2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試訓(xùn)練題（含答案）

2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試訓(xùn)練題（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.2021年12月31日，某企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目余額如下:“生產(chǎn)成本”科目借方余額20萬(wàn)元，“原材料”科目借方余額50萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額8萬(wàn)元。“工程物資”科目借方余額15萬(wàn)元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.42B.62C.57D.78

2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中“凈資產(chǎn)”部分單獨(dú)列示的是（）。

A.財(cái)政撥款結(jié)余B.其他結(jié)余C.累計(jì)盈余D.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。本月銷(xiāo)售一批材料，價(jià)款為5876元（含增值稅）。該批材料計(jì)劃成本為4200元，材料成本差異率為2%。不考慮其他因素，該企業(yè)銷(xiāo)售該批材料應(yīng)確認(rèn)的損益為（）元。

A.916B.1000C.1592D.1676

4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品會(huì)計(jì)處理的表述正確的是（）。

A.支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C.發(fā)出委托代銷(xiāo)商品時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入

D.收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入

5.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：（1）當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價(jià)值為400萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬(wàn)元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為300萬(wàn)元。（2）當(dāng)月報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為80萬(wàn)元，截至9月末的累計(jì)折舊為76萬(wàn)元，設(shè)備零部件作價(jià)0.4萬(wàn)元作為維修材料入庫(kù)。（3）當(dāng)月以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用非專(zhuān)利技術(shù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為5.4萬(wàn)元；該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（1）至資料（3），上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年9月利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額的影響是（）萬(wàn)元。

A.19.08B.1.5C.18D.1.59

6.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.民航機(jī)場(chǎng)工作區(qū)用地B.民航機(jī)場(chǎng)停機(jī)坪用地C.民般機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地D.民般機(jī)場(chǎng)生活區(qū)用地

7.下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是()。

A.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

B.全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的《香港特別行政區(qū)基本法》

C.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的《票據(jù)法》

D.財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》

8.甲公司為增值稅一般納稅人，通過(guò)競(jìng)標(biāo)方式獲得一個(gè)為某客戶(hù)提供3年服務(wù)的合同,為取得該服務(wù)合同,甲公司支付外部律師盡職調(diào)查費(fèi)5萬(wàn)元,為投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)2.8萬(wàn)元,銷(xiāo)售人員傭全6萬(wàn)元、預(yù)期這些支出未來(lái)均能收回。該公司根據(jù)年度業(yè)績(jī)，向銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理支付年度獎(jiǎng)金1.5萬(wàn)元,不考慮稅費(fèi)等其他因素,下列各項(xiàng)中,該項(xiàng)目的合同取得成本為（）萬(wàn)元。

A.153B.13.8C.7.8D.6

9.下列各項(xiàng)中，企業(yè)本月應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.本月新增的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)D.已提足折舊當(dāng)月報(bào)廢的固定資產(chǎn)

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的是（）。

A.推廣新產(chǎn)品的宣傳費(fèi)B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣C.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回D.銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

11.2019年5月份，丁公司委托甲公司代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為300萬(wàn)元，本期收到代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單中列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的50%，丁公司收到代銷(xiāo)清單時(shí)向甲公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司按代銷(xiāo)價(jià)款的5%收取手續(xù)費(fèi)，該批商品的實(shí)際成本為180萬(wàn)元。不考慮其他因素，則丁公司本期因此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入（）萬(wàn)元。

A.300B.180C.150D.90

12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目貸方核算的是（）。

A.預(yù)付設(shè)備采購(gòu)款B.收回多預(yù)付款項(xiàng)C.收回前欠貨款D.支付前賒購(gòu)貨款

13.2020年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個(gè)月的勞務(wù)合同，合同總價(jià)款為120萬(wàn)元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款30萬(wàn)元。截至月末該勞務(wù)合同的履約進(jìn)度為40%，符合按履約進(jìn)度確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素，甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.30B.48C.40D.12

