納稅籌劃對中小企業(yè)的作用與風(fēng)險(xiǎn)研究

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要及關(guān)鍵詞 納稅籌劃對中小企業(yè)的作用與風(fēng)險(xiǎn)研究摘要：經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中，市場的經(jīng)濟(jì)仍然需要不斷的完善與發(fā)展。在當(dāng)今時(shí)代背景當(dāng)中，全球經(jīng)濟(jì)化推動了全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是中國加入到世界貿(mào)易組織之后，由于國際市場競爭愈發(fā)的激烈，所以許多企業(yè)也開始不斷的規(guī)劃和完善相關(guān)的納稅籌劃方案，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的增長，也保護(hù)企業(yè)的利益。中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對于社會和我國的經(jīng)濟(jì)都有著貢獻(xiàn)，也起著非常重要的影響，在我國的中小企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中納稅籌劃，實(shí)際操作都比較少，許多企業(yè)常常會進(jìn)行盲目的操作，導(dǎo)致中小企業(yè)利益受損，在本篇論文當(dāng)中主要從中小企業(yè)的納稅籌劃這一個(gè)角度進(jìn)行分析與研究，利用科學(xué)的納稅籌劃方式，減輕中小企業(yè)的納稅籌劃稅負(fù)負(fù)擔(dān)，降低納稅籌劃過程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)性。關(guān)鍵詞：納稅籌劃；中小企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)Researchontheeffectandriskoftaxplanningonsmallandmedium-sizedenterprisesAbstract:Intheprocessofeconomicdevelopment,themarketeconomystillneedscontinuousimprovementanddevelopment.Intoday'sbackground,theglobaleconomyhaspromotedthedevelopmentoftheglobaleconomy.AfterChina'saccessiontotheworldtradeorganization,enterprisesfeelthatthecompetitionintheinternationalmarketisveryfierce.Manyenterpriseshavebeguntoplanandimproverelevanttaxplanningprograms,promotethegrowthofthenationaleconomy,andprotecttheinterestsofenterprises.Theeconomicdevelopmentofsmallandmedium-sizedenterpriseshasagreatcontributiontothesocietyandtheeconomyofourcountry,andalsoplaysaveryimportantrole.Intheprocessofthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprisesinourcountry,taxplanning,theactualoperationisrelativelysmall,manyenterprisesoftencarryoutblindoperation,resultinginthedamageoftheinterestsofsmallandmedium-sizedenterprises.Inthispaper,mainlyfromtheperspectiveoftaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprisesAnalysisandresearch,theuseofscientifictaxplanning,reducethetaxburdenofsmallandmedium-sizedenterprisestaxplanning,reducetheriskintheprocessoftaxplanning.Keywords:TaxPlanning;smallandmedium-sizedenterprises;Risk

前言經(jīng)濟(jì)不斷的發(fā)展，時(shí)代不斷的進(jìn)步。納稅籌劃它已經(jīng)逐漸地成為了中小企業(yè)經(jīng)營管理整體當(dāng)中的一個(gè)重要部分，從1990年開始，我國的納稅籌劃信息技術(shù)研究，才開始真正的進(jìn)行研究，這一個(gè)領(lǐng)域一直較為缺乏。所以中小企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，越來越注重對納稅人以及相關(guān)的納稅籌劃工作的完善與發(fā)展。由于中小企業(yè)在納稅籌劃過程當(dāng)中會受到一定的局限性，許多中小企業(yè)在完善的過程當(dāng)中，因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的技術(shù)，導(dǎo)致納稅籌劃能力不足。