審計學(xué)練習(xí)題

審計學(xué)練習(xí)題一、以下內(nèi)部控制措施，取自某會計師事務(wù)所用于評估工資和人事循環(huán)控制風(fēng)險的內(nèi)部控制調(diào)查問卷表：在用于計算應(yīng)付工資、編制工資單之前，出勤工時卡需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核同意。在簽發(fā)工資支票之前，連續(xù)編號的出勤工時卡已經(jīng)全部統(tǒng)計完畢。負(fù)責(zé)計算應(yīng)付工資、編制工資單的員工，不負(fù)責(zé)其他工資職能〔如登記出勤、簽發(fā)工資支票〕，并且不接觸出勤記錄，不接觸現(xiàn)金。在簽發(fā)工資支票之前，工資單經(jīng)過了另外一個人的審核。所以作廢或已損壞的工資支票，都已加蓋“作廢〞專用章，并予以保存。在招聘新員工時，要調(diào)查候選人的各種情況〔如向以前的工作單位詢問〕，并對其知識水平、工作態(tài)度和工作能力進(jìn)行測試。解聘員工時，向他發(fā)出書面通知，并在書面通知中說明理由。對于工作出色的員工，考慮提拔。已經(jīng)簽發(fā)但沒有送達(dá)員工的工資支票，交回出納保管。要求：〔1〕對于上述每項控制措施，請分別說明其所屬的控制程序類型?！?〕對于上述每項控制措施，請分別說明其對應(yīng)的審計目標(biāo)?！?〕對于上述每項控制措施，請分別說明如果它存在并且有效的發(fā)揮作用，將防止哪些特定的錯誤和不法行為發(fā)生。〔4〕對于上述每項控制措施，請分別說明如果它不存在，將出現(xiàn)哪些特定的錯報?！?〕對于上述每項控制措施，請分別說明為了揭示因該控制措施的不存在而出現(xiàn)的錯報，注冊會計師可能采用的一項審計測試。控制程序類型：獨(dú)立稽核。審計目標(biāo)：記錄的交易存在〔存在或發(fā)生〕；記錄的交易按正確的金額反映〔準(zhǔn)確性〕防止的錯誤和不法行為：出勤記錄被虛構(gòu)，出勤工時卡上工時統(tǒng)計出現(xiàn)過失。不存在時可能出現(xiàn)的錯報：工資費(fèi)用和應(yīng)付工資多計，或者應(yīng)付工資與實發(fā)工資不符。揭示錯報的審計測試：檢查應(yīng)付工資是否有異常的增加，以檢查是否有人虛構(gòu)出勤記錄冒領(lǐng)工資；檢查出勤工時卡上的工時統(tǒng)計?！?〕控制程序類型：憑證和記錄控制。審計目標(biāo)：發(fā)生的交易已經(jīng)記錄〔完整性〕。防止的錯誤和不法行為：有些出勤記錄沒有統(tǒng)計。不存在時可能出現(xiàn)的錯報：應(yīng)付工資少計。揭示錯報的審計測試：檢查幾個月的工資單和出勤工時卡，看二者的工時數(shù)是否一致?？刂瞥绦蝾愋停翰幌嗳萋殑?wù)別離，資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制。審計目標(biāo)：記錄的交易存在〔存在或發(fā)生〕；記錄的交易按正確的金額反映〔準(zhǔn)確性〕防止的錯誤和不法行為：出勤記錄被篡改，多付現(xiàn)金給自己或與自己相關(guān)的人。不存在時可能出現(xiàn)的錯報：工資費(fèi)用和應(yīng)付工資多計。揭示錯報的審計測試：檢查工資費(fèi)用是否有異常變動，檢查某些員工工資的異常增加，追查其出勤記錄的真實性?？刂瞥绦蝾愋停邯?dú)立稽核。審計目標(biāo)：記錄的交易按正確的金額反映?！矞?zhǔn)確性〕防止的錯誤和不法行為：工資單上工資計算錯誤。不存在時可能出現(xiàn)的錯報：工資費(fèi)用和應(yīng)付工資發(fā)生過失。揭示錯報的審計測試：檢查工資單上工資計算的準(zhǔn)確性?？刂瞥绦蝾愋停簯{證和記錄控制。審計目標(biāo)：記錄的交易按正確的金額反映?！矞?zhǔn)確性〕防止的錯誤和不法行為：有人持作廢或已損壞的工資支票到銀行套取現(xiàn)金。不存在時可能出現(xiàn)的錯報：銀行存款賬面余額大于實際余額。揭示錯報的審計測試：核對銀行對賬單與銀行存款日記賬?！?〕〔7〕不屬于控制程序。〔8〕控制程序類型：資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制。審計目標(biāo)：記錄的交易存在〔存在或發(fā)生〕。防止的錯誤和不法行為：工資支票被他人非法冒領(lǐng)。不存在時可能出現(xiàn)的錯報：應(yīng)付工資少計。揭示錯報的審計測試：核對銀行對賬單與銀行存款日記賬。二、愛樂者協(xié)會每周一至周五晚上在文化宮舉辦音樂會。音樂會開始之前，協(xié)會的一名員工在入場處把門。協(xié)會的會員，出示會員卡后可以免費(fèi)入場，非會員觀眾，只有當(dāng)場支付30元、換到一張式樣統(tǒng)一的入場券后，才能入場。