14.某上市公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)以現(xiàn)金回購(gòu)并注銷(xiāo)本公司股票1000萬(wàn)股，每股面值為1元，回購(gòu)價(jià)為每股1.5元，該公司注銷(xiāo)股份時(shí)“資本公積——股本溢價(jià)”科目余額為1000萬(wàn)元，“盈余公積”科目余額為500萬(wàn)元，不考慮其他因素，該公司注銷(xiāo)股份的會(huì)計(jì)科目處理正確的是（）。

A.借記“資本公積——股

B.借記“股本”科目1500萬(wàn)元本溢價(jià)”科目500萬(wàn)元

C.借記“盈余公積”科目500萬(wàn)元

D.借記“庫(kù)存股”科目1000萬(wàn)元

15.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算，確認(rèn)銷(xiāo)售收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2020年12月該公司“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期初余額為零，當(dāng)月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:(1)4日，9購(gòu)入M材料5000千克，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為800000元，增值稅稅額為104000元;發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗50千克。(2)"14日，購(gòu)入電暖器400臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的工人，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。(3)18日，銷(xiāo)售N產(chǎn)品一批，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)，收到的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購(gòu)貨方交來(lái)的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個(gè)月。該批N產(chǎn)品的實(shí)際成本為2500000元。符合收入確認(rèn)條件。要求:根據(jù).上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2020年12月應(yīng)交納增值稅的金額是（）元。

A.259638B.280438C.264138D.284938

16.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)’科目核算的是（）。

A.一般納稅人進(jìn)口商品交納的關(guān)稅

B.占用耕地交納的耕地占用稅

C.購(gòu)買(mǎi)印花稅票交納的印花稅

D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅

17.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。

A.出售債權(quán)投資的凈收益B.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余C.出售固定資產(chǎn)的凈收益D.出租無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

18.某公司為增值稅一般納稅人,2019年7月5日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為600萬(wàn)元,增值稅78萬(wàn)元，以上款項(xiàng)以支票支付。安裝過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料80萬(wàn)元,該設(shè)備2019年8月8日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車(chē)間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,同時(shí)對(duì)該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,則2020年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.215.33B.172.26C.200.97D.196.45

19.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列的是（）

A.短期借款B.貨幣資金C.應(yīng)付賬款D.資本公積

20.下列各項(xiàng)中，關(guān)于有限責(zé)任公司資本公積的表述正確的是（）

A.投資者出資額超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占份額的股東權(quán)益

B.可以直接用于企業(yè)利潤(rùn)分配

C.可以作為企業(yè)股利分配的依據(jù)

D.可以體現(xiàn)各位投資者在企業(yè)所有者權(quán)益中所占的比例

21.某企業(yè)2021年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為300萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，分別按10％和5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2021年度可供分配利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.285B.290C.300D.400

22.2020年12月31日,甲公司“長(zhǎng)期借款”科目余額為650萬(wàn)元,其中:從乙銀行借入的50萬(wàn)元借款距離到期日尚余8個(gè)月，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬(wàn)元借款距離到期日尚余13個(gè)月:從丁銀行借入的400萬(wàn)元借款距離到期日尚余24個(gè)月。不考慮其他因素，甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額為（）萬(wàn)元。

A.650B.400C.600D.50

23.某企業(yè)為建筑施工單位，2020年9月1日與客戶(hù)簽訂一份施工合同，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的單項(xiàng)履約義務(wù)。合同總金額為3500萬(wàn)元,預(yù)計(jì)總成本為2000萬(wàn)元。截至2020年12月31日。該企業(yè)為履行合同履約義務(wù)實(shí)際發(fā)生成本800萬(wàn)元，履約進(jìn)度不能合理確定，已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償。不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素，2020年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.2000B.1400C.800D.2100

24.據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起一定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，當(dāng)期為()。

