利1000

貸：銀行存款8000

(2)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動3000

貸：其他綜合收益3000

(3)2013年8月出售

借：銀行存款12000

貸：可供出售即溶資產(chǎn)10000

投資收益2000同時(shí)

借：其他綜合收益3000

貸：投資收益3000

處置時(shí)投資收益為2000+3000=5000萬元。分錄是為了幫助大家理解，實(shí)際做題

時(shí)可直接根據(jù)處置時(shí)取得的凈價(jià)款減去取得成本就是處置時(shí)的投資收益，即

12000-7000=5000o分錄中的計(jì)算過程實(shí)際上是把公允價(jià)值變動部分3000一加

一減，即12000-(7000+3000)+3000=5000,結(jié)果相同。

24.某上市公司擬于2008年3月9日召開董事會，審議關(guān)于發(fā)行分離交易的可

轉(zhuǎn)換公司債券的議案。該上市公司2007年底凈資產(chǎn)30億元，中期票據(jù)余額為

4億元，短期融資券余額為2億，則下列說法正確的是()

A.本次債券發(fā)行的最大額度為8億元

B.本次債券發(fā)行所附權(quán)證全部行權(quán)，所對應(yīng)募集資金總量不超過8億

C.本次發(fā)行可不提供擔(dān)保V

D.本次發(fā)行可不進(jìn)行資信評級

解析：根據(jù)規(guī)定，發(fā)行后的累計(jì)債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%,“累計(jì)債

券余額”不包含短期融資券和中期票據(jù)，則本次發(fā)行最大額度應(yīng)為30X40%

=12億元。C、D,分離交易可轉(zhuǎn)債不需強(qiáng)制提供擔(dān)保，但必須進(jìn)行資信評級。

25.2013年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬元，資本公

積17萬元，盈余公積38萬元，未分配利潤32萬元。則該企業(yè)2013年1月1

日留存收益為()萬元。

A.32

B.38

C.70V

D.87

解析：企業(yè)的留存收益包括盈余公積與未分配利潤，所以該企業(yè)2013年1月1

日留存收益=38+32=70（萬元）。

26.以下說法正確的是（）

A.出借的包裝物，其成本計(jì)入管理費(fèi)用

B.生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入生產(chǎn)成本

C,盤虧的存貨應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本作為入賬價(jià)值，并通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科

目進(jìn)行會計(jì)處理，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用V

解析：A,出借的包裝物，其成本計(jì)入銷售費(fèi)用；B,生產(chǎn)車間使用固定資產(chǎn)發(fā)

生的修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用；C,對于盤虧存貨處理要具體分析原因，若是自然

災(zāi)害等非常原因所致，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，若是收發(fā)計(jì)量等正常原因所致，則

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

27.甲企業(yè)持有乙企業(yè)40%的股權(quán)，能夠?qū)σ移髽I(yè)施加重大影響。2004年12月

310,該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為5000元。乙企業(yè)2005年度虧損20000

元。甲企業(yè)在取得該投資時(shí)，乙企業(yè)各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬

面價(jià)值相等，雙方所采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間也相同。2005年末，甲企業(yè)有

一項(xiàng)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對乙企業(yè)凈投資的長期應(yīng)收款2000元，假定不考慮其他因素，

則甲企業(yè)2005年應(yīng)確認(rèn)的投資損失為（）

A.8000

B.5000

C.7000J

D.6000

甲企業(yè)2005年應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為：

借：投資收益7000

貸：長期股權(quán)投資一一損益調(diào)整5000

長期應(yīng)收款2000

28.以下關(guān)于公司債券的發(fā)行說法正確的有（)

A.公司債券可以公開發(fā)行，也可以非公開發(fā)行，未在證券交易所上市也未在

全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的公司只能非公開發(fā)行

B.公開發(fā)行公司債券需證監(jiān)會發(fā)審委審核，并經(jīng)證監(jiān)會核準(zhǔn)，非公開發(fā)行公

司債券經(jīng)中國證券也協(xié)會備案即可

C.非公開發(fā)行公司債券，不管是否是自行銷售，均應(yīng)由發(fā)行人在每次發(fā)行完

成后五個(gè)工作日內(nèi)向中國證券業(yè)協(xié)會備案

D.公司發(fā)行的公司債券，可以附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條款。發(fā)行公

司債券的公司的股東可以發(fā)行附可交換成公司股票條款的公司債券

E.非公開發(fā)行的公司債券應(yīng)當(dāng)向合格投資者發(fā)行，不得采用廣告、公開勸誘

和變相公開方式，每次發(fā)行對象不得超過200人V

解析：A,公司債券可以公開發(fā)行，也可以非公開發(fā)行?！豆芾磙k法》將公司債

券發(fā)行主體擴(kuò)展到所有公司制法人，符合證券法規(guī)定公開發(fā)行條件的，不管是

有限公司還是股份公司，不管是否上市掛牌，均可以公開發(fā)行或非公開發(fā)行。

B,《管理辦法》簡化了公司債券的審核流程，取消公開發(fā)行的保薦制和發(fā)審委

制度。C,非公開發(fā)行公司債券承銷機(jī)構(gòu)或依照規(guī)定自行銷售的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在每