每晚演出結(jié)束，把門員工將收到的現(xiàn)金交給協(xié)會的出納。出納當(dāng)面清點(diǎn)，將現(xiàn)金存入保險柜。每周六上午，出納和把門的員工一起將保險柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。愛樂協(xié)會的管理層認(rèn)識到門票收入的內(nèi)部控制需要改良，聘請你幫助出謀劃策。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在地弱點(diǎn)，針對每項弱點(diǎn)，各提供一項改良建議。弱點(diǎn)建議1、無法確定購票入場的非會員觀眾人數(shù)。1、門票應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，并按售票順序依次出票。2、無法確定把門員工在收錢的同時，是否出票。2、增加另外一名員工，專門負(fù)責(zé)收票〔撕下票根〕。3、無法確定把門員工是否將當(dāng)晚的門票收入全部交給出納。3、演出結(jié)束后，把門員工填寫收入報告單一式兩份，收票員工將之與自己收到的門票數(shù)核對相符后簽字。把門員工將門票款和其中一份收入報告單交給出納。票根和另外一份報告單交給協(xié)會的會計人員。4、無法確定出納在周六送存銀行前是否動用存放在保險箱的票款。4、出納應(yīng)在演出結(jié)束的第二天上午即將票款送存銀行。5、將銀行提供的存款證明作為每周登記賬目的依據(jù)，缺乏核對手段。5、在票根、收入報告單以及銀行的存款證明三者核對無誤后，據(jù)此登記賬目。三、審計人員李某在審查興旺公司某年度產(chǎn)品銷售收入時，抽查了該公司12月份的銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況：〔1〕12月10日，售給A公司甲產(chǎn)品10000元，貨款已收到，未入賬?！?〕12月20日A公司退回甲產(chǎn)品000元，產(chǎn)品已收到，未做賬務(wù)處理?！?〕12月25日出口甲產(chǎn)品20000美元，按當(dāng)日匯率8.2折算為164000元，該公司原選取當(dāng)月1日匯率為折算匯率，當(dāng)月1日匯率為8.25。〔4〕12月27日售給某商場丙產(chǎn)品25000元，該公司需對出售的產(chǎn)品負(fù)責(zé)安裝檢驗，且此項安裝檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成局部。該公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實現(xiàn)的賬務(wù)處理。要求：〔1〕指出應(yīng)調(diào)整的產(chǎn)品銷售收入的數(shù)額。指出該公司在銷售業(yè)務(wù)中存在的問題?！?〕存在的主要問題：對產(chǎn)品銷售收入確實認(rèn)違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么和收入實現(xiàn)原那么，對外幣收入的折算缺乏一致性。審計人員應(yīng)提請客戶調(diào)整產(chǎn)品銷售收入。四、注冊會計師李宏審查某電扇廠1999年應(yīng)收賬款賬戶時，發(fā)現(xiàn)有兩個明細(xì)賬戶有異常情況。其中：〔1〕某市宏達(dá)商場明細(xì)賬，1999年12月31日借方余額為80000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，此款是1996年宏達(dá)商場向該電扇廠購電扇發(fā)生的貨款?！?〕市水泥廠明細(xì)賬，1999年12月31日貸方余額為75000元，本年無發(fā)生額。經(jīng)查，1998年12月31日仍未貸方余額75000元。試說明：〔1〕宏達(dá)商場明細(xì)賬中可能存在什么問題，并提出相應(yīng)的處理意見?！?〕市水泥廠明細(xì)賬中可能存在什么問題，如何進(jìn)一步審查此款的真實性?！?〕市水泥廠明細(xì)賬中如果存在舞弊，如何審查并進(jìn)行賬項調(diào)整。宏達(dá)商場可能存在的問題：貨款因質(zhì)量糾紛導(dǎo)致商場全部拒付；貨款純屬虛構(gòu)；可能是記賬錯誤，應(yīng)向其他單位收??；可能貨款已收回，未及時銷賬。李宏應(yīng)發(fā)詢證函，或親自去宏達(dá)商場了解情況。如果是質(zhì)量糾紛，應(yīng)組織雙方協(xié)商解決；如果是記賬錯誤，應(yīng)予以更正，未銷賬的也應(yīng)立即銷賬；如果是虛構(gòu)的貨款，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整賬目，提請管理當(dāng)局予以足夠的關(guān)注?！?