A.180日B.90日C.360日D.60日

25.某企業(yè)2020年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為480萬(wàn)元;遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為18萬(wàn)元年末數(shù)為10萬(wàn)元;所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年末確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.125B.112C.120D.128

二、多選題(15題)26.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.甲服裝廠(chǎng)生產(chǎn)銷(xiāo)售高檔服裝

B.乙汽車(chē)貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車(chē)

C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

D.丁商場(chǎng)零售金銀首飾

27.下列各項(xiàng)中，屬于管理會(huì)計(jì)工具方法的有（）。

A.戰(zhàn)略地圖B.滾動(dòng)預(yù)算C.本量利分析D.作業(yè)成本法

28.下列各項(xiàng)中,會(huì)引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備B.企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出C.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)成本D.出售無(wú)形資產(chǎn)

29.下列各項(xiàng)中，屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法的有（）。

A.計(jì)劃成本分配法B.約當(dāng)產(chǎn)量比例法C.交互分配法D.直接分配法

30.下列各項(xiàng)中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿(mǎn)足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

31.甲有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：（1）當(dāng)月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備。投資合同約定設(shè)備價(jià)值為400萬(wàn)元（與公允價(jià)值相符），取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬(wàn)元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊(cè)資本中享有的份額為300萬(wàn)元。（2）當(dāng)月報(bào)廢生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為80萬(wàn)元，截至9月末的累計(jì)折舊為76萬(wàn)元，設(shè)備零部件作價(jià)0.4萬(wàn)元作為維修材料入庫(kù)。（3）當(dāng)月以銀行存款購(gòu)入一項(xiàng)管理用非專(zhuān)利技術(shù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為5.4萬(wàn)元；該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷(xiāo)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司非專(zhuān)利技術(shù)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。

A.非專(zhuān)利技術(shù)當(dāng)月攤銷(xiāo)額為1.59萬(wàn)元

B.非專(zhuān)利技術(shù)入賬成本為95.4萬(wàn)元

C.非專(zhuān)利技術(shù)入賬成本為90萬(wàn)元

D.非專(zhuān)利技術(shù)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行攤銷(xiāo)

32.某企業(yè)生產(chǎn)E、F兩種產(chǎn)品，2019年8月份該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)資料如下：（1）E、F產(chǎn)品月初、月末均無(wú)在產(chǎn)品。本月生產(chǎn)車(chē)間共投產(chǎn)E產(chǎn)品2000件、F產(chǎn)品1000件，兩種產(chǎn)品共同耗用M材料4800千克。每千克80元，該企業(yè)按照材料定額消耗量比例分配材料費(fèi)用，E產(chǎn)品的材料消耗定額為15千克，F(xiàn)產(chǎn)品的材料消耗定額為10千克。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據(jù)資料（1），下列各項(xiàng)中，關(guān)于E、F產(chǎn)品耗用材料計(jì)算結(jié)果正確的是（）。

A.生產(chǎn)F產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料為1200千克

B.生產(chǎn)E產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料為3600千克

C.生產(chǎn)E產(chǎn)品負(fù)擔(dān)直接材料成本為288000元

D.生產(chǎn)F產(chǎn)品負(fù)擔(dān)直接材料成本為96000元

33.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）

A.固定資產(chǎn)購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

B.固定資產(chǎn)安裝過(guò)程中發(fā)生的各種材料工資等費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)日常修理期間發(fā)生的修理費(fèi)

D.固定資產(chǎn)改良過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)

34.下列各項(xiàng)中，屬于確定合同履約進(jìn)度的產(chǎn)出指標(biāo)有（）。

A.評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果B.已完工或者交付的產(chǎn)品C.實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度D.時(shí)間進(jìn)度

35.下列各項(xiàng)中，會(huì)直接導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的事項(xiàng)有（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降C.企業(yè)發(fā)生虧損D.投資者撤資

36.下列會(huì)計(jì)科目中，其余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的有（）。

A.研發(fā)支出B.累計(jì)攤銷(xiāo)C.無(wú)形資產(chǎn)D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