次發(fā)行完成后五個(gè)工作日內(nèi)向中國證券業(yè)協(xié)會備案。（發(fā)行公司債券應(yīng)當(dāng)由具

有證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司承銷。取得證券承銷業(yè)務(wù)資格的證券公司、中

國證券金融股份有限公司及中國證監(jiān)會認(rèn)可的其他機(jī)構(gòu)非公開發(fā)行公司債券可

以自行銷售。）D,《管理辦法》第十二條：”上市公司、股票公開轉(zhuǎn)讓的非上

市公眾公司發(fā)行的公司債券，可以附認(rèn)股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成相關(guān)股票等條款。上市

公司、股票公開轉(zhuǎn)讓的非上市公眾公司股東可以發(fā)行附可交換成上市公司或非

上市公眾公司股票條款的公司債券。”

29.已知甲公司2014年的所有者權(quán)益為5000萬，其中優(yōu)先股的賬面價(jià)值為

1000萬元，發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬股，優(yōu)先股數(shù)為500萬股，普通

股的每股收益為0.8元，該公司的市盈率為25,則甲公司的市凈率為

（）O

A.4

B.4.5

C.5J

D.0.5

解析：甲公司的每股凈資產(chǎn)=（5000-1000）/1000=4（元）每股市價(jià)

=0.8X25=20（元）市凈率=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)=20/4=5

30.公司是（），有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。

A.行政法人

B.社團(tuán)法人

C.企業(yè)法人V

D.公益組織

解析：《公司法》第三條”公司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)

產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)

繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對

公司承擔(dān)責(zé)任。”

31.下列屬于非經(jīng)常性損益的是（）

A.生豬屠宰企業(yè)根據(jù)政府的有關(guān)規(guī)定獲得國家凍肉儲備補(bǔ)貼

B.軟件企業(yè)的增值稅退稅

C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.出口增值稅退稅

E.同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的子公司期初至合并日的當(dāng)期凈損益V

32.某上市公司擬實(shí)施配股，前3年合并報(bào)表實(shí)現(xiàn)的歸屬于母公司的可分配利潤

分別為2000萬、3000萬、4000萬。則公司最近3年累計(jì)現(xiàn)金分紅最低為

（）

A.900萬V

B.3000萬

C.2700萬

D.1000萬

解析：（2000+3000+4000）/3X30%=900萬。

33.創(chuàng)業(yè)板上市公司最近一年末凈資產(chǎn)4億元，最近一期末凈資產(chǎn)6億元，則以

下非公開發(fā)行股票哪些情形適用于簡易程序（）

A.本次非公開發(fā)行股票融資額5000萬元

B.本次非公開發(fā)行股票融資額6000萬元

C.本次非公開發(fā)行股票融資2000萬元，最近12個(gè)月內(nèi)非公開發(fā)行股票融資

總額5000萬元

D.本次非公開發(fā)行股票融資2000萬元，最近12個(gè)月內(nèi)非公開發(fā)行股票融資

總額4000萬元V

解析：根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板上市公司證券發(fā)行管理暫行辦法》第37條規(guī)定，上市公司

申請非公開發(fā)行股票融資額不超過人民幣5000萬元且不超過最近一年末凈資產(chǎn)

10%的，中國證監(jiān)會適用簡易程序，但是最近12個(gè)月內(nèi)上市公司非公開發(fā)行股

票的融資總額超過最近一年末凈資產(chǎn)10%的除外。

34.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合準(zhǔn)則規(guī)定的是（）

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入V

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收

入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為

收入

解析：受托方在商品銷售后，按應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。

35.股票期權(quán)可能風(fēng)險(xiǎn)有限但收益無限的情形有（）

A.買入看漲期權(quán)V

B.買入看跌期權(quán)

C.賣出看漲期權(quán)

D.賣出看跌期權(quán)

解析：對于A,買入看漲期權(quán)，最壞的情況是損失期權(quán)費(fèi)，損失有限，但是，

如果股票價(jià)格越是大于執(zhí)行價(jià)格，則買入看漲期權(quán)的收益越大，上不封頂。所

以，買入看漲期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有限收益無限。對于B,買入看跌期權(quán)，最好的情況是

股價(jià)為零，以執(zhí)行價(jià)格賣出股票。最壞的情況是損失期權(quán)費(fèi)。所以，買入看跌

期權(quán)損失有限、收益也有限。對于C,賣出看漲劃權(quán)，最好的情況是對方不執(zhí)

行期權(quán)，或得劃權(quán)費(fèi)，收益訂限。壞的情況是對方執(zhí)行期權(quán)，需要給付對方股

價(jià)與執(zhí)行價(jià)格之間的差價(jià)，股價(jià)越高，損失越火，風(fēng)險(xiǎn)無限。所以，賣出看漲

期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)無限收益有限。對于D,賣出看跌期權(quán)，最好的情況是股價(jià)高于執(zhí)行