〕市水泥廠的貨款可能是98年或之前預(yù)收的貨款，考慮到產(chǎn)品電扇的性質(zhì)，一般不可能預(yù)收貨款一年后仍不發(fā)貨。李宏應(yīng)深入成品倉庫審查出售產(chǎn)品情況，并查閱有關(guān)產(chǎn)成品明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售本錢明細(xì)賬等，查明是否有貨物已發(fā)出，未入銷售收入賬的情況。〔3〕如果存在上述情況，應(yīng)提請被審計單位調(diào)整增加銷售收入，計算并補(bǔ)繳增值稅和所得稅，并進(jìn)行相應(yīng)的賬項調(diào)整。五、注冊會計師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收賬款賬戶時發(fā)現(xiàn)：有一筆會計分錄為：借：應(yīng)收賬款65000貸：應(yīng)付工資65000該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應(yīng)收賬款600000元入賬。經(jīng)查，當(dāng)日倉庫中沒有那么多產(chǎn)品。12月20日565號轉(zhuǎn)賬憑證的會計分錄為：借：應(yīng)收賬款－×公司800000貸：產(chǎn)品銷售收入800000說明：1、該企業(yè)可能存在什么問題。2、王成怎樣審查上述賬項。該分錄中貸方科目為“應(yīng)付工資〞，不符合會計制度的規(guī)定，有可能是企業(yè)將銷貨款作為獎金發(fā)放給職工。王成應(yīng)進(jìn)一步審查：產(chǎn)成品明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬。確認(rèn)該項銷售收入的真實性；審查應(yīng)付工資明細(xì)賬、現(xiàn)金明細(xì)賬，確認(rèn)該筆款項發(fā)放的真實性。倉庫中無足夠的產(chǎn)品庫存，有可能是虛構(gòu)銷售收入。王成應(yīng)審查：存貨明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬等，還應(yīng)檢查下年初是否有退貨業(yè)務(wù)，核對退貨的入庫憑證和對方的收款收據(jù)，以查明問題的真相。轉(zhuǎn)賬憑證后未付原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收賬款，虛增銷售收入以粉飾利潤。王成應(yīng)了解利潤方案完成情況，發(fā)詢證函給×公司。如果未回函，那么采用如2所述其他替代審計程序。對于發(fā)現(xiàn)的問題，王成應(yīng)提請被審計單位進(jìn)行有關(guān)的賬項調(diào)整。六、某企業(yè)2002年12月31日應(yīng)收賬款余額為134萬元，企業(yè)按2％計提壞賬準(zhǔn)備。2003年7月份，得知某一客戶破產(chǎn)，企業(yè)便將原列作應(yīng)收賬款的8000元轉(zhuǎn)作壞賬損失，并編制會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備8000貸：應(yīng)收賬款80002003年12月31日企業(yè)應(yīng)收賬款余額為130萬元，企業(yè)編制會計分錄：借：管理費(fèi)用39000貸：壞賬準(zhǔn)備39000要求：經(jīng)過審計，請答復(fù)以下問題：2002年度企業(yè)計提的壞賬準(zhǔn)備的正確金額是多少？2003年7月份壞賬轉(zhuǎn)銷的會計處理是否正確？2003年度企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備的金額是否正確？如不正確，請計算出正確金額。七、深海實業(yè)系中外合資企業(yè)，合營期20年，于2002年1月1日開業(yè)，現(xiàn)某會計師事務(wù)所受托對其2002年的有關(guān)財務(wù)報表進(jìn)行審計。審查折舊時發(fā)現(xiàn)：〔1〕該公司未按規(guī)定，將固定資產(chǎn)分為五大類，即房屋建筑物類、機(jī)器設(shè)備類、電子設(shè)備類、運(yùn)輸工具類及其他設(shè)備類進(jìn)行明細(xì)核算，而將其按國營工業(yè)企業(yè)有關(guān)規(guī)定劃分為七大類，即生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、租出用、未使用、不需用、土地及融資租入固定資產(chǎn)。