對于中小企業(yè)的發(fā)展來說，運(yùn)用相關(guān)的納稅籌劃技術(shù)是非常具有借鑒意義的，他們有必要學(xué)習(xí)掌握科學(xué)性、理論性、規(guī)劃性的納稅籌劃理論，這樣才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。能更好的運(yùn)用好納稅籌劃體系。1納稅籌劃理論的概述1.1納稅籌劃的含義納稅籌劃主要是納稅人保證不超過法律允許的范圍內(nèi)，根據(jù)政府部門制定的稅收政策，從而在經(jīng)營活動的過程中事先進(jìn)行籌劃納稅方案，盡可能地減輕企業(yè)的納稅壓力和負(fù)擔(dān)，以保證企業(yè)利益最大化合法納稅。企業(yè)的一些難以轉(zhuǎn)移的所得稅或者直接稅，都可以通過納稅籌劃進(jìn)行有效合法地改變?nèi)〉檬杖氲臅r(shí)點(diǎn)，又或是使用別的方法轉(zhuǎn)移所得，使企業(yè)的收入達(dá)到最小，間接實(shí)現(xiàn)了減少納稅義務(wù)，或是遞延納稅義務(wù)的目標(biāo)。納稅籌劃工作一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，并符合政府的政策導(dǎo)向，這樣才能選擇最佳適宜的納稅方案，減輕中小企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中的納稅負(fù)擔(dān)，并為中小企業(yè)節(jié)約相應(yīng)的管理成本，獲得一定的納稅利益，納稅籌劃，具有一定的轉(zhuǎn)移性與價(jià)值性，他們會將所得稅直接等同于直接稅。實(shí)現(xiàn)收入以及費(fèi)用的最大化，減少相應(yīng)的納稅義務(wù)。1.2納稅籌劃的特征做好相關(guān)的納稅籌劃工作一定要事先規(guī)劃好相應(yīng)的方案，并符合法律法規(guī)的規(guī)定，才能在最大的限度上面降低納稅人的納稅負(fù)擔(dān)，符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，并做好規(guī)劃才能讓納稅籌劃的目的，更加的合理化、完善化、科學(xué)化以及規(guī)范化。納稅籌劃具備四個(gè)特點(diǎn)：（1）合法性。納稅籌劃合法化，符合法律法規(guī)的規(guī)定，避免逃稅漏稅。（2）籌劃性。做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，需要提前做好規(guī)劃與安排，企業(yè)在發(fā)展的過程當(dāng)中，必須將稅款的繳納作為一個(gè)重要的財(cái)務(wù)成果來進(jìn)行考慮，這樣才能對企業(yè)的現(xiàn)金流量以及相關(guān)的利潤做完整性的估算，降低企業(yè)的運(yùn)營成本，為企業(yè)帶來最大的利潤。（3）目的性。納稅人在做納稅籌劃工作時(shí)，主要是為了降低中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，獲得一定的納稅利益，更關(guān)注的是納稅人自身的資本利益，而并非是納稅當(dāng)中的稅負(fù)高低。（4）專業(yè)性。納稅籌劃工作需要做到專業(yè)性，因?yàn)樗c相關(guān)的會計(jì)學(xué)、法學(xué)這些學(xué)科都息息相關(guān)，對于相關(guān)的納稅籌劃工作人員要求較高，需要讓他們具備專業(yè)性的知識，才能做好相關(guān)的納稅籌劃工作。2中小企業(yè)界定2.1中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)中小企業(yè)最早是在19世紀(jì)末出現(xiàn)的，在我國第二次工業(yè)革命結(jié)束后就有了資本主義，一些企業(yè)和公司也紛紛在社會中占據(jù)了市場份額，有了大企業(yè)對比，自然就會有部分較小的企業(yè)，中小企業(yè)相對于大企業(yè)來說，普遍是人員不足、規(guī)模小，資金較少的經(jīng)濟(jì)單位。中小企業(yè)在過去也被稱為大企業(yè)，現(xiàn)在是中等階級企業(yè)?，F(xiàn)如今我國的中小企業(yè)發(fā)展逐漸影響國家的經(jīng)濟(jì)，人們的小康社會和普遍的經(jīng)濟(jì)增長都離不開中小企業(yè)的發(fā)展，因此中小企業(yè)也會慢慢變成大企業(yè)。中小企業(yè)也是一個(gè)比較復(fù)雜的概念，在不同的國家會有不同的定義和標(biāo)準(zhǔn)。我國頒布的《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》中指出：中小企業(yè)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會需要，增加就業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。我國對主要行業(yè)的中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)做出了明確的界定。該標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)的職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額等指標(biāo)來進(jìn)行規(guī)定的。具體劃型標(biāo)準(zhǔn)如下表：表2—1中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)行業(yè)營業(yè)收入從業(yè)人數(shù)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)20000萬以下工業(yè)40000萬元以下100人以下建筑業(yè)80000萬元以下批發(fā)業(yè)40000萬元以下200人以下零售業(yè)20000萬元以下300人以下交通運(yùn)輸業(yè)30000萬元以下1000人以下倉儲業(yè)30000萬元以下200人以下郵政業(yè)30000萬元以下1000人以下住宿業(yè)10000萬元以下300人以下餐飲業(yè)10000萬元以下300人以下信息傳輸業(yè)100000萬元以下2000人以下其他300人以下2.2中小企業(yè)的特點(diǎn)2.2.1