價(jià)格，對方不執(zhí)行期權(quán)，獲得期權(quán)費(fèi)用。最壞的情況是，股價(jià)為零，支付等于

執(zhí)行價(jià)格之間的差價(jià)給對方。所以，賣出看跌期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有限收益風(fēng)險(xiǎn)也有限。

所以，正確答案是A。

36.上市公司共11名董事，5名是關(guān)聯(lián)董事，審議關(guān)聯(lián)事項(xiàng)最低出席和最低通

過的董事人數(shù)（）

A.6,6

B.6,5

C.4,4V

D.4,3

E.3,3

解析：《公司法》第一百二十四條：”上市公司董事與董事會會議決議事項(xiàng)所

涉及的企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的，不得對該項(xiàng)決議行使表決權(quán)，也不得代理其他董事

行使表決權(quán)。該董事會會議由過半數(shù)的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事出席即可舉行，董事會

會議所作決議須經(jīng)無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事過半數(shù)通過。出席董事會的無關(guān)聯(lián)關(guān)系董事

人數(shù)不足三人的，應(yīng)將該事項(xiàng)提交上市公司股東大會審議?！?/p>

37.下列關(guān)于BOT會計(jì)處理的說法正確的是（）

A.在某些情況下，合同投資方為了服務(wù)協(xié)議目的建造或從第三方購買的基礎(chǔ)設(shè)

施，也應(yīng)比照BOT業(yè)務(wù)的原則處理J

B.項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，也可以確

認(rèn)建造服務(wù)收入

C.BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施可以確認(rèn)為項(xiàng)目公司的固定資產(chǎn)

D.授予方向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付

合同價(jià)款的一部分，項(xiàng)目公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理

38.2008年3月1日，機(jī)構(gòu)投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬

股，每股價(jià)格10元，另支付交易費(fèi)用1萬元。乙公司于3月5日宣告按每股分

配0.1元的比例分配現(xiàn)金股利，甲于3月10日收到現(xiàn)金股利10萬。3月20

日，甲以每股11元的價(jià)格將股票全部出售，另支付交易費(fèi)用1萬元，則2008

年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）

A.110萬元

B.109萬元

C.108萬元V

D.98萬元

解析：機(jī)構(gòu)投資者從二級市場購入股票應(yīng)當(dāng)是以賺取差價(jià)為目的，準(zhǔn)備近期出

售的（3月1日購入，3月20日便全部售出），因此應(yīng)劃分為交易性金融資

產(chǎn)。則甲公司2008年3月應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（從取得到出售全部投資收

益）：持有期間的收益-取得時(shí)支付的交易費(fèi)用+出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=10-

1+[（100*11-1）-100*10]=108（萬元）本題若是問甲公司2008年3月20日應(yīng)

當(dāng)確認(rèn)的投資收益為多少？則答案應(yīng)當(dāng)是：出售凈價(jià)-取得時(shí)成本=（100*11-1）

-100*10=99（萬元）【注意】關(guān)于支付的交易賽用，題目中有時(shí)候會表述為支

付總價(jià)款是XXX,其中包含交易費(fèi)用XXX,本題中表述為另支付交易費(fèi)用1萬

元，在計(jì)算金融資產(chǎn)取得時(shí)初始成本時(shí)應(yīng)注意計(jì)算。

二、多項(xiàng)選擇題

39.上市公司的下列事項(xiàng)，必須經(jīng)股東大會特別決議通過的有（）

A.發(fā)行公司債券

B.員工股權(quán)激勵V

C.一年內(nèi)購買重大資產(chǎn)超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的30%V

D.對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更V

E.為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保

解析：D,根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項(xiàng)的通知》的規(guī)定，

上市公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策以及股東大會審議批準(zhǔn)的

現(xiàn)金分紅具體方案。確有必要對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變

更的，應(yīng)當(dāng)滿足公司章程規(guī)定的條件，經(jīng)過詳細(xì)論證后，履行相應(yīng)的決策程

序，并經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。E,上市公司對外

擔(dān)保的幾種情形中，僅有“公司在一年內(nèi)超過公司最近1期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)30%

的擔(dān)?！毙枰貏e決議通過，其他均為一般決議。

40.以下系獨(dú)立董事的特別職權(quán)的有（）

A.上市公司與關(guān)聯(lián)人達(dá)成的總額高于300萬元的關(guān)聯(lián)交易V

B.提議召開董事會V

C.向董事會提請召開臨時(shí)股東大會V

D.獨(dú)立聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，費(fèi)用由公司承擔(dān)J

解析：獨(dú)立董事除應(yīng)當(dāng)具有一般董事的職權(quán)外，取得全體獨(dú)立董事的1/2以上

同意后可以行使以下特別職權(quán)：（1）重大關(guān)聯(lián)交易（指上市公司擬與關(guān)聯(lián)人達(dá)

成的總額高于300萬元或高于上市公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)值的5%的關(guān)聯(lián)交

易）應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后（獨(dú)董發(fā)表意見），提交董事會討論；獨(dú)立董事作出