37.下列各項(xiàng)中，最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少的有（）。

A.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利B.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利C.出售固定資產(chǎn)發(fā)生凈損失D.股東大會(huì)宣告分配股票股利

38.下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.自營(yíng)建造廠(chǎng)房使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入在建工程成本

B.基本生產(chǎn)車(chē)間使用自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

C.經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)，其計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的自有固定資產(chǎn)，計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

39.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)引起應(yīng)收賬款賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.銷(xiāo)售貨物收到銀行匯票B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備C.代購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)D.租入包裝物支付的押金

40.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月初“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為210萬(wàn)元。本月該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)職工薪酬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）以銀行存款發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個(gè)人所得稅18萬(wàn)元，扣除已墊付職工房租12萬(wàn)元，實(shí)發(fā)薪酬180萬(wàn)元。（2）分配本月貨幣性職工薪酬240萬(wàn)元（未包括累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬），其中基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬為120萬(wàn)元，車(chē)間管理人員薪酬為50萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員薪酬為40萬(wàn)元，專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員薪酬為30萬(wàn)元。（3）將自制的200臺(tái)加濕器作為本月的職工福利發(fā)放給生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人，加濕器的成本為每臺(tái)400元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為每臺(tái)500元，適用的增值稅稅率為13%。（4）該企業(yè)實(shí)行累積帶薪缺勤制度，期末預(yù)計(jì)10名部門(mén)經(jīng)理和20名銷(xiāo)售人員將在下一年度休完本年未使用的帶薪休假，預(yù)期支付的金額分別為1.5萬(wàn)元和1.8萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）根據(jù)期初資料和資料（1），下列各項(xiàng)中，該企業(yè)支付職工薪酬的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目18萬(wàn)元

B.貸記“其他應(yīng)收款”科目30萬(wàn)元

C.貸記“銀行存款”科目180萬(wàn)元

D.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目210萬(wàn)元

三、判斷題(15題)41.企業(yè)日常核算中不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶(hù)，期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)不需要填列“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

42.“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，如為貸方余額，表示累積未彌補(bǔ)的虧損金額；如為借方余額，則表示累積未分配的利潤(rùn)金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

43.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

44.企業(yè)發(fā)生印花稅應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

45.企業(yè)對(duì)租入的辦公大樓進(jìn)行裝修發(fā)生的費(fèi)用，需要在一年以上攤銷(xiāo)的，應(yīng)通過(guò)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目進(jìn)行核算。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

46.企業(yè)減少實(shí)收資本應(yīng)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，股份有限公司采用收購(gòu)本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷(xiāo)股數(shù)計(jì)算的股票面值總額沖減股本，按注銷(xiāo)庫(kù)存股的賬面余額與所沖減股本差額沖減盈余公積。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

47.企業(yè)原材料日常核算采用計(jì)劃成本法，發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)在季末或年末一次計(jì)算。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

48.企業(yè)漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，會(huì)導(dǎo)致試算平衡表中的本期借貸方發(fā)生額不平衡。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

49.企業(yè)年末將損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤(rùn)”科目的借方余額表示實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，貸方余額表示發(fā)生的凈虧損。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

50.企業(yè)提前解除與職工簽訂的勞動(dòng)合同而給予職工的補(bǔ)償金額，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

51.除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬業(yè)務(wù)外，其他記賬憑證必須附原始憑證。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.會(huì)計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)職業(yè)行為產(chǎn)生差錯(cuò)或不良后果應(yīng)由會(huì)計(jì)行為人承擔(dān)責(zé)任的可能性。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

53.企業(yè)收到的投資者超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

54.原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位在原始憑證上更正，并在更正處加蓋出具單位公章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

55.企業(yè)原材料日常核算采用計(jì)劃成本法,如果企業(yè)的材料成本差異率各期之間比較均衡,可以采用期初材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静町悺?/p>