數(shù)量大，分布以及所涉行業(yè)廣泛許多中小型的企業(yè)在管理過程當(dāng)中，由于缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)，所以，對于工作人員以及相關(guān)的創(chuàng)辦要求，門檻都比較低，也沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)，他們只為了生存，并不為了長期的發(fā)展，在我國的發(fā)展當(dāng)中，仍然存在著數(shù)量比較多的中小企業(yè)，這些中小企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟(jì)當(dāng)中以及市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展當(dāng)中，都占著非常大的比例，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常大的推動與促進(jìn)作用，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)資料顯示，在2016年的時(shí)候，中小企業(yè)的數(shù)量就已經(jīng)達(dá)到了4000多萬，而且這些數(shù)量當(dāng)中還沒有包括某些未注冊的中小型發(fā)展企業(yè)。2.2.2

企業(yè)壽命短，更新快許多中小企業(yè)由于建設(shè)的門檻較低，規(guī)模也不大，缺乏相關(guān)科學(xué)性的管理，在技術(shù)方面也缺乏一定的創(chuàng)新力度，在同行業(yè)當(dāng)中缺乏一定的競爭優(yōu)勢。在當(dāng)今的時(shí)代背景下面，企業(yè)之間的競爭是非常大的，許多中小型企業(yè)由于自身存在非常多的問題，往往難以抗拒巨大的壓力，面臨著破產(chǎn)倒閉。3中小企業(yè)納稅籌劃的作用隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)要想生存發(fā)展壯大，就必須擁有自己獨(dú)特的競爭優(yōu)勢，而優(yōu)勢的形成要靠細(xì)分市場、增加收入和降低經(jīng)營成本來獲得，各種稅金是企業(yè)成本費(fèi)用一項(xiàng)重要組成，此時(shí)，進(jìn)行納稅籌劃，在合法的前提下減少稅費(fèi)就顯得格外重要。納稅籌劃對中小企業(yè)的作用有以下幾點(diǎn)。第一，有利于中小企業(yè)盡可能得到國家的納稅優(yōu)惠。納稅籌劃能夠提升中小微企業(yè)在一個(gè)盡可能長的時(shí)間段中，通過自身經(jīng)營能力與平均收益來對計(jì)劃納稅額進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整，使相關(guān)組織能夠更加有效地理解與執(zhí)行政府制定的相關(guān)條例，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)收益，增強(qiáng)市場應(yīng)對能力的目標(biāo)。并且能夠最大限度的提升新成立企業(yè)渡過財(cái)務(wù)難關(guān)，進(jìn)而得到充足的發(fā)展時(shí)間與空間。第二，有利于中小企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。要進(jìn)行合理的納稅環(huán)節(jié)策劃，要求企業(yè)擁有一個(gè)健康的企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，為了更好地執(zhí)行對納稅環(huán)節(jié)的規(guī)劃與執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對自身財(cái)務(wù)能力與體系進(jìn)行升級與調(diào)整，在有效降低納稅成本的同時(shí)提升自身管理能力。從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益的提升。第三，有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理水平。納稅策劃相關(guān)的執(zhí)行過程主要是對企業(yè)現(xiàn)金流的操作。因此相關(guān)計(jì)劃與執(zhí)行自然也離不開財(cái)務(wù)部門的刻苦工作。納稅策劃對于相關(guān)工作人員的要求包括對于財(cái)務(wù)工作的熟練，會計(jì)技能的精通并且要對現(xiàn)行納稅相關(guān)法規(guī)有深刻的了解。第四，有利于提升中小企業(yè)競爭力。通過降低企業(yè)的納稅成本，進(jìn)而降低企業(yè)的運(yùn)作成本，從而實(shí)現(xiàn)收益的提升。這是因?yàn)橹行∥⑵髽I(yè)由于體量與覆蓋面的原因，在利潤上無法與大型企業(yè)相抗衡，導(dǎo)致其潛在市場與潛在收益較低。