判斷前，可以聘請中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。（2）

向董事會提議聘用或解聘會計(jì)師事務(wù)所；（3）向董事會提請召開臨時(shí)股東大

會；（4）提議召開董事會；（5）獨(dú)立聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)和咨詢機(jī)構(gòu)；（6）可

以在股東大會召開前公開向股東征集投票權(quán)。

41.關(guān)于上市公司董事會專門委員會的說法正確的有（）

A.提名委員會可聘請中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)意見，費(fèi)用由公司承擔(dān)J

B.董事會可聘請董事會成員之外的專業(yè)人士擔(dān)任專門委員會成員

C.薪酬與考核委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)，并擔(dān)任召集人J

D.審計(jì)委員會中至少有一名獨(dú)立董事是會計(jì)專業(yè)人士V

解析：《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，上市公司董事會可以按照股東大會的有關(guān)

決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會。專門委員會成員全

部由董事組成，其中審計(jì)委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨(dú)立董事

應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會中至少應(yīng)有1名獨(dú)立董事是會計(jì)專業(yè)人

士。各專門委員會可以聘請中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)意見，有關(guān)費(fèi)用由公司承擔(dān)。

42.某投資者通過協(xié)議轉(zhuǎn)讓的方式持有上市公司12%的股份，且成為第?大股

東，其編制的權(quán)益變動報(bào)告書應(yīng)披露的內(nèi)容包括（）

A.持有12%股份事實(shí)發(fā)生之日前6個(gè)月內(nèi)通過證券交易所的證券交易買賣該公

司股票的簡要情況V

B.取得12%股份的價(jià)格、所需資金額、資金來源，或者其他支付安排J

C.前24個(gè)月內(nèi)該投資者及其一致行動人與上市公司之間的重大交易V

D.投資者、一致行動人所從事的業(yè)務(wù)與上市公司的業(yè)務(wù)是否存在同業(yè)競爭或者

潛在的同業(yè)競爭，是否存在持續(xù)關(guān)聯(lián)交易V

E.投資者的控股股東、實(shí)際控制人所從事的業(yè)務(wù)與上市公司的業(yè)務(wù)是否存在同

業(yè)競爭或者潛在的同業(yè)競爭，是否存在持續(xù)關(guān)聯(lián)交易V

解析：根據(jù)《收購辦法》第十六條的規(guī)定，投資者及其一致行動人是上市公司

的第一大股東或者實(shí)際控制人，其擁有權(quán)益的股份達(dá)到或者超過該公司已發(fā)行

股份的5%,但未達(dá)到20%的，應(yīng)當(dāng)按照祥式權(quán)益變動報(bào)告書內(nèi)容進(jìn)行披露。

題中五個(gè)選項(xiàng)均是祥式權(quán)益變動報(bào)告書包括的內(nèi)容。

43.甲公司于2012年1月1日銷售給乙公司一批材料，價(jià)值4000萬元（含增值

稅），按購銷合同約定，乙公司應(yīng)于2012年10月31日前支付貨款，但至

2013年1月31日乙公司尚未支付貨款。由于乙公司財(cái)務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不

能支付貨款。2013年2月3日，與甲公司協(xié)商，甲公司同意乙公司以一項(xiàng)投資

性房地產(chǎn)清償債務(wù)，乙公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該項(xiàng)

投資性房地產(chǎn)原值為5000萬元，已計(jì)提折舊1200萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬

元，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為3300萬元，甲公司己為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了800

萬元的壞賬準(zhǔn)備。則以下說法正確的是（）

A.乙公司債務(wù)重組利得確認(rèn)營業(yè)外收入700萬元V

B.乙公司債務(wù)重組利得確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元

C.乙公司資產(chǎn)處置損益確認(rèn)營業(yè)外收入300萬元

D.乙公司確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入3300萬元V

E.甲公司確認(rèn)營業(yè)外支出700萬元

F.甲公司確認(rèn)資產(chǎn)減值損失TOO萬元V

乙公司賬務(wù)處理如下：（1）

借：應(yīng)付賬款4000

貸：其他業(yè)務(wù)收入3300

營業(yè)外收入---債務(wù)重組利得700

同時(shí)

借：其他業(yè)務(wù)成本3000

貸：投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值3000（將投資性房地產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、和減值

準(zhǔn)備均轉(zhuǎn)銷）

（2）甲公司賬務(wù)處理

借：固定資產(chǎn)3300（假如甲公司取得后作為固定資產(chǎn)核算）

貸：應(yīng)收賬款賬面價(jià)值3200（4000-800）

資產(chǎn)減值損失100

44.下列行為符合規(guī)定的有（）

A.投資者發(fā)出全面收購要約，以股份作為支付對價(jià)，同時(shí)提供現(xiàn)金選擇權(quán)J

B.投資者以現(xiàn)金方式要約收購，預(yù)計(jì)收購總金額9億元，以2億元作為履約保

證金V

C.控股股東持有上市公司45%的股份，投資者擬收購33%的股份，計(jì)劃先通

過協(xié)議方式收購控股股東30%的股份然后向全體股東發(fā)出要約收購3%的股份

D.投資者已持有上市公司30%股份，現(xiàn)向持有上市公司20%股份的另一股東

發(fā)出部分收購要約

E.收購人進(jìn)行要約收購的，要約價(jià)格不低于提示性公告前30個(gè)交易日該種股

票的每日加權(quán)平均價(jià)格的算數(shù)平均值

解析：A,收購人為終止上市公司的上市地位而發(fā)出全面要約的，或者向中國證

監(jiān)會提出申請但未取得豁免而發(fā)出全面要約的，應(yīng)當(dāng)以現(xiàn)金支付收購價(jià)款：以

依法可以轉(zhuǎn)讓的證券支付收購價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)提供現(xiàn)金方式供被收購公司股

