出納核算崗位(子情境3)課件

授課人：楊英男LOGO子情境3：資金結算業(yè)務核算教學內(nèi)容：資金結算業(yè)務核算教學學時：2學時LOGO2008年12月2日，制單會計劉悅收到出納提交的現(xiàn)金支票存根、付款申請單、收款收據(jù)、現(xiàn)金繳款單等單據(jù)。2008年12月3日，劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根、銀行匯票申請書和支付的手續(xù)費單據(jù)。2008年12月10日，劉悅收到?？诰暗鹿巨D(zhuǎn)賬付款的銀行進賬單。2008年12月10日，劉悅收到支付南京天惠公司貨款的電匯回單。2008年12月11日，劉悅收到出納從開戶銀行取回2008年11月公司電話費委托收款憑證。要求：制單會計劉悅做上述業(yè)務的賬務處理現(xiàn)金、銀行存款收付的核算3LOGO出納與會計崗位工作有何區(qū)別？各類結算單據(jù)的識別及其賬務處理214LOGO一、資金結算涉及的賬戶

庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金賬戶核算內(nèi)容所屬的賬戶類型借貸方登記的內(nèi)容余額的方向及其反映內(nèi)容明細賬戶的設置5LOGO惠公司）”賬戶類型：資產(chǎn)類“其他貨幣資金”賬戶企業(yè)持有的其他貨幣資金按“銀行匯票”“銀行本票”“信用卡”“信用證保證金”“存出投資款”“外埠存款”等進行明細核算。同時根據(jù)銀行匯票或本票收款單位、信用證的收款單位、外埠存款的開戶銀行等進行詳細明細核算。如“其他貨幣資金－銀行匯票（南京天增加的其他貨幣資金減少的其他貨幣資金6LOGO二、銀行匯票結算的賬務處理出票人收款人1、根據(jù)銀行匯票申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2、根據(jù)采購材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行匯票填寫銀行匯票實際結算金額與進賬單交開戶行，根據(jù)進賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）3、收到開戶行退回剩余款項入賬通知書借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票7LOGO三、銀行本票結算的賬務處理出票人收款人1、根據(jù)銀行本票申請書存根聯(lián)借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2、根據(jù)采購材料發(fā)票等單據(jù)借：原材料應交稅費－應交增值稅（進項稅額）貸：其他貨幣資金—銀行本票填寫進賬單與銀行本票交開戶行，根據(jù)進賬單收賬通知聯(lián)借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）與銀行匯票類似不同：“其他貨幣資金”的明細核算賬戶不同；無多余款項收回處理8LOGO四、支票結算的賬務處理付款方收款方現(xiàn)金支票依據(jù)現(xiàn)金支票存根及相關票據(jù)借：庫存現(xiàn)金、其他應收款等貸：銀行存款轉(zhuǎn)賬支票依據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根及相關票據(jù)借：應付賬款、原材料等貸：銀行存款依據(jù)銀行進賬單及相關票據(jù)借：銀行存款貸：應收賬款、主營業(yè)務收入等9LOGO五、商業(yè)承兌匯票結算的賬務處理10LOGO銀行承兌匯票結算的賬務處理只是在向開戶行申請承兌時，需繳納一筆承兌費用，承兌申請人將其作為“財務費用”入賬。銀行承兌匯票的核算基本同商業(yè)承兌匯票。不同的是，票據(jù)到期付款人無力付款，由開戶行代為兌付，付款人將“應付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“短期借款”賬戶。11LOGO六、匯兌結算的賬務處理付款方收款方匯兌依據(jù)電匯（或信匯）回單聯(lián)、手續(xù)費等單據(jù)借：應付賬款財務費用貸：銀行存款依據(jù)電匯的資金匯劃補充憑證、信匯憑證收賬通知借：銀行存款貸：應收賬款等12LOGO七、委托收款結算的賬務處理八、托收承付結算的賬務處理托收承付的賬務處理與委托收款基本相同，不再贅述。13LOGO馮陽1.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金支票14LOGO15LOGO16LOGO馮陽2.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到付款申請單17LOGO18LOGO19LOGO馮陽3.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到收款收據(jù)20LOGO21LOGO22LOGO馮陽4.2008年12月2日方荷張茜劉悅收到現(xiàn)金繳款單23LOGO24LOGO25LOGO馮陽5.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到借款單、現(xiàn)金支票存根26LOGO27LOGO28LOGO29LOGO馮陽6.2008年12月3日方荷張茜劉悅收到匯票申請單、銀行收費單30LOGO31LOGO32LOGO33LOGO馮陽7.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到銀行進賬單34LOGO35LOGO36LOGO馮陽8.2008年12月10日方荷張茜劉悅收到電匯回單37LOGO38LOGO39LOGO馮陽9.2008年12月11日方荷張茜劉悅收到委托收款憑證40LOGO41LOGO42LOGO）做賬務一、單項選擇題1.銀行匯票結算方式下，收款方會計是依據(jù)（處理。A.銀行匯票申請書

C.進賬單B.銀行匯票D.剩余款項入賬通知書2.簽發(fā)支票，是直接通過（）賬戶核算。A.銀行存款

C.應收票據(jù)B.其他貨幣資金

D.應收賬款3.付款方簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票交開戶行后，會計應依據(jù)（ ）做付款的賬務處理。A.開戶行付款通知書

C.轉(zhuǎn)賬支票正本B.轉(zhuǎn)賬支票存根D.進賬單（收賬通知）答案：1.

C 2.

A 3.

B43LOGO一、單項選擇題4.商業(yè)承兌匯票到期后，付款人無力付款，收款人應將“應收票據(jù)”賬戶金額轉(zhuǎn)入（ ）賬戶。A.應收賬款C.資產(chǎn)減值損失B.管理費用

D.壞賬損失5．企業(yè)在銀行辦理各項結算業(yè)務時支付的各項費用，應計入（ ）賬戶。A.營業(yè)外支出

C.財務費用B.其他業(yè)務支出

D.管理費用答案：4.

A 5.

C44LOGO二、判斷題簽發(fā)銀行匯票、銀行本票的核算，均通過“其他貨幣資金”賬戶，只