在高強(qiáng)度的市場競爭中很容易處于不利的地位。因此中小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視納稅策劃。從而發(fā)現(xiàn)自己在運(yùn)作以及管理方面的不足。第五，有利于中小企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。隨著相關(guān)研究的深入，納稅策劃的思維也已經(jīng)深入到了中小微企業(yè)的管理者心中，但是這部分管理者只看到了相關(guān)活動會給企業(yè)帶來的利益，而沒有看到相關(guān)活動同樣存在著風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致這部分管理者在進(jìn)行納稅策劃的過程中，對于相關(guān)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)并沒有進(jìn)行一個(gè)合理的預(yù)防，導(dǎo)致在執(zhí)行過程中錯(cuò)漏百出甚至造成經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題。因此企業(yè)只有通過合理的方式進(jìn)行納稅策劃，才能夠做到避免風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)成功降低企業(yè)的收益減少。4中小企業(yè)的納稅籌劃現(xiàn)狀分析4.1中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀分析我國在19世紀(jì)20年代才開始關(guān)注到納稅籌劃這一個(gè)問題，所以在近幾年當(dāng)中，許多企業(yè)，才開始關(guān)注到納稅籌劃的相關(guān)工作，我國的許多中小企業(yè)他們都以發(fā)展民營企業(yè)為主。他們在發(fā)展的過程當(dāng)中，更多的是注重市場以及相關(guān)的生產(chǎn)產(chǎn)品資金，而忽略了相關(guān)的納稅籌劃工作。通過研究發(fā)現(xiàn)以下幾點(diǎn)因素，大大的阻礙了我國納稅籌劃工作的開展。第一，企業(yè)管理層缺乏納稅籌劃意識。在納稅籌劃工作上，部分企業(yè)主動性缺乏，在稅收籌劃與偷稅避稅之間并沒有完整的認(rèn)識。企業(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)及管理人員是稅收籌劃的基礎(chǔ)。若是企業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)大局能夠，時(shí)刻被對納稅籌劃認(rèn)知度高并且足夠重視的管理決策層掌握著，并且在企業(yè)工作的納稅籌劃人員全部是培訓(xùn)過的，那企業(yè)當(dāng)中施行稅務(wù)籌劃工作將會更為平穩(wěn)。反之，企業(yè)將會出現(xiàn)一系列會計(jì)核算的問題。大多數(shù)的企業(yè)都需要認(rèn)識到偷稅漏稅是違法舞弊的行為，終將受到法律制裁。第二，我國中小企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ)薄弱。作為一項(xiàng)對于執(zhí)行人員與企業(yè)管理層要求較為嚴(yán)格的工作，納稅策劃需要相關(guān)企業(yè)擁有健康且完善的財(cái)務(wù)體系，準(zhǔn)確的企業(yè)運(yùn)作數(shù)字以及對于市場的正確認(rèn)知，而對執(zhí)行人員要求擁有對財(cái)務(wù)與稅務(wù)兩個(gè)方面的工作經(jīng)驗(yàn)以及工作技能。只要這些地方得到滿足后，相關(guān)項(xiàng)目執(zhí)行人員才能夠擁有充分的準(zhǔn)備來進(jìn)行相關(guān)工作，并且真正達(dá)到納稅策劃的目的，并且大幅度降低策劃過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問題。但中小企業(yè)由于人員結(jié)構(gòu)以及企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的限制，通常在執(zhí)行過程中會出現(xiàn)對管理?xiàng)l例的漠視或忽視，尤其是在財(cái)務(wù)與內(nèi)部兩個(gè)方面的體系經(jīng)常存在重大缺陷。在內(nèi)部規(guī)范中小企業(yè)通常為了自身方便或是在工作中求快，往往很少制定詳細(xì)的規(guī)章規(guī)范，通常都是一些大而空的條例，在執(zhí)行方面也是多有疏漏，并且為了降低員工成本，在職權(quán)劃分上往往采取的是一人多崗的方式，有時(shí)候執(zhí)行人員與審批人員都是同一個(gè)人，導(dǎo)致內(nèi)部管理幾乎等于不存在，而在財(cái)務(wù)相關(guān)問題上，中小微企業(yè)很容易出現(xiàn)任人唯親的情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)往往出現(xiàn)諸如記錄失真，甚至財(cái)務(wù)人員私自修改數(shù)據(jù)等情況，使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表無法正確對應(yīng)企業(yè)運(yùn)作情況。這些因素嚴(yán)重限制了企業(yè)在進(jìn)行納稅策劃時(shí)的工作效果。第三，企業(yè)納稅籌劃存在誤區(qū)。