東選擇。B,收購人以現(xiàn)金支付收購價(jià)款的，將不少于收購價(jià)款總額的20%作

為履約保證金存入證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)指定的銀行：C,以要約方式收購一個(gè)上市

公司股份的，其預(yù)定收購的股份比例均不得低于該上市公司已發(fā)行股份的

5%。D,部分要約也應(yīng)當(dāng)向所有股東發(fā)出，而不能向部分股東定向發(fā)出。E,收

購人進(jìn)行要約收購的，對同一種類股票的要約價(jià)格，不得低于要約收購提示性

公告日前6個(gè)月內(nèi)收購人取得該種股票所支付的最高價(jià)格。

45.證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)出現(xiàn)以下哪些情形時(shí)，會

導(dǎo)致其不得擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問（）

A.最近36個(gè)月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄

B.最近36個(gè)月內(nèi)因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查V

C.最近24個(gè)月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到中國證券業(yè)協(xié)會的紀(jì)律處

分V

D.最近24個(gè)月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄V

解析：證券公司、證券投資咨詢機(jī)構(gòu)和其他財(cái)務(wù)顧問機(jī)構(gòu)有下列情形之一的，

不得擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問：（1）最近24個(gè)月內(nèi)存在違反誠信的不良記錄；（2）最近

24個(gè)月內(nèi)因執(zhí)業(yè)行為違反行業(yè)規(guī)范而受到行業(yè)自律組織的紀(jì)律處分：（3）最

近36個(gè)月內(nèi)因違法違規(guī)經(jīng)營受到處罰或者因涉嫌違法違規(guī)經(jīng)營正在被調(diào)查。

46.以下可以擔(dān)任上市公司獨(dú)立董事的有（）

A.某人兒子持有上市公司0.9%股份，但屬于前10大股東中自然人股東

B.某人所在咨詢機(jī)構(gòu)為該上市公司下屬重要子公司在1年前提供過咨詢服務(wù)V

C.某人弟弟持有該公司2%的股份V

D.董事兒子的岳母在上市公司子公司任職V

解析：A,前10名股東中自然人股東不具有獨(dú)立性。B,1年前提供過咨詢服務(wù)

不影響?yīng)毩⑿?，?年內(nèi)提供過咨詢服務(wù)才影響?yīng)毩⑿浴,直接或間接持有上

市公司已發(fā)行股份1%以上或者是上市公司前10名股東中的自然人股東及其直

系親屬不具有獨(dú)立性。這里不包括其他社會關(guān)系，弟弟屬于其他社會關(guān)系。D,

在上市公司或者其附屬企業(yè)任職的人員及其直系親屬、主要社會關(guān)系不具有獨(dú)

立性。本題中兒子的岳母屬于親家，親家不屬于主要社會關(guān)系，主要社會關(guān)系

是指兄弟姐妹、岳父母、兒媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等，不

含親家。

47.關(guān)于土地使用權(quán)，以下正確的是（）

A.企業(yè)購入的房屋建筑物用于生產(chǎn)經(jīng)營，房地?zé)o法合理分配，應(yīng)全部確認(rèn)為固

定資產(chǎn)V

B.房地產(chǎn)公司購入的土地使用權(quán)用于開發(fā)，應(yīng)作為存貨核算V

C.購入土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途停止自用用于賺取租金，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投

資性房地產(chǎn)V

解析：C應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。

48.以下已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回的有（）

A.以成本計(jì)量的投資性房地產(chǎn)V

B.商譽(yù)V

C.存貨

D.持有至到期投資

49.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的是（）

A.工資V

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償V

C.勞動保險(xiǎn)費(fèi)V

D.以產(chǎn)品發(fā)放的非貨幣福利V

E.工會經(jīng)費(fèi)V

F.教育經(jīng)費(fèi)J

G.在建工程施工人員工資V

50.某可轉(zhuǎn)換債券的面值為1000元，轉(zhuǎn)換價(jià)格為40元。標(biāo)的股票的市場價(jià)格為

45元，可轉(zhuǎn)債的市場價(jià)格為1100元，則下列說法正確的有（）

A.轉(zhuǎn)換貼水率2.2770

B.轉(zhuǎn)換平價(jià)44元J

C.轉(zhuǎn)換升水率2.22%

D.轉(zhuǎn)換價(jià)值1125元V

解析：轉(zhuǎn)換比例=1000/40=25轉(zhuǎn)換價(jià)值=25X45=1125轉(zhuǎn)換平價(jià)=1100/25=44

轉(zhuǎn)換貼水率=（45-44）/45=2.22%

51.假如不考慮其它因素，以下關(guān)于上市公司重大資產(chǎn)重組后再融資的說法正確

的有（）

A.甲公司2008年不符合公開發(fā)行條件，2009年1月進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，2010