A.正確B.錯(cuò)誤

參考答案

1.B“存貨”的期末余額=20+50-8=62，工程物資不計(jì)入存貨項(xiàng)目。

2.C選項(xiàng)ABD，屬于事業(yè)單位預(yù)算會(huì)計(jì)科目，不列入事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中。

3.A會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款等5876貸：其他業(yè)務(wù)收入[5876÷（1＋13%）]5200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（5200×13%）676借：其他業(yè)務(wù)成本［4200×（1＋2%）］4284貸：原材料4200材料成本差異84銷(xiāo)售材料應(yīng)確認(rèn)的損益＝銷(xiāo)售收入－銷(xiāo)售成本＝5876÷（1＋13%）－4200×（1＋2%）＝916（元）。

4.D選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)B，發(fā)出委托代銷(xiāo)商品應(yīng)計(jì)入發(fā)出商品，不需要確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，應(yīng)在收到受托方開(kāi)出的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。

5.B購(gòu)入管理用非專(zhuān)利技術(shù)的攤銷(xiāo)額計(jì)入管理費(fèi)用，所以上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2019年9月利潤(rùn)表中“管理費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為1.5萬(wàn)元

6.B(1)選項(xiàng)AD：民航機(jī)場(chǎng)工作區(qū)用地生活區(qū)用地、綠化用地，均須按照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)選項(xiàng)C：在機(jī)場(chǎng)道路中，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

7.A(1)選項(xiàng)BC：屬于法律;(2)選項(xiàng)D：屬于部門(mén)規(guī)章。

8.D企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預(yù)期能夠收回的，應(yīng)作為合同取得成本確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。該項(xiàng)目的合同取得成本為6萬(wàn)。支付外部律師盡職調(diào)查費(fèi)和差旅費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)理年終獎(jiǎng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

9.C固定資產(chǎn)當(dāng)月增加當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊選項(xiàng)A不正確，”除以下情況外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊:①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地。故選項(xiàng)BD不正確，選擇C

10.A選項(xiàng)B，發(fā)生的商業(yè)折扣直接從售價(jià)中扣減；選項(xiàng)C，已確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，應(yīng)沖減已確認(rèn)的銷(xiāo)售商品收入；選項(xiàng)D，發(fā)生的現(xiàn)金折扣增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。

11.C本題考核委托代銷(xiāo)方式下銷(xiāo)售商品的會(huì)計(jì)處理。丁公司本期因此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=300×50%=150（萬(wàn)元）。

12.B“預(yù)付賬款”科目借方核算預(yù)付的款項(xiàng)及補(bǔ)付的款項(xiàng)，貸方核算收到貨物時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付賬款及收回多付款項(xiàng)的金額。選項(xiàng)A，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”選項(xiàng)B，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“預(yù)付賬款”選項(xiàng)C，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款”選項(xiàng)D，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”，貸記“銀行存款”。故本題貸記“預(yù)付賬款”的只有B選項(xiàng)。

13.B甲公司2020年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=120*40%=48萬(wàn)元。

14.A本題會(huì)計(jì)分錄為：回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股（1000×1.5）1500貸：銀行存款1500注銷(xiāo)本公司股份時(shí)：借：股本（1000×1）1000資本公積——股本溢價(jià)500貸：庫(kù)存股1500

15.D應(yīng)繳納增值稅金額=（390000-105062-20800+20800）=284938元。

16.D選項(xiàng)A計(jì)入進(jìn)口商品成本，選項(xiàng)BC不需要計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，選項(xiàng)D計(jì)入應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅核算，故答案選D。

17.B選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益；選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