該公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，2002年初原值為：生產(chǎn)設(shè)備50萬元，廠房60萬元，汽車15萬元。2002年度內(nèi)資產(chǎn)變動情況為：5月份售出生產(chǎn)設(shè)備6萬元，8月份完工廠房一棟交付使用價值45萬元。該公司非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)2002年初的原值為：其他設(shè)備8萬元，宿舍樓40萬元?！?〕該公司對各類固定資產(chǎn)均按5年計提折舊。按規(guī)定，合資企業(yè)房屋類最短折舊年限20年，機(jī)器設(shè)備、其他設(shè)備最短折舊年限10年，電子設(shè)備和一般運(yùn)輸工具最短折舊年限5年。要求：1、計算該公司2002年度已提折舊總額。2、計算該公司2002年度應(yīng)提折舊總額，并確定折舊是否需要審計調(diào)整。八、某注冊會計師對甲公司的應(yīng)付賬款進(jìn)行審計，其應(yīng)付賬款明細(xì)賬資料如下：應(yīng)付賬款年末余額本年度進(jìn)貨總額A公司36，00076，000B公司－288，000C公司76，00096，000D公司266，600389，900根據(jù)需要，該注冊會計師決定對其中的兩家公司進(jìn)行函證。要求：1、該注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？2、假設(shè)上述四家公司均為甲公司的購貨人，表中分別表示應(yīng)收賬款年末余額和甲公司本年度銷貨總額，注冊會計師應(yīng)選擇哪兩家公司進(jìn)行函證？為什么？應(yīng)選擇B公司和D公司進(jìn)行函證。因為函證應(yīng)付賬款的目的在于查找未入賬的負(fù)債，不是驗證年末余額較大的債務(wù)。本年度甲公司從B公司和D公司采購了大量商品，存在漏計負(fù)債的可能性更大。應(yīng)選擇C公司和D公司進(jìn)行函證。因為函證應(yīng)收賬款的目的在于驗證應(yīng)收賬款年末余額的正確性，防止客戶高估資產(chǎn)。C公司和D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日的余額較大，高估的可能性更大。九、注冊會計師在審查北京某企業(yè)的材料采購明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)以下情況：5月6日向濟(jì)南某企業(yè)賒購生產(chǎn)用油漆200桶，每桶50元，運(yùn)雜費(fèi)500元，經(jīng)了解這種油漆北京也有供給。5月11日，油漆到貨，實收198桶，短缺2桶計100元，計入“材料本錢差異〞賬戶。5月19日，采購員報銷差旅費(fèi)300元。要求：1、分析上述業(yè)務(wù)存在什么問題？2、怎樣審查上述業(yè)務(wù)？3、提出改良建議。查明為什么舍近求遠(yuǎn)購置材料。短缺材料不能計入“材料本錢差異〞，應(yīng)查明原因，視具體情況進(jìn)行處理。采購人員差旅費(fèi)不能在材料采購本錢中列支，應(yīng)計入“管理費(fèi)用〞。十、某糧油公司銷售大米和小麥，包裝物麻袋單獨(dú)計價，而麻袋銷售收入全部計入“其他應(yīng)付款－包裝物〞賬戶。當(dāng)年1－8月份該賬戶貸方累計發(fā)生額74，500元，一直沒有動用。要求：1、試分析存在的問題。2、說明審查過程和審查方法。隨同產(chǎn)品銷售單獨(dú)計價的包裝物收入應(yīng)作其他業(yè)務(wù)收入處理，該單位將其掛在“其他應(yīng)付款〞賬戶，隱瞞收入。一般采用審閱法、核對法等，審閱“其他應(yīng)付款〞明細(xì)賬，與會計憑證核對，審查存貨、其他業(yè)務(wù)支出明細(xì)賬，看是否結(jié)轉(zhuǎn)了銷售本錢。賬項調(diào)整。十一、審計人員于2002年初對某公司進(jìn)行審計，在審查在建工程時發(fā)現(xiàn)以下問題：1、A工程承包給某建筑公司，2001年10月份竣工交付使用，竣工決算為550萬元，預(yù)付工程款在完工前共支付500萬元，完工后再付50萬元。審計人員審查了設(shè)計單位編制的工程概算與施工圖預(yù)算和造價標(biāo)準(zhǔn)，并與施工合同確定的造價和施工單位編制的施工圖預(yù)算進(jìn)行了比擬，又進(jìn)一步審查了在建工程和預(yù)付款明細(xì)賬及有關(guān)憑證，發(fā)現(xiàn)工程決算比預(yù)算多50萬元，進(jìn)一步審查銀行存款日記賬，發(fā)現(xiàn)在完工后匯給承包單位50萬元工程款，隔數(shù)日，又收到承包單位匯來款項30萬元，這30萬元計入了“其他應(yīng)付款〞賬戶，審查其他應(yīng)付款賬戶卻發(fā)現(xiàn)這30萬元到賬后數(shù)日已被提走10萬元。