年12月可以公開發(fā)行公司債券

B.乙公司2009年1月進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，2010年12月可以進(jìn)行配股

C.丙公司2007年2月進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，2009年可以進(jìn)行公開增發(fā)股票V

D.丁公司2008年1月進(jìn)行重大資產(chǎn)重組，2009年12月可以非公開發(fā)行股

票V

解析：根據(jù)《重組辦法》的規(guī)定，上市公司在重大資產(chǎn)重組前不符合中國證監(jiān)

會規(guī)定的公開發(fā)行證券條件，或者重組導(dǎo)致上市公司實(shí)際控制人發(fā)生變化的，

上市公司申請公開發(fā)行新股或者公司債券，距本次重組交易完成的時(shí)間應(yīng)當(dāng)不

少于1個(gè)完整會計(jì)年度。本題A,最早可在2011年1月申請公開發(fā)行公司債券

（運(yùn)行2010年一個(gè)完整會計(jì)年度）；B,配股屬于公開發(fā)行，如果乙公司在重

組前不符合公開發(fā)行證券條件或本次重組導(dǎo)致實(shí)際控制人發(fā)生變化，則最早要

到2011年1月方可進(jìn)行配股（運(yùn)行2010年一個(gè)完整會計(jì)年度）。C,不管重

組前是否符合公開發(fā)行證券條件及本次重組是否導(dǎo)致實(shí)際控制人發(fā)生變化，已

經(jīng)運(yùn)行了完整一個(gè)會計(jì)年度后（2008年度），至2009年公開增發(fā)股票，肯定

不再構(gòu)成障礙。D,不管重組前是否符合公開發(fā)行證券條件及本次重組是否導(dǎo)致

實(shí)際控制人發(fā)生變化，非公開發(fā)行沒有時(shí)間限制。

52.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入建造合同收入的有（）。

A.合同規(guī)定的初始收入V

B.合同變更形成的收入V

C.合同索賠形成的收入V

D.合同執(zhí)行過程中取得的非經(jīng)常性零星收益

解析：選項(xiàng)D應(yīng)沖減合同成本。

53.下列屬于政府補(bǔ)助的是（）

A.政府向其投資的企業(yè)某項(xiàng)目提供建設(shè)補(bǔ)助

B.增值稅即征即退V

C.增值稅先征后返V

D.糧油企業(yè)定額補(bǔ)貼V

E.出口退稅

F.稅收減免

G.企業(yè)因沉陷區(qū)治理，收到的政府補(bǔ)助的企業(yè)重建過程中的停工損失V

H.企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃收到的政府補(bǔ)助企業(yè)在搬遷過程中的固定資產(chǎn)損失V

54.以下情形，應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會計(jì)處理的有（）

A.這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的V

B.這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果V

C.一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生V

D.一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的V

E.交易對方是同一方或相同多方

解析：如果處置子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交屬于一攬子交易的，

應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會計(jì)處理；處置

對子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一種或多種

情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會計(jì)處理：（1）這些交

易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；（2）這些交易整體才能達(dá)成

一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；（3）一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；

（4）一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。

55.以下關(guān)于現(xiàn)金分紅的說法正確的有（）

A.上市公司應(yīng)當(dāng)在章程中明確現(xiàn)金分紅相對于股票股利在利潤分配中的優(yōu)先順

序V

B.上市公司屬成熟期且無重大資金支出安排的，現(xiàn)金分紅在利潤分配中所占比

例最低應(yīng)達(dá)到80%V

C.上市公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中詳細(xì)披露現(xiàn)金分紅政策的制定及執(zhí)行情況，并對

分紅標(biāo)準(zhǔn)和比例是否明確和清晰進(jìn)行專項(xiàng)說明V

D.上市公司對公司章程規(guī)定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)經(jīng)出席股東大會的

股東所持表決權(quán)的2/3以上通過V

解析：A,《上市公司監(jiān)管指引第3號一一上市公司現(xiàn)金分紅》規(guī)定，上市公司

應(yīng)當(dāng)在章程中明確現(xiàn)金分紅相對于股票股利在利潤分配方式中的優(yōu)先順序。D,

《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)上市公司現(xiàn)金分紅有關(guān)事項(xiàng)的通知》規(guī)定，上市公司確有必

要對公司章程確定的現(xiàn)金分紅政策進(jìn)行調(diào)整或者變更的，應(yīng)履行相應(yīng)的決策程

序，并經(jīng)出席股東大會的股東所持表決權(quán)的2/3以上通過。

56.A公司持有B公司30%股權(quán)，對B公司生產(chǎn)經(jīng)營具有重大影響，采用權(quán)益法

核算對B公司的長期股權(quán)投資，以下哪些情形下A公司在B公司實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)可