由于中國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場形態(tài)開始出現(xiàn)了巨大的變化，各種新型管理與經(jīng)營模式也在不斷的變化。為了應(yīng)對這一情況，我國也在不斷更新針對企業(yè)財(cái)務(wù)、納稅與會計(jì)相關(guān)的管理規(guī)范與制度法規(guī)，但由于政策宣發(fā)與執(zhí)行力度的不到位，使得很多企業(yè)出現(xiàn)了對于新政策不了解與不認(rèn)同甚至是抵觸情緒。同時(shí)由于中小微企業(yè)在人員結(jié)構(gòu)上的不完善，其相關(guān)人員往往缺乏職業(yè)技能或策劃執(zhí)行能力，只能是仿照其他企業(yè)的計(jì)劃進(jìn)行亦步亦趨的模仿，在執(zhí)行過程中往往因?yàn)槊撾x自身實(shí)際情況而導(dǎo)致納稅策劃失敗或者出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。甚至是在執(zhí)行過程中違反了相關(guān)法律法規(guī)，使企業(yè)成為執(zhí)法部門的關(guān)注對象，不但提高了企業(yè)運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)，也增加了企業(yè)的運(yùn)作成本。第四，企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。由于中小企業(yè)中普遍存在的規(guī)模小和資金不足等原因，對財(cái)務(wù)人員不會像大型企業(yè)一樣進(jìn)行定期的培訓(xùn)，以致無法為他們提供會計(jì)繼續(xù)教育的良好環(huán)境，在稅收法律的知識培訓(xùn)不夠重視。財(cái)務(wù)人員會在企業(yè)的會計(jì)管理過程當(dāng)中以自己的核算經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)制度為基礎(chǔ)來對賬務(wù)進(jìn)行處理，但他們往往只關(guān)注了事后核算，在事前預(yù)算以及事后控制上有所忽視。一些企業(yè)對于納稅籌劃過于極端，關(guān)注到了減少稅收卻與有關(guān)政策有所偏離，這樣的納稅籌劃即使做出了也難以起作用。第五，會計(jì)核算水平不高。與普通的會計(jì)記賬不同，納稅籌劃是對稅和稅務(wù)做出的有效的規(guī)劃，其基于會計(jì)，并且要求稅務(wù)人員在稅法知識的掌握上要十分專業(yè)，因?yàn)槎愂栈I劃要想成功展開離不開對其所需的稅法以及經(jīng)濟(jì)法的熟練掌握。然而中小企業(yè)的會計(jì)往往是身兼多職，故而并不重視稅收籌劃。稅務(wù)籌劃的效果可能會因?yàn)闀?jì)核算工作人員在稅務(wù)知識的掌握程度不高而導(dǎo)致效果不理想。4.2引起中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的因素4.2.1社會環(huán)境的變化全球經(jīng)濟(jì)化的發(fā)展推動了全球各地中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，也為中小企業(yè)帶來了較多的機(jī)遇以及銷售的渠道，企業(yè)只有不斷的實(shí)行改革，深化才能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展步伐，適應(yīng)環(huán)境的變化而變化，我國為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在納稅政策方面也在不斷的進(jìn)行內(nèi)容的調(diào)整與完善。外部社會環(huán)境的波動對于國家的政策具有一定的影響，同時(shí)對于企業(yè)也會帶來一些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)性的影響，因?yàn)橥獠凯h(huán)境是不斷的處于變化的一個(gè)過程，呈現(xiàn)出動態(tài)化的發(fā)展模式，企業(yè)的納稅籌劃政策以及相關(guān)的改革方案是保持靜態(tài)發(fā)展的，兩者之間存在一定的矛盾性，企業(yè)要想利用納稅籌劃方案獲得一定的利益，并實(shí)施好相關(guān)的方案，只有不斷的關(guān)注好外部條件，才能減少風(fēng)險(xiǎn)性。4.2.2企業(yè)經(jīng)營活動變化企業(yè)要想做好相關(guān)的納稅籌劃工作，并確定好自身的最佳納稅方案以及政策，必須要經(jīng)營好自身的發(fā)展規(guī)劃，這樣才能為納稅方案奠定一個(gè)良好的基礎(chǔ)，并提供一定的依據(jù)。企業(yè)在做相關(guān)的納稅籌劃工作時(shí)，可以提前預(yù)期安排好相應(yīng)的工作，這樣才能確保納稅籌劃工作計(jì)劃完整實(shí)施，企業(yè)之間的競爭是非常激烈的，無論是在銷售方面還是項(xiàng)目的投資方面，都在不斷的變化，同時(shí)也會帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要時(shí)刻調(diào)整好納稅籌劃政策方案的內(nèi)容，并結(jié)合市場的需要，及時(shí)的改善，才能降低經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)性，利用納稅籌劃方案，為自身帶來更多的利益價(jià)值，否則就會增加企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。4.2.3納稅籌劃成本選擇企業(yè)做好相關(guān)的納稅籌劃工作，需要投資一定的資金，并消耗一定的成本。