2、B工程自行建造，共領(lǐng)用工程物資465萬元，工資費(fèi)用6.5萬元，其他費(fèi)用3.5萬元，年終增加原材料費(fèi)用25萬元。審計人員對年終增加的25萬元材料費(fèi)用有疑問，于是審查了記賬憑證和原始單據(jù)，發(fā)現(xiàn)車間12月份的領(lǐng)料單，實際領(lǐng)料100噸，完工程度80％，賬務(wù)處理時按生產(chǎn)和在建工程各耗用50噸進(jìn)行了處理。要求：根據(jù)以上材料，審計人員應(yīng)提出怎樣的審計意見，應(yīng)如何處理。1、A工程的行為屬于營私舞弊。從問題看，應(yīng)是出包方有關(guān)人員與承包方合謀虛增工程款50萬元，承包方得20萬元，出包方得回扣款30萬元，其中10萬元被提走，可能有關(guān)人員私分，應(yīng)分別情況進(jìn)行處理并做賬務(wù)調(diào)整。追回承包單位得到的工程決算余款20萬元。借：其他應(yīng)收款〔或銀行存款〕200000貸：固定資產(chǎn)20000030萬元回扣款應(yīng)沖減廠房造價：借：其他應(yīng)付款－××建筑公司300000貸：固定資產(chǎn)300000有關(guān)人員私分款項10萬元，未追回前先轉(zhuǎn)作個人欠款：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收贓款100000貸：其他應(yīng)付款－××建筑公司100000由于A工程已于10月份交付使用，11、12月份已計提折舊，還應(yīng)沖減按50萬元多提的折舊，并調(diào)整利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)固定資產(chǎn)、累計折舊和折舊費(fèi)用的工程。于企業(yè)亂計在建工程本錢。企業(yè)將不應(yīng)計入的材料本錢25萬元計入了在建工程，人為降低了生產(chǎn)本錢，虛增利潤和在建工程本錢。應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。假設(shè)采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算的本錢，完工程度為80％，產(chǎn)品未銷售。借：生產(chǎn)本錢50000庫存商品200000貸：固定資產(chǎn)250000同時調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)、存貨、在建工程等有關(guān)工程的金額。十二、2002年1月，審計人員對甲公司2001年度會計報表進(jìn)行審計。該年度甲公司向銀行申請了一筆長期貸款，簽訂了貸款合同，合同規(guī)定：〔1〕貸款以公司所屬的一棟大樓做抵押；〔2〕甲公司負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之比不得高于2：1，〔3〕未經(jīng)銀行同意，不得分派股利；〔4〕自2001年10月1日起，分期歸還貸款。要求：審計該長期貸款工程時，應(yīng)當(dāng)采取哪些審計程序。研究、評價長期借款的內(nèi)部控制，并對其進(jìn)行符合性測試。查明借款是否經(jīng)過公司董事會批準(zhǔn)。取得貸款合同，研究合同中的所有限制條件。審查抵押品的所有權(quán)是否確實屬于該公司，其抵押是否合法，價值是否屬實。復(fù)核長期貸款利息費(fèi)用和應(yīng)計利息的計算是否正確，其相關(guān)會計記錄及利息資本化的會計處理是否正確。計算負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額之比是否低于2：1。審查一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)作流動負(fù)債并在會計報表中正確列示。檢查該公司的股利發(fā)放情況，如果發(fā)放，是否經(jīng)過銀行同意。十三、審計人員在審查某公司2005年12月份產(chǎn)品本錢時，發(fā)現(xiàn)以下情況：12月31日曾以假投料方法多轉(zhuǎn)直接材料22500元。12月份直接人工多記2260元。12月份多攤低值易耗品4400元。