以B公司賬面凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益（）

A.A公司無法合理確定取得投資時(shí)B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值V

B.為計(jì)算方便直接以B公司賬面凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)算確認(rèn)投資損益

C.投資時(shí)B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，差額不具重要性V

D.因不可抗力，在投資時(shí)A公司無法取得B公司相關(guān)資料J

解析：在針對被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤按照取得投資時(shí)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值

為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)考慮重要性原則，不具重要性的項(xiàng)目可不予調(diào)整。符合

下列條件之一的，投資企業(yè)可以以被投資單位的賬面凈利潤為基礎(chǔ)，計(jì)算確認(rèn)

投資損益，同時(shí)應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中說明不能按照準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行核算的原因：

①投資企業(yè)無法合理確定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)

值；②投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相比，兩者之間

的差額不具重要性的；③其他原因?qū)е聼o法取得被投資單位的有關(guān)資料，不能

按照準(zhǔn)則中規(guī)定的原則對被投資單位的凈損益進(jìn)行調(diào)整的。

57.根據(jù)證券法的規(guī)定，股份有限公司申請股票上市，應(yīng)當(dāng)符合的條件，下列說

法正確的有（）

A.股票經(jīng)國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)己公開發(fā)行V

B.公司股本總額不少于人民幣5000萬元

C.公司股本總額為4億股，則公開發(fā)行股份的比例應(yīng)為10%以上

D.公司最近三年無重大違法行為，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告無虛假記載J

解析：B,證券法關(guān)于上市條件中股本的規(guī)定為：公司股本總額不少于人民幣

3000萬元，交易所可以規(guī)定高于證券法規(guī)定的上市條件，并報(bào)國務(wù)院證券監(jiān)督

管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，交易所規(guī)定的為不低于5000萬；C,公司股本總額超過4億股

的，公開發(fā)行股份的比例應(yīng)為10%以上。

58.下列關(guān)于地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)的規(guī)定，正確的有（）。

A.由省級立法機(jī)關(guān)行使V

B.經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的同級政府行使V

C.經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使

D.可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)縣級立法機(jī)關(guān)行使

59.集團(tuán)公司甲為上市公司，其擁有上市子公司乙、非上市子公司丙。下列關(guān)于

集團(tuán)公司股份支付的處理正確的有（）

A.集團(tuán)甲以其持有的乙公司股權(quán)對乙公司高管股權(quán)激勵，甲按現(xiàn)金結(jié)算股份支

付處理；乙按權(quán)益結(jié)算股份支付處理J

B.集團(tuán)甲以自身股權(quán)對乙高管股權(quán)激勵；甲按權(quán)益結(jié)算；乙按現(xiàn)金結(jié)算

C.集團(tuán)甲以丙股權(quán)對乙高管股權(quán)激勵：甲按現(xiàn)金結(jié)算；乙按現(xiàn)金結(jié)算

D.集團(tuán)甲以股票增值權(quán)（即現(xiàn)金）對乙高管激勵；甲按現(xiàn)金結(jié)算，乙按權(quán)益結(jié)

算V

E.乙公司以丙公司股權(quán)對乙高管激勵；乙按現(xiàn)金結(jié)算J

解析：A,集團(tuán)甲系結(jié)算企業(yè)，以他人權(quán)益工具為他人結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算股份支

付；乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付；B,甲為以自身權(quán)

益工具為他人結(jié)算，為權(quán)益結(jié)算股份支付，乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，

為權(quán)益結(jié)算股份支付；C,甲為以他人權(quán)益工具為他人結(jié)算，系現(xiàn)金結(jié)算股份支

付，乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)算股份支付；D,甲為以現(xiàn)金為

他人結(jié)算，系現(xiàn)金結(jié)算股份支付，乙系接受服務(wù)企業(yè)，無結(jié)算義務(wù)，為權(quán)益結(jié)

算股份支付；E,乙公司為以他人權(quán)益工具為自己結(jié)算，為現(xiàn)金結(jié)算股份支付；

60.某上市公司正在籌劃重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)，下列情形符合規(guī)定的有（）

A.上市公司制作書面的交易進(jìn)程備忘錄并予以妥當(dāng)保存，參與每一具體環(huán)節(jié)的

所有人員應(yīng)當(dāng)即時(shí)在備忘錄上簽名確認(rèn)J

B.上市公司及交易對方分別聘請了財(cái)務(wù)顧問，并與財(cái)務(wù)顧問簽署了保密協(xié)議V

C.上市公司預(yù)計(jì)籌劃中的重大資產(chǎn)重組事項(xiàng)難以保密或者己經(jīng)泄露的，應(yīng)當(dāng)及

時(shí)向證券交易所申請停牌。停牌期間，不發(fā)布任何進(jìn)展情況公告

D.上市公司的股東、實(shí)際控制人以及參與重大資產(chǎn)重組籌劃、論證、決策等環(huán)