成本包括兩個(gè)類型，一個(gè)是直接成本，而另外一個(gè)是機(jī)會成本，直接承認(rèn)就是，肉眼所能看見的人力、物力、財(cái)力以及相關(guān)的機(jī)會成本，這些是企業(yè)在作納稅籌劃方案過程當(dāng)中必須選擇的成本，許多企業(yè)常常為了獲得相關(guān)的納稅優(yōu)惠，會將方案制定得更加的科學(xué)化，完整化以及規(guī)范化，這樣才能獲得一定的利益，他們就會選擇直接成本而放棄了機(jī)會成本。雖然這一種選擇方式有利于短期發(fā)展，但是并不利于長期可持續(xù)的發(fā)展，會大大的為企業(yè)帶來相關(guān)的納稅籌劃成本風(fēng)險(xiǎn)。4.3中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)4.3.1政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問題企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的業(yè)務(wù)工作，是根據(jù)國家的稅法規(guī)定和相關(guān)法律法規(guī)要求籌劃的，因此在納稅籌劃中所涉及的政策風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)面臨的主要問題。政策風(fēng)險(xiǎn)問題形成的主要原因是某些企業(yè)為了自身的利益，利用國家納稅政策的漏洞耍小聰明，這不僅違背了納稅政策要求，還導(dǎo)致企業(yè)納稅政策存在風(fēng)險(xiǎn)，并且大幅度增加，制約了企業(yè)的發(fā)展。除此之外，企業(yè)對納稅人員要求不嚴(yán)格，若是工作人員知識能力不足，無法掌握國家納稅政策的相關(guān)知識，納稅環(huán)節(jié)就不能進(jìn)行有效的管理，和合理的進(jìn)行納稅籌劃，同樣導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)的增加。4.3.2納稅操作風(fēng)險(xiǎn)問題企業(yè)的納稅操作存在風(fēng)險(xiǎn)問題，一方面是因?yàn)槠髽I(yè)缺乏創(chuàng)新，沒有進(jìn)行科學(xué)合理的管理，還有些企業(yè)為了能享受到更多的納稅優(yōu)惠政策，從而進(jìn)行造假，造出虛假的經(jīng)濟(jì)條件以達(dá)到滿足企業(yè)自身利益的目的。還有一方面是企業(yè)在兼并和重組改制的發(fā)展階段，沒有重視起納稅籌劃的工作，在納稅籌劃操作過程中造成許多失誤，享受不到多種納稅優(yōu)惠政策，間接造成了企業(yè)資金損失，影響企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益。由此看來，企業(yè)不管在什么時(shí)候都應(yīng)該要把納稅籌劃高度重視起來，并且要不斷的提升納稅操作的管理水平。才能避免納稅操作時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。4.3.3企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)問題許多企業(yè)在納稅籌劃過程當(dāng)中常常出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營活動與納稅政策出現(xiàn)脫離，所以許多企業(yè)通常會關(guān)注到納稅籌劃工作的納稅支出問題。企業(yè)在經(jīng)營活動當(dāng)中常常會出現(xiàn)上下起伏波動，這些問題都會增加企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)性。某一些企業(yè)由于缺乏合理科學(xué)化的經(jīng)營決策，導(dǎo)致在納稅的過程當(dāng)中無法享受到納稅的優(yōu)惠，獲得納稅的利益，陷入困境，增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)以及壓力，大大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營，部分企業(yè)為了獲得短期的利益，改變企業(yè)的經(jīng)營模式。這是一種并不長遠(yuǎn)的發(fā)展方式，也屬于一種短視的行為，并不利于企業(yè)長期的發(fā)展，還會引發(fā)相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)性問題。5中小企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略5.1提高抗風(fēng)險(xiǎn)意識，制定科學(xué)的籌劃方案結(jié)合以上內(nèi)容我們看到，企業(yè)在作納稅籌劃工作當(dāng)中，隨時(shí)都會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，無論是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)性，還是社會的波動所帶來的政策風(fēng)險(xiǎn)性，風(fēng)險(xiǎn)性都是存在的，不能完全的消除，企業(yè)只有不斷的制定科學(xué)化、合理化、規(guī)范化的，納稅籌劃方案才能降低風(fēng)險(xiǎn)性的存在。企業(yè)之間的發(fā)展是非常迅速的，同時(shí)競爭也是非常激烈的。