根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)A產(chǎn)品2000公斤，月末在產(chǎn)品盤存100公斤，在產(chǎn)品投料程度為100％，加工程度為20％，據(jù)此計算的產(chǎn)品本錢計算單如表：產(chǎn)品本錢計算單A產(chǎn)品2005年12月份單位：元本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計產(chǎn)成品本錢月末在產(chǎn)品本錢直接材料3000018000021000020000010000直接人工3200230602626026000260制造費(fèi)用4800356004040040000400合計3800023866027666026600010660經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為500公斤，加工程度應(yīng)為80％，在產(chǎn)品投料程度和產(chǎn)成品數(shù)量沒有什么問題。要求：1、應(yīng)該怎樣糾正上述資料中存在的錯誤。2、分析該公司這樣做的可能動機(jī)。3、重新編制產(chǎn)品本錢計算單。產(chǎn)品本錢計算單A產(chǎn)品2005年12月份單位：元本錢工程月初在產(chǎn)品本錢本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計產(chǎn)成品本錢月末在產(chǎn)品本錢直接材料3000015750018750015000037500直接人工32002080024000200004000制造費(fèi)用48003120036000300006000合計3800020950024750020000047500生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配表工程直接材料直接人工制造費(fèi)用合計生產(chǎn)費(fèi)用合計1875002400036000247500完工產(chǎn)品數(shù)量200020002000-在產(chǎn)品約當(dāng)量500400400-約當(dāng)生產(chǎn)總量250024002400-費(fèi)用分配率751015100完工產(chǎn)品本錢1500002000030000200000在產(chǎn)品本錢375004000600047500十四、某注冊會計師在對某上市公司2001年度會計報表進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司本期將應(yīng)計入固定資產(chǎn)本錢的技術(shù)改造工程領(lǐng)用的原材料，按實際本錢計入了本期輔助生產(chǎn)費(fèi)用，在會計期末直接轉(zhuǎn)入了制造費(fèi)用。經(jīng)過核查，該材料的購入本錢為每噸1000元，增值稅稅率17％，在建工程領(lǐng)用了20噸。該公司所得稅率為33％。要求：對此事項進(jìn)行分析，提出審計建議。借：在建工程20000貸：主營業(yè)務(wù)本錢200002、借：在建工程3400貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕34003、借：所得稅6600貸：應(yīng)交稅金---應(yīng)交所得稅6600十五、某生產(chǎn)企業(yè)2005年11月份的工資分配表如下：工資分配表部門人員類別生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用應(yīng)付福利費(fèi)合計生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人4700047000生產(chǎn)車間管理人員45004500機(jī)修車間全體人員25002500銷售部門門市部600600廠部管理人員80008000伙食科炊事人員11001100醫(yī)務(wù)室醫(yī)務(wù)人員550550其他6個月以上病假人員350350其他固定資產(chǎn)清理人員400400其他基建人員12301230合計5113045008900600110066230要求：審查上述工資分配表，說明存在的問題。十六、審計人員接受委托對恒威公司2005年會計報表進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)以下事項：該公司2005木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查公司為了修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共支付105000元，該公司將其列入“管理費(fèi)用－其他管理費(fèi)用〞。該公司技術(shù)科2005年租入實驗設(shè)備4臺，按合同規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價6000000元逐月計提折舊，折舊率為5％，共計提折舊300000元，兩項共計900000元，已計入管理費(fèi)用。