節(jié)的其他相關(guān)機(jī)構(gòu)和員，在方案確定前不得向上市公司通報(bào)任何有關(guān)信息

解析：C,停牌期間，上市公司應(yīng)當(dāng)至少每周發(fā)布一次事件進(jìn)展情況公告。D,

上市公司的股東、實(shí)際控制人以及參與重大資產(chǎn)重組籌劃、論證、決策等環(huán)節(jié)

的其他相關(guān)機(jī)構(gòu)和員，應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地向上市公司通報(bào)有關(guān)信息，并配合上

市公司及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行披露。

61.在股東大會會議通知發(fā)出后，以下可以提出臨時(shí)股東大會議案的有（）

A.甲持股3%J

B.乙持股2%與丙持股1.5%聯(lián)合提出V

C.董事會

D.監(jiān)事會

E.三分之一以上董事

解析：《公司法》第一百零二條："……單獨(dú)或者合計(jì)持有公司百分之三以上

股份的股東，可以在股東大會召開十日前提出臨時(shí)提案并書面提交董事會；董

事會應(yīng)當(dāng)在收到提案后二日內(nèi)通知其他股東，并將該臨時(shí)提案提交股東大會審

議。臨時(shí)提案的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)屬于股東大會職權(quán)范圍，并有明確議題和具體決議事

項(xiàng)?！薄渡鲜泄菊鲁讨敢返谖迨龡l：“公司召開股東大會，董事

會、監(jiān)事會以及單獨(dú)或者合并持有公司3%以上股份的股東，有權(quán)向公司提出

提案。單獨(dú)或者合計(jì)持有公司3%以上股份的股東，可以在股東大會召開10日

前提出臨時(shí)提案并書面提交召集人。召集人應(yīng)當(dāng)在收到提案后2日內(nèi)發(fā)出股東

大會補(bǔ)充通知，公告臨時(shí)提案的內(nèi)容?！币虼松鲜泄径聲?、監(jiān)事會以

及單獨(dú)或者合并持有公司3%以上股份的股東，有權(quán)向公司提出提案，但臨時(shí)

提案權(quán)只有單獨(dú)或者合計(jì)持有公司3%以上股份的股東具有。（1）獨(dú)董的提

名：董事會、監(jiān)事會、單獨(dú)或合計(jì)持有1%以上股東；（2）征集投票權(quán)：董事

會、獨(dú)董、符合一定條件的股東。

62.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)，下列說法正確的有（）

A.造船企業(yè)制造的用于出售的大型船只，該船只制造期限己超過1年，應(yīng)在流

動資產(chǎn)中列示J

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日之前因違反了長期借款協(xié)議，導(dǎo)致銀行可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)

債，應(yīng)當(dāng)歸類為流動負(fù)債V

C.交易性金融資產(chǎn)只能在流動資產(chǎn)中列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，雖然企業(yè)不能自主的將清償義務(wù)展

期，但在資產(chǎn)負(fù)債表日后，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了展期1年的協(xié)議，該

負(fù)債應(yīng)在非流動負(fù)債中列示

解析：A,根據(jù)《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則》第十七條資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)

歸類為流動資產(chǎn)：（一）預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。

（二）主要為交易目的而持有。（三）預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。

（四）自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的

現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。正常營業(yè)周期，是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實(shí)現(xiàn)

現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的期。正常營業(yè)周期通常短于一年。因生產(chǎn)周期較長等導(dǎo)致

正常營業(yè)周期長于一年的，盡管相關(guān)資產(chǎn)往往超過一年才變現(xiàn)、出售或耗用，

仍應(yīng)當(dāng)劃分為流動資產(chǎn)。正常營業(yè)周期不能確定的，應(yīng)當(dāng)以一年（12個(gè)月）作

為正常營業(yè)周期。C,并非所有交易性金融資產(chǎn)均為流動資產(chǎn)，如自報(bào)告期日起

超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具應(yīng)當(dāng)劃分為非流動資產(chǎn)或

非流動負(fù)債。

63.關(guān)于管理層收購，以下說法符合規(guī)定有（）

A.公司董事會成員中獨(dú)立董事的比例應(yīng)當(dāng)達(dá)到或者超過1/2J

B.收購應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨(dú)立董事同

意7

C.收購經(jīng)股東大會審議，需經(jīng)出席股東大會的非關(guān)聯(lián)股東所持表決權(quán)過半數(shù)通

過V

D.收購應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議，需經(jīng)全體董事2/3以上通過

解析：D,本次收購應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會非關(guān)聯(lián)董事作出決議，且取得2/3以上的獨(dú)

立董事同意后，提交公司股東大會審議。董事會審議時(shí)全體董事過半數(shù)通過即

可。

64.甲公司于2008年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可

靠計(jì)量，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬

元。至2009年底己預(yù)收款項(xiàng)160萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2009年12

月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2008年己確認(rèn)收

入80萬元，則以下說法正確的是（）

A.甲公司該2009年度應(yīng)確認(rèn)收入為190萬元

B.甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)收入為110萬元J

C.甲公司2009年度應(yīng)確認(rèn)收入為7