企業(yè)只有不斷的了解到同行業(yè)企當(dāng)中的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，并借鑒優(yōu)秀的納稅籌劃方案，以及思路，才能對自身的納稅籌劃方案做出改變和調(diào)整，相關(guān)內(nèi)容的調(diào)整適應(yīng)企業(yè)自身的發(fā)展，通過納稅籌劃方案獲得最大的利益與價(jià)值，避免盲目的進(jìn)行采購。為企業(yè)的納稅減少負(fù)擔(dān)。企業(yè)在做納稅籌劃工作當(dāng)中，也應(yīng)該結(jié)合市場的需求進(jìn)行研究與分析，并不需要采取保守的模式策略，因?yàn)橹挥须S著時(shí)代的變化而變化，才能跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，而不是采取保守的模式一成不變，一成不變，只會帶來更大的風(fēng)險(xiǎn)。5.2建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，提升納稅操作水平企業(yè)在做相關(guān)的納稅籌劃工作當(dāng)中，需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能降低納稅籌劃操作過程當(dāng)中所帶來的風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)也應(yīng)該不斷的提高納稅籌劃工作人員的操作水平，這樣才能降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)性，結(jié)合實(shí)際的發(fā)展，降低納稅籌劃過程當(dāng)中動態(tài)因素所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，要求各部門以及相關(guān)的工作人員一定要做好監(jiān)督工作與管理工作，這樣才能避免市場在出現(xiàn)波動時(shí)為企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)問題，隨時(shí)都要做好規(guī)避的管理方案，這樣才能不斷的提高企業(yè)的納稅操作水平，企業(yè)也要定期的對相關(guān)的納稅操作人員進(jìn)行培訓(xùn)，這樣才能提高工作人員的專業(yè)性以及實(shí)現(xiàn)理論水平。5.3提升會計(jì)人員素質(zhì)，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作管理的工作人員應(yīng)該作為一個(gè)核心，所以企業(yè)必須要加強(qiáng)對相關(guān)的納稅籌劃工作人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，提高他們的工作水平，這樣才能降低納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，可以運(yùn)用一些考核與培訓(xùn)的手段進(jìn)行培養(yǎng)，這樣才能提高相關(guān)的工作人員綜合素質(zhì)，要關(guān)注到，在同行企業(yè)當(dāng)中其他行業(yè)所聘請的專業(yè)人員，借鑒他們優(yōu)秀的培訓(xùn)指導(dǎo)方式，來培訓(xùn)企業(yè)的工作人員，這樣才能降低企業(yè)在納稅籌劃工作當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)性，才能促進(jìn)經(jīng)營者在管理過程當(dāng)中更加的科學(xué)化、規(guī)范化以及合理化。企業(yè)也要結(jié)合市場的發(fā)展，不斷的進(jìn)行納稅籌劃方案的調(diào)整與改變，這樣才能結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展選擇適合企業(yè)最佳的納稅籌劃方案，無論是微觀還是宏觀，都要從各個(gè)角度進(jìn)行分析與考量，這樣才能降低市場經(jīng)營活動為企業(yè)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)性。6結(jié)論納稅籌劃是中小企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，對一些涉稅的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的籌劃，在合理合法的基礎(chǔ)上，做到了合理避稅與節(jié)稅的行為方式。納稅籌劃對中小企業(yè)的發(fā)展起到了關(guān)鍵的作用，對企業(yè)的經(jīng)營管理等方面有著一定的影響。因此中小企業(yè)應(yīng)該多運(yùn)用合理的方式進(jìn)行納稅籌劃，多享受納稅優(yōu)惠的政策。從而達(dá)到節(jié)約成本。做好相關(guān)的納稅籌劃工作，必須要提高納稅人的納稅意識，這樣才能促進(jìn)企業(yè)在納稅過程當(dāng)中，不斷的提高自身的納稅意識程度，企業(yè)在進(jìn)行納稅時(shí)，一定要符合相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，同時(shí)在繳稅或者緩繳稅過程當(dāng)中要及時(shí)的關(guān)注到政府的政策變化，這樣才能選擇企業(yè)的最佳納稅方案，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，獲得企業(yè)的最大納稅利益。