由于2005年出納崗位轉(zhuǎn)換，全年銀行存款利息收入25000元一直未進(jìn)行處理。職工宿舍全年生活用水用電共計87000元，公司組織職工外出修養(yǎng)開支的車船費(fèi)住宿費(fèi)等共計56600元，均列入管理費(fèi)用。要求：指出上述事項存在的問題，并提出審計意見。十七、中華公司2003年10月份購入良友公司股票6萬股，每股面值10元，買價為15元，打算近期拋出獲利。中華公司還支付了經(jīng)紀(jì)人手續(xù)費(fèi)3000元，實際支付價款915000元，其中含有已宣告未發(fā)放股利12000元。中華公司賬務(wù)處理如下：借：短期投資900000投資收益－出售短期股票12000財務(wù)費(fèi)用3000貸：銀行存款915000年末，良友公司股票上漲到每股17元，中華公司將市價與本錢的差額調(diào)增投資收益并增加短期投資價值，在資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資〞工程列示數(shù)為1020000元。要求：指出存在的問題，做出賬務(wù)調(diào)整并說明報表應(yīng)如何列示。短期投資：+3000-120000=-117000應(yīng)收股利：+12000財務(wù)費(fèi)用：-3000投資收益：+12000-120000=-108000借：應(yīng)收股利12000投資收益108000貸：財務(wù)費(fèi)用3000短期投資117000資產(chǎn)負(fù)債表上“短期投資〞列示的金額為：903000。十八、甲公司2005年年度報表列示：長期投資350萬元，其中股票投資300萬元，債券投資50萬元；投資收益11萬元，其中股票投資收益6萬元，債券投資收益5萬元。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)以下問題：甲公司于2005年1月購入乙公司股票300萬元，占乙公司發(fā)行股票的60％，2005年乙公司獲稅后利潤40萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利10萬元，甲公司收到發(fā)放的股利6萬元存入銀行。甲公司2005年1月1日溢價購入丁公司債券，面值為50萬元期限3年，支付價款50.9萬元，票面利率10％，溢價按直線法攤銷。要求：根據(jù)以上資料，審計人員應(yīng)提出怎樣的審計意見，并核實2005年12月31日甲公司長期投資和該年度投資收益工程的實存數(shù)。1、2005年長期投資增加=40*60%=24萬元。投資收益增加=24萬元。長期投資減少=10*60%=6萬元。2、2005年末攤銷溢價=0.9/3=0.3萬元。沖減投資收益=0.3萬元。沖減長期投資=0.3萬元。計算利息=50*10%=5萬元。投資收益增加=5萬元。長期投資增加=5萬元。2005年末長期投資賬面價值=300+24-6+50.9-0.3+5=373.6〔萬元〕2005年度投資收益=24-0.3+5=28.7萬元。十九、華美公司為中方甲公司與外方A公司合資興建的有限責(zé)任公司。1997年初審計人員對華美公司的投入資本情況進(jìn)行審計。該公司1996年底有關(guān)實收資本的報表列示為〔萬美元〕：實收資本－甲公司2000－乙公司1944合計3944查閱有關(guān)賬簿憑證收入資本的具體情況為：甲公司于1996年10月17日繳付第一期資金其中華美公司開戶銀行2520萬人民幣，按當(dāng)日匯價1：8.40折合300萬美元；出資的房屋建筑物的會計賬面價值6720萬人民幣，評估確認(rèn)價值6720萬人民幣，折合800萬美元〔折合匯價同上〕；土地使用權(quán)評估價7560萬人民幣，折合900萬美元〔匯價同上〕。乙公司于1996年11月20日匯入華美公司開戶銀行1600萬美元；12月25日運(yùn)抵該公司機(jī)器設(shè)備一批原始發(fā)票價374萬美元，商檢部門出具的商品價值鑒定為344萬美元。審計人員查閱華美公司的組建合同、公司章程等文件及有關(guān)公司的出資規(guī)定為：華美公司注冊資本6000萬美元，由出資雙方分兩期于1997年6月30日前繳足。甲公司應(yīng)出資3600萬美元，其中貨幣資金出資400萬美元〔應(yīng)于第一期出資繳足〕，房屋建筑物等出資2300萬美元〔第一期出資800萬美元〕，土地使用權(quán)出資900萬美元〔第一期出資繳足〕。甲公司可用人民幣出資，并按1美元兌換8.3元人民幣折算。A公司應(yīng)出資2400萬美元，其中貨幣資金出資1600萬美元〔第一期出資繳足〕，機(jī)器設(shè)備出資400萬美元〔第一期出資繳足〕，無形資產(chǎn)出資400萬美元〔可于第二期出資繳足〕。