18.C固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600+80=680(萬(wàn)元);固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在2019年9月開(kāi)始計(jì)提折舊。第一個(gè)折舊年度[2019.9.1-2020.8.31]應(yīng)計(jì)提的折舊額=680<(1-5%)x5+15=215.33(萬(wàn)元)。第二個(gè)折舊年度[2020.9.1-2021.8.31]應(yīng)計(jì)提的折舊額=680<(1-5%)x4+15-172.27(萬(wàn)元)。2020年應(yīng)當(dāng)計(jì)提的折舊額=215.33*8+12+172.27x4+12=200.97(萬(wàn)元)。

19.B"貨幣資金"項(xiàng)目，需根據(jù)"庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金"三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

20.A資本公積不可以用于企業(yè)利潤(rùn)分配；資本公積的用途主要是用來(lái)轉(zhuǎn)增資本（或股本）。資本公積不體現(xiàn)各所有者的占有比例，也不能作為所有者參與企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)決策或進(jìn)行利潤(rùn)分配（或股利分配）的依據(jù)。

21.D企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)（或減年初未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配利潤(rùn)。則該企業(yè)2021年度可供分配利潤(rùn)＝300＋100＝400（萬(wàn)元）。

22.C“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期借款”科目的期末余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中，將在資產(chǎn)負(fù)債表日起一-年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。因此,甲公司2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的期末余額=650-50=600(萬(wàn)元)。

23.C當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止，本題中實(shí)際發(fā)生800元預(yù)期進(jìn)度不能合理確定，故收入為800選擇C。

24.D企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳

25.D遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）=0-（10-18）=8（萬(wàn)元）;所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅=480*25%+8=128（萬(wàn)元），答案選擇D

26.BD(1)選項(xiàng)A:高檔服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍:(2)選項(xiàng)C:煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給其他煙草批發(fā)企業(yè)不繳納消費(fèi)稅。

27.ABCD管理會(huì)計(jì)工具方法是實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)目標(biāo)的具體手段，是單位應(yīng)用管理會(huì)計(jì)時(shí)所采用的戰(zhàn)略地圖、滾動(dòng)預(yù)算、作業(yè)成本法、本量利分析、平衡計(jì)分卡等模型、技術(shù)、流程的統(tǒng)稱(chēng)。

28.ACD選項(xiàng)ACD,會(huì)減少無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值;選項(xiàng)B,企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出,計(jì)入當(dāng)期損益,不影響無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值。

29.ACD選項(xiàng)B，約當(dāng)產(chǎn)量比例法屬于將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法。

30.CD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不可轉(zhuǎn)換為成本模式計(jì)量，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，在滿(mǎn)足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量，選項(xiàng)C正確;公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D正確。

31.CD對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)攤銷(xiāo)。當(dāng)月攤銷(xiāo)額＝90/5/12＝1.5（萬(wàn)元）。資料（3）會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)90應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5.4貸：銀行存款95.4非專(zhuān)利技術(shù)每月計(jì)提攤銷(xiāo)：借：管理費(fèi)用1.5貸：累計(jì)攤銷(xiāo)（90/5/12）1.5

32.ABCD生產(chǎn)E產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的直接材料=0.12×15×2000=3600（千克），選項(xiàng)B正確；生產(chǎn)E產(chǎn)品負(fù)擔(dān)直接材料成本=3600×80=288000（元），選項(xiàng)C正確；生產(chǎn)F產(chǎn)品負(fù)擔(dān)直接材料成本=0.12×10×1000=1200（千克），選項(xiàng)A正確；生產(chǎn)F產(chǎn)品負(fù)擔(dān)直接材料成本=1200×80=96000（元），選項(xiàng)D正確。

33.ABDC計(jì)入當(dāng)期損益。

34.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮商品的性質(zhì)，采用實(shí)際測(cè)量的完工進(jìn)度、評(píng)估已實(shí)現(xiàn)的結(jié)果、時(shí)間進(jìn)度、已完工或交付的產(chǎn)品等產(chǎn)出指標(biāo)，或采用投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定恰當(dāng)?shù)穆募s進(jìn)度。

35.CD選項(xiàng)B，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，間接影響所有者權(quán)益。

36.BCD“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)