許多進(jìn)行納稅籌劃工作的企業(yè)多是中型企業(yè)或者大型企業(yè)，他們的納稅意識也比那些剛上市的企業(yè)強(qiáng)，因?yàn)橥刀惵┒悤袚?dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)性，也會影響企業(yè)的發(fā)展與名譽(yù)，所以做好相應(yīng)的納稅籌劃工作，會使企業(yè)獲得利潤最大化，獲得納稅利益。對納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行整體策劃能夠幫助納稅人更好的掌握自己的利益。由于納稅這一行為的特殊性，決定了企業(yè)用于納稅這一行動的費(fèi)用是凈流出費(fèi)用，而不是能夠獲取相應(yīng)回報(bào)的費(fèi)用。依法納稅是我國憲法規(guī)定的企業(yè)或個(gè)人的對國家的義務(wù)，但不可否認(rèn)的是，納稅本身會造成當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)損失，在企業(yè)或個(gè)人的收益、運(yùn)作成本等情況保持恒定的基礎(chǔ)上，稅費(fèi)的提高將會降低企業(yè)或個(gè)人得到的收益。因此在納稅環(huán)節(jié)中，當(dāng)事人會將注意力都放在應(yīng)繳納稅款額度上。通過對納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行整體策劃與改進(jìn)，可以降低當(dāng)事人的納稅成本與避免當(dāng)事人陷入死循環(huán)中。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在了解相關(guān)法律的基礎(chǔ)上，根據(jù)應(yīng)繳納的稅種以及相關(guān)規(guī)定來制定自己的經(jīng)營目標(biāo)與種類。降低納稅成本，使企業(yè)收益擴(kuò)大。這一行為同時(shí)也會提升企業(yè)的運(yùn)作順暢程度與會計(jì)能力的提升。對于企業(yè)而言，其運(yùn)作的根本無非是人員與物料兩個(gè)方向，而對納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行策劃規(guī)范將是企業(yè)在后者的運(yùn)作中提升收益，是一種非常有效的管理模式，為相關(guān)活動聘用的高價(jià)值員工能夠使企業(yè)的管理能力更上一層樓。通過提升企業(yè)對納稅政策的認(rèn)知來減輕企業(yè)的理解難度。在我國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)之前，社會將納稅這一行為視為企業(yè)對社會做出的貢獻(xiàn)，其重點(diǎn)在于從國家角度分析這一行為，過度強(qiáng)化了納稅這一行為的必然性，尤其是將國家這一組織在納稅環(huán)節(jié)中的重要性加以突出，而對于納稅企業(yè)的收益與權(quán)利少有見地，企業(yè)往往只能在國家相關(guān)人員的指導(dǎo)下進(jìn)行納稅活動，對于納稅環(huán)節(jié)的籌劃甚至等同于了違法犯罪行為。隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步鋪開以及發(fā)展，同時(shí)國際上更加先進(jìn)的納稅思想以及管理政策的進(jìn)入，以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推動下，企業(yè)也開始重視自身的權(quán)益，尤其是管理層開始深入考慮納稅這一行為造成的收益降低對于企業(yè)財(cái)務(wù)的重要性。隨著國家開始修改關(guān)于稅款的相關(guān)法律并對其做出了明確界定后。研究相關(guān)內(nèi)容的心理問題已經(jīng)被化解了。在這個(gè)大前提下，國內(nèi)的相關(guān)研究理論也開始得到了蓬勃的發(fā)展，并且在先進(jìn)理論作為前提下，針對中國企業(yè)提出了多個(gè)目標(biāo)。其中包括：追求企業(yè)收益擴(kuò)展，確保投資人收益提升，企業(yè)市場價(jià)值增加，市場競爭能力強(qiáng)化等多個(gè)方面。但要注意的是，不論是基于何種理論或目標(biāo)，其核心目的都是提高企業(yè)的市場占有率，增加企業(yè)收益，同時(shí)需要綜合考慮企業(yè)所處的市場環(huán)境，納稅政策，財(cái)務(wù)壓力，法律管束等要素?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮并制定執(zhí)行最佳納稅計(jì)劃的能力。參考文獻(xiàn)：[1]馬翠宇.論中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范的原因和對策[J].商場現(xiàn)代化,2020(02):153-154.[2]張麗萍.中小企業(yè)納稅籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)問題及應(yīng)對分析[J].商訊,2019(35):93-94.[3]吳俊嶺,武玲玲,張海鳳.中小企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析[J].營銷界,2019(33):51-52.[4]辛怡.納稅籌劃在中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].企業(yè)科技與發(fā)展,2019(05):243-244.[5]胡喬.“營改增”背景下中小企業(yè)的增值稅納稅籌劃[J].納稅,2019,13(11):41+43.[6]楊芳.基于增值稅最新改革的中小企業(yè)納稅籌劃分析[J].現(xiàn)代鹽化工,2019,46(0