要求：提出對華美公司實收資本的審計意見。意見：甲公司第一期繳入資本的使用匯率錯誤。甲公司于1996年12月31日前繳入的各項資本未按合同匯率1：8.3折合美元，而是按出資時的市場匯率1：8.40折算。其投入的折合美元資本應(yīng)為2024.09萬美元，其中貨幣應(yīng)折合303.61萬美元〔2520萬人民幣÷8.3〕，房屋建筑物應(yīng)折合美元809.64萬美元〔6720萬人民幣÷8.3〕，土地使用權(quán)應(yīng)折合910.84萬美元〔7560萬人民幣÷8.3〕。甲公司第一期未足額繳入資本，甲公司第一期欠繳貨幣資金96.39萬美元，但實物資產(chǎn)多繳入9.64萬美元，無形資產(chǎn)多繳入10.84萬美元，合計欠繳75.91萬美元〔多繳入的實物資產(chǎn)無形資產(chǎn)充抵欠繳的貨幣資金還是作為資本溢價，待雙方協(xié)商〕。A公司繳入的機(jī)器設(shè)備報價與實際價值不符，多報價30萬美元。A公司也未繳足第一期出資額，欠繳實物資產(chǎn)56萬美元。華美公司實收資本未按合同規(guī)定及時收足出資，共欠收131.91萬美元，應(yīng)敦促雙方及早補(bǔ)足。二十、審計人員對C公司進(jìn)行年度審計，發(fā)現(xiàn)該公司本年度與H公司簽有一項租賃合同租用H公司辦公室假設(shè)干租期5年，全部租金10萬元，可從第二年起每年等額支付租金。C公司有關(guān)人員介紹說，因第一年所租辦公室利用率不高，租賃合同也同意第一年緩交租金，故C公司第一年無相關(guān)的租房費(fèi)用。要求：能否同意C公司的會計處理？應(yīng)向該公司做出怎樣的建議？不能同意C公司的會計處理。因為按權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么，即使第一年未支付租金，仍應(yīng)分?jǐn)傁鄳?yīng)的費(fèi)用。支付租金的方式，不應(yīng)影響到租賃費(fèi)用在租賃期間的分?jǐn)??？山ㄗhC公司將全部租賃費(fèi)平均分?jǐn)傆?年，每年承當(dāng)2萬元，全部的租金在以后4年內(nèi)等額支付。會計分錄：第一年：借：管理費(fèi)用20000貸：預(yù)提費(fèi)用20000以后4年每年支付租金：借：管理費(fèi)用20000預(yù)提費(fèi)用5000貸：銀行存款25000二十一、2001年1月15日，某會計師事務(wù)所對某公司2000年的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行了審計。資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金〞工程中庫存現(xiàn)金為4500元。2001年1月15日上午上班前，對出納經(jīng)管的現(xiàn)金進(jìn)行了盤點(diǎn)，結(jié)果如下：實點(diǎn)庫存現(xiàn)金4463.8元。截止1月14日，該公司現(xiàn)金日記賬賬面余額為5100元。1月14日發(fā)生的、截止盤點(diǎn)時未入賬的現(xiàn)金收入300元，現(xiàn)金支出250元。職工李某去年10月20日預(yù)借差旅費(fèi)300元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)付款，但未入賬；職工劉某去年11月5日退回預(yù)借差旅費(fèi)800元，已收款并編制記賬憑證，但未入賬。在保險柜中發(fā)現(xiàn)公司王經(jīng)理去年12月10日借款便條一張，金額500元，未登記入賬。當(dāng)年1月11日收到銷售產(chǎn)品轉(zhuǎn)賬支票一張，金額6500元，尚在保險柜中。當(dāng)年1月10日已辦理付款手續(xù)但未入賬的付款憑證金額800元。審查現(xiàn)金日記賬，發(fā)現(xiàn)去年8月20日以現(xiàn)金購置材料5000元。審查現(xiàn)金日記賬，發(fā)現(xiàn)去年5月6日向長龍公司銷售產(chǎn)品收入現(xiàn)金4200元。銀行核定的庫存現(xiàn)金限額為4000元。要求：1、根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。2、核實1月14日的庫存現(xiàn)金數(shù)，說明是否存在長款或短款；核實調(diào)整2000年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“貨幣資金〞工程。指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待進(jìn)一步審查的問題，對該公司現(xiàn)金